Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp - Công ty TNHH XuânThành (BCTH)

Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp - Công ty TNHH XuânThành (BCTH)

LỜI NÓI ĐẦU

Hàng hóa là sản phẩm của lao động có thể thỏa mãn nhu cầu nào đó củacon người thông qua trao đổi mua bán Giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóachỉ có thể thực hiện được thông qua quá trình bán hàng.

Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của giai đoạn tái sản xuất, thực hiện tốtcông tác bán hàng sẽ tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩavụ với ngân sách Nhà Nước, đầu tư phát triển, nâng cao đời sống người laođộng.

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, bất kỳ doanh nghiệp nào khi tiếnhành hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) cũng luôn quan tâm đến việc bảotoàn và phát triển vốn kinh doanh với mục đích cuối cùng là lợi nhuận Mặt khácdoanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở để doanh nghiệp cóthể tồn tại, phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnhtranh sôi động và quyết liệt.

Đối với doanh nghiệp SXKD kế toán là một bộ phận không thể thiếu, kếtoán được nhiều doanh nghiệp coi như nghệ thuật để ghi chép, phân loại, tổnghợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong quá trình SXKD Kế toánhàng hóa-bán hàng và xác định kết quả bán hàng (XĐKQBH) là một bộ phậncủa công tác kế toán trong doanh nghiệp, nó được coi là khâu quyết định tới sựtồn tại hay diệt vong của doanh nghiệp.

Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán hàng hóa-bánhàng và XĐKQBH, trong quá trình tìm hiểu thực tế công tác kế toán của công tytrách nhiệm hữu hạn thương mại Xuân Thành, kết hợp với những kiến thứcđược học tại trường Bản thân em rất quan tâm và mong muốn được tìm hiểu

chuyên đề: "Kế Toán Bán Hàng Và XĐKQBH Của Doanh Nghiệp".Do thời

gian thực tập và thực tế hiểu biết về công tác kế toán bán hàng và XĐKQBH tạidoanh nghiệp còn hạn chế Nên phần trình bày của em không tránh khỏi những

thiếu sót, em mong nhận được sự góp ý của các thầy cô để bản báo cáo của emđược tốt hơn cả về nội dung và hình thức.

CHƯƠNG I

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG

1.1.Khái niệm hàng hóa, bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng:

- Khái niệm hàng hóa: Là các loại vật tư, sản phẩm có hình thái hoặc không cóhình thái vật chất, doanh nghiệp mua về với mục đích để bán Trị giá hàng hóamua vào bao gồm : Trị giá mua vào của hàng hóa và chi phí mua hàng hóa; nếuhàng hòa mua về cần phải sơ chế, phân loại, chọn lọc để tăng giá trị hoặc khảnăng bán của hàng hóa thì trị giá hàng mua bao gồm giá mua cộng (+) chi phígia công, sơ chế.

- Khái niệm bán hàng: Là quá trình bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra,bán hàng hóa mua vào và cung cấp các dịch vụ cho khách hàng, đồng thời đượckhách hàng thanh toán và chấp nhận thanh toán.

- Ý nghĩa của công tác bán hàng:

Đứng trên giác độ luân chuyển vốn doanh nghiệp, bán hàng là quá trình hìnhthái vốn kinh doanh từ hình thái hàng hóa sang hình thái tiền tệ ( H - T ) và hìnhthành kết quả bán hàng Thông qua quá trình này nhu cầu của người tiêu dùngvề mặt giá trị sử dụng được thỏa mãn và giá trị của hàng hóa được thực hiện.Hay nói cách khác, bán hàng là quá trình thực hiện giá trị sử dụng của hàng hóathông qua quan hệ trao đổi đơn vị bàn giao hàng cho đơn vị mua hàng và bênmua trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán.

Xét trên góc độ kinh tế, bán hàng chính là quá trình chuyển giao hàng hóa củađơn vị bán cho đơn vị mua và nhận được thanh toán của họ.

Như vậy quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp có những đặc điểm chính sau: + Có sự thỏa thuận trao đổi giữa người bán và người mua, ngưòi bán đồng ýbán , người mua đồng ý mua trả tiền ngay hoặc chấp nhận trả tiền.

+ Có sự thay đổi quyền sở hữu về hàng hóa giữa người bán và ngườimua:Người bán mất quyền sở hữu còn người mua có quyền sở hữu về hàng hóađã mua.

+ Trong quá trình bán hàng đơn vị bán cung cấp cho khách hàng khối lượnghàng hóa nhất định và được nhận lại từ khách hàng một khoản tiền gọi là doanhthu bán hàng Số doanh thu này sẽ là cơ sở để đơn vị xác định kết quả bán hàngcủa mình.

1.2.Các phương pháp xác định trị giá vốn thực tế của hàng hóa:

1.2.1 Đánh giá hàng hóa theo giá thực tế:

Trị giá hàng hóa phản ánh trong kế toán tổng hợp ( trên tài khoản, sổ tổng hợp,báo cáo tài chính, ) phải được đánh giá theo nguyên tắc giá thực tế hay còn gọilà giá vốn thực tế.

a) Giá thực tế hàng hóa nhập kho:

- Đối với hàng hóa mua ngoài nhập kho:

Giá thực tế Giá mua Thuế Chi phí Các khoảnhàng hóa mua = ghi trên + NK + thu mua + giảm giá ngoài nhập kho hóa đơn (nếu có) thực tế hàng trả lại - Đối với hàng hóa tự gia công chế biến nhập kho:

Giá thực tế Giá thực tế hàng Chi phí gia nhập kho = hóa xuất kho + công chế biến - Đối với hàng hóa thuê ngoài gia công chế biến nhập kho:

Giá thực tế Giá thực tế Chi phí Chi phí vận hàng hóa = hàng hoá xuất + chế biến + chuyển đi nhập kho kho thuê ngoài phải trả về chế biến

-Đối với hàng hóa nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồivốn góp:

Giá thực tế hàng Giá do hội đồng liên doanh hóa nhập kho = đánh giá, chấp nhận

-Đối với phế liệu thu hồi nhập kho:

Giá thực tế hàng Giá ước tính, giá có thể sử hóa nhập kho = dụng được hoặc bán được - Đối với hàng hóa được biếu tặng:

Giá thực tế Giá thị trường Các chi phi khác cóhàng hóa = của những hàng + liên quan đến việc nhập kho hóa tương đương nhận (nếu có)

-Đối với hàng hóa được cấp:

Giá thực tế hàng Giá ghi sổ của Chi phí vận chuyển hóa nhập kho = đơn vị cấp trên + bốc dỡ(nếu có)b) Giá thực tế của hàng hóa xuất kho:

Các doanh nghiệp có thể sử dụng một trong các phương pháp hạch toán sau đâyđể xác định giá thực tế của hàng hóa xuất kho:

-Phương pháp đơn giá bình quân:

Theo phương pháp này giá thực tế hàng hóa xuất dùng trong kỳ đượctính theo công thức sau:

Giá thực tế hàng Số lượng hàng Đơn giá hóa xuất dùng = hóa xuất dùng * bình quânGiá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong ba cách sau:

+ Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ:

Giá đơn vị Giá thực tế hàng hóa Giá thực tế hàng hóabình quân cả = tồn kho đ ầu kỳ + nhập kho trong kỳ kỳ dự trữ Số lượng hàng hóa Số lượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ + nhập trong kỳ + Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước:

Giá đơn vị bình Giá thực tế hàng hóa tồn đ ầu kỳquân cuối kỳ trước = Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập:

Giá đơn vị bình quân Giá thực tế HH tồn kho sau mỗi lần nhập sau mỗi lần nhập = Số lượng HH tồn sau mỗi lần nhập

- Phương pháp nhập trước, xuất trước:

Nguyên tắc thực hiện là: Hàng hóa nhập trước thì xuất trước, xuất hết số hàngnhập trước mới đến số hàng nhập sau theo giá thực tế của từng lô hàng xuất Giáthực tế của số hàng nhập trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế của sốhàng xuất trước Do vậy trị giá tồn kho cuối kỳ là giá thực tế của số hàng nhậpsau cùng.

- Phương pháp tính theo giá đích danh:

Theo phương pháp này giá thực tế hàng hóa xuất kho căn cứ vào giá thực tếhàng hóa nhập kho theo từng lô, từng lần nhập và số lượng hàng hóa xuất khomỗi lần.

- Phương pháp nhập sau, xuất trước:

Theo phương pháp này số hàng nhập kho sau cùng sẽ xuất trước tiên, nhập khohàng hóa theo giá nào thì xuất kho hàng hóa theo giá đó.

1.2.2 Đánh giá hàng hóa theo giá hạch toán:

Giá hạch toán là loại giá do doanh nghiệp tự xây dựng có thể là giá hoạch toánhay giá thị trường được sử dụng trong thời gian dài, thường là cả kỳ kế toán Giá hạch toán được phản ánh trên các phiếu nhập kho, sổ chi tiết Còn đối vớikế toán tổng hợp thì phản ánh theo giá thực tế(cuối tháng kế toán phải điềuchỉnh giá hạch toán ra giá thực tế).

Để tính giá thực tế hàng hóa xuất dùng thì tính hệ số chênh lệch giữa giá thực tếvà giá hạch toán của từng loại hàng:

Giá thực tế hàng Giá thực tế hàng Hệ số chênh chênh = hóa tồn đ ầu kỳ + hóa nhập trong kỳ lệch Giá hạch toán hàng Giá hạch toán HH hóa tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ

Giá thực tế hàng Giá hạch toán hàng Hệ số chênh hóa nhập kho = hóa xuất kho * lệch giá

1.3 Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,các khoản giảm trừdoanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ, kết quả bán hàng:

1.3.1 Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽthu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm,hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng boa gồm cả các khoản phụ thu vàphí thu thêm ngoài giá bán(nếu có).

1.3.2 Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng:

- Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định tiêu thụbị khách hàngtrả lại và từ chối thanh toán.

- Gảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩmchất, sai quy cách hoặc lạc hậu.

- Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp giẩm giá niêm yết cho kháchhàng mua với khối lượng lớn.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) theophương pháp trực tiếp:

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp sảnxuất một số mặt hàng đặc biệt mà nhà nước không khuyến khích sản xuất, hạnchế mức tiêu thụ vì không phục vụ cho nhu cầu thiết thực của đời sống nhân dântrong xã hội như: rượu , bia, thuốc lá

+ Thuế xuất khẩu được đỏnh vào cỏc hàng húa dịch vụ khi xuất khẩu ra khỏibiờn giới Việt Nam.

+ Thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp

-Đối với hàng hoá bị trả lại hoặc yêu cầu giảm giá hàng bán và đợc chấp nhận,hoặc ngời mua mua hàng với khối lợng lớn đợc chiết khấu thơng mại thì cáckhoản giảm trừ doanh thu bán hàng này đợc theo dõi riêng biệt trên cácTK531,532,521.

1.3.3 Nguyờn tắc xỏc định doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ:

- Đối với sản phẩm, hàng húa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theophương phỏp khấu trừ, doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ là giỏ bỏn chưacú thuế GTGT;

- Đối với sản phẩm, hàng húa, dịch vụ khụng thuộc diện chịu thuế GTGT theophương phỏp trực tiếp thỡ doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giỏthanh toỏn;

- Đối với sản phẩm, hàng húa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiờu thụ đặcbiệt, hay thuế xuất khẩu thỡ doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giỏthanh toỏn;

- Những doanh nghiệp nhận gia cụng vật tư, hàng húa thỡ chỉ phản ỏnh vàodoanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia cụng thực tế được hưởng,khụng bao gồm giỏ trị vật tư, hàng húa nhận gia cụng;

- Đối với hàng húa nhận bỏn đại lý, ký gửi theo phương thức bỏn đỳng giỏhưởng hoa hồng thỡ hạch toỏn vào doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ phầnhoa hồng mà doanh nghiệp được hưởng;

- Trường hợp bỏn hàng theo phương thức trả chậm, trả gúp thỡ doanh nghiệp ghinhận doanh thu bỏn hàng theo giỏ bỏn trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạtđộng tài chớnh về phần lói tớnh trờn khoản phải trả nhưng trả chậm phự hợp vớithời điểm ghi nhận doanh thu được xỏc nhận;

- Những sản phẩm hàng húa được xỏc định là bỏn, nhưng vỡ lý do về chấtlượng, về quy cỏch kỹ thuật người mua từ chối thanh toỏn, gửi trả lại ngườibỏn hoặc yờu cầu giảm giỏ và được doanh nghiệp chấp nhận; hay người mua

mua hàng với khối lượng lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản giảm trừdoanh thu bán hàng nay không được theo dõi trên tài khoản 511- Doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ;

- Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và thu tiền bánhàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng, thì trị số hàngnày không được coi là bán và không được ghi vào Tài khoản 511- Doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ Khi thực giao hàng cho người mua sẽ hạch toánvào Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ về giá trị hàng đãgiao, đã thu trườc tiền hàng phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu;

- Đối với trường hợp cho thuê tài sản,có nhận trước tiền thuê của nhiều năm thìdoanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuê đượcxác định trên cơ sở lấy toàn bộ số tiền thu chia cho số năm cho thuê tài sản; -Đối với doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịchvụ theo yêu cầu của nhà nước, được nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định thìdoanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được nhà nước chính thức thông báo, hoặcthực tế trợ cấp, trợ giá Doanh thu trợ cấp ,trợ giá được ghi nhận trên TK 5114-Doanh thu trợ cấp, trợ giá;

Không hạch toán vào TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụcác trường hợp sau:

- Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công,chế biến;

- Trị giá sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị thànhviên trong một công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành(sản phẩm, bán thànhphẩm, dịch cụ tiêu thụ nội bộ);

-Số tiền thu được về nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Trị giá sản phẩm hàng hóa đang gửi bán, dịch vụ hoàn thành đã cung cấp chokhách hàng nhưng chưa được người mua chấp nhận thanh toán;

- Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi(chưa được là bán

- Các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ

1.3.4 Kết quả bán hàng:

Kết quả bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trongkỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường củadoanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Kết quả bán hàng được xácđịnh bằng công thưc sau:

Kết quả Doanh Giá vốn Chi phí Chi phíhoạt động = thu - hàng - bán - quản lý bán hàng thuần bán hàng DN

1.4 Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán:

1.4.1.Các phương thức bán hàng:

a) Bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp:

Bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua tại kho(hoặc trựctiếp tại các phân xưởng không qua kho)của doanh nghiệp Khi giao hàng hoặccung cấp dịch vụ cho người mua doanh nghiệp đã nhận được tiền hoặc có quyềnthu tiền của người mua, giá trị của hàng hóa đã thực hiện vì vậy quá trình bán đãhoàn thành doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận.

b) Bán hàng theo phương thức gửi hàng đi cho khách hàng:

Phương thức gửi hàng đi là phương thức bên bán gửi hàng đi cho khách hàngtheo các điều kiện của hợp đồng kinh tế đã ký kết Số hàng gửi đi vẫn thuộcquyền kiểm soát của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanhtoán thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao toàn bộ cho bên mua, giá trị hàng hóađã được thực hiện và là thời điểm bên bán được ghi nhận doanh thu bán hàng.c) Bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng: Đây là phương thức bên giao đại lý(chủ hàng) xuất hàng giao cho bên nhận đạilý, ký gửi(bên đại lý) để bán hàng cho doanh nghiệp Bên nhận đại lý ký gửiphải bán hàng theo đúng giá bán đã quy định và được hưởng thù lao dưới hìnhthức hoa hồng.

d) Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp:

Bán hàng trả chậm, trả góp là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, ngườimua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấpnhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi xuất nhất định Thôngthường số tiền trả ở các kỳ tiếp theo là bằng nhau Trong đó bao gồm một phầndoanh thu gốc và một số phần lãi trả chậm.

e) Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng:

Đây là phương thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm, vật tư, hàng hóa đểđổi lấy vật tư hàng hóa không tương tự Giá trao đổi là giá hiện hành của hànghóa, vật tư tương ứng trên thị trường hay theo hàng hóa đem về, hoặc đem đi.f) Bán hàng nội bộ:

Bán hàng nội bộ giữa các đơn vị thành viên về nguyên tắc giá bán được tínhtheo các hàng hóa bán tương ứng trên thị trường.

1.4.2 Phương thức thanh toán:

Doanh nghiệp có thể thanh toán bằng: Tiền gửi ngân hàng, tiền mặt,

1.5.Nhiệm vụ của kế toán hàng hóa, bán hàng và xác định kết quả:

Yêu cầu của công tác quản lý hàng hóa đặt ra là phải quản lý về cả hiện vật vàgiá trị Về hiện vật được thực hiện cụ thể về số lượng, khối lượng và phẩn chấtquy cách của sản phẩm Về mặt giá trị, giá trị của hàng hóa nhập kho hoặc xuấtkho được ghi nhận theo giá thực tế.

Hoạt động bán hàng có liên quan đến nhiều khách hàng khác nhau, doanhnghiệp có thể áp dụng nhiều phương thức bán hàng và các phương thức thanhtoán khác nhau nhằm đẩy mạnh việc thực hiện bán hàng, chiếm lĩnh thị trườngvà thu hồi nhanh tiền hàng, tránh bị lạm dụng chiếm vốn, tăng vòng quay vốn.Để công tác quản lý quá trình bán hàng có hiệu quả cần đảm bảo các nhiệm vụsau:

- Nắm vững sự vận động của thành phẩm, vật tư, hàng hóa

trong quá trình bán về các chỉ tiêu giá trị và hiện vật của từng loại hàng hóa,

- Theo dõi chặt chẽ quá trình thực hiện từng phương thức bán hàng, phươngthức thanh toán và tình hình thanh toán với từng khách hàng, đôn đốc thu hồikịp thời các khoản nợ phải thu của khách hàng.

Doanh nghiệp cần phải tính toán, xác định và phản ánh đúng đắn kết quả kinhdoanh của từng loại hoạt động.Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình phân phốilợi nhuận.

1.6 Chứng từ kế toán và các phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa:

1.6.1.Chứng từ kế toán sử dụng:

Mọi nghiệp vụ làm biến động hàng hóa đều phải được ghi chép, phản ánh vàochứng tư ban đầu phù hợp và theo đúng nội dung và phương pháp ghi chépchứng từ kế toán đã quy định theo chế độ gồm:

- Phiếu nhập kho(mẫu số 01-VT) -Phiếu xuất kho(mẫu số 02-VT).

- Hóa đơn bán hàng(mấu số 02/GTTT) - Hóa đơn giá trị gia tăng(mẫu số 01/GTKT) -Thẻ kho hàng hóa.

- Sổ chi tiết hàng hóa.

1.6.2.Các phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa:a Ph¬ng ph¸p thÎ song song

Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

b Phơng pháp sổ số d

Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phơng pháp sổ số d

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm kêChứng từ

xuấtBảng giao nhận

chứng từ nhập

chứng từ xuấtSổ tổng hợp

nhập xuất tồn kho

Bảng luỹ kế nhậpxuất tồn kho

Thẻ kho

Sổ chi tiếthàng hoá

Bảng tổnghợp X-N-T

Sổ tổng hợp

Chứng từxuất khoChứng từ

nhập kho

c Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng Đối chiếu, kiểm kê

Kết cấu nội dung phản ỏnh nội dung của tài khoản:

Bờn nợ:

- Trị giỏ mua vào của hàng húa theo húa đơn mua hàng(kể cả thuế nhập khẩuhàng húa phải nộp nếu cú);

- Chi phớ thu mua hàng húa nếu cú;

- Trị giỏ của hàng húa mua ngoài gia cụng, chế biến(gồm giỏ mua và chi phớ giacụng chế biến);

- Trị giỏ hàng húa bị người mua trả lại; - Trị giỏ của hàng húa phỏt hiện thừa;

- Kết chuyển trị giỏ hàng húa tồn kho cuối kỳ(doanh nghiệp hạch toỏn hàng tồnkho theo phương phỏp

-Trị giá thực tế của hàng hóa xuất kho để bán, giao bán đại lý, ký gửi, thuêngoài gia công, chế biến hoặc xuất sử dụng cho sản xuất, kinh doanh.

-Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ.

-Chiết khấu mua hàng được hưởng, khoản giảm giá, bớt giá người mua nhậnđược.

-Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán.

-Trị giá hàng hóa phát hiện thiếu hụt, hư hỏng, mất, kém phẩm chất.

-Kết chuyển giá hàng hóa tồn kho cuối ngày(doanh nghiệp hạch toán hàng tồnkho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Dư nợ:

-Trị giá mua vào của hàng hóa tồn kho.

-Chi phí thu mua của hàng hóa tồn kho, của hàng hóa đã bán chưa được chấpnhận tiêu thụ, hàng giao bán, ký gửi.

Theo quy định chế độ kế toán TK156-hàng hóa có hai tài khoản cấp hai: - Tài khoản 1561-Giá mua hàng hóa: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biếnđộng của hàng hóa mua vào và đã nhập kho bao gồm giá mua và thuế nhậpkhẩu(nếu có).

-Tái khoản 1562-Chi phí thu mua hàng hóa: Phản ánh tình hình chi phí vàphân bổ chi phí thu mua hàng hóa.

1.7.2 Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:

a) Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ :

(**) Cơ sở kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

TK 112,331, TK 156Mua HH nhập

kho (*)

TK 133

Mua HH nhập kho (giá có thuế GTGT)

Kết chuyển giá trị Kết chuyển giá trị

Hàng tồn kho đầu hàng tồn kho cuối kỳ.

kỳ TK632 Giá trị HH xuất bán.

b)Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng hóa tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên:

Ghi chú:

(*) Cơ sở kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (**) Cơ sơ kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

HH thuê ngoài gia Xuất HH sử dụng

công nhập kho vào SXKD.

TK 3381 TK 154HH thừa phát hiện Xuất HH thuê ngoài khi kiểm kê gia công

TK331 Hàng mua đượcgiảm

giá, hàng mua trả lại TK111,112,141, người bán

TK138,334 Mua HH về nhập HH phát hiện thiếu (giá có thuế GTGT) khi kiểm kê.

1.8 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức chủ yếu:

1.8.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 157- Hàng gửi bán: dùng để phản ánh giá trị sản phẩm, hàng hóa đãgửi hay chuyển đến cho khách hàng,gửi bán đại lý, ký gửi trị giá lao vụ đã cungcấp cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:

Bên nợ: - Trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửi cho khách hàng hoặc gửi bán đại

lý,ký gửi;

-Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán; -Kết chuyển cuối kỳ trị giá hàng hóa thành phẩm đã gửi đi bán chưa đượckhách hàng chấp nhận thanh toán(doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theophương pháp kiểm kê định kỳ).

Bên có:-Trị giá hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã được bên nhận thanh toán;

-Trị giá hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã gửi đi bán bị khách hàng trả lại; -Kết chuyển đầu kỳ trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửi đi bán chưa được kháchhàng chấp nhận thanh toán đầu kỳ (doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theophương pháp kiểm kê định kỳ).

Dư nợ: -Trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửi đi bán, dịch vụ đã cung cấp chưa

đựơc khách hàng chấp nhận thanh toán.

Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán: dùng để phản ánh trị giá vốn thực tế củahàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã cung cấp.Ngoài ra còn phản ánh chi phí sảnxuất kinh doanh và chi phí XDCBDD vượt trên mức bình thường số trích lập,hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:

Bên nợ:-Trị giá vốn của hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ;

-Phản ánh CPNVL, CPSXC cố định không phân bổ không tính vào trị giá hàngtồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán;

-Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do tráchnhiệm cá nhân gây ra;

-Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không tính vào

-Khoản chênh lệch giữa số dự phồng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm naylớn hơn năm trước.

Bên có:-Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài

-Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để xácđịnh kết quả.

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư.

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: phản ánh doanh thucủa doanh nghiệp trong một kỳ kế toán từ các giao dịch và các nghiệp vụ bánhàng và cung cấp dịch vụ.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:

Bên nợ: -Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương

pháp trực tiếp phải nộp của hàng bán trong kỳ

-Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán, hàng đã bán bị trả lại kết chuyểncuối kỳ;