Chương 1 Phần 2 - Nguyên Lí Kế Toán

01/06/2021 NGUYEN LY KE TOAN [Principle of Accounting] Presented by Nguyen Nha Quyen May, 2021 THU DAU MOT UNIVERSITY ThS Nguyễn Nhã Quyên Giới thiệu môn học Chương 1: Giới thiệu chung kế toán Chương 2: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết HĐKD Chương 3: Tài khoản kế toán ghi sổ kép Chương Buổi ThS Nguyễn Nhã Quyên Chương Buổi Chương Buổi Buổi Buổi Buổi 01/06/2021 Tài liệu tham khảo Võ Văn Nhị (2016), Giáo trình NLKT, NXB Kinh tế Tp.HCM Võ Văn Nhị (2016), NLKT-Tóm tắt lý thuyết tập, NXB Kinh tế Tp.HCM Phan Đức Dũng (2012), NLKT-Lý thuyết tập, NXB Lao động Luật kế toán số 88/2015/QH13; Chuẩn mực kế toán; Chế độ kế toán… ThS Nguyễn Nhã Quyên Đánh giá mơn học TT Hình thức Thời điểm Tỷ trọng Mỗi buổi 20% 10% Dự lớp ↑ 80% Thi kỳ Buổi 30% 40% Thi cuối kỳ Theo lịch Khoa 50% ThS Nguyễn Nhã Quyên 01/06/2021 Chương 1: Giới thiệu chung kế toán ThS Nguyễn Nhã Quyên Nội dung (1) Định nghĩa kế toán Phân loại Đối tượng kế toán Nhiệm vụ kế toán Các yêu cầu với KT ThS Nguyễn Nhã Quyên 01/06/2021 Nội dung (2) Các nguyên tắc kế tốn Phương pháp kế tốn Mơi trường pháp lý Bài tập ThS Nguyễn Nhã Quyên Mục tiêu học tập Kỹ năng: Kiến thức: - Phân biệt ngun tắc kế tốn, - Trình bày khái niệm, nguyên phương pháp kế toán sử dụng nhuần nhiễn doanh nghiệp Thái độ: tắc kế tốn, hình thành tài sản, vận động tài sản phương pháp kế toán doanh nghiệp - Tuân thủ quy định pháp luật kế toán ThS Nguyễn Nhã Quyên 01/06/2021 Định nghĩa kế tốn (Ví dụ) Nam trưởng phịng tín dụng ABC, ngân hàng thương mại cổ phần Tp.HCM Gần đây, anh Hào - Giám đốc tài Gifu - doanh nghiệp chuyên kinh doanh hàng nông sản sấy khô muốn gặp Nam để vay tiền trị giá 50 tỷ đồng với mục đích đầu tư cho dự án xây dựng nhà máy sấy mít vùng nguyên liệu Daklak Nam cần thơng tin để định có cho công ty anh Hào vay hay không? ThS Nguyễn Nhã Quyên Định nghĩa kế toán (1) (Điều – Luật kế toán) Thu thập, xử lý, kiểm tra Cung cấp thơng tin Phân tích ThS Nguyễn Nhã Quyên 10 01/06/2021 Định nghĩa kế toán (2) Người định/Đối tượng sử dụng Nhu cầu thơng tin Thơng tin Hệ thống kế tốn Hoạt động kinh Thu thập liệu Xử lý liệu doanh (nhận diện, ghi chép nghiệp vụ kinh tế) (phân loại, xếp tổng hợp liệu) Truyền đạt thông tin (Lập cung cấp BCTC) ThS Nguyễn Nhã Quyên 11 Định nghĩa kế toán (3) Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động (Điều – Luật kế toán) ThS Nguyễn Nhã Quyên 12 01/06/2021 * Khái niệm kế toán Kế tốn hệ thống thơng tin thiết lập tổ chức nhằm thu thập, xử lý liệu cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng để làm sở cho định kinh tế ThS Nguyễn Nhã Quyên 13 Đối tượng sử dụng thơng tin KTTC KTQT Những người bên ngồi doanh nghiệp • • • • • • ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… … ThS Nguyễn Nhã Quyên Những người bên doanh nghiệp • • • • • • ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… … 14 01/06/2021 Phân loại kế toán Căn theo yêu cầu cung cấp thông tin đặc điểm thông tin: Kế tốn tài ≠ Kế tốn quản trị ThS Nguyễn Nhã Quyên 15 Sự khác biệt KTTC KTQT (1) Kế tốn tài Kế tốn quản trị Mục đích ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… Thơng tin ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… …………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… …………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 16 01/06/2021 Sự khác biệt KTTC KTQT (2) Kế tốn tài Kế tốn quản trị Tính ……………………………………… pháp lý, ……………………………………… linh hoạt ……………………………………… Thời ……………………………………… gian ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… Loại ……………………………………… thông tin ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 17 Phân loại kế toán Căn theo mức độ khái qt thơng tin kế tốn phân thành kế toán tổng hợp kế toán chi tiết: Kế toán tổng hợp ≠ Kế toán chi tiết ThS Nguyễn Nhã Quyên 18 01/06/2021 * Kế toán tổng hợp ≠ Kế tốn chi tiết • Kế tốn tổng hợp: Quá trình thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt động kinh tế, tài đơn vị • Kế tốn chi tiết: Quá trình thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết đơn vị tiền tệ, vật thời gian lao động theo đối tượng kế toán ThS Nguyễn Nhã Quyên 19 Đối tượng kế toán (1) Đối tượng kế toán ………………………., ………………………………………………… …………………………… thay đổi tài sản trình hoạt động đơn vị TÀI SẢN ………………… ………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên NGUỒN VỐN …………… …………………………………… 20 10 01/06/2021 Các nguyên tắc kế toán (3)  Giá gốc:  Mọi Nguyên tắc yêu cầu loại tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ phải ghi nhận theo chi phí thực tế doanh nghiệp bỏ để có tài sản Tình 2:  Doanh nghiệp mua máy laptop vào ngày 01.01 giá mua hố đơn 50 triệu đồng, chi phí cài đặt triệu đồng  Ngày 20.6, doanh nghiệp bán laptop mua ngày 01.01 trị giá bán 55 triệu đồng Câu hỏi: Giá trị laptop bao nhiêu? ThS Nguyễn Nhã Quyên 41 Các nguyên tắc kế toán (4)  Phù hợp:  Nguyên tắc yêu cầu phải xác định chi phí tạo doanh thu kz để qua xác định kết kinh doanh kz kế toán (ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với nhau) Tình 3:  Ngày 01.01, Doanh nghiệp mua lô hàng giá mua hoá đơn 100 triệu đồng, chi phí vận chuyển hàng kho triệu đồng  Ngày 15.4, Doanh nghiệp bán lô hàng với giá 150 triệu đồng Câu hỏi: Doanh thu ghi nhận bao nhiêu? Giá vốn bao nhiêu? ThS Nguyễn Nhã Quyên 42 21 01/06/2021 Các nguyên tắc kế toán (5)  Nhất quán:  Nguyên tắc yêu cầu việc sử dụng sách phương pháp kế toán phải quán liên tục kz kế toán để phục vụ cho yêu cầu so sánh ThS Nguyễn Nhã Quyên 43 Các nguyên tắc kế toán (6)  Thận trọng:  Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đóan cần để lập ước tính kế tóan điều kiện không chắn Nguyên tắc yêu cầu việc ghi tăng vốn chủ sở hữu có chứng CHẮC CHẮN, việc ghi giảm vốn chủ sở hữu có chứng khả xảy ThS Nguyễn Nhã Quyên 44 22 01/06/2021 * Tình vận dung nguyên tắc kế toán Ngày 01.01, công ty Gia Bảo chi tiền gửi ngân hàng 120 triệu đồng để tốn tiền th văn phịng làm việc cho 12 tháng Chi phí th văn phịng có ghi nhận tháng 01 khơng? Và ghi bao nhiêu? Ngày 20.7, công ty Thành Hưng xuất kho 50 sản phẩm bán cho công ty Gia Bảo, yêu cầu Thành Hưng phải vận chuyển từ Tp.HCM Hà Nội Cùng ngày khách hang chuyển khoản trước 10 triệu đồng cho công ty Ngày 25.7, hàng đến Hà Nội Gia Bảo nhận hàng đầy đủ  Hỏi: Doanh thu ghi nhận thời điểm nào? ThS Nguyễn Nhã Quyên Phương pháp kế toán 45  Chứng từ kế toán  Tài khỏan kế toán  Ghi sổ kép  Tính giá đối tượng kế tóan  Tổng hợp – cân đối kế tốn  Kiểm kê ThS Nguyễn Nhã Quyên 46 23 01/06/2021 Môi trường pháp lý/Định chế pháp lý (1)  Môi trường pháp lý sở pháp lý mà kế tốn vào để hành nghề, đảm bảo cho hoạt động kế toán phù hợp với Luật pháp quy định  Nhà nước phải can thiệp vào cơng việc kế tốn số liệu kế toán liên quan đến quyền lợi nhiều bên lợi ích chung XH  Các định chế pháp lý u cầu trì cơng việc kế tốn tài tiêu chuẩn báo cáo tài    Chuẩn mực kế toán Luật kế toán Luật thuế … ThS Nguyễn Nhã Quyên 47 Môi trường pháp lý/Định chế pháp lý (2) Ảnh hưởng Tuân môi thủ trường pháp lý ThS Nguyễn Nhã Quyên Khung pháp lý kế toán: Luật kế toán; Chuẩn mực kế toán; Chế độ kế toán Các luật khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Nội quy, quy chế quan chủ quản, thân DN Bảo vệ quyền lợi đáng cho đối tựơng bên ngồi sử dụng thông tin DN 48 24 01/06/2021 HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP QUY VỀ KẾ TOÁN ……………………… ………………… ………………… ………………… …………… …………… Luật kế toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20/11/2015 có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 thay Luật kế toán số 03/2003/QH11 Nghị định số 41/2018/NĐ-CP ban hành ngày 12/03/2018 có hiệu lực từ ngày 01/05/2018 thay Nghị định số 105/2013/NĐ-CP  Quy định xử phạt hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Hai chế độ KT 26 CM ban hành đợt ThS Nguyễn Nhã Quyên Hệ thống tài khoản kế toán Chế độ chứng từ kế toán Chế độ sổ kế tốn Hệ thống báo cáo tài 49 * Hệ thống chuẩn mực kế toán (1) Chuẩn mực kế toán Là quy định hướng dẫn nguyên tắc, nội dung, phương pháp thủ tục kế toán bản, chung làm sở ghi chép kế tốn lập báo cáo tài nhằm đạt đánh giá trung thực, hợp lý, khách quan thực trạng tài kết kinh doanh Doanh nghiệp ThS Nguyễn Nhã Quyên 50 25 01/06/2021 * Hệ thống chuẩn mực kế toán (2)  Bốn chuẩn mực kế toán ban hành đợt (QĐ 149/BTC – ngày 31/12/2001)     Chuẩn mực kế toán số 02 – “Hàng tồn kho” Chuẩn mực kế tốn số 03 – “Tài sản cố định hữu hình” Chuẩn mực kế toán số 04 – “Tài sản cố định vơ hình” Chuẩn mực kế tốn số 14 – “Doanh thu thu nhập khác”  Thông tư hướng dẫn số 161/2007/TT-BTC ThS Nguyễn Nhã Quyên 51 * Hệ thống chuẩn mực kế toán (3)  Sáu chuẩn mực kế toán ban hành đợt (QĐ 156/BTC – ngày 31/12/2002)  Chuẩn mực kế toán số 01 – “Chuẩn mực chung”  Chuẩn mực kế toán số 06 – “Thuê tài sản”  Chuẩn mực kế toán số 10 – “Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái”  Chuẩn mực kế toán số 15 – “Hợp đồng xây dựng”  Chuẩn mực kế toán số 16 – “Chi phí vay”  Chuẩn mực kế tốn số 24 – “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”  Thông tư hướng dẫn số 161/2007/TT-BTC ThS Nguyễn Nhã Quyên 52 26 01/06/2021 * Hệ thống chuẩn mực kế toán (4)  Sáu chuẩn mực kế toán ban hành đợt (QĐ 234/BTC – ngày 31/12/2003)  Chuẩn mực kế toán số 05 – “Bất động sản đầu tư”  Chuẩn mực kế toán số 07 – “Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết”  Chuẩn mực kế tốn số 08 – “Thơng tin tài khoản vốn góp liên doanh”  Chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”  Chuẩn mực kế tốn số 25 – “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công ty con”  Chuẩn mực kế tốn số 26 – “Thơng tin bên liên quan” ThS Nguyễn Nhã Quyên 53 * Hệ thống chuẩn mực kế toán (5)  Sáu chuẩn mực kế toán ban hành đợt (QĐ 12/BTC – ngày 15/02/2005)  Chuẩn mực kế toán số 17 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp”  Chuẩn mực kế toán số 22 – “Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự”  Chuẩn mực kế toán số 23 – “Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kz kế toán năm”  Chuẩn mực kế toán số 27 – “Báo cáo tài niên độ”  Chuẩn mực kế tốn số 28 – “Báo cáo phận”  Chuẩn mực kế tốn số 29 – “Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót” ThS. Nguyễn Nhã Quyên Thông tư hướng dẫn số 20/2006/TT-BTC 54 27 01/06/2021 * Luật kế toán  Chương 1: Những quy định chung  Chương 2: Nội dung công tác kế toán  Chương 3: Tổ chức máy kế toán người làm kế toán  Chương 4: Hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán  Chương 5: Quản lý nhà nước kế toán  Chương 6: Điều khoản thi hành ThS Nguyễn Nhã Quyên 55 * Chế độ kế tốn  Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 (thay chế độ kế tốn theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)  Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 (thay chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) ThS Nguyễn Nhã Quyên 56 28 01/06/2021 Bài tập 5: Tính giá trị TS NV  Tạm ứng NV 10.000  Vay dài hạn ngân hàng 250.000  Phải trả NB ngắn hạn 300.000  Nguyên vật liệu 250.000  Phải thu KH ngắn hạn 250.000  Công cụ, dụng cụ 50.000  Đầu tư vào cty liên kết 300.000  Quỹ khoa học công nghệ 30.000  Lãi chưa phân phối 100.000  Thành phẩm 250.000  Thuế GTGT khấu trừ 40.000  Tiền mặt 150.000  Nguồn vốn kinh doanh 2.000.000  Tìên gửi ngân hàng 250.000  Quỹ khen thưởng, phúc lợi 50.000  Đầu tư dài hạn khác (?)  Vay ngắn hạn ngân hàng 300.000  Tài sản cố định vơ hình 100.000  Tài sản cố định hữu hình 1.100.000  Chi phí trả trước dài hạn 50.000 ThS Nguyễn Nhã Quyên 57 Bài tập 5: Tính giá trị TS NV …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 58 58 29 01/06/2021 Bài tập 5: Tính giá trị TS NV …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 59 59 Phần đọc thêm  Các lĩnh vực kế toán  Các tổ chức nghề nghiệp kế toán  Đạo đức nghề nghiệp kế toán ThS Nguyễn Nhã Quyên 30 01/06/2021 * Các lĩnh vực kế toán (1)  Kế tốn tài  Kế tốn quản trị  Kế toán thuế  Kiểm toán ThS Nguyễn Nhã Quyên 61 * Các lĩnh vực kế toán (2)  Cung cấp thông tin cho đối tượng bên ngồi (nhà đầu tư, chủ nợ, ) thơng qua báo cáo tài • • • • Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài  Thơng tin kế tốn tài phải tuân thủ quy định kế tốn ThS Nguyễn Nhã Qun KẾ TỐN TÀI CHÍNH 62 31 01/06/2021 * Các lĩnh vực kế toán (3)  Cung cấp thông tin làm sở cho việc đưa định nhà quản lý tổ chức thơng qua báo cáo nội • • • • Tính tốn phân tích chi phí sản xuất hay cung cấp dịch vụ Lập dự toán ngân sách, phân tích chênh lệch thực tế dự toán nhằm kiểm soát hoạt động tổ chức Đo lường kết hoạt động phận tổ chức … KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ThS Nguyễn Nhã Quyên 63 * Các lĩnh vực kế toán (4) KẾ TOÁN THUẾ  Theo dõi tách riêng số liệu kế toán để lập báo cáo thuế • • • Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Các báo cáo khác theo quy định • … ThS Nguyễn Nhã Quyên 64 32 01/06/2021 * Các lĩnh vực kế tốn (3) KIỂM TỐN  Các kiểm toán viên độc lập thực việc kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp để đưa ý kiến trình bày trung thực hợp lý BCTC • Nhằm nâng cao độ tin cậy thông tin ThS Nguyễn Nhã Quyên 65 * Các tổ chức nghề nghiệp kế toán Hiệp hội kế toán hành nghề Việt Nam Hội kế toán Tp.HCM Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Anh quốc Hiệp hội kế toán quản trị http://www.vacpa.org.vn http://www.vaa-hcmc.org.vn http://www.accaglobal.com http://www.imanet.org ThS Nguyễn Nhã Quyên 66 33 01/06/2021 * Các tổ chức nghề nghiệp kế toán Các tổ chức nghề nghiệp đời để thúc đẩy người hành nghề kế tốn, kiểm tốn đảm bảo chun mơn đạo đức nghề nghiệp  Xây dựng tiêu chuẩn chun mơn đạo đức để hành nghề; thơng qua khóa học hay kz thi để cơng nhận thành viên tổ chức  Cập nhật kiến thức cho thành viên để bảo đảm lực chuyên môn  Giám sát đạo đức để loại khỏi tổ chức thành viên thiếu đạo đức, gây thiệt hại cho xã hội uy tín nghề nghiệp  Nghiên cứu phát triển kiến thức kỹ nghề nghiệp ThS Nguyễn Nhã Quyên 67 * Đạo đức nghề nghiệp kế toán Các tổ chức nghề nghiệp đời để thúc đẩy người hành nghề kế tốn, kiểm tốn đảm bảo chun mơn đạo đức nghề nghiệp  Xây dựng tiêu chuẩn chun mơn đạo đức để hành nghề; thơng qua khóa học hay kz thi để công nhận thành viên tổ chức  Cập nhật kiến thức cho thành viên để bảo đảm lực chuyên môn  Giám sát đạo đức để loại khỏi tổ chức thành viên thiếu đạo đức, gây thiệt hại cho xã hội uy tín nghề nghiệp  Nghiên cứu phát triển kiến thức kỹ nghề nghiệp ThS Nguyễn Nhã Quyên 68 34 01/06/2021 Thank you ThS Nguyễn Nhã Quyên 69 35 ... 01/ 01/ 2 017 thay Luật kế toán số 03/2003/QH 11 Nghị định số 41/ 2 018 /NĐ-CP ban hành ngày 12 /03/2 018 có hiệu lực từ ngày 01/ 05/2 018 thay Nghị định số 10 5/2 013 /NĐ-CP  Quy định xử phạt hành lĩnh vực kế... tư 200/2 014 /TT-BTC ban hành ngày 22 /12 /2 014 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, có hiệu lực từ ngày 01/ 01/ 2 015 (thay chế độ kế toán theo QĐ số 15 /2006/QĐ-BTC)  Thông tư 13 3/2 016 /TT-BTC ban... DN 48 24 01/ 06/20 21 HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP QUY VỀ KẾ TOÁN ……………………… ………………… ………………… ………………… …………… …………… Luật kế tốn số 88/2 015 /QH13 ban hành ngày 20 /11 /2 015 có hiệu lực từ ngày 01/ 01/ 2 017 thay Luật