Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện lạc sơn tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ HOA QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẠC SƠN, TỈNH HỊA BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ TÂN Hà Nội, 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực đƣợc trích nguồn đầy đủ Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Hoa ii LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới TS Phạm Thị Tân tận tình hƣớng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh phòng Đào tạo sau đại học, Trƣờng Đại học Lâm nghiệp bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trƣờng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình nhƣ gia đình, hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện cung cấp thông tin, giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng nhƣ lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ quý báu mà mong muốn để cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu công tác sau Xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Hoa iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Tổng quan chung Thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.3 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế HKD 20 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế đối hộ kinh doanh cá thể 23 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương 23 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn 29 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Tổng quan huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình 31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 35 2.1.3 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn 38 2.1.4 Thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện 39 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 42 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 42 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 45 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 45 2.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LẠC SƠN 47 3.1 Khái quát tình hình kinh doanh hộ cá thể huyện Lạc Sơn 47 3.1.1 Ngành nghề kinh doanh hộ cá thể huyện Lạc Sơn 47 3.1.2 Kết thu thuế cho Ngân sách nhà nước huyện Lạc Sơn 48 3.2 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Lạc Sơn 50 3.2.1 Kết đạt 50 3.2.2 Những hạn chế 52 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lạc Sơn 53 3.3.1 Thông tin chung 53 3.3.2 Quản lý đăng ký thuế thông tin người nộp thuế 55 3.3.3 Công tác đôn đốc tổ chức công tác thu nộp thuế HKD 61 3.3.4 Thực trạng theo dõi quản lý nợ thuế HKD 63 3.3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 65 3.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 66 3.2.7 Đánh giá hiệu quản lý thuế HKD Chi cục Thuế Lạc Sơn 69 v 3.4 Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thu thuế 72 3.4.1 Về trình độ cán thuế Chi cục Thuế 72 3.4.2 Về trách nhiệm, ý thức HKD 72 3.4.3 Về chế sách thuế 74 3.4.4 Nguyên nhân hạn chế theo nhân tố ảnh hưởng 75 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lạc Sơn 79 3.5.1 Định hướng công tác quản lý thu thuế thời gian tới 79 3.5.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh 82 3.6 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 96 3.6.1 Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế 96 3.6.2 Kiến nghị quan chức có liên quan 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Từ viết tắt CBCC: Cán bộ, công chức CCT: Chi cục thuế CQT: Cơ quan thuế CSDL: Cơ sở liệu NNT: Đối tƣợng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng HĐTV: Hội đồng tƣ vấn HH, DV: Hàng hóa, dịch vụ HKD: Hộ kinh doanh KK- KTT-TH: Kê khai, kế toán thuế, tin học LXP: Liên xã phƣờng NNT: Ngƣời nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc QLN: Quản lý nợ QLT: Quản lý thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mức thu lệ phí mơn HKD phải nộp 12 Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGTcho HKD 13 Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh 15 Bảng 2.1 Tình hình đất đai huyện Lạc Sơn từ năm 2016 – 2018 34 Bảng 2.2 Tình hình dân số huyện Lạc Sơn (2016– 2018) 36 Bảng 2.3 Danh sách chọn hộ điều tra 44 Bảng 3.1 Tổng hợp HKD địa bàn huyện Lạc Sơn năm 2016-2018 47 Bảng 3.2 Số thu thuế Chi cục Thuế Lạc Sơn năm 2016 – 2018 49 Bảng 3.3 Thông tin chung hộ điều tra năm 2018 55 Bảng 3.4 Quản lý mã số thuế HKD cá thể Chi cục Thuế Lạc Sơn 57 Bảng 3.5 Quản lý hộ kinh doanh cá thể theo hình thức nộp thuế 58 Bảng 3.6 Kết quản lý doanh thu HKD 58 Bảng 3.7 Kết điều tra doanh thu 90 HKD huyện Lạc Sơn 59 Bảng 3.8 Kết nộp thuế HKD 62 Bảng 3.9 Đánh giá công tác điều tra doanh số hộ cá thể 63 Bảng 3.10 Báo cáo nợ thuế tính đến 31/12/2018 64 Bảng 3.11 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2018 65 Bảng 3.12 Kết kiểm tra HKD nghỉ kinh doanh 68 Bảng 3.13 Ý kiến HKD công tác quản lý thuế (%) 71 Bảng 3.14 Trình độ chun mơn cán cơng chức ngành thuế Chi cục thuế huyện Lạc Sơn 72 Bảng 3.15 Đánh giá cán Chi cục thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện 73 Bảng 3.16 Đánh giá cán thu thuế môi trƣờng 74 quản lý thu thuế 74 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 19 Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn 39 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong nghiệp đổi kinh tế, Việt Nam đạt đƣợc bƣớc tiến đáng kể, đời sống nhân dân đƣợc nâng cao Nền kinh tế thị trƣờng tạo nhiều hội cho hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp phát triển mở rộng, thách thức lớn cho công tác quản lý kinh tế Trong trình đó, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc, công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo công xã hội thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Việc xây dựng sách thuế hệ thống tổ chức máy quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nƣớc Yêu cầu quản lý Nhà nƣớc thuế ngày đòi hỏi phải minh bạch, rõ ràng, đảm bảo dân chủ công xã hội Qua nhiều lần cải cách thuế, Việt Nam hình thành đƣợc hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đƣợc sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện kịp thời, phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc Hệ thống quản lý Nhà nƣớc thuế hình thành khơng ngừng đƣợc kiện toàn, đảm bảo thống quản lý thu thuế nƣớc Ngành thuế coi trọng, xây dựng giữ gìn giá trị "Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi mới" Tuy vậy, nhiều tổ chức, hộ kinh doanh cá thể ý tối đa hố lợi nhuận, khơng quan tâm đến trách nhiệm với cộng đồng dẫn đến thiếu ý thức việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc Trong thời gian qua, từ thực tế công tác tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế cho thấy có nhiều thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi Vì việc tổ chức tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế không phát hiện, xử lý sai phạm mà đề xuất giải pháp phòng ngừa, ngăn chặn vi phạm pháp thuế Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nƣớc, quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn có bƣớc chuyển bản, tổ chức quản lý thu thuế ngày đại hố, cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lạc Sơn ... công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? huyện Lạc Sơn - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? huyện Lạc Sơn Đối tƣợng... tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? huyện Lạc Sơn vấn đề liên quan - Về không gian: Nghiên cứu địa bàn huyện Lạc Sơn, huyện Lạc Sơn cụ thể Chi cục Thu? ?? huyện Lạc Sơn, Cục Thu? ??... tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? huyện Lạc Sơn - Yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế - Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi