Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách qua kho bạc nhà nước huyện xuân lộc tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TẠ ĐÌNH THU MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN XUÂN LỘC, TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đồng Nai, 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TẠ ĐÌNH THU MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN XUÂN LỘC, TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP MÃ SỐ: 60.31.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN HỮU DÀO Đồng Nai, 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Đồng Nai, ngày 25 tháng năm 2012 Tác giả luận văn TẠ ĐÌNH THU ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luân văn, em nhận giúp đỡ nhiệt tình nhà trường, q thầy, tập thể quan Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc Em xin bày tỏ lời cảm ơn kính trọng tới tất tập thể cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ em trình học tập nghiên cứu Trước hết em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy TS Trần Hữu Dào người hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu hoàn thành luân văn Em xin trân trọng cảm ơn quý Thầy, Cô Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học, Khoa kinh tế Trường Đại học Lâm Nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn Giáo sư, Tiến Sỹ Trường Đại học Lâm Nghiệp- người giảng dạy trang bị cho em kiến thức vơ q báu Em xin cảm ơn gia đình bạn bè tạo điều kiện giúp đỡ em Một lần em xin chân thành cảm ơn tất cả, nhiệt tình giúp đỡ đóng góp nhiều ý kiến quý báu để em hoàn thành luân văn Đồng Nai, ngày 25 tháng 04 năm 2012 Tác giả luận văn Tạ Đình Thu iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN………………………………………………………….…i LỜI CẢM ƠN……………………………………………………………… ii MỤC LỤC………………………………………………………………… iii DANH MỤC VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Kiểm sốt loại hình kiểm sốt quản lý 1.1.1 Khái niệm kiểm soát 1.1.2 Các loại hình kiểm sốt 1.1.2.1 Kiểm soát quản lý kiểm soát kế toán 1.1.2.2 Kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát điều chỉnh 1.1.2.3 Kiểm soát trước, kiểm soát hành kiểm soát sau 1.1.2.4 Kiểm soát nội 1.2 Họat động KBNN hệ tống tài Việt Nam 1.2.1 Chức Kho bạc Nhà nước 1.2.2 Kho bạc Nhà nước có nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu sau 1.2.3 Vai trò Kho bạc Nhà nước kiểm soát chi 1.3 Ngân sách Nhà nước, quản lý chi ngân sách nhà nước kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 10 iv 1.3.1 Ngân sách nhà nước 10 1.3.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 10 1.3.1.2 Phân cấp ngân sách nhà nước 11 1.3.2 Quản lý chi ngân sách nhà nước 12 1.3.2.1 Khái niệm quản lý chi ngân sách nhà nước 12 1.3.2.2 Khái niện kiểm soát chi ngân sách nhà nước 13 1.3.2.3 Nội dung cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước 13 1.3.2.4 Nội dung phân loại chi NSNN 14 1.3.2.5 Đặc điểm quản lý chi ngân sách nhà nước 14 1.3.3 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 15 1.3.3.1 Vai trò kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước 15 1.3.3.2 Tổ chức kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 17 1.3.3.3 Các quy định chung kiểm soát chi ngân sách nhà nước 22 1.4 Một số cơng trình nghiên cứu liên quan đến ngành Kho bạc 29 Chương 2:ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Đặc điểm huyện Xuân Lộc 34 2.1.1 Ví trí 34 2.1.2 Hành 35 2.1.3 Kinh tế 35 2.2 Tình hình đặc điểm Kho bạc Xuân Lộc 37 2.2.1 