123doc chuyen de tot nghiep ke toan cong no phai thu tai cong ty co phan dau tu thuong mai va dich vu hai anh

KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH Giảng viên HD: TH.S NGUYỄN THỊ HUYỀN Sinh viên TH: LÊ THỊ THUỲ DƯƠNG MSSV 11021523 Lớp DHKT7ATH Trong xu thế đổi mới nói chung của cả nước, nhất là trong ngành công nghiệp, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển được cần phải có khả năng cạnh tranh. Một trong những yếu tố mang tính cạnh tranh và quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp đó là khách hàng. Một doanh nghiệp có nhiều khách hàng tức là doanh nghiệp đó bán được nhiều hàng và có chỗ đứng trên thị trường. Mặt khác, như ta đã biết, mục tiêu của doanh nghiệp đó là hướng tới khách hàng. Chính vì vậy, hoạt động kế toán có liên quan đến yếu tố khách hàng của doanh nghiệp phải được đặc biệt xem trọng.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH Giảng viên HD: TH.S NGUYỄN THỊ HUYỀN Sinh viên TH: LÊ THỊ THUỲ DƯƠNG MSSV 11021523 Lớp DHKT7ATH THANH HÓA - NĂM 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực tập hồn thiện chun đề tốt nghiệp em xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học công nghiệp TP.HCM, quý thầy cô khoa kinh tế truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trường Trong trình nghiên cứu đề tài, em cố gắng tiếp cận với kiến thức chế độ kế toán Nhà nước ban hành, kết hợp với kiến thức học trường Song đề tài có phạm vi rộng nhiều phức tạp, mà thời gian thực tập, tìm hiểu hoc hỏi có hạn nên đề tài em khơng tránh khỏi có thiếu sót Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Cơ giáo: Th.S Nguyễn Thị Huyền, Ban Giám đốc Công ty, Phòng, Ban cán bộ, nhân viên phòng kế tốn Cơng ty giúp đỡ, hướng dẫn, bảo cung cấp tài liệu quý giá giúp em nghiên cứu hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Em mong nhận góp ý giáo hướng dẫn Thầy, Cô tổ môn kế tốn anh chị cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh để bổ sung thiếu sót cho Chuyên đề tốt nghiệp em hồn thiện Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2015 Giảng viên Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2015 Giảng viên Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC VIẾT TẮT SXKD :Sản xuất kinh doanh TK :Tài khoản TSCĐ :Tài sản cố định CBCNV: Cán công nhân viên NSNN:Ngân sách nhà nước XDCB: Xây dựng XNK :Xuất nhập HĐQT:Hội đồng quản trị CCDC: Công cụ dụng cụ NVL:Nguyên vật liệu Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng 10 Sơ đồ 2.2: Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào 13 Ghi : 13 Sơ đồ 2.3a-Phương pháp hạch toán phải thu nội .15 Sơ đồ 2.3b - Phương pháp hạch toán phải thu nội .16 .18 Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán khoản phải thu khác 19 (2)Thu khoản phải thu nhận tiền bồi thường 19 (4)Bù đắp khoản dự phòng 19 (5)Số chênh lệch tính vào chi phí 20 (6)Thu khoản nợ phải thu tiền gửi .20 (7)Bồi thường cá nhân tập thể liên quan 20 (8)Phải thu đối tác liên doanh chi phí chung 20 (9)Xử lý khoản khơng có khả thu hồi vào dự phịng 20 (10)Lợi nhuận cổ tức chia từ hoạt động đầu tư rút vốn 20 (11)Bù đắp quỹ dự phịng tài 20 (12)Phải thu từ hoạt động liên doanh đồng kiểm sốt 20 (13)Tính vào chi phí SXKD .20 (14)Tính vào chi phí khác 20 (15)Nhận tiền đối tác liên doanh chuyển trả .20 TÀI KHOẢN 139-DỰ PHÒNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI 20 Bên Nợ Bên Có .20 -Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi -Số dự phịng phải thu khó 20 -Xóa khoản nợ phải thu khó địi lập tính vào chi phí 20 quản lý doanh nghiệp 20 Số dư bên có :Số dự phịng 20 khoản thu khó địi 20 có cuối kỳ 20 21 *Phương pháp hạch toán dự phịng phải thu khó địi 22 TK 642 TK 139 TK 642 22 (1) (2) .22 22 TK 131,138 .22 (3) (4) .22 TK 642 22 TK 131,138 .22 (5) 22 111,112 22 Sơ đồ 2.5 - Phương pháp hạch tốn dự phịng phải thu khó địi .22 22 Ghi : 22 23 Sơ đồ 2.6: Phương pháp hạch toán phải thu tạm ứng 24 Ghi : 24 Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức máy công ty 27 Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ 30 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền Hải Anh 30 Sơ đồ 3.3: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 32 Bảng kết sản xuất kinh doanh công ty (2012 – 2014) .33 Sơ đồ 3.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 36 Sơ đồ 3.5: Hình thức kế tốn khoản nợ phải thu 38 Sơ đồ 3.6 Sơ đồ quy trình kế tốn phải thu khách hàng 40 56 Sơ đồ 3.7: Sơ đồ quy trình kế tốn thuế GTGT đầu vào 56 Sơ đồ 3.8: Sơ đồ quy trình kế tốn phải thu nội 63 Sơ đồ 3.9: Sơ đồ quy trình kế tốn phải thu khác 66 Sơ đồ 3.10: Sơ đồ quy trình kế toán tạm ứng 70 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2015 .3 Giảng viên LỜI NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2015 .4 Giảng viên Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC 10 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 1.1 Lý chọn chuyên đề 1.2 Mục đích nghiên cứu .1 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu chuyên đề CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP .4 2.1 Khái quát chung khoản phải thu doanh nghiệp 2.1.1.Khái niệm, chất nguồn gốc khoản phải thu 2.1.2 Vai trò khoản phải thu : 2.1.3.Yêu cầu quản lý nợ phải thu doanh nghiệp .6 2.1.4 Nhiệm vụ kế toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp 2.2 Kế toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp 2.2.1.Phải thu khách hàng 2.2.2.Thuế GTGT khấu trừ 11 2.2.3 Phải thu nội .14 2.2.4.Phải thu khác 17 2.2.5.Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 20 2.2.6 Tạm ứng 22 2.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn khoản phải thu 24 CHƯƠNG 25 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 25 3.1.Tổng quan máy quản lý trình kinh doanh cơng ty .25 3.1.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 25 3.1.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 26 3.1.3 Cơ cấu phịng kế tốn 30 3.1.4 Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh 31 3.1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty .32 3.1.6 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty .35 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu công ty 37 3.2.1.Tài khoản sử dụng 37 3.2.2.Quy trình ghi sổ .37 3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 39 3.3.1 Kế toán phải thu khách hàng 39 Các phương thức bán hàng phương thức toán 39 *Các phương thức bán hàng 39 3.3.