Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện ngọc hồi, huyện kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THÀNH TÂM QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGỌC HỒI, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THÀNH TÂM QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGỌC HỒI, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ BẢO Đà Nẵng - Năm 2019 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu ụ 3 Đố ượng phạm vi nghiên cứu ph p Phươ h ứu T ng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luậ vă CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 10 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 10 1.1.1 Khái niệm, chất, ă thuế 10 1.1.2 Khái niệm, đặ đ ểm, tầm quan trọng hộ kinh doanh 15 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụ hộ kinh doanh cá thể 18 1.1.4 Khái niệm quản lý thu thuế 22 1.1.5 Tầm quan trọng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 23 N N ẢN ẾĐ KINH DOANH CÁ THỂ 23 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ Đă ười nộp h ế 23 ký h ế, khai thuế, nộp thuế 24 1.2.3 Miễ h ế, ảm thuế 32 1.2.4 hô ười nộp thuế 33 ả ý ợ h ế 34 ểm a h ế 35 ẢN 1.3 CÁC NHÂN T ƯỞN ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ Đ I V I H KINH DOANH CÁ THỂ 36 Đ ều kiện tự nhiên kinh tế xã hội 36 1.3.2 Nhân tố thuộc a h ế 36 1.3.3 Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh cá thể 37 KẾT LUẬN C ƯƠN 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘKINH DOANH CÁ THỂTRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGỌC HỒI, TỈNH KON TUM 39 2.1 ĐẶC Đ ỂM CÁC NHÂN T ẢN ƯỞN ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỊA BÀN HUYỆN NGỌC HỒI 39 Đặ đ ểm tự nhiên, xã hội, kinh tế 39 2.1.2 Giới thiệu a h ế 41 2.1.3 Tình hình hoạ động hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, tỉnh Kon Tum 44 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ Đ I V I H KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGỌC HỒI, TỈNH KON TUM 44 hự ô ền hỗ trợ 2.2.2 Thực trạng quản lý đă ười nộp thuế 44 ký h ế, kha h ế v ộp h ế 47 2.2.3 Thực trạng quản lý miễn thuế, giảm thuế 52 2.2.4 Thực trạng ả 2.2.5 Thực trạ 2.2.6 hự ĐÁN Á CÁ THỂ ý hô ười nộp thuế 54 ý ợ h ế 56 ô k ểm a h ế 58 ỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN Ạ C CỤC Ế Ế Đ ỆN N ỌC HỒI,TỈNH KON TUM 61 2.3.1 Những mặt tích cực 61 2.3.2 Những tồn hạn chế 62 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 64 2.4 CÁC YẾU T ẢN ƯỞN ĐẾN PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KINH DOANH 65 KẾT LUẬN C ƯƠN 68 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN L THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA ÀN HU ỆN NGỌC HỒI,TÍNH KON TUM 70 P ƯƠN Đ Ư NG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TH Ế KINH DOANH CÁ THỂ Ạ C CỤC Ế ỆN NGỌC HỒI,TỈNH KON TUM 70 3.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 70 3.1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa phươ hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nh 3 ă heo ước 71 ường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể theo hướng hiệ đại hóa 71 3.2 CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC ẾĐ QUẢN ĐỊ N KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ỆN N ỌC HỒI,TỈNH KON TUM 74 3.2.1 ă ườ ô h a vụ ộp h ế, hỗ ợ h h ề v o ụ vệ h h ế 74 3.2.2 Hồn thiện thủ tục hành thuế đă 3 ă ườ hự h ệ ký, k kha h ế 77 vận dụng tốt công cụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 80 ă ường công tác quản lý thu thuế 83 ă ường công tác quản lý, thu nợ thuế 86 3.2.6 ă ường tra, kiểm tra quản lý thuế 87 ao ă ý N ự v hệ h h ệm ô ự ộ m ả ý h ế, va h ế 89 3.3 KIẾN NGHỊ 90 3.3.1 Kiến nghị vớ h ước 90 3.3.2.Kiến nghị với ngànhthuế 91 KẾT LUẬN C ƯƠN 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC ẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 2.1 2.2 2.3 Trang Bảng thống kê thuế suất số ngành nghề kinh doanh Diện tích, dân số mậ độ dân số huyện Ngọc Hồ ăm Dân số lự ăm – 2017 ượ ao động huyện Ngọc Hồi – 2017 Bảng giá trị sản xuất kinh tế quốc doanh BHXH huyện Ngọc Hồ ăm – 2017 28 39 40 41 2.4 Kết thực công tác tuyên truyền 45 2.5 Số ượng hộ kinh doanh cá thể đa 49 2.6 Kết miễn, giảm hộ cá thể 2.7 o o ph 2.8 o o 3.1 oạ ản lý thuế ợ h ế h h h k ểm a h ế Bảng phân loạ đố ượng hộ quản lý thu thuế 54 57 61 79 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phần thu nhập xã hộ tập trung vào quỹ NSNN để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nh ước, phận chiếm tỷ trọng lớn NSNN công cụ quan trọng ý v mô ền kinh tế Nhà ước; góp phần hú đẩy nghiệp cơng nghiệp hóa, hiệ đạ hóa đấ khuyế kh h đầ o v o ước, ướ , đ ều tiết toàn kinh tế, đ ều h ấu kinh tế có hiệu quả.Vì quản lý thu thuế ao ho h đú h đủ v đảm bảo cơng ngh a vụ , óp h Trên thực tế, hình thức quản lý hộ kinh doanh cá thể có nhiều dạng quản lý thuế : Có hộ kinh doanh cá thể đến mức phải nộp thuế GTGT, TNCN, có dạng hộ kinh doanh cá thể hưa đến mức phải nộp thuế GTGT phải thu thuế môn bài, hộ cá thể ngừng nghỉ ( có khơng có thơng báo với a h ế) không nộp thuế, hộ kinh doanh cá thể khô doanh, kinh doanh theo mùa vụ, khô hườ x , ó đă ký k h đ địa đ ểm kinh doanh không cố đị h… Ch h v mà dù tỷ lệ h N h h ước khơng cao ( khoả óp o %) heo đó, o ng ố ượng cán thuế trực tiếp quản lý chiếm khoảng 25% t ng số cán công chức tồn ngành thuế, cơng tác quản lý hộ kinh doanh cá thể phả h tham gia đại diện ban, ngành, quyề địa phươ vấn thuế xã, phường) khoán mức thuế kho ười dân việ x ( động ộ đồ định doanh thu đảm bảo sát với thực tế hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh theo pháp luật hành có hình thức là: cá nhân, hộ ađ h Đ đố ượng phải nộp thuế môn bài, thuế giá trị a ă thuế thu nhập cá nhân cho hoạ động sản xuất kinh doanh Ngày 28/06/2016, Bộ h h a h h hô 95/2016/TT-BTC hướng a ă dẫn thực thuế giá trị trú có hoạ độ v h ế thu nhập h đối vớ h k h oa h; hướng dẫn thực số nội dung sửa đ i, b sung số đ ều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số / /NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính Phủ định chi tiết thi hành Luật sửa đ i, b sung sốđ ều Nghị định thuế Với việc ban đ hành sách thuế ă ản sách thuế hộ kinh doanh có hoạ động kinh doanh: giải quyế bất cập ướ đ hư h h huế phức tạp, việc công khai thơng tin cịn hạn chế, vai trị giám sát, kiểm tra cấp quyền địa phươ v ười dân hưa tạo đ ều kiện thực hiệ … o ăm a đến thời đ ểm a h h ho đến nay, chi cục Thuế huyện Ngọc Hồ ó h ều cố gắng, nỗ lực quản lý tốt nguồ h h vực giám sát chặc chẽ hoạ động hộ kinh doanh.Tuy nhiên trình áp dụng thực vào thực tiễn ộc lộ khơng vướng mắc ũ hư h ều định pháp luật thuế cho hộ k h oa h hưa hực chi tiết dẫn đến tình trạng cịn nhiều hạn chế, bất cập cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh hiệ a , ứng, ý thức chấp h h h vụ hiệ ượng tiêu cực xả h độ ă ực cán ý hưa đ p ười nộp thuế (NNT) thấp Một số a hư: oa h h hộ kinh doanh thực tế cịn thấp, bỏ sót hộ kinh doanh ý h ;… ho hất thu NSNN quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Xuất phát lý trên, chọ đề : “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, huyện Kon Tum” để mang lại hiệu công tác quản lý thu thuế đặt yêu cầ đ i mớ hơ sách ũ ữa hế hư ải tiến cơng cụ quản lý thuế chọn nghiên cứu nhằm quản lý thu thuế tố hơ hộ k h oa h địa bàn huyện Ngọc Hồi [34] T ng cục Thuế, Báo cáo thường niên (Annual Report) [35] T ng cục Thuế, Luật quản lý thu thuế nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa (bản dịch), Tài liệu tham khảo kèm heo ô vă ố 4452 TCT/TCCB ngày 05/11/2001 T ng cục Thuế [36] T ng cục Thuế, Công văn số 4055 TCT/TCCB ngày 31/12/2004 Tổng Cục Thuế hướng dẫn tổ chức máy thực quản lý chức theo chế tự khai, tự nộp thuế [37] T ng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội [38] T ng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội [39] T ng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội [40] T ng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội [41] T ng cục Thuế (2015), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội [42] T ng cục Thuế (2015), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội [43] Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội Ch h, hô [44] Bộ ố 302/2016/TT- 2016 Bộ Tài Chí h C h ăm định lệ phí mơn [45] T ng Cục Thuế, Quyế đị h / Đ- C h ăm T ng Cục Thuế quản lý hộ kinh doanh [46] X [46] Đỗ o kinh tế ường(2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài o , a ă ( 99 ) Giáo trình Quản lý nhà nước [46] Nguyễn Cơng Thạch (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện phú thiện,huyện Gia Lai Luậ vă hạc sỹ kinh tế, Đại họ Đ Nẵng ... pháp địa bàn huyện hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Ngọc Hồi ho - Hệ thố -Đ h lý luận quản lý thu thuế hực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Ngọc. .. quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, tỉnh Kon Tum 10 CHƯƠNG CƠ SỞ L LUẬN VỀ QUẢN L THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU? ?? VÀ QUẢN L THU? ??... 1:Cơ lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? đốivới hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, tỉnh Kon Tum Chương 3:Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản