Giải pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện xuân trường tỉnh nam định

i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài nhận giúp đỡ nhiều quan, cá nhân, cán quản lý địa phương thầy cô giáo bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn: - Thầy giáo hướng dẫn trực tiếp : PGS TS Trần Đình Thao hướng dẫn, giúp đỡ tận tình để giúp tơi hồn thành đề tài - Chi cục Thuế huyện Xuân Trường, phòng ban thuộc chi cục thuế huyện Xuân Trường, tỉnh Nam Định hỗ trợ giúp đỡ cung cấp thơng tin điều tra q trình thực đề tài - Tôi xin chân thành cảm ơn đến hộ kinh doanh cá thể hoạt động địa bàn huyện người tiêu dùng giúp đỡ tơi q trình điều tra thu thập số liệu để tơi hồn thành tốt đề tài - Xin chân thành cảm ơn đến thầy cô giáo khoa KT&PTNT khoa đào tạo sau đại học giúp tơi hồn thành luận văn - Cuối xin chân thành cảm ơn đến bạn bè, gia đình ln bên ủng hộ giúp đỡ Một lần xin chân thành cảm ơn đến tất người, giúp đỡ đóng góp tạo nên thành cơng đề tài Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi Tồn Số liệu kết nghiên cứu trung thực chưa sử dụng luận văn, luận án Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 25 tháng 02 năm 2014 Tác giả ĐOÀN VĂN HÙNG ii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn i Mục lục .ii Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình vii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận thuế quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm , phân loại thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.4 Vai trò thuế 1.1.5 Khái niệm quản lý thuế 1.1.6 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.2 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh: 10 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lí hộ kinh doanh cá thể 14 1.3.1 Nhân tố sách thuế 14 1.3.2 Tổ chức máy, trình độ cán quản lý thuế sở vật chất để thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.3.3 Nhân tố phía hộ cá thể 15 1.4 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 iii 1.4.1.Kinh nghiệm giới việt nam việc công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 15 1.4.2.Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 30 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 32 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 32 2.1.2 Điều kiện kinh tế - văn hoá - xã hội 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 42 2.2.2 Phương pháp phân tích tài liê ̣u 44 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 3.1 Thực trạng Quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện 45 3.2 Kết Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Xuân trường từ 51 3.2.1 Lâp Kế hoach thu 51 3.2.2 Kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể 52 3.2.3 Quản lí mức thu 52 3.2.4 Nợ thuế 55 3.2.5 Miễn giảm thuế 56 3.2.6.Công tác tra, giám sát 57 3.3 Bộ máy tổ chức quản lý thuế địa bàn huyện Xuân Trường 58 3.4 Năng lực trình độ cán thu thuế huyện 62 3.5 Kết hoạt động 65 3.6 Tổng hợp đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa huyện Xuân Trường năm qua 66 3.6.1 Những mặt thành công công tác quản lý 66 iv 3.6.2 Những mặt hạn chế 67 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế thành công 68 3.6.4 Các yếu tố ảnh hưỏng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn 70 3.7 Mục tiêu phương hướng nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Xuân trường 74 3.7.1 Mục tiêu 74 3.7.2 Phương hướng tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 75 3.8 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Xuân Trường 76 3.8.1 Các giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế 76 3.8.2 Các giải pháp quản lý tính thuế 77 3.8.3 Các giải pháp công tác kiểm tra 78 3.8.4 Các giải pháp công tác thu nộp thuế giải nợ đọng 79 3.8.5Tăng cường số lượng nâng cao lực công chức thuế 80 3.8.6 Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, cơng khai thủ tục hành thuế cho đối tượng nộp thuế 81 KẾT LUẬN VÀ KIỂN NGHỊ 84 Kết luận 84 Kiến nghị 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Viết tắt Viết đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng KTNQD Kinh tế quốc doanh NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân 10 XDCB Xây dựng 11 XHCN Xã hội chủ nghĩa 12 XNK Xuất nhập 13 HTKK Hỗ trợ kê khai thuế 14 NLT Người lộp thuế 15 QLT Quản lý thuế 16 ĐTNT Đối tượng nôp thuế vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Kết sản xuất – kinh doanh huyện Xuân Trường 2011 – 2013 37 Bảng 3.1: Biến động số lượng hộ kinh doanh nộp thuế kê khai thuế địa phương 48 Bảng 3.2: Biến động số lượng hộ kinh doanh nộp thuế khoán theo địa phương 50 Bảng 3.3: Giao dự toán thu giai đoạn 2011-2013 51 Bảng 3.4: Kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2011 - 2013 52 Bảng 3.5: Chi tiết số thu nộp thuế hộ cá thể kinh doanh cố định địa huyện Xuân Trường : 53 Bảng 3.6: Tính hình nộp thuếvào KBNN năm 2010, 2011, 2012 54 Bảng 7: Tổng hợp nợ thuế hộ cá thể kinh doanh cố định địa bàn huyện Xuân trường năm 2011,2012,2013 : 55 Bảng 3.8: Tổng hợp tình hình miễn giảm thuế hộ cá thể kinh doanh cố định địa bàn huyện Xuân Trường năm 2011,2012,20132 56 Bảng 3.9: Cán thuế Chi cục huyện Xuân Trường 63 Bảng 3.10: Đánh giá hộ kinh doanh lực cán thuế 73 vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1: Biểu đồ số lượng hộ kinh doanh cá thể theo thời gian Xuân Trường 45 Hình 3.2: Biểu đồ biến động số lượng hộ kinh doanh cá thể nộp thuế giá trị gia tăng 46 Hình 3.3: Sơ đồ máy quản lý chi cục thuế huyện Xuân Trường 59 Hình 3.4: Biểu đồ trình độ cán nhân viên Chi cục thuế 64 Hình 3.5: Biểu đồ kết thực dự toán thu NSNN năm 65 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế Nhà nước tổ chức thực Đó chuyển dịch chiều thu nhập từ phía doanh nghiệp dân cư (khu vực tư) vào khu vực cơng Phía sau trình chuyển dịch gồm nhiều vấn đề đặt như: tương quan số thuế thu tương lai; ảnh hưởng thuế đến hành vi kinh doanh, đến động thái tiêu dùng xã hội; thuế tăng trưởng kinh tế, tiến xã hội Do đó, thuế lĩnh vực phức tạp, lẽ thuế vấn đề kinh tế mà chứa đựng nhiều vấn đề xã hội sâu sắc Thuế khơng địi hỏi tính khoa học mặt lý luận, xác luật định mà cần đến nghệ thuật tinh tế hành thu Luật quản lý thuế QH khoá XI kỳ họp 10 số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006 nước ta khẳng định Điều 4- Nguyên tắc quản lý thuế: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Nói thuế nguồn thu thuế nguồn thu bắt buộc phủ cá nhân pháp nhân phát sinh hoạt động liên quan, phải chuyển phần thu nhập tài sản thành nguồn thu NN "Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN", hàng năm số thu thuế,phí chiếm tỷ trọng khoảng 94% đến 95% tổng thu NSNN ( nguồn http://www.tct.com.vn) Điều địi hỏi Nhà nước cần tu chỉnh Luật thuế, văn pháp lý khác thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày tiếp cận thực tiễn Đối với khu vực KTNQD( doanh nghiệp quốc doanh , hộ kinh doanh cá thể ) với xu hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, Thuế NQD giữ vai trò quan trọng kinh tế đất nước, đóng góp tăng GDP, tạo việc làm cho nhiều lao động, đóng góp phần tổng số thu NS ngày chiếm tỷ trọng cao, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, khắp địa bàn địa phương nước Thu từ khu vực công thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh tăng nhanh, bình quân năm khoảng 18-22%/năm (nguồn http://wwwww.tct.com.vn)) Xuân trường huyện thuộc tỉnh Nam Định, số thu thuế không nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương, kinh tế ngồi quốc doanh đóng góp phần khơng nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Nhiều năm qua chi cục Thuế Huyện Xuân Trường nói chung, lĩnh vực thuế ngồi quốc doanh nói riêng hồn thành vượt mức kế hoạch pháp lệnh Nhà nước giao Với tính chất đa dạng phức tạp khu vực kinh tế này, công tác quản lý thu thuế Xuân Trường cần khắc phục mặt hạn chế tồn tại, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật Góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo mơi trường lành mạnh, cơng bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho lĩnh vực kinh tế quốc doanh phát triển Trong thời gian vừa qua công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực góp phần tăng thu NSNN hạn chế thất thu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể song bên cạnh hạn chế như: thất thu giảm cịn tồn tình trạng khơng quản lý hết cá hộ kinh doanh , doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, nợ đọng cịn nhiều đặc biệt không khai thác hết tiềm lực thu để đạt đến mức thuế cao Vì vấn đề cấp thiết đồi hỏi ngành thuế phải có phương pháp nghiên cứu giải pháp phù hợp công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể Công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Xuân Trường nằm tình trạng chung Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu đề tài: “Giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Xuân Trường ,tỉnh Nam định ” vấn đề cần thiết thời kỳ kinh tế chuyển dịch Mục đích nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Xuân Trường , từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế khu vực kinh tế NQD(DN NQD ,Hô KD cá thể) + Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Xuân Trường + Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu vấn đề có liên quan đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm : hộ nơp thuế kê khai hộ khốn thuế - Phạm vi nghiên cứu Luận văn giới hạn lĩnh vực quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Xuân Trường từ năm 2011 đến năm 2013 84 KẾT LUẬN VÀ KIỂN NGHỊ Kết luận Trong nghiệp đổi đất nước, đến Thuế trải qua hai giai đoạn cải cách, ngành thuế tiếp tục cải cách thuế bước ba Mỗi lần cải cách lần tạo chuyển biến sách thuế hệ thống quản lý thuế Do quản lý thuế quan trọng có làm tốt cơng tác quản lý thuế việc thu NSNN đạt hiệu cao Công tác quản lý thuế ngành thuế nói chung địa bàn huyện Xuân Trường nói riêng làm tốt song nhiều mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị, môi trường quản lý thuế Luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế tồn phát triển tất yếu hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng quản lý thuế địa bàn huyện Xuân Trường thời gian qua Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Xuân trường năm 2011; năm 2012và năm 2013 Việc thực nghĩa vụ thuế với NSNN hộ kinh doanh cá thể Tính tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Xuân Trường việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Những nguyên nhân tồn quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Xuân Trường thời gian qua Trên sở đánh giá nguyên nhân thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Xuân Trường , luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vựckinh tế này thời gian tới Đó giải pháp thực mục tiêu nội dung cải cách 85 chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị Hồn thiện hệ thống sách thuế, tăng cường số lượng nâng cao chất lượng công chức thuế Đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tăng cường công tác tra kiểm tra xử phạt vi phạt vi phạm cưỡng chế thuế Pháp huy vai trò cộng đồng xã hội quản lý thuế Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn nêu hai kiến nghị với mục đích tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định khả đáp ứng chưa đẩy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Tác giả mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo đặc biệt cán bộ, công chức ngành thuế - đồng nghiệp, giàu kiến thức thực tiễn, với hy vọng đóng góp số giải pháp công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Xuân Trường tỉnh Nam Định có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội công cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Tơi mong nhận nhiều ý kiến góp ý chân tình độc giả để nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn./ 86 Kiến nghị Từ phía quan Nhà nước - Mục tiêu, yêu cầu chủ yếu việc cải cách hệ thống sách thuế cho thuế trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, cơng cụ góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, thực cơng xã hội đảm bảo tính pháp lý cao Một số giải pháp đưa sau: - Ban hành khung pháp lý đủ mạnh cần thiết để tất hộ kinh doanh cá thể bắt buộc sử dụng hóa đơn bán hàng có cung ứng hàng hoá, dịch vụ - Để tạo điều kiện hỗ trợ cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chính phủ cần có nghiên cứu đầy đủ kinh tế cá thể để đề sách quản lý cho phù hợp Từ phía quan thuế Biện pháp tổ chức, bồi dưỡng, đào tạo cán Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế cách trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán cho cán lãnh đạo ngành khuyến khích học đại học, đại học, bồi dưỡng quản lý Nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn 87 Nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức trách nhiệm Mỗi người phải quan tâm xem quy định chức trách nào, chế độ lãnh đạo Cục, phòng tổ chức cán cần thường xuyên tổ chức cán cần thường xuyên tổ chức thi đua nội Chi Cục để đẩy mạnh hiệu công tác quản lý, cán vượt mức kế hoạch đề Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể Quản lý thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn chứng từ Để chấn chỉnh việc quản lý, dụng hoá đơn vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: - Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hố đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu hộ kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tượng sử dụng nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường cơng tác tra, kiểm tra coi nhiệm vụ thường xuyên, liên tục, việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn trọng tâm Đặc biệt hộ kế toán dụng hoá đơn phải 88 lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua địa phương phải xác minh đối chiếu tháng; hoá đơn liên quan đến địa phương khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi… - Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hoá đơn hộ kinh doanh Sau hộ kinh doanh thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh - Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm Cần thiết phải phát triển dịch vụ tư vấn thuế Các dịch vụ tư vấn đời phát triển với phát triển đời sống kinh tế - xã hội Dịch vụ tư vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu để họ thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định Nhà nước Tư vấn thuế có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thông qua tư vấn thuế, hộ kinh doanh có thơng tin cần thiết đối tượng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế … hoạt động kinh doanh cụ thể mình, với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm công việc chuyên môn Đối với toàn xã hội, tư vấn thuế kênh thông tin hai chiều khu vực sản xuất kinh doanh với khu vực quản lý Nhà nước Làm dịch vụ tư vấn cho hộ kinh doanh, tư vấn thuế nắm vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, qua phản ánh thắc 89 mắc, bất hợp lý sách thuế để quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế Việc ứng dụng tin học vào quản lý thuế cần phải quan tâm thực Ngoài việc cử cán có lực tham gia khóa đào tạo tin học tổng cục thuế, cục thuế tổ chức chi cục cần phải mở lớp tập huấn tin học cho số cán chuyên mơn nghiệp vụ thuộc văn phịng chi cục Có việc ứng dụng tin học vào cơng tác quản lý thuế phát huy tác dụng tiết kiệm thời gian, người, mà đáp ứng kịp thời công tác đạo, điều hành triển khai thực biện pháp hành thu có hiệu Ngồi việc ứng dụng cơng nghệ tin học cịn góp phần nhanh chóng phát gian lận thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1998), Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 hướng dẫn thi hành Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (1998), Thơng tư số 99/1998/TT-BTC ngày 14/7/1998 hướng dẫn thi hành Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2002), Thơng tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20/2/2002 hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2001/NĐ-CP ngày 4/6/2001 Chính phủ Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Lê Văn Chấn (2001), "Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước, (6), tr 41 Chính phủ (2000), Nghị định số 79/2000/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng ngày 11/5/1998, Hà Nội Chính phủ (2001), Nghị định số 26/2001/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày 4/6/2001, Hà Nội PGS.PTS Ngô Thế Chi - PTS Vũ Công Ty (1999), Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Đảng Cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ IX, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 10 Mác - Ăngghen (1962), tập 1, Nxb Sự thật Hà Nội 11 Mác - Ăngghen (1962), tập 2, Nxb Sự thật Hà Nội 12 Quốc hội (1997), Luật thuế Giá trị gia tăng ban hành ngày 10/5/1997 13 Quốc hội (1997), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ban hành ngày 10/5/1997 14 Vũ Thị Toản (1996), Công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội, Luậnvăn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 15 Trường Đại học Tài - Kế tốn Hà Nội (2000), Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 16 Tổng Cục thuế, tạp chí thuế nhà nước (2007) , Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất tài 17 Viện Chiến lược phát triển (2001), Cơ sở khoa học số vấn đề chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 18 Phạm văn Phong( 2009) Nghiên cứu giải pháp nâng cao tính tuân thủ Pháp luật quản lý thuế Hịa Bình, Luận văn thạc sỹ kinh tế , Đại học nông nghiệp Hà Nội 19Trần Xuân Thắng (2010) Nghiệp Thuế, Nhà xuất Hà Nội 20 Tổng Cục thuế, tạp chí thuế nhà nước (2007) , Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất tài 21 TS Hà Thị Ngọc Hà(2010) Hướng dẫn thực hành thuế kế tốn thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà nội 22 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài 23 Tơn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) 24 Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mơ hình mở n Bái”, Tạp chí thuế (41) 