Đặc điểm hoạt động Kho bạc Xuân lộc 37 2.2.2 Đặc điểm lao động tài 37 2.3 Phương pháp nghiên cứu 39 2.3.1 Phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp liệu 39 2.3.2 Phương pháp thu thập tài liệu sơ cấp 39 2.3.3 Phương pháp phân tích xử lý số liệu 40 2.4 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chi NSNN KB X Lộc 41 v 2.4.1 Khái quát chế quản lý, điều hành ngân sách nhà nước chế quản lý tài đơn vị sử dụng NSNN địa bàn huyện Xuân lộc 41 2.4.1.1 Cơ chế quản lý điều hành ngân sách nhà nước cấp quyền địa phương 41 2.4.1.2 Cơ chế quản lý tài đơn vị sử dụng NSNN 46 2.5 Hiện trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 50 2.5.1 Khái qt tình hình kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn Xuân lộc 50 2.5.2 Quy trình chung tổ chức kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 55 Chương 3:KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU: 60 3.1 Hiện trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 60 3.1.1 Khái quát tình hình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 60 3.1.2 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 62 3.1.3 Phương thức kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 63 3.2 Hiện trạng kiểm soát toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 64 3.2.1 Khái quát tình hình kiểm soát toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 64 3.2.2 Nguyên tắc kiểm soát, toán vốn đầu tư qua KBNN Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 68 3.2.3 Phương thức kiểm soát toán vốn đầu tư qua KBNN Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 68 vi 3.3 Khái quát kết đạt kiểm soát chi thường xuyên NSNNN qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 71 3.4 Khái quát kết đạt kiểm soát TTVĐT qua Kho bạc Xuân Lộc 77 3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên kiểm soát toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 83 3.5.1 Quy định pháp luật quy định nhà nước kiểm soát chi thường xuyên, kiểm soát TTVĐT chế độ, định mức chi NSNN 83 3.5.2 Năng lực tổ chức kiểm soát chi thường xuyên kiểm soát toán vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 85 3.5.3 Cơ chế phân cấp quản lý ngân sách nhà nước 86 3.5.4 Cơ chế quản lý tài đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (nhân tố thuộc khách hàng) 87 3.6 Những hạn chế kiểm soát chi thường xuyên kiểm soát toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 89 3.6.1 Hạn chế tổ chức hoạt động kiểm soát chi thường xuyên kiểm soát toán vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước huyện Xuân Lộc 89 3.6.2 Hạn chế chế quản lý chi NSNN địa bàn huyện X Lộc 90 3.6.2.1 Đối với chi thường xuyên NSNN 90 3.6.2.2 Đối với toán vốn Đầu tư 91 3.6.3 Hạn chế việc chấp hành chi ý thức trách nhiệm đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (khách hàng) 92 3.6.3.1 Đối với chi thường xuyên 92 3.6.3.2 Đối với toán vốn đầu tư 93 3.7 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Xuân lộc 94 3.7.1 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy lực kiểm soát chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 94 vii 3.7.1.1 Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước huyện Xuân Lộc 94 3.7.1.2 Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 97 3.7.2 Nhóm giải pháp hồn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm soát chi thường xuyên kiểm soát TTVĐT Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 99 3.7.2.1 Hồn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 99 3.7.2.2 Giải pháp hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm soát toán vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 103 3.7.3 Nhóm giải pháp đổi chế quản lý NSNN địa bàn 106 3.7.3.1 Hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN cấp địa bàn X Lộc106 3.7.3.2 Đổi hình thức thủ tục cấp phát ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 108 KẾT LUẬN 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 viii DANH MỤC VIẾT TẮT BQLDA Ban quản lý dự án CBCC Cán cơng chức CQTC Cơ quan tài ĐTXDCB Đầu tư xây dựng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KTXH Kinh tế xã hội MLNS Mục lục ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại QLNN Quản lý nhà nước TCNN Tài nhà nước TCTT Tài tiền tệ TPCP Trái phiếu Chính phủ UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng 100 mua sắm, thấy định phê duyệt lớn 200 triệu mà hợp đồng mua sắm lại nhỏ 200 triệu kiểm sốt chi KBNN Xn Lộc phải lưu lại định duyệt chi để theo dõi, yêu cầu đơn vị không dùng số tiền lại để mua sắm tiếp, nhằm tránh việc chia nhỏ giá trị để mua sắm không qua đấu thầu Ba là, cho phép toán tiền mặt vùng sâu, vùng xa: Các khoản chi người, dịch vụ hàng hóa, sửa chữa, theo quy định luật NSNN đơn vị sử dụng NSNN phải tốn chuyển khoản (khơng dùng tiền mặt), quy định không phù hợp với xã miền núi trung du huyện xã Xuân Bắc, xã Xn Hịa, Xn Thành, Suối Cao Ví dụ: Một đơn vị sử dụng NSNN xã cách trung tâm huyện 50km mà trả lương qua tài khỏan ATM cán xã phải buổi để lên trung tâm đến cột ATM để rút tiền, (vì tồn huyện có cột ATM) mà xã có 20 cán thời gian, mua hàng hoá cửa hàng Y, đặc thù xã xa trung tâm huyện cửa hàng cung cấp hàng hố khơng có tài khoản ngân hàng Vì vậy, khoản chi đơn vị cách xa trung tâm huyện phải cho phép đơn vị sử dụng NSNN dùng tiền mặt để tốn khơng áp dụng luật cách khơ cứng, khơng phù hợp thực tế, gây khó khăn cho khách hàng giao dịch Bốn là, thay đổi cách bố trí cán kiểm sốt chi NSNN: Theo tác giả nên phân khách hàng theo nhóm sau: Nhịm trường học, nhịm quản lý nhà nước, nhóm khối xã, đơn vị cịn lại nhóm gồm đơn vị hưởng ngân sách Trung ương, đơn vị hưởng ngân sách tỉnh đơn vị lực lượng vũ trang Cần phải bố trí cán kiểm sốt theo nhóm khách hàng Tùy theo điều kiện số cán kế tốn có KBNN Xn Lộc Tùy theo lượng khách hàng giao dịch mà bố trí cán quản lý cách hợp lý theo nguyên tắc, nhóm khách hàng số cán kế toán theo dõi kiểm soát tất tài khoản đơn vị đó, tạo điều kiện khép kín kiểm sốt chi, thực tế khách hàng thuộc nhóm trường học, y tế vừa có tài khoản chi ngân 101 sách, vừa có tài khoản tiền gửi học phí, viện phí; loại tài khoản tiền gửi kiểm soát chi tài khoản từ dự toán chế cho phép đơn vị thực chi tiêu hoạt động đơn vị từ tài khoản tiền gửi Việc bố trí giúp cho cán kế tốn thơng thạo nhiều nghiệp vụ, tập thể đơn vị không bị lúng túng xắp xếp cơng việc có người nghỉ ốm đau, thai sản Đồng thời tăng trách nhiệm cán công việc việc tự học tập nghiên cứu nâng cao trình độ tự nâng lên Năm là, cải tiến mô hình kiểm sốt chi theo chế cửa: Cải tiến mơ hình kiểm sốt chi, mơ hình kiểm sốt theo chế “một cửa” áp dụng không phù hợp với đơn vị quản lý quỹ NSNN KBNN Xn Lộc, mang nặng tính hình thức, khơng đem lại hiệu mong đợi, xây dựng chế “một cửa” khách hàng giao dịch phải đến gặp cán trực tiếp quản lý tài khoản nắm bắt kịp thời thông tin, giải đáp, hướng dẫn sai sót (nếu có) để chỉnh sửa, cán phận cửa biết tiếp nhận hồ sơ chứng từ, xác định đủ hay thiếu khơng