- Rà soát, điều chỉnh hạch toán đúng mục lục ngân sách nhà nước các nguồn kinh phí được giao cho đơn vị theo khoản sự nghiệp, tiểu mục nội dung các khoản chi ngân sách làm c[r]
(1)UBND HuyÖn THä xu©n Phßng tµi chÝnh kh Sè: 158/HD-TCKH Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do- H¹nh phóc Thä Xu©n, ngµy 27 th¸ng 12 n¨m 2012 Híng dÉn Công tác khoá sổ kế toán, lập báo cáo toán niên độ 2012 C¨n cø Th«ng t sè 01/2007/TT-BTC ngµy 02/01/2007 cña Bé Tµi chÝnh híng dẫn xét duyệt, thẩm định và thông báo toán năm quan hành chính, đơn vị nghiệp, tổ chức đợc ngân sách nhà nớc hỗ trợ và ngân sách các cấp; Th«ng t sè 108/2008/TT-BTC ngµy 18/11/2008 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn xö lý ng©n s¸ch cuèi n¨m vµ lËp, b¸o c¸o quyÕt to¸n NSNN hµng n¨m vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn kh¸c cã liªn quan C¨n cø c«ng v¨n sè 4161/STC-QLNS.TTK ngµy 20/12/2012 cña Së Tµi chÝnh Thanh Hoá V/v hớng dẫn công tác khoá sổ kế toán và toán niên độ 2012 §Ó phôc vô cho c«ng t¸c kho¸ sæ kÕ to¸n vµo thêi ®iÓm cuèi n¨m ng©n s¸ch và toán thu chi ngân sách các đơn vị khớp đúng với số liệu đơn vị thực hiÖn hiÖn t¹i KBNN, phßng Tµi chÝnh – KH híng mét sè ®iÓm vÒ c«ng t¸c kho¸ sæ ng©n s¸h vµ lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch Nhµ níc n¨m 2012 nh sau: PhÇn I Kho¸ sæ kÕ to¸n Thêi h¹n chi, t¹m øng ng©n s¸ch - §èi víi c¸c kho¶n chi thêng xuyªn, thêi h¹n chi, t¹m øng lµ hÕt giê lµm việc ngày 28/12/2012 Thời hạn đơn vị gửi hồ sơ chứng từ rút dự toán chi NS, tạm ứng NS đến KBNN chậm đến ngày 27/12/2012 - Đối với vốn đầu t XDCB trờng hợp đã có khối lợng, công việc đếng hết ngày 31/12/2012, thì thời chi ngân sách đến hết làm việc ngày 31/01/2013; thêi h¹n c¸c Ban qu¶n lý dù ¸n, UBND c¸c x·, thÞ trÊn göi hå s¬ chøng tõ rót dù toán chi ngân sách, tạm ứng ngân sách đến KBNN nơi giao dịch chậm đến hết ngµy 25/01/2013 Thêi gian chØnh lý quyÕt to¸n Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách cấp xã đến hết ngày 31/01/2011 Thời gian này yêu cầu thực dứt điểm số công việc sau: 2.1- Hạch toán tiếp các khoản thu, chi ngân sách phát sinh từ ngày 31 tháng 12 trở trước chứng từ luân chuyển 2.2- Rà soát các khoản bổ sung trợ cấp ngân sách bổ sung năm; cụ thể theo theo nội dung: Số bổ sung cân đối ngân sách giao đầu năm; bổ sung có mục tiêu năm; Số bổ sung niên độ năm nay, năm sau; Số tạm cấp, cấp tạm ứng Lưu ý hạch toán đúng nội dung số khoản thu, chi NSNN sau: a) Về thu ngân sách - Đối chiếu số liệu từ bảng kê thu ngân sách nhà nước hàng tháng KBNN với số liệu trên sổ kế toán đảm bảo khớp đúng các C, L, K, M - Đối với khoản thu xã: Đơn vị hạch toán đúng nội dung các khoản thu, làm sở đánh giá đúng tình hình thực dự toán 2012 và giao dự toán sau này Trong đó lưu ý khoản thu đền bù thiệt hại nhà nước thu hồi đất công hạch toán Tiểu mục 3903 Mục 3900, không hạch toán các tiểu mục khác mục này b) Về chi ngân sách địa phương (2) - Đối chiếu số liệu từ bảng kê chi ngân sách nhà nước hàng tháng KBNN với số liệu trên sổ kế toán đảm bảo khớp đúng các C, L, K, M - Rà soát, điều chỉnh hạch toán đúng mục lục ngân sách nhà nước các nguồn kinh phí giao cho đơn vị theo khoản (sự nghiệp), tiểu mục (nội dung) các khoản chi ngân sách làm sở cho việc tổng hợp số liệu, đánh giá kết thực so với dự toán giao, đó lưu ý hạch toán số khoản chi sau: - Đối với các xã thị trấn, hạch toán chi chế độ người, các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng thông tư 146/TT-BTC 2.3- Thanh toán các khoản tạm ứng còn lại năm đã đủ thủ tục toán theo quy định; 2.4- Thực ghi thu – ghi chi ngân sách nhà nước các khoản thu, chi NSNN Số ghi chi ngân sách nhà nước là số đã thực chi theo chế độ quy định; số ghi thu ngân sách nhà nước phải tương ứng với số ghi chi Số thu chưa ghi thu ngân sách nhà nước, tiếp tục theo dõi quản lý để ghi thu ngân sách nhà nước đơn vị đã thực chi theo chế độ quy định Xử lý số dư dự toán ngân sách Các khoản kinh phí không phải xét duyệt chuyển nguồn, phép chuyển năm sau chi tiếp theo chế độ là các khoản quy quy định Điểm b) Mục Phần I Thông tư 108/2008/TT-BTC 3.1- Xử lý số dư dự toán Hết ngày 31/12/2012, dự toán ngân sách giao cho đơn vị chưa sử dụng sử dụng chưa hết tiếp tục sử dụng đến 31/01/2013 để toán cho các nhiệm vụ đã có khối lượng, công việc thực đến ngày 31/12/2012 và hạch toán, quyết toán vào ngân sách năm 2012 Đối với đơn vị sử dụng ngân sách, đơn vị nghiệp năm 2012 chỉ phép chuyển nguồn sang năm 2013 để thực chế độ tiền lương mới, chuyển nguồn quan hành chính và đơn vị nghiệp thực chế tự chủ tài chính, chi các đề tài nghiên cứu khoa học Đối với số dư dự toán các cấp ngân sách cấp có thẩm quyền cho phép theo chế độ quy định chuyển sang ngân sách năm sau: - Dự phòng, dự toán chưa phân bổ (nếu có nhiệm vụ chi chuyển tiếp) - Số tăng thu so với dự toán các cấp ngân sách thì chuyển sang dự toán ngân sách năm sau Trình tự thực chuyển số dư dự toán: a) Trường hợp phép chuyển năm sau không phải xét duyệt Chậm đến hết ngày 10/02/2013, đơn vị sử dụng ngân sách đối chiếu số dư dự toán với KBNN, KBNN có trách nhiệm thực chuyển số dư dự toán ngân sách năm 2012 sang dự toán ngân sách năm 2013, đồng thời có trách nhiệm báo cáo chi tiết đơn vị gửi phòng Tài chính-KH để theo dõi trước ngày 20/2/2013 b) Trường hợp phép chuyển năm sau: Hết ngày 31/01/2013, các đơn vị lập hồ sơ số dư dự toán còn lại gửi KBNN đối chiếu và xác nhận Các xã, thị trấn gửi hồ sơ chuyển nguồn KBNN trước ngày 15 tháng năm 2012 Hết ngày 15/02/2013, các xã, thị trấn không có hồ sơ gửi KBNN xét chuyển cho chuyển số dư dự toán sang năm 2013 chi tiếp thì số dư dự toán bị hủy bỏ 3.2- Xử lý số dư tài khoản tiền gửi có nguồn gốc từ ngân sách (3) a) Đối với các khoản kinh phí chuyển sang ngân sách năm sau chi tiếp theo chế độ quy định không phải xét duyệt Đến hết ngày 31/01/2013 nếu còn dư và cần sử dụng tiếp cho năm 2013, chậm đến hết ngày 15/02/2013, đơn vị sử dụng ngân sách lập báo cáo “số dư TK tiền gửi kinh phí NS cấp đơn vị chuyển sang năm sau (không phải xét) niên độ ” chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước gửi KBNN nơi giao dịch để đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi Căn cứ số liệu đơn vị sử dụng ngân sách, Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi, thực hạch toán giảm chi (nếu đã hạch toán chi ngân sách) hạch toán giảm tạm ứng (nếu đã hạch toán tạm ứng) ngân sách năm trước; tăng số đã cấp ngân sách năm sau, đồng thời chuyển số dư dự toán ngân sách năm trước (tương ứng với số dư tài khoản tiền gửi chuyển) sang dự toán ngân sách năm sau Số dư còn lại (nếu có) không còn nhu cầu sử dụng phải nộp lại ngân sách nhà nước b) Số dư tài khoản tiền gửi ngân sách xã (nếu có) chuyển sang năm sau chi tiếp theo chế độ quy định 3.3- Xử lý số dư tạm ứng theo chế độ dự toán Hết ngày 31/12/2012 các khoản tạm ứng kinh phí chưa toán, tiếp tục toán đến ngày 31/01/2013 và hạch toán, quyết toán vào niên độ ngân sách năm 2012 theo chế độ quy định Các đơn vị khẩn trương hoàn chỉnh hồ sơ, chứng từ đến KBNN toán tạm ứng kinh phí đúng thời hạn quy định Hết ngày 31/01/2013 số dư tạm ứng xử lý số dư dự toán Chi chuyển nguồn Căn cứ nội dung các khoản kinh phí chuyển nguồn sang năm 2013 tiếp tục thực (bao gồm nguồn đương nhiên phép chuyển nguồn không phải xét duyệt và nguồn phải xét duyệt đã có quyết định quan có thẩm quyền) Ủy ban nhân dân xã, lập văn chi chuyển nguồn gửi KBNN thực hạch toán chi chuyển nguồn năm 2012 để xác định đúng thực kết dư ngân sách 2012 và thu chuyển nguồn ngân sách năm 2013 để có nguồn năm 2013 tiếp tục thực các nhiệm vụ chuyển nguồn PhÇn II C«ng t¸c quyÕt to¸n vµ lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch nhµ níc Số liệu quyết toán ngân sách năm 2012 là số thực thu phát sinh đơn vị niên độ ngân sách, số chi đã đủ thủ tục toán niên độ ngân sách theo chế đọ quy định và số chi chuyển nguồn kinh phí từ ngân sách năm 2012 sang năm ngân sách 2013 Báo cáo quyết toán đơn vị phải có thuyết minh nguyên nhân tăng giảm các khoản thu, chi so với dự toán cấp có thẩm quyền giao năm ngân sách Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách đến hết ngày 31/1/2013 Đối với các đơn vị sử dụng kinh phí từ ngân sách (Các đơn vị dự toán, trường học) Thực đối chiếu và đảm bảo khớp đúng tình hình thực ngân sách đơn vị với KBNN tổng số và chi tiết theo chương, loại, khoản, mục và tiểu mục mục lục ngân sách hành Các đơn vị lập báo cáo quyết toán các khoản kinh phí đơn vị sử dụng niên độ ngân sách 2012 theo chi tiết nguồn kinh phí (Kinh phí (4) thường xuyên đảm bảo từ ngân sách, kinh phí chương trình mục tiêu, kinh phí để lại đơn vị ghi thu ghi chi…) Các biểu mẫu quyết toán theo quy định Thông tư số 01/2007/TT-BTC ngày 02/02/2007 Bộ Tài chính Đối với các xã, thị trấn Thực đối chiếu và đảm bảo khớp đúng tình hình thực ngân sách đơn vị với KBNN tổng số và chi tiết theo chương, loại, khoản, mục và tiểu mục mục lục ngân sách hành Hạch toán kế toán đúng chế độ kế toán ngân sách và tài chính xã ban hành theo Quyết định 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 và sửa đổi bổ sung theo Thông tư 146/2001/TT-BTC ngày 26/10/2011 Bộ trưởng Bọ Tài chính Lập báo cáo quyết toán theo biểu mẫu đã quy định (các đơn vị có thể copy biểu mẫu phòng Tài chính-KH) Bổ sung báo cáo chi chế độ người năm, chế độ theo thai sản người nghỉ sản Đề nghị đơn vị thực tốt các nội dung trên Trong quá trình thực có gì vớng mắc đơn vị liên hệ tổ quản lý NSX phòng Tài chính KH Thọ Xuân để xem xét, hớng dẫn cụ thể N¬i nhËn: - TT H§ND,UBND (BC); - Nh kÝnh göi; - Lu Lu NSX trëng trëng phßng (§· ký) Lª §×nh H¶i (5)