Quản lý chi thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế thành phố lào cai tỉnh lào cai luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGÔ NGỌC NAM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI, TỈNH LÀO CAI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Quang Giám NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân Các số liệu kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa sử dụng, công bố nghiên cứu Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực khóa luận cảm ơn thơng tin trích dẫn đề tài ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Ngô Ngọc Nam i năm 2017 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ, đóng góp ý kiến tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân, tập thể Trước hết học viên xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Đỗ Quang Giám, thầy giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn học viên suốt thời gian học viên thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cơ giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh – Học viện Nơng nghiệp Việt Nam q trình học tập thực đề tài Học viên xin chân thành cám ơn Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lào Cai, Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Lào Cai, UBND thành phố Lào Cai, ban ngành Đội thuế liên xã phường, cá nhân, hộ kinh doanh địa bàn thành phố giúp đỡ học viên trình thực Luận văn Học viên xin chân thành cám ơn!./ Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Ngô Ngọc Nam ii năm 2017 MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, hình ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần Mở đầu 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế 2.1.2 Đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể 2.1.3 Thuế hộ kinh doanh cá thể 10 2.1.4 Sự cần thết phải quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 2.2 Nội dung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 2.2.1 Công tác hỗ trợ người nộp thuế 15 2.2.2 Quản lý hoạt động khai thuế hộ KDCT 18 2.2.3 Thu nộp chấm thuế 27 2.2.4 Xử lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh 28 2.2.5 uản lý hộ ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh 32 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 33 iii 2.3.1 Các nhân tố thuộc ngành Thuế 33 2.3.2 Các nhân tố bên 34 2.4 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 35 2.4.1 Khái quát thực tiễn phát triển pháp luật thuế hộ kinh doanh 35 2.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ KDCT số địa phương 36 2.4.3 Bài học kinh nghiệm rút từ thực tiễn 39 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 41 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 41 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 41 3.1.2 Thực trạng phát triển kinh tế xã hội 41 3.2 Giới thiệu chi cục thuế thành phố Lào Cai 43 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 43 3.2.2 Cơ cấu tổ chức 46 3.3 Phương pháp nghiên cứu 49 3.3.1 Xây dựng khung phân tích 49 3.3.2 Phương pháp thu thập thông tin 50 3.3.3 Phương pháp phân tích thơng tin 52 3.3.4 Hệ thống tiêu phân tích 53 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 54 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Lào Cai 54 4.1.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Lào Cai 54 4.1.2 Quy trình quản lý thu thuế thực hộ KDCT địa bàn thành phố Lào Cai 56 4.1.3 Tình hình quản lý thu thuế hộ KDCT địa bàn thành phố Lào Cai 60 4.2 Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể qua nghiên cứu điều tra địa bàn thành phố Lào Cai 81 4.2.1 Đánh giá công tác đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế 81 4.2.2 Đánh giá công tác quản lý thuế 84 4.2.3 Công tác điều tra doanh thu 87 iv 4.2.4 Đánh giá tính hợp lý công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 89 4.3 Đánh giá kết đạt qua công tác quản lý thu thuế hộ KDCT chi cục thuế thành phố Lào Cai 90 4.3.1 Nhận xét chung 90 4.3.2 Hạn chế nguyên nhân 91 4.4 Định hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ KDCT thành phố Lào Cai 96 4.4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 96 4.4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Lào Cai 97 Phần Kết luận 105 5.1 Kết luận 105 5.2 Kiến nghị 106 Tài liệu tham khảo 108 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành chính- Nhân - Tài Vụ-Ấn HTX Hợp tác xã HĐND Hội đồng nhân dân HĐTVT Hội đồng Tư vấn thuế KDCT Kinh doanh cá thể KK-KKT Kê khai – Kế toán thuế LXP Liên xã phường MTTQ Mặt trận tổ quốc NLD Người lao động NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLAC Quản lý ấn QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TH-KK,KKT&TH Tổng hợp – Kê khai, kế toán thuế Tin học THNVDT Tổng hợp nhiệp vụ dự toán UBND Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Lịch sử tên gọi sắc thuế thu hộ KDCT 35 Bảng 3.1 Cơ cấu kinh tế thành phố Lào Cai giai đoạn 2014-2016 42 Bảng 3.3 Cơ cấu, phân loại cán bộ, công chức Chi cục Thuế thành phố Lào Cai qua năm (2014-2016) 48 Bảng 3.4 Tổ chức nhân theo Đội quản lý năm 2016 49 Bảng 3.6 Số lượng mẫu điều tra hộ KDCT theo ngành nghề năm 2016 51 Bảng 4.1 Số lượng hộ kinh doanh hoạt động địa bàn năm 2016 55 Bảng 4.2 Thống kê tình hình cấp Giấy chứng nhận đăng ký Hộ kinh doanh địa bàn thành phố Lào Cai 61 Bảng 4.3 Thống kê trạng thái hoạt động hộ KDCT Chi cục Thuế thành phố Lào Cai 63 Bảng 4.4 Tình hình quản lý hộ KDCT nộp thuế khoán hoạt động năm 64 Bảng 4.5 Kết kiểm tra việc ngừng nghỉ kinh doanh HKD nộp thuế khoán 2014-2016 65 Bảng 4.6 Kết xử lý hộ kinh doanh ngừng, nghỉ không thông báo với CQT Chi cục Thuế thành phố Lào Cai 67 Bảng 4.7 Doanh thu mức thuế khốn bình qn hộ KDCT năm 2016 70 Bảng 4.8 Tình hình hộ KDCT báo cáo sử dụng hóa đơn kê khai thuế doanh thu sử dụng hóa đơn Chi cục Thuế thành phố Lào Cai 72 Bảng 4.9 Dự toán thu ngân sách từ hộ KDCT thành phố Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016 73 Bảng 4.10 Tổng hợp thuế thu từ hộ KDCT, thuế thu bình quân hộ giai đoạn 2014-2016 76 Bảng 4.11 Kết thu Ngân sách từ hộ KDCT năm 2016 77 Bảng 4.12 Phân loại nợ thuế theo tuổi nợ thời điểm 31/12/2016 78 Bảng 4.13 Kết đôn đốc thu nợ, xử lý nợ HKD năm 2016 79 Bảng 4.14 Kết kiểm tra thuế Hộ KDCT năm 2016 80 Bảng 4.15 Tình hình Đăng ký kinh doanh HKD địa bàn thành phố Lào Cai năm 2016 83 Bảng 4.16 Đánh giá hộ KDCT công tác quản lý thuế năm 2016 85 vii Bảng 4.17 Kết điều tra doanh thu khoán thuế Hộ KD năm 2016 88 Bảng 4.18 Đánh giá HKD tính hợp lý công tác QLT năm 2016 địa bàn thành phố Lào Cai 89 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 2.1 Quản lý hộ KDCT khai thuế, lập sổ thuế khoán 22 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Lào Cai 46 Sơ đồ 3.2 Khung phân tích 50 Sơ đồ 4.1 Quy trình quản lý thu thuế HKD 58 ix 13 Phịng thống kê thành phố Lào Cai (2015-2017) Các thơng tin kinh tế xã hội 14 Quốc hội nước CHXHCN (2012) Luật số 26/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN 15 Quốc hội nước CHXHCN (2013a) Luật thuế số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 17 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008a) Luật GTGT số 13/2008/QH12 18 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008b) Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 19 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013b) Luật thuế số 21/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 20 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2015) Luật số 97/2015/QH13 Phí Lệ phí 21 Tổng cục Thuế (2014) Quyết định số 1688/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 22 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 2371/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 23 UBND tỉnh Lào Cai (2016) Quyết định số 4568/QĐ-UBND việc giao tiêu kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2017 24 UBND thành phố Lào Cai (2016) Quyết định số 6811/QĐ-UBND việc giao tiêu kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2017 25 UBND tỉnh Lào Cai (2017) Quyết định số 1602/QĐ-UBND phê duyệt kế hoạch sử dụng đất năm 2017 thành phố Lào Cai 26 Vương Thị Thu Hiền (2007) Giáo trình thuế NXB Tài chính, Hà Nội 27 Website thức Tổng cục Thuế Mof.gdt.gov.vn 109 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 110 PHỤ LỤC 01: BIỂU THUẾ MÔN BÀI ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁ NHÂN, HỘ KINH DOANH (Áp dụng giai đoạn 2003-2016) Bậc thuế Thu nhập/tháng(đồng) Mức thuế năm Trên 1.500.000 1.000.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 Trên 500.000 đến 750.000 300.000 Trên 300.000 đến 500.000 100.000 Bằng thấp 300.000 50.000 (Nguồn: Mục 2, Phần I thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 hướng dẫn thực nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính phủ) 111 PHỤ LỤC 02: MỨC THU LỆ PHÍ MƠN BÀI ĐỐI VỚI CÁ NHÂN, HỘ KINH DOANH (Áp dụng từ 01/01/2007) STT Doanh thu/năm Mức thu Trên 500 triệu đồng 1.000.000 đồng/năm Trên 300 triệu đồng đến 500 triệu đồng 500.000 đồng/năm Trên 100 triệu đồng đến 300 triệu đồng 300.000 đồng/năm (Nguồn: Khoản Điều Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 Bộ Tài chính) 112 PHỤ LỤC 03: BIỂU TỶ LỆ % THUẾ GTGT TRÊN DOANH THU THEO NGÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG STT Lĩnh vực, ngành nghề hoạt động Tỷ lệ % tính thuế GTGT Phân phối, cung cấp hàng hóa 1% Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu NVL 5% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL 3% Hoạt động kinh doanh khác 2% Cho thuê tài sản 5% Đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm hưởng hoa hồng Không chịu thuế GTGT (Nguồn: Khoản Khoản Điều 13 thông tư 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài 113 PHỤ LỤC 04: BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TNCN LỸ TIẾN TỪNG PHẦN Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 (Nguồn: Khoản 3, điều thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật Thuế thu tncn, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN) 114 PHỤ LỤC 05: BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TNCN THEO NGÀNH NGHỀ ÁP DỤNG CHO CÁ NHÂN KINH DOANH (Áp dụng từ ngày 01/01/2015) STT Lĩnh vực, ngành nghề hoạt động Tỷ lệ % tính thuế TNCN Phân phối, cung cấp hàng hóa 0,5% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL Hoạt động kinh doanh khác 1% Cho thuê tài sản 5% Đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm hưởng hoa hồng 5% 2% 1,5% (Nguồn: Điều 10 Luật số 71/2014/QH13 thông qua ngày 26/11/2014) 115 PHỤ LỤC 06: Tình hình thực dự toán thu NSNN từ HKD Theo địa bàn phường xã địa bàn thành phố Lào Cai Đơn vị tiền: Triệu đồng CHỈ TIÊU THU SỐ TT 2016 SO SÁNH (%) THỰC HIỆN Thực Kế Thực Kế Thực hoạch hoạch hoạch 15/14 16/ 15 BQ B 7=4/2 8=6/4 9=(7/2) ^(1/2) TỔNG 41.916 44.115 51.990 49.281 62.664 62.030 111,7 125,9 118,6 Thuế GTGT 34.620 29.360 38.040 32.587 43.189 38.000 111,0 116,6 113,8 325 310 128 80 41,3 62,5 50,8 Thuế TTĐB 75 148 150 233 284 200 157,4 85,8 116,2 Thuế TNCN 3.971 10.248 10.000 11.166 13.800 14.500 109,0 129,9 118,9 Thu khác thuế 1.015 2.220 1.800 3.118 3.391 7.200 140,5 230,9 180,1 Thuế/(L.phí) MB 1.910 1.829 2.000 2.049 2.000 2.050 112,0 100,0 105,9 PHƯỜNG LÀO CAI 421 478 475 573 580 633 119,8 110,5 115,0 Thuế GTGT 350 348 350 350 400 400 100,6 114,3 107,2 69 60 110 110 110 159,4 100,0 126,3 Thu khác thuế 15 10 15 55 20 50 550,0 90,9 223,6 Thuế/(L.phí) MB 50 51 50 58 50 73 113,1 125,9 119,3 PHƯỜNG PHỐ MỚI 4.420 5.424 4.130 4.315 5.655 6.053 79,6 140,3 105,6 Thuế GTGT 3.800 3.810 3.800 3.812 4.150 4.150 100,1 108,9 104,4 38 44,9 53,5 49,0 30 10 111,1 33,3 60,9 1.150 1.150 0,0 Thuế Tài nguyên 2015 Kế ĐƠN VỊ THU A Năm 2014 Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN 2 Thuế Tài nguyên 158 Thuế TTĐB 25 27 Thuế TNCN 250 1.112 71 30 30 101,7 Thu khác thuế 95 62 50 70 75 400 112,9 571,4 254,0 Thuế/(L.phí) MB 250 255 250 332 250 305 130,2 91,9 109,4 XÃ VẠN HOÀ 272 254 318 728 400 400 286,6 54,9 125,5 Thuế GTGT 120 187 200 246 250 250 131,6 101,6 115,6 58 60 98 100 100 169,0 102,0 131,3 50 376 50 50 Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN Thu khác thuế 145 Thuế/(L.phí) MB 8 PHƯỜNG DUYÊN HẢI 4.625 5.927 6.120 5.919 4.590 Thuế GTGT 4.000 4.506 4.800 4.963 3.500 Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB 152 25 116 13,3 88,9 0,0 0,0 4.846 99,9 81,9 90,4 3.500 110,1 70,5 88,1 16 0,0 32,4 Thuế TNCN 350 743 1.000 766 900 900 103,1 117,5 110,1 Thu khác thuế 100 418 200 69 70 290 16,5 420,3 83,3 Thuế/(L.phí) MB 150 108 120 121 120 140 112,0 115,7 113,9 XÃ ĐỒNG TUYỂN 155 128 125 207 255 336 161,7 162,3 162,0 80 84 100 172 200 200 204,8 116,3 154,3 12 20 29 35 70 241,7 241,4 241,5 20 65 0,0 120,0 16,7 44,7 Thuế GTGT Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN Thu khác thuế 70 27 155,2 Thuế/(L.phí) MB 5 PHƯỜNG CỐC LẾU 8.600 11.122 11.330 12.094 12.470 13.080 108,7 108,2 108,4 Thuế GTGT 7.500 8.245 8.810 8.210 9.145 9.145 99,6 111,4 105,3 Thuế TTĐB 25 96 120 179 175 165 186,5 92,2 131,1 Thuế TNCN 450 2.235 1.850 2.250 2.500 2.500 100,7 111,1 105,8 Thuế Tài nguyên Thu khác thuế 125 50 866 150 750 86,6 1.224,7 Thuế/(L.phí) MB 500 541 500 589 500 520 108,9 88,3 98,0 PHƯỜNG KIM TÂN 6.505 7.576 7.400 7.990 8.354 8.860 105,5 110,9 108,1 Thuế GTGT 5.700 5.862 5.700 5.803 6.150 6.150 99,0 106,0 102,4 54 10 Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN 250 961 1.150 1.414 1.600 1.600 147,1 113,2 129,0 Thu khác thuế 75 390 130 346 150 680 88,7 196,5 132,0 Thuế/(L.phí) MB 480 363 420 427 400 420 117,6 98,4 107,6 2.605 3.433 3.195 3.828 4.265 4.350 111,5 113,6 112,6 2.200 2.154 2.400 2.408 2.980 2.980 111,8 123,8 117,6 128,5 99,3 113,0 PHƯỜNG BẮC CƯỜNG Thuế GTGT Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN 10 250 862 600 1.108 1.100 1.100 Thu khác thuế 85 344 120 214 120 190 62,2 88,8 74,3 Thuế/(L.phí) MB 70 73 75 98 65 70 134,2 71,4 97,9 460 471 745 1.137 1.150 1.193 241,4 104,9 159,2 400 433 550 658 710 710 152,0 107,9 128,1 25 150 306 330 300 PHƯỜNG NAM CƯỜNG Thuế GTGT Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB 10 Thuế TNCN 15 Thu khác thuế 15 15 133 50 140 4.433,3 105,3 683,1 Thuế/(L.phí) MB 30 35 30 40 35 38 114,3 95,0 104,2 PHƯỜNG BẮC LỆNH 845 1.120 1.265 1.254 1.290 1.294 112,0 103,2 107,5 Thuế GTGT 600 657 750 751 785 785 114,3 104,5 109,3 117 98,0 Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN 11 150 363 400 376 420 420 103,6 111,7 107,6 Thu khác thuế 60 65 80 90 50 50 138,5 55,6 87,7 Thuế/(L.phí) MB 35 35 35 37 35 39 105,7 105,4 105,6 PHƯỜNG THỐNG NHẤT 54 59 59 111 125 127 188,1 114,4 146,7 Thuế GTGT 45 52 50 76 85 85 146,2 111,8 127,9 31 35 35 3.100,0 112,9 5 0,0 100,0 50,0 70,7 Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN 12 591,6 Thu khác thuế 5 Thuế/(L.phí) MB 4 4 2.120 2.621 2.455 2.569 2.805 2.810 98,0 109,4 103,5 1.675 1.687 1.600 1.604 1.750 1.750 95,1 109,1 101,9 240 733 650 762 850 850 104,0 111,5 107,7 Thu khác thuế 35 38 40 36 50 50 94,7 138,9 114,7 Thuế/(L.phí) MB 170 163 165 167 155 160 102,5 95,8 99,1 19 12 14 50,0 50,0 50,0 12,5 100,0 35,4 125,0 0,0 0,0 PHƯỜNG POM HÁN Thuế GTGT 158,1 Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN 13 XÃ TẢ PHỜI Thuế GTGT 2 Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN 14 Thu khác thuế 15 10 Thuế/(L.phí) MB 4 XÃ HỢP THÀNH 0 3 3 0,0 Thuế GTGT Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN Thu khác thuế Thuế/(L.phí) MB 15 PHƯỜNG BÌNH 0,0 865 1.007 910 1.221 1.705 1.710 121,3 140,0 130,3 650 777 600 691 1.200 1.200 88,9 173,7 124,3 10 148 200 315 350 350 212,8 111,1 153,8 Thu khác thuế 145 22 50 154 100 100 700,0 64,9 213,2 Thuế/(L.phí) MB 60 60 60 61 55 60 101,7 98,4 100,0 MINH Thuế GTGT Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN 118 16 XÃ CAM ĐƯỜNG 220 230 110 129 130 303 56,1 234,9 114,8 Thuế GTGT 200 192 70 83 85 200 43,2 241,0 102,1 10 23 30 80 255,6 347,8 298,1 15 15 61,1 136,4 91,3 109,1 66,7 85,3 Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TNCN 17 Thu khác thuế 10 18 20 11 Thuế/(L.phí) MB 10 11 10 12 PHƯỜNG XUÂN TĂNG 120 125 125 189 245 271 151,2 143,4 147,2 Thuế GTGT 100 93 100 103 130 130 110,8 126,2 118,2 Thuế Tài nguyên 26 Thuế TTĐB Thuế TNCN Thu khác thuế 10 48 65 65 20 32 15 38 50 50 118,8 135,4 131,6 125,0 9.610 4.128 13.211 7.008 18.640 15.761 169,8 224,9 195,4 7.200 273 8.160 2.657 11.669 6.363 973,3 239,5 482,8 Thuế/(L.phí) MB 18 TỔ BÁN HÓA ĐƠN LẺ Thuế GTGT Thuế Tài nguyên 325 Thuế TTĐB Thuế TNCN 57 25 0,0 24 96,0 0,0 0,0 2.000 2.942 3.840 3.530 4.225 4.870 120,0 138,0 128,7 Thu khác thuế 776 950 659 2.411 4.314 84,9 654,6 235,8 Thuế/(L.phí) MB 85 112 261 81 335 214 72,3 264,2 138,2 (Nguồn: CCT thành phố Lào Cai, 2017) 119 PHỤ LỤC 07: PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Lưu ý: - Chỉ áp dụng điều tra thông tin năm 2016 - Những thơng tin điều tra mang tính tham khảo, phục vụ cho công tác học tập, nghiên cứu, khơng nằm mục đích điều tra Cơ quan thuế hay Chính quyền cấp Cảm phiền Quý ông/bà ghi nội dung thiếu đánh dấu X vào trả lời thích hợp nhất! Phần I Thơng tin chung Tên chủ hộ kinh doanh: Tên sở kinh doanh (Biển hiệu): Địa chỉ: Mã số thuế (MST): Hộ kinh doanh Ông/bà làm thủ tục Đăng ký kinh doanh chưa? Đã làm Chưa a) Chọn “Đã làm”, số Giấy phép ĐKKD , cấp ngày: ./ / b) Chọn “Chưa”, lý chưa đăng ký KD gì? Và hộ Ơng/bà bắt đầu đóng thuế từ thời gian nào? Ông/bà quan tâm tới số thuế phải nộp năm hay quan tâm đến cách tính thuế, hai? Số thuế phải nộp Cách tính thuế Cả hai Ơng/Bà có hiểu rõ cách tính thuế áp dụng hộ Ơng /Bà khơng? Có Khơng rõ Khơng biết Số vốn kinh doanh hộ Ơng/bà đăng ký/ điều chỉnh lần gần bao nhiêu? triệu đồng Mức thuế (lệ phí) Mơn Ơng/Bà nộp năm 2016 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm 120 10 Trong năm 2016 hộ Ơng/bà có quan thuế điều tra doanh số bình quân/tháng chưa? Đã điều tra Chưa điều tra 11 Doanh thu từ hoạt động SXKD bình quân tháng: .triệu đồng/tháng, doanh thu năm 2016 triệu đồng 12 Mức thuế khoán áp dụng nộp hàng tháng: .đồng/tháng 13 Trong thời gian qua (2014-2016) khoản thuế, phí hộ Ông/Bà thay đổi nào? Tăng dần Không đổi Giảm dần Lý tăng: Lý giảm: 14 Hộ kinh doanh Ơng/bà có sử dụng hóa đơn bán hàng khơng? Có Khơng 15 Trong năm 2016 hộ Ơng/bà có quan thuế kiểm tra việc sử dụng hóa đơn khơng? (Nội dung Hộ kinh doanh khơng trả lời) Có Khơng Chọn “Có” , quan thuế nhận xét, kết luận qua việc kiểm tra? Chấp hành tốt việc sử dụng hóa đơn Khiểm trách Phạt tiền, chấn chỉnh Đình sử dụng chuyển quan khác xử lý 16 Ơng/bà có thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? (Nội dung Hộ kinh doanh khơng trả lời) Có Khơng Chọn “Khơng”, số lần hộ Ơng/bà nộp thuế hạn năm 2016 lần Lý không hạn: Số ngày hạn, khoảng: ngày Đến thời điểm Ơng/bà có cịn nợ thuế năm 2016 khơng? Khơng Cịn nợ Chọn “Cịn nợ” hộ ơng bà có khó khăng, vướng mắc đề xuất không ạ: 17 Xin Ông/bà cho biết, năm 2016 vừa qua hộ nhà Ơng/bà có thơng báo đến CQT việc tạm ngừng, nghỉ kinh doanh lần? 121 Số lượt đơn xin ngừng nghỉ lượt, (bao nhiêu) tháng 18 Hộ kinh doanh Ông/bà kiểm tra, xác minh việc thông báo tạm nghỉ kinh doanh năm 2016 chưa? Đã kiểm tra Chưa kiểm tra “Đã kiểm tra”, số lượt kiểm tra/số lần thông báo là: lượt 19 Hộ kinh doanh Ơng/bà có bị quan thuế khơng chấp nhận việc tạm ngừng nghỉ kinh doanh lần năm 2016 chưa? Có Chưa Nếu “có”, số lần khơng chấp nhận tạm ngừng, nghỉ là: lần 20 Trong năm 2016, hộ Ơng/bà có nợ đọng thuế khơng? (Nội dung Hộ kinh doanh khơng trả lời) Có Khơng Nếu có, số tháng nợ đọng/năm là: tháng, số tiền nợ đọng: đồng 21.Theo cách hiểu Ơng/bà cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Lào Cai hợp lý chưa? 1.Hợp lý Không hợp lý Lý chọn 2: 22 Ơng/Bà vui lịng cho biết việc tuyên truyền Pháp luật thuế, sách thuế quan thuế địa bàn thành phố có thường xun khơng? Có Khơng 23 Ơng/Bà biết đến Luật quản lý thuế, sách thuế qua phương tiện nào? (Có thể chọn nhiều đáp án) Qua sách báo Qua truyền hình Qua quan thuế Qua Đài phát địa phương Qua cán thuế Phương tiện khác 122 24 Theo Ông/bà địa điểm kinh doanh có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh cáchộ kinh doanh ông/bà không? Tác động lớn Bình thường Khơng ảnh hưởng 25 Hộ Ơng/bà có biết thông tin niêm yết công khai dự kiến doanh thu mức thuế phải nộp khơng? Có Khơng Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý Ông/bà! 123 ... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 2.1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế Khái niệm thuế Thuế phạm trù kinh. .. đề lý luận thực tiễn thuế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ KDCT Chi cục Thuế thành phố Lào Cai Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ. .. cứu thảo luận 54 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Lào Cai 54 4.1.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Lào Cai