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 56 3.3.3.Kế toán phải thu nội 63 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 63 Nghiệp vụ : 63 Nợ TK 1368 22.000.000 63 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền Có TK 512 20.000.000 63 Có TK 3331 2.000.000 63 -Ngày 20/01 Nhận tiền bán áo ngày 07/01 theo hóa đơn số 000789 .63 Nợ TK 111 22.000.000 63 Có TK 1368 22.000.000 63 Chứng từ :Phiếu xuất kho 50 .63 Hóa đơn thuế GTGT số 000789 63 Phiếu thu số 022 63 3.3.4.Kế toán khoản phải thu khác 66 3.3.5 Kế tốn cơng nợ tạm ứng 70 3.4 Đánh giá chung công ty 85 3.4.1 Ưu điểm 85 3.4.2 Hạn chế 86 CHƯƠNG 89 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 89 4.1 Sự cần thiết kế tốn khoản phải thu cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh 89 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh .89 KẾT LUẬN .94 TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chương 3: Thực trạng kế tốn cơng ty STT 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 TKH 3384 411 4211 4212 511 515 521 531 532 632 641 642 635 711 811 8211 911 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DƯ ĐẦU KỲ TÊN TÀI KHOẢN CÓ - 10,000,000,000 125,634,987 - - - Phải trả BHYT Nguồn vốn kinh doanh LN chưa PP năm trước LN chưa PP năm Doanh thu Thu nhập tài Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí tài Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế TNDN Xác định kết KD Tổng cộng PHÁT SINH NỢ 3,325,634,987 3,325,634,987 NỢ DƯ CUỐI KỲ CÓ 858,000,000 45,000,000 7,200,000 240,000,000 45,000,000 10,680,000 1,200,000 2,276,750,40 2,276,750,40 NỢ CÓ - 10,000,000,000 125,634,987 858,000,000 45,000,000 7,200,000 195,000,000 10,680,000 1,200,000 - 4,553,279,987 4,553,279,987 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 81 Chương 3: Thực trạng kế toán công ty GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh Địa :P.Lam ,Tp.Thanh Hóa Mẫu số B 01 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2014 ĐVT : ĐỒNG TÀI SẢN Mã số A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải nộp Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào Cơng ty Đầu tư vào Công ty liên kết, liên doanh 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 T minh V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 Số cuối năm Số đầu năm 3,596,776,736 3,305,643,987 584,690,256 584,690,256 - 2,525,735,837 2,525,735,837 - 1,158,080,000 1,158,080,000 1,632,632,892 1,632,632,892 221,373,588 221,373,588 841,500,000 404,450,000 301,450,000 123,000,000 375,458,150 375,458,150 40,403,400 42,841,060 600,000,000 841,500,000 841,500,000 852,000,000 (10,500,000) - 600,000,000 600,000,000 625,000,000 (25,000,000) - 82 Chương 3: Thực trạng kế tốn cơng ty TÀI SẢN V Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12 Quỹ hỗ trợ sắp xếp DN II Nguồn kinh phí, quĩ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền Mã số 258 259 260 261 262 268 T minh V.13 V.14 V.21 270 Mã số 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 433 440 SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 T minh V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.17 V.22 V.23 Số cuối năm Số đầu năm - - - - 4,452,391,736 3,325,643,987 Số cuối năm Số đầu năm 1,419,729,834 1,419,729,834 1,413,170,000 1,486,834 5,073,000 3,032,661,902 3,032,661,902 10,000,000,000 32,661,902 ,452,391,736 3,325,643,987 3,325,643,987 10,000,000,000 125,643,987 3,325,643,987 83 Chương 3: Thực trạng kế tốn cơng ty GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Tài sản th ngồi Vật tư hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gởi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự án chi nghiệp, dự án NGƯỜI LẬP BẢNG T minh Số cuối năm Số đầu năm N002 N007 KẾ TOÁN TRƯỞNG SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Ngày 31 tháng năm 2014 GIÁM ĐỐC 84 Chương 3: Thực trạng kế tốn cơng ty GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền 3.4 Đánh giá chung công ty 3.4.1 Ưu điểm * Về công ty - Về quy mô công ty: Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh diện tích mặt rộng, khả tài vững… điều kiện mà có lẽ giúp cho quy mơ sản xuất công ty tương đối lớn Trong tương lai Công ty nên mở rộng quy mô để đáp ứng nhu cầu thị trường làm tăng thêm doanh thu lợi nhuận cho công ty - Cơ cấu tổ chức quản lý: Vế cấu tổ chức quản lý công ty ổn định Đội ngũ cán quản lý phù hợp khơng cồng kềnh, đội ngũ cán có lực lãnh đạo có đạo đức nghề nghiệp, sáng tạo áp dụng thành tựu khoa học tiên tiến vào quản lý sản xuất giúp cho công tác quản lý trình sản xuất diễn đạt kết tốt - Về mặt hàng kinh doanh: Kết việc sáng tạo, tiếp thu áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất, đổi thiết bị sản xuất tiên tiến chất lượng sản phẩm sản xuất cơng ty ngày có vượt bậc đáng kể dần khẳng định vị với đối tác kinh doanh nước xa vươn thị trường nước ngồi - Về mặt khác: Nói chung mặt hoạt động cơng ty ổn định, tình hình tài khơng có biến cố Đối với pháp luật công ty tôn trọng, thực nộp thuế theo quy định pháp luật Đối với người lao động cơng ty có nhiều ưu đãi, nộp bảo hiểm đầy đủ, khám sức khỏe định kỳ, tổ chức thăm quan nghỉ mát cho công nhân viên… * Về cơng tác kế tốn khoản nợ phải thu cơng ty - Về máy kế tốn: đầy đủ, không cồng kềnh, nhân viên nắm giữ nhiệm vụ phù hợp với lực thực tế người - Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm thực tế công ty - Về sách kế tốn: Cơng ty áp dụng sách kế tốn theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ngồi tài khoản theo quy định Bộ Tài chính, Cơng ty mở thêm tài khoản cấp cấp phù hợp với công tác quản lý SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 85 Chương 3: Thực trạng kế tốn cơng ty GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền sản xuất kinh doanh - Về chun đề thực tập: Cơng tác kế tốn khoản nợ phải thu công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh theo dõi cách thường xuyên liên tục phản ánh kịp thời xác; hệ thống chứng từ, sổ sách, định khoản đảm bảo 3.4.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn khoản nợ phải thu cơng ty nói riêng cịn có tồn hạn chế cần khắc phục: Hạn chế 1:Việc đối chiếu công nợ chưa thực đầy đủ -Các khoản nợ phải thu chưa có đủ biên đối chiếu công nợ thời điểm cuối năm theo quy định -Gửi thư xác nhận tỷ lệ phản hồi thấp -Công nợ phải thu chênh lệch sổ kế tốn biên đối chiếu cơng nợ chưa xác định nguyên nhân Hạn chế 2: Công tác theo dõi cơng nợ chi tiết cịn hạn chế -Một số đơn vị chưa mở sổ theo dõi ngoại tệ -Việc mở sổ kế toán chi tiết chưa đảm bảo yêu cầu chế độ kế toán : +Một số khoản nợ phải thu khác đối tượng khác theo dõi chung mã chi tiết công nợ +Một số đối tượng công nợ mở nhiều sổ kế toán chi tiết để theo dõi (kể trường hợp loại giao dịch kinh tế )thể nhiều tài khoản nên bù trừ công nợ +Đơn vị không liên kết mã hạch tốn nên có chênh lệch sổ sổ chi tiết +Chưa theo dõi công nợ theo tuổi thọ khơng lập bảng phân tích tình hình cơng nợ phải thu ,phải trả để đánh giá khả trả nợ , thu hồi khoản nợ (nợ năm ,nợ hạn từ 1-2 năm ,nợ hạn từ 2-3 năm ,nợ hạn từ năm trở lên ,khó địi ) Hạn chế :Hạch toán chưa quy định -Một số khoản khách hàng chuyển trả tiền dịch vụ cung cấp kế tốn đơn vị khơng rõ thu nội dung nên thể khoản mua trả tiền trước ,nhưng thực chất khoản doanh thu SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 86 Chương 3: Thực trạng kế tốn cơng ty GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền -Hạch tốn vào cơng nợ phải thu khoản chi phí treo -Hạch tốn vào cơng nợ phải thu khoản chi phí hay giá trị vật tư mà chưa tập hợp đầy đủ chứng từ ,hợp đồng chưa phê duyệt nên đơn vị chưa ghi nhận chi phí ghi nhận tăng vật tư ,hàng hóa ,tài sản -Cho cán cơng nhân viên vay không lấy lãi phản ánh tài khoản phải thu khác ,trong công ty lại vay để có vốn triển khai hoạt động đầu tư ,sản xuất kinh doanh -Chưa hạch toán điều chỉnh số dư công nợ theo kết xử lý tịa án -Chưa hạch tốn lãi phải thu nợ hạn biên đối chiếu cơng nợ tính khách hàng ký chấp nhận tốn -Hạch tốn nhầm mã chi tiết cơng nợ -Thực bù trừ công nợ phải thu ,phải trả không đối tượng -Chưa thực bù trừ công nợ khách hàng ,cùng nội dung cơng việc -Hạch tốn khoản mục tạm ứng số khoản tiền ứng trước cho nhà cung cấp -Một số khoản tạm ứng không phục vụ mục địch kinh doanh -Một số đối tượng tạm ứng chưa tiến hành hoàn ứng tạm ứng lần -Đối tượng theo dõi công nợ tạm ứng chi tiết sổ kế toán chưa đối tượng chứng từ kế toán đối tượng cơng trình A,thực chất số dư tạm ứng ơng A cán theo dõi cơng trình A -Quy trình hạch tốn tạm ứng chưa quy định ,làm đội số phát sinh tiền mặt Hạn chế 4:Công tác đơn đúc thu hồi cơng nợ cịn lỏng lẻo chưa chặt chẽ -Công tác quản lý công nợ lõng lẻo (Chưa tuân thủ toán hợp đồng kinh tế )đã ký kết dẫn tới việc công ty không đủ sở để buộc trách nhiệm vật chất với khách hàng khoản nợ (mặc dù khách hàng có cam kết nhận nợ trả nợ )dẫn đến phát sinh nợ khó địi -Việc tốn đối chiếu cơng nợ với khách hàng khơng thực thường xun gây khó khăn cho công tác thu nợ -Việc đôn đốc công tác thu hồi nợ chưa tiến hành triệt để -Nhiều khoản công nợ doanh nghiệp không xác định đối tượng nợ để có biện pháp xử lý SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 87 Chương 3: Thực trạng kế toán công ty GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền -Tồn nhiều khoản cơng nợ khó địi chưa xử lý Hạn chế 5:Việc trích lập dự phịng xử lý nợ chưa thực đầy đủ -Nhiều khoản cơng nợ có số dư năm trích lập dự phịng chưa xử lý -Một số khoản nợ phải thu có số dư từ năm trước chuyển sang ,đơn vị chưa có biện pháp đôn đốc thu hồi nợ -Công nợ phải thu cịn tồn đọng kéo dài ,xưa rà sốt nguyên nhân có hướng xử lý kịp thời -Dụ phịng phải thu khó địi chưa trích lập trích lập chưa quy định -Riêng công nợ phải thu nội chưa bù trừ hết công nợ nội để không tính chất tài khoản SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 88 Chương 4: Giải Pháp Hoàn Thiện GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 4.1 Sự cần thiết kế toán khoản phải thu công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh Trong xu đổi nói chung nước, ngành công nghiệp, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải có khả cạnh tranh Một yếu tố mang tính cạnh tranh định đến sống cịn doanh nghiệp khách hàng Một doanh nghiệp có nhiều khách hàng tức doanh nghiệp bán nhiều hàng có chỗ đứng thị trường Mặt khác, ta biết, mục tiêu doanh nghiệp hướng tới khách hàng Chính vậy, hoạt động kế tốn có liên quan đến yếu tố khách hàng doanh nghiệp phải đặc biệt xem trọng Ngành may mặc điều kiện phát triển nay, ngày giữ vai trị q trình tạo mặt hàng phục vụ tất yếu cho đời sống sinh hoạt, phát triển ngành có số vốn bỏ nhiều cơng tác hạch tốn cơng nợ phải thu lại quan trọng nhằm chống thất nhanh chóng thu hồi nguồn vốn phần lợi nhuận để tiếp tục phục vụ sản xuất kinh doanh phát triển Muốn thực điều nhà quản lý cần phải nhờ đến cơng cụ - Kế tốn, ln xác định khâu trọng tâm kế tốn cơng nợ phận quan trọng hàng đầu hàng với mục đích kiểm soát tốt khoản phải thu khách hàng, tận dụng tốt nguồn lực sản xuất có kết hợp yếu tố sản xuất – bán hàng cách tối ưu , giúp quản lý quỹ tiền mặt tiền gửi theo mã hàng, đơn hàng, hợp đồng, từ đối chiếu, so sánh với số liệu định mức, tình hình bán bán đối tượng khách hàng để tìm nguyên nhân chênh lệch, kịp thời đưa định đúng, điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu đề 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh -Giải pháp : Đối chiếu công nợ SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 89 Chương 4: Giải Pháp Hoàn Thiện GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền Do việc theo dõi đối chiếu cơng nợ cơng ty cịn chưa thực đầy đủ nên Để theo dõi đươc cách thuận tiện , xác tình hình tốn khoản cơng nợ cơng ty theo thời hạn tốn cơng ty cần có biện pháp phù hợp - Cơng ty nên sử dụng thêm Sổ chi tiết toán với người mua Sổ tổng hợp chi tiết toán với người mua làm sở theo dõi đối chiếu công nợ - Các khoản phải thu cần phải có đầy đủ biên đối chiếu cơng nợ thời điểm toán theo quy định - Khi gửi thư đối chiếu cơng nợ cần có đầy đủ số liệu , chứng từ kềm lời lẽ thuyết phục, nêu điều có lợi với khách hàng mà họ nhận họ có phản hồi sớm nhất hay việc tốn thực nhanh chóng - Khi phát chênh lệch công nợ phải thu với sổ kế tốn biên đối chiếu cơng nợ cần phải nhanh chóng tìm ngun nhân xác định lại cơng nợ cho xác -Giải pháp 2: Thường xuyên kiểm soát nợ phải thu Để thực kiểm sốt nợ phải thu địi hỏi phải thực nhiều biện pháp khác Một số biện pháp chủ yếu thường sử dụng để kiểm soát nợ phải thu: - Mở sổ theo dõi chi tiết nợ phải thu tình hình tốn với khách hàng, định kỳ hàng tuần hàng tháng phải lập báo cáo cơng nợ để kịp thời có biện pháp thu hồi nợ - Thường xun kiểm sốt để nắm vững tình hình nợ phải thu tình hình thu hồi nợ Cần thường xuyên xem xét đánh giá tình hình nợ phải thu, dự đoán nợ phải thu từ khách hàng theo công thức sau : Npt = Dn x Kpt Trong Npt: Nợ phải thu dự kiến năm Dn: Doanh thu bán hàng tính theo giá tốn bình quân ngày năm Kpt: Kỳ thu tiền bình quân năm - Thường xuyên theo dõi phân tích cấu nợ phải thu theo thời gian Xác định trọng tâm quản lý nợ phải thu để có biện pháp quản lý chặt chẽ SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 90 Chương 4: Giải Pháp Hoàn Thiện GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền -Áp dụng biện pháp thích hợp để thu hồi nợ bảo tồn vốn Cơng ty cần áp dụng biện pháp thích hợp để thu hồi nợ bảo tồn vốn Các biện pháp cần áp dụng là: Chuẩn bị sẵn sàng chứng từ cần thiết khoản nợ đến kỳ hạn toán Thực kịp thời thủ tục toán Nhắc nhở, đơn đốc khách hàng tốn khoản nợ đến hạn Thực biện pháp kịp thời thu hồi khoản nợ đến hạn, ví dụ : Nhắc nhở công văn, sử dụng dịch vụ thu nợ chuyên nghiệp chí cần đến can thiệp tòa án trường hợp cần thiết -Chủ động áp dụng biện pháp tích cực thích hợp thu hồi khoản nợ hạn cần xác định rõ nguyên nhân dẫn đến nợ hạn để có biện pháp thu hồi thích hợp Có thể chia nợ hạn thành giai đoạn để có biện pháp thu hồi phù hợp - Không mở sổ theo dõi tiền việt nam mà cần mở thêm sổ theo dõi ngoại tệ đơn vị bên XNK -Mỗi đối tượng khách hàng phải tạo lập riêng mã đối tượng khách hàng để việc theo dõi không bị theo dõi chung mã chi tiết công nợ mà theo dõi riêng - Mỗi đối tượng công nợ nên mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi để thể TK , thuận tiện cho việc bù trừ công nợ - Các đơn vị phải thiết lập liên kết hạch toán để tránh tình trạng có chênh lệch sổ sổ chi tiết - Phải kế kế hoạch theo dõi công nợ theo tuổi thọ lập bảng phân tích tình hình cơng nợ phải thu, phải trả để đánh giá khả trả nợ , thu hồi khoản nợ để tránh thất thoát cách tối thiểu - Giải pháp 3: Hạch toán theo quy định Để tránh sai sót việc theo dõi việc hạch tốn theo quy định điều quan trọng - Khi khách hàng chuyển trả tiền dịch vụ cung cấp , kế toán cần xác định rõ nội dung khách hàng tốn để hạch tốn cách xác + Hạch tốn vào cơng nợ phải thu khách hàng khoản công nợ khách hàng treo SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 91 Chương 4: Giải Pháp Hồn Thiện GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền + Hạch tốn vào cơng nợ phải thu khác khoản chi phí hay giá trị vật tư mà chưa tập hợp đầy đủ chứng từ ,hợp đồng chưa phê duyệt nên đơn vị chưa ghi nhận chi phí ghi nhận tăng vật tư ,hàng hóa ,tài sản + Cần hạch tốn phải thu khoản cho cán công nhân viên vay khơng lấy lãi để cơng ty thu hồi vốn cho việc triển khai hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh + Cần hạch toán điều chỉnh số dư công nợ theo kết xử lý tịa án + Cần hạch tốn lãi phải thu khoản nợ hạn biên đối chiếu cơng nợ tính khách hàng ký chấp nhận toán + Cần hạch toán mã chi tiết công nợ + Phải Thực bù trừ công nợ phải thu ,phải trả đối tượng + Thực bù trừ công nợ khách hàng ,cùng nội dung công việc + Hạch toán khoản mục tạm ứng số khoản tiền ứng trước cho nhà cung cấp + Các khoản tạm ứng phải phục vụ cho mục địch kinh doanh + Các đối tượng tạm ứng phải tiến hành hoàn ứng tạm ứng lần + Đối tượng theo dõi công nợ tạm ứng chi tiết sổ kế toán phải đối tượng chứng từ kế tốn đối tượng cơng trình A, phải số dư tạm ứng cơng trình A + Quy trình hạch tốn tạm ứng phải quy định ,để tránh làm đội số phát sinh tiền mặt -Giải pháp 4: Quản lý công nợ ,thu hồi công nợ Công tác quản lý công nợ phải theo dõi hàng ngày chặt chẽ (có biện pháp phù hợp để khách hàng tuân thủ tốn hợp đồng kinh tế )đã ký kết cơng ty cần nhanh chóng hồn thiện đủ sở để buộc trách nhiệm vật chất với khách hàng khoản nợ để tránh tình trạng phát sinh nợ khó địi -Việc tốn đối chiếu cơng nợ với khách hàng phải thực thường xuyên để thuận lợi cho công tác thu nợ -Việc đôn đốc công tác thu hồi nợ cần tiến hành triệt để khoản công nợ doanh nghiệp phải xác định đối tượng nợ để có biện pháp xử lý SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 92 Chương 4: Giải Pháp Hoàn Thiện GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền -Cần có kế hoạch, sách để khuyến khích khách hàng tốn khoản nợ khó địi chưa xử lý + Cơng ty cần xem xét đến đối tượng cho chịu, giới hạn số tiền cho phép nợ tối đa thời gian toán + Phân loại khoản nợ sỏ khả thời hạn trả nợ để thuận tiện cho việc theo dõi, kiểm tra thu hồi nợ + Để giảm bớt khoản phải thu khách hàng, cơng ty áp dụng sách khuyến khích khách hàng đặt tiền trước hưởng khoản giảm giá hàng bán cao phù hợp, từ tiết kiệm chi phí quản lý thu hồi cơng nợ -Giải pháp :Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi theo quy định chế độ kế toán để chủ động bảo tồn vốn lưu động -Những khoản cơng nợ có số dư năm trích lập dự phịng đồng thời phải đưa biện pháp để thu hồi nợ có biện pháp xử lý cách nhanh chóng, tránh kéo dài thêm -Một số khoản nợ phải thu có số dư từ năm trước chuyển sang ,đơn vị phải có biện pháp đôn đốc thu hồi nợ , cần thiết đưa chiêu thức khuyến khích người tốn để thu hồi nợ sớm -Cơng nợ phải thu phải rà soát liên tục tìm ngun nhân để từ có hướng xử lý kịp thời -Dự phịng phải thu khó địi cần phải trích lập cách phù hợp phải trích lập quy định -Riêng công nợ phải thu nội cần bù trừ hết công nợ nội theo tính chất tài khoản -Khi khoản nợ phải thu xác định khó địi ,doanh nghiệp phải trích lập dự phịng theo quy định ,nếu số dự phịng phải trích lập số dư dự phịng nợ phải thu khó địi ,thì doanh nghiệp khơng phải trích lập SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 93 Chuyên đề tót nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền KẾT LUẬN Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh thành lập vào hoạt động 13 năm Công ty ngày phát triển có vị trí đứng vững thị trường, cơng ty ngày có thêm nhiều bạn hàng mới, sản xuất mở rộng, doanh thu lợi nhuận ngày nâng cao, thu nhập người lao động ngày cải thiện… Để có kết phải nói đến đóng góp khơng nhỏ cơng tác kế tốn, nhờ có thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời, xác mà nhà quản lý đưa biện pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Trong đặc biệt phải kể đến cơng tác kế tốn khoản nợ phải thu Nhìn chung cơng tác kế tốn khoản nợ phải thu phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, đáp ứng yêu cầu phục vụ cho công tác quản lý tuân thủ quy định chế độ kế toán, nhiên cơng tác cịn nhiều mặt tồn hạn chế cần phải điều chỉnh sửa đổi để hoàn thiện Chuyên đề với đề tài Kế tốn cơng nợ phải thu cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh cho ta thấy khái quát chung thực trạng cơng tác kế tốn khoản nợ phải thu công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh qua đánh giá ưu điểm hạn chế tồn cần khắc phục Trên sở đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn khoản nợ phải thu công ty Em xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành tới giáo ThS Nguyến Thị Huyền tận tình hướng dẫn ban lãnh đạo Công ty đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình chú, anh, chị phịng tài – Kế tốn giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 94 Chuyên đề tót nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền TÀI LIỆU THAM KHẢO 1,Các tài liệu kế tốn cơng ty kế tốn trưởng cung cấp 2.Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp phần –Trường Đại học cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh 3.Các chuẩn mực kế toán 4.Mạng Internet ,các wedsite kế toán : http//www.idoc.vn http//www.tailieu.vn http//www.luanvan.net SV TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 95 ... Sơn – TP.Thanh Hóa - Điện Thoại: 0373821043 - Email: Haianhth@gmail.com.webside - Mã số thu? ??: 2801265001 - Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hải Anh trước... may Thanh Hà, thu? ??c Công ty xuất nhập Thanh Hố hay cịn gọi IMEXCO Căn theo QĐ số 60/QĐ - UB Ngày 12/01/1999 chủ tịch UBND TP Thanh Hoá việc chuyển XN may Thanh Hà thành công ty LD may XK Hải Anh. .. trực thu? ??c phụ thu? ??c tổng công ty ,công ty đơn vị có tổ chức kế tốn riêng - Phải thu khác ( TK 138): Là khoản phải thu phạm vi phải thu khách hàng phải thu nội -Dự phịng phải thu khó địi (TK