thể giải thích tiêu chí đúng-sai cho đơn vị Từ đó, mục đích chế cửa tránh tiêu cực, rút ngắn thời gian giao dịch cho đơn vị không đảm bảo, đơn vị KBNN Xuân Lộc, biên chế có 14 người việc thành lập phận giao dịch (3 người ) khơng phù hợp Vì vậy, KBNN Xn lộc bỏ hình thức kiểm sốt chi chế cửa Đề xuất mơ hình quy trình giao dịch luân chuyển chứng từ chi thường xuyên NSNN thay cho việc kiểm soát qua phận cửa (Mơ hình 3.1) 102 Mơ hình 3.1: Đề xuất quy trình giao dịch luân chuyển chứng từ tổ kế toán Lãnh đạo chuẩn chi 6b Khách hàng giao dịch 5b 5a Đơn vị nhận tiền Kế toán trưởng 2a Cán giao dịch (Người nhận hồ sơ) 3a 6b 3c 3b 2b Kế toán viên Thanh toán viên 6a 1-Khách hàng giao hồ sơ đề nghị toán (hoặc mở tài khoản) cho cán giao dịch 2a-Cán giao dịch giao hồ sơ cho Kế toán trưởng (nếu mở tài khoản) 2b- Cán giao dịch giao hồ sơ toán cho kế toán viên kiểm soát 3a-Kế toán viên kiểm soát chuyển hồ sơ cho kế toán trưởng duyệt (Nếu toán điện liên kho bạc) 3b-Kế toán kiểm viên soát chuyển hồ sơ cho toán viên (nếu toán qua ngân hàng) 3c-Thanh toán viên lập bảng kê chứng từ chuyển cho kể toán trưởng ký duyệt 4-Kế tốn trưởng chuyển hồ sơ trình Lãnh đạo duyệt 5a-Lãnh đạo chuyển hồ sơ duyệt cho kế toán trưởng (Nếu toán điện tử liên kho bạc) 103 5b-Lãnh đạo chuyển hồ sơ duyệt cho toán viên (nếu toán qua ngân hàng) 6a-Thanh toán viên chuyển hồ sơ toán cho kế toán viên kiểm soát để chuyển trả cho phận giao dịch 6b-Kế toán trưởng ký chuyển tiền toán cho đơn vị nhận tiền đồng thời chuyển hồ sơ cho kế toán viên (nếu toán điện tử liên Kho bạc) 7-Kế toán viên chuyển hồ sơ cho cán giao dịch 8-Cán giao dịch trả hồ sơ cho khách giao dịch Quy trình đảm bảo tách bạch cán quản lý tài khoản khách hàng, tránh gây phiền hà, tiêu cực, vừa đảm bảo thời gian giải công việc nhanh cho khách hàng, mơ hình thay phận “một cửa” cán tiếp nhận hồ sơ tổ kế toán, cán tổ trao đổi thông tin với tổ mà không thời gian trao đổi phận cửa với cán quản lý tài khoản đơn vị, giải vướng mắc cho khách hàng, thuận tiện 3.7.2.2 Giải pháp hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm soát toán vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc Một là, tập trung kiểm soát theo chức tổ nghiệp vụ: Điều có nghĩa cán tiếp nhận hồ sơ nhân viên phận toán vốn đầu tư, việc kiểm soát toán vốn đầu tư phải tập trung tổ tổng hợp, toán vốn đầu tư, có tránh phân tán kiểm sốt nhiều đầu mối, tăng cường cơng tác kiểm sốt chi, cán tốn vốn đầu tư có nghiệp vụ chun mơn kiểm sốt hồ sơ dự án Hai là, cải tiến cách theo dõi liệu kiểm soát: Hệ thống liệu tiêu thức kiểm soát chứng từ toán tổ kế toán phải theo dõi tổ toán vốn đầu tư kế hoạch tổng hợp, xảy trường hợp: Khi khách hàng đến làm thủ tục toán tổ toán vốn đầu tư (hoặc tổ kế họach tổng hợp), sau kiểm sốt (có thể sau hai đến bảy ngày theo quy định) tất thủ tục toán dự án đảm bảo luật, cán 104 tổ toán vốn (hoặc tổ kế họach tổng hợp) chuyển chứng từ cho tổ kế toán làm thủ tục tốn, cần sai sót nhỏ chứng từ (như sai tên ngân hàng nhận tiền) tồn thủ tục trả lại cho tổ toán vốn đầu tư (hoặc tổ kế họach tổng hợp) sau trả lại cho khách hàng làm lại, gây nhiều thời gian cho khách hàng đến giao dịch, tổ toán vốn đầu tư (hoặc tổ kế họach tổng hợp) quản lý liệu hệ thống ngân hàng (như ví dụ trên) kiểm sốt trước chuyển cho kế tốn, khơng thời gian khơng cần thiết cho khách hàng lại nhiều lần Ba là, cải tiến phương pháp kiểm soát: Nhiệm vụ KBNN Xuân Lộc kiểm soát chi đầu tư kiểm sốt tốn mục đích, đối tượng, điều khoản hợp đồng ký kết Do phạm vi tốn Kho bạc Nhà nước Xn Lộc kiểm sốt q trình tốn Vì vậy, kiểm sốt tốn vốn đầu tư qua KBNN Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc phải bao gồm đồng thời việc kiểm soát hồ sơ tài liệu dự án (bao gồm hồ sơ tài liệu sở, tài liệu bổ sung hàng năm dự án hồ sơ tài liệu toán theo quy định chủ đầu tư phải gửi đến Kho bạc Nhà nước Xn lộc) Khơng thực kiểm tra việc bóc tách khối lượng từ thiết kế, không kiểm tra định mức, đơn giá, dự tốn Bốn là, cải tiến mơ hình kiểm sốt theo chế cửa: Cũng kiểm sốt chi thường xun trình bày phần Việc kiểm soát toán vốn đầu tư theo mơ hình “một cửa” phải cải tiến theo hướng không thành lập phận tiếp nhận hồ sơ trả kết riêng biệt nay, đảm bảo chủ đầu tư phải giao dịch với cán toán vốn đầu tư Bởi việc tách bạch chủ đầu tư người xử lý cơng việc mang tính hình thức; thành lập phận tiếp nhận trả kết tách biệt tốn cơng tác tổ chức nhân sự, kho bạc huyện Xuân Lộc khó bố trí Thời gian đường ln chuyển chứng từ kéo dài, ảnh hưởng thời gian kiểm soát toán Mặt khác cán toán vốn trực tiếp quản lý dự án đầu tư không tiếp xúc với chủ đầu tư nên không giải kịp thời vướng mắc chủ đầu tư 105 việc tiếp nhận hồ sơ kết kiểm soát tốn, khơng nắm tình hình, diễn biến dự án Đề xuất quy trình giao dịch luân chuyển chứng từ tổ toán vốn đầu tư, thay cho việc giao dịch qua phận cửa (Mô hình 3.2) Mơ hình 3.2: Đề xuất quy trình giao dịch luân chuyển chứng từ tổ toán vốn đầu tư Lãnh đạo phụ trách tổ TTVĐT Lãnh đạo phụ trách kế toán Chủ đầu tư Kế toán trưởng 12 Cán giao dịch 11 Cán TT VĐT chuyên quản 10 Nhà thầu (hoặc chủ đầu tư) Kế toán viên chuyên quản 1- Chủ đầu tư nộp hồ sơ tài liệu dự án cho cán giao dịch 2- Cán giao dịch chuyển hồ sơ xin mở tài khoản hồ sơ dự án cho cán toán VĐTchuyên quản 3- Cán TTVĐT chuyên quản chuyển hồ sơ kiểm soát cho lãnh đạo phụ trách TTVĐTduyệt hồ sơ mở tài khoản cho kế toán trưởng 4- Lãnh đạo phụ trách TTVĐT ký duyệt chuyển hồ sơ TTVĐT cho cán chuyên quản 106 5- Cán bô chuyên quản TTVĐT chuyển hồ sơ lãnh đạo phụ trách duyệt cho kế toán viên chuyên quản 6- Kế toán viên kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trình kế tốn trưởng duyệt 7- Kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ chuyển lãnh đạo phụ trách kế toán duyệt 8- Lãnh đạo duyệt, chuyển kế toán trưởng 9- Kế toán trưởng toán cho nhà thầu chủ đầu tư (nếu chi phí ban quản lý) đồng thời chuyển chứng từ cho kế toán viên 10- Cán TTVĐT nhận hồ sơ từ tổ kế toán 11- Cán chuyên quản TTVĐT chuyển cho cán giao dịch 12- cán giao dịch trả hồ sơ cho chủ đầu tư Quy trình đảm bảo tách bạch cán quản lý dự án chủ đầu tư, tránh gây phiền hà, tiêu cực, vừa đảm bảo thời gian giải công việc nhanh cho khách hàng, mơ hình thay phận “một cửa” cán phân công tiếp nhận hồ sơ phịng tốn vốn đầu tư, cán phịng trao đổi thơng tin với phịng mà khơng nhiều thời gian phận cửa với cán quản lý tài khoản đơn vị (Theo quy định, phận cửa phải phía ngồi trụ sở làm việc, phịng nghiệp vụ tịa nhà trụ sở làm việc) 3.7.3 Nhóm giải pháp đổi chế quản lý NSNN địa bàn 3.7.3.1 Hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN cấp địa bàn X Lộc a Đối với chi thường xuyên: Một là, phân định quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý: Phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm quan đơn vị có liên quan việc quản lý, điều hành sử dụng NSNN theo luật NSNN quan trọng Cơ quan tài phải thực nghiêm túc trách nhiệm xây dựng dự toán, thẩm tra việc phân bổ dự toán ngân sách cho đơn vị sử dụng ngân sách, kiểm tra, giám sát việc chi tiêu sử dụng ngân sách quan, đơn vị sử dụng ngân sách; quan quản lý cấp có trách nhiệm phân bổ dự tốn cho đơn vị trực thuộc kịp thời, xác Khi đó, KBNN Xuân Lộc thực kiểm soát 107 toán kịp thời cho đơn vị sử dụng ngân sách đảm bảo điều kiện chi theo quy định; đơn vị sử dụng ngân sách thực chi tiêu NSNN theo định mức, chế độ, tiêu chuẩn phạm vi dự toán giao, đảm bảo tiết kiệm, hiệu Hai là, quy định trách nhiệm pháp lý vật chất: Có quy định rõ ràng trách nhiệm pháp lý trách nhiệm vật chất quan người đứng đầu quan việc quản lý sử dụng ngân sách Chẳng hạn, có chế tài xử lý cụ thể việc chậm giao dự toán so với thời gian quy định Luật NSNN để buộc quan có thẩm quyền phải giao dự tốn cho đơn vị sử dụng ngân sách từ đầu năm Hoặc phát khoản chi sai chế độ thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách cần phải bị xử lý không đơn KBNN Xuân Lộc từ chối toán Ba là, tăng cường phối hợp quan quản lý đơn vị sử dụng Tăng cường phối hợp chặt chẽ đơn vị sử dụng ngân sách, quan chủ quản, với quan tài KBNN Xuân Lộc địa bàn huyện trình quản lý điều hành NSNN Đồng thời, tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm đơn vị việc chi tiêu, gắn liền với tăng cường kiểm tra, kiểm sốt KBNN Xn Lộc, tra tài chính, kiểm toán nhà nước b Đối với toán vốn đầu tư: Một là, xây dựng văn hướng dẫn phải rõ ràng: Khi ban hành văn điều chỉnh bổ sung, cấp quản lý phải xây dựng văn cho thật dễ hiểu, có cách hiểu để giúp cho người thực thi sách chế độ khơng thể hiểu theo nhiều cách khác Có sách ban hành vào sống dễ dàng có hiệu Hai là, tăng cường quyền hạn, trách nhiệm quan liên quan đến quản lý đầu tư xây dựng địa bàn: Phải có quy định rõ trách nhiệm cá nhân, trách nhiệm vật chất người định đầu tư, chủ đầu tư nhà thầu việc đảm bảo hiệu quả, chất lượng cơng trình đầu tư Nghiên cứu ban hành thực chế bảo hành sản 108 phẩm đơn vị tư vấn thực hiện, cần phải gắn chất lượng sản phẩm tư vấn với chất lượng cơng trình đầu tư Ba là, nâng cao trách nhiệm quan tài chính: Nâng cao trách nhiệm quản lý nhà nước quan tài địa bàn huyện quản lý tài đầu tư xây dựng việc xác định chủ trương đầu tư bố trí kế hoạch vốn đầu tư hàng năm Đồng thời, quan tài phải nâng cao chất lượng việc trực tiếp trình thẩm định nguyên nhân làm tăng tổng mức đầu tư dự án, dự án nhóm C (hiện quan tài chưa phát huy), góp phần kiểm sốt chặt chẽ từ ban đầu chi phí phát sinh ngồi gói thầu giúp cho quan có thẩm quyền phê duyệt xác 3.7.3.2 Đổi hình thức thủ tục cấp phát ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc a Đối với chi thường xuyên: Một là, xác định rõ phạm vi đối tượng cấp phát lệnh chi tiền: Theo quy định nay, sử dụng hình thức lệnh chi tiền để cấp phát cho số nội dung như: chi cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, xã hội quan hệ thường xuyên với NSNN; chi trả nợ, viện trợ; chi bổ sung từ NS cấp cho NS cấp số khoản chi khác theo định thủ trưởng quan tài Tuy nhiên, thực tế có tình trạng lạm dụng hình thức chi lệnh chi tiền cho số khoản chi khác, kể chi mua sắm tài sản, chi hỗ trợ, ủng hộ Do hạn chế cấp phát lệnh chi tiền như: xuất quỹ NSNN thiếu để thực kiểm soát chi, làm đọng vốn tài khoản tiền gửi, gây căng thẳng giả tạo cho NSNN Vì vậy, cần làm rõ phạm vi, đối tượng áp dụng hình thức để đảm bảo việc chi tiêu quy định Hạn chế tối đa hình thức cấp phát lệnh chi tiền, thay vào hình thức cấp phát dự toán Hai là, hạn chế đến xố bỏ hình thức ghi thu, ghi chi NSNN: Hình thức cho phép đơn vị sử dụng khoản thu phát sinh trình hoạt động để chi Định kỳ đơn vị lập báo cáo chi tiết khoản 109 thực thu, thực chi theo mục lục NSNN gửi quan tài Căn chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN quan tài lập gửi đến, KBNN Xuân Lộc thực hạch toán ghi thu NSNN ghi chi cho đơn vị Như vậy, chi tiêu đơn vị nằm ngồi kiểm sốt quan tài KBNN Điều tạo kẽ hở dẫn đến tình trạng chi không chế độ, tiêu chuẩn, định mức nhà nước Đặc biệt, KBNN Xuân Lộc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ, tài liệu theo quy định Luật NSNN Do cần hạn chế đến xố bỏ hình thức b Đối với toán vốn đầu tư: Hồn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư theo hướng giảm bớt thủ tục, hồ sơ không cần thiết, rút ngắn thời gian kiểm soát, thực chế cửa kiểm soát vốn đầu tư với mục tiêu đảm bảo toán kịp thời, chế độ, hạn chế tối đa thất thoát, lãng phí đầu tư xây dựng Theo nghiên cứu đánh giá, yêu cầu hồ sơ gửi đến KBNN Xn Lộc cịn số loại khơng cần thiết, cần loại bỏ Cụ thể: Thứ nhất, Dự án đầu tư xây dựng cơng trình (báo cáo kinh tế - kỹ thuật dự án cần lập báo cáo kinh tế – kỹ thuật) không cần thiết Kho bạc Vì tiêu định đầu tư người có thẩm quyền có tương đối đầy đủ nội dung mà dự án đầu tư nêu như: hạng mục đầu tư; tổng mức đầu tư; nguồn vốn đầu tư; hình thức thực dự án; thời gian khởi cơng hồn thành…Mặt khác nhiều nội dung dự án đầu tư mang tính chun mơn, kỹ thuật đặc thù, KBNNXn Lộc khơng sử dụng q trình kiểm sốt tốn Thứ hai, bảo lãnh tạm ứng nhằm đảm bảo an toàn cho số tiền mà chủ đầu tư tạm ứng cho nhà thầu Mức tạm ứng theo tỷ lệ chủ đầu tư với nhà thầu tính tốn xác định Mặt khác chủ đầu tư người sở hữu vốn, người giao quản lý sử dụng vốn có trách nhiệm quản lý chặt chẽ, sử dụng vốn tạm ứng mục đích, đối tượng, có hiệu quả, có trách nhiệm đảm bảo hoàn trả đủ số vốn tạm ứng toán khối lượng đạt 80% giá trị hợp đồng Do bảo lãnh tạm ứng quan hệ chủ đầu tư nhà thầu, chủ đầu tư định, quan hệ chủ đầu tư KBNN Xuân Lộc Đồng thời toàn nội 110 dung hồ sơ ban đầu, hồ sơ tốn cơng việc như: kiểm sốt vốn quy hoạch, vốn chuẩn bị đầu tư, vốn chuẩn bị thực dự án, vốn thực dự án… phải công khai thủ tục, hồ sơ, thời gian kiểm soát toán…để thuận lợi cho việc thực hiên giám sát chủ đầu tư 111 KẾT LUẬN Nước ta tiến hành chương trình tổng thể cải cách hành quốc gia nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước tạo điều kiện thuận lợi để phát triển kinh tế thị trường theo định hướng Xã hội Chủ nghĩa bối cảnh hội nhập Quốc tế Trong đó, giải pháp hịan thiện cơng tác kiểm sốt chi cải cách tài cơng nội dung quan trọng, với mục tiêu nâng cao tính minh bạch quản lý tài cơng, hạn chế tiêu cực việc sử dụng NSNN đảm bảo an ninh tài trình phát triển hội nhập Vì vậy, hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN huyện Xuân Lộc yêu cầu cấp thiết nhằm củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu NSNN, góp phần tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế, xã hội địa phương phát triển Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua KBNN Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc nội dung thiết thực, cần thiết đơn vị sở triển khai thực Luật NSNN Đây nội dung tương đối phức tạp không liên quan đến KBNN Xuân Lộc, mà có phạm vi rộng, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Tuy vậy, trình nghiên cứu luận văn giải mục tiêu đặt ra, thể nội dung sau: 1) Đi từ lý luận kiểm soát loại hình kiểm sốt, quản lý chi NSNN để thấy vai trị kiểm sốt chi NSNN 2) Mơ tả đặc điểm địa bàn nghiên cứu đặc điểm Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 3) Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Xn Lộc Rút kết đạt được, hạn chế nguyên nhân Từ đề xuất phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc Bao gồm nhóm giải pháp như: hồn thiện chức năng, nhiệm vụ KBNN Xuân Lộc; hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN; đổi chế quản lý NSNN chế quản lý tài 112 đơn vị sử dụng NSNN; kiến nghị để thực giải pháp Nhằm đáp ứng yêu cầu đổi lĩnh vực quản lý chi NSNN Quản lý chi tiêu NSNN vấn đề khó, rộng phức tạp, nên kiến nghị, giải pháp, đề xuất đề tài đóng góp nhỏ từ thực tiễn cơng tác quản lý trực tiếp từ sở, mong đề tài góp phần hiểu biết em cho phát triển ngày lên KBNN Xuân Lộc nói riêng hệ thống KBNN nói chung Trong trình viết luận văn khả điều kiện có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong q Thầy, Cơ thơng cảm Em xin chân thành cảm ơn./ 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1998), Luật NSNN văn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2003), Luật NSNN (sửa đổi) văn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2004), Hệ thống văn mua sắm , quản lý, sử dụng, sửa chữa tài sản Nhà nước chi tiêu đơn vị hành nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2005), Lịch sử Tài Việt nam 1945- 2005, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính, KBNN (2008), Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020, NXB Tài Bộ Tài (2005), Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ kho bạc Nhà nước, NXB Tài chính, Hà nội Kho bạc Nhà nước (2000), Cẩm nang kiểm sốt chi NSNN qua KBNN, NXB Tài chính, Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2002), Cơ chế quản lý tài quan hành Nhà nước thực khốn biên chế kinh phí quản lý hành chính, chế độ tài áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu, NXB Tài chính, Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2004), Hệ thống văn hoạt động KBNN, tập X,XI,XII, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Kho bạc Nhà nước (2005), KBNN Việt Nam q trình xây dựng phát triển, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc (2007-2011), Báo cáo toán, báo cáo tổng kết hoạt động KBNN Xuân Lộc 12 Kho bạc Nhà nước (2007-2011), Bản tin KBNN tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, NXB Tài chính, Hà Nội 114 13 Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý thuyết kiểm toán, In lần thứ năm, NXB Tài chính, Hà nội 14 Vụ Ngân sách Nhà nước- Bộ Tài (2003), Đề án cải cách quy trình cấp phát NSNN, Hà Nội 15 Nguyễn Đức Thanh (2001), Hiệu kiểm soát toán vốn đầu tư thuộc NSNN thực trạng triển vọng, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngànhKBNN, Hà Nội 16 Hà Đức Trụ phó Tổng Giám Đốc (2000), Đổi chế quản lý quỹ NSNN hệ thống KBNN giai đoạn 2001- 2010, Đề tài nghiên cứu cấp Bộ- Bộ Tài chính, Hà Nội 17 Mai Vinh (2003), Kiểm toán ngân sách Nhà nước, NXB Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh, TP HCM ... trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc 50 2.5.1 Khái qt tình hình kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa... mức, lực kiểm soát chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn chưa đáp ứng với xu đổi Vì vậy, kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc địa bàn huyện Xuân Lộc cần... * Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc NN Xuân Lộc 4 Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Kiểm sốt loại hình kiểm sốt