25 Tơn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) 26 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) 27 Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) 28 Chi cục thuế huyện Xuân trường, Báo cáo kết công tác thuế năm 2005, 2011, 2012, 2013 29 Cục thuế tỉnh Nam Định, Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Nam Định( 1997-2005) 30 Xuân Trường truyền thống tiềm phát triển - 2010 Các trang web quan, tổ chức nước Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.vn Bộ thương mại: www.mot.gov.vn Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Chúng tơi cam kết tồn thơng tin vấn đối sở kinh doanh tống hợp theo nhóm khơng tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do thông tin riêng bất kỳcơ sở kinh doanh giữ kín ọ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA CƠ SỞ KINH DOANH (HỘ) 1.1 Thông tin chung - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: - Quốc tịch: - Địa chỉ: - Năm kinh doanh: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: 1.3 Điều kiện sản xuất kinh doanh a Diện tích mặt bằng: m2 b Tổng số lao động thường xuyên tham gia kinh doanh năm 2013 người c Số lao động thời vụ sở kinh doanh năm 2013: người d Tình hình tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh: - Tổng số vốn đầu tư (triệu VND/ USD) Trong đó: + Vốn cố định : + Vốn lưu động: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA HỘ 2.1 Kết sản xuất kinh doanh năm 2013 Chủng loại sản ĐVT phẩm Số lượng Giá bán bình Giá trị sản phẩm sản phẩm quân (triệu VND/ ngàn USD) Tổng số 2.2 Tình hình tiêu thụ sản phẩm sỏ kinh doanh năm 2013 Chủng loại sản phẩm Kết tiêu thụ sản phẩm năm 2013 theo nơi tiêu thụ Trong nước (%) Nước (%) Ghi 2.3 Ước tính % lợi nhuận sỏ kinh doanh so với tổng giá trị sản phẩm SX,tiêu thụ năm 2013: .% TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH QUẢN LÝ THUẾ 3.1 Về đăng ký, kê khai thuế - cỏ sở có thực nghĩa vụ khai thuế từ thành lập khơng có ? khơng - Nếu có: + Khai thuế Mơn Bài : + Khai thuế GTGT : triệu đồng - Nếu không:+ Khai thuế Môn Bài : + Khai thuế GTGT : triệu đồng 3.2 Về chấp hành nghĩa vụ thuế + Số thuế phải nộp năm2011,2012, 2013( ): Thuế GTGT Thuế môn + Số thuế nộp năm 2011,2012,2013( ): Thuế GTGT Thuế môn + Số thuế nợ đọng năm 2011,2012,2013 ): Thuế GTGT Thuế môn Một số câu hỏi : - Ông/bà có hiểu rõ cách tính thuế sắc thuế hành áp dụng sỏ kinh doanh khơng? - Cơ sỏ có nợ tiền thuế nhà nước khơng? Nếu có ngàn đồng? - Nếu cỏ sỏ không nợ: sỏ thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? - Nếu sỏ nợ đọng thuế: sỏ nộp phần thuế nợ đọng chưa? Nếu có nộp % tổng thuế phải nộp? Tại không nộp đầy đủ? - Ý kiến sỏ vấn đề thu thuếi (hợp lý hay không hợp lý, sao, nên thực nào? Thanh tra, kim tra thu 4.1 Trong năm 2013, có lần cán c quan thu đến kiểm tra sở SX KD ông bà? Số lần kiĨm tra: (c¸n bé cđa quan thuế □ hay quyền địa phương □ ) 4.2 KÕt luận đợt kim tra năm 2013 c sở - Quyết toán thuế : - Số thuế phải nộp: Chưa nộp □ Đã nộp □ Ch-a nép □ Nộp phần Nộp toàn S thu phải nộp thêm sau Kiểm tra thuế GTGT Thuế môn 4.3 Trong thêi gian tõ 2011-2013, Cơ quan thuế bao nhiªu lần kim tra sở SX ông bà? Số lÇn: Một số ý kiến đề xuất sở kinh doanh vấn đề liên quan vấn đề quản lý thuế hành 5.1 Ông( bà ) cho biết sắc thuế áp dụng có phù hợp với sở kinh doanh không ? Thuế môn □ Về thuế suất? thời điểm thu thuế? Có: □ Thuế mơn Khơng: Thuế GTGT Có: □ Thuế GTGT Khơng: □ + Xin h·y cho biết lý có không? 5.2 Ông( bà ) cho biết việc kiểm tra sỏ kinh doanh theo Luật quản lý thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp khơng? Thuế mơn Thuế GTGT Có: □ Có: □ Thuế môn Không: Thuế GTGT Không: □ + Xin h·y cho biết lý có không? 5.3 Theo ý kiến Ông (bà ) để sỏ kinh doanh đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, sỏ có kiến nghị nhà nước, cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? Các ý kiến khác Xin chân thành cám ơn./ ... trạng Quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện 45 3.2 Kết Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Xuân trường từ 51 3.2.1 Lâp Kế hoach thu 51 3.2.2 Kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể. .. giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Xuân Trường 76 3.8.1 Các giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế 76 3.8.2 Các giải pháp quản lý tính thuế. .. vực quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Xuân Trường từ năm 2011 đến năm 2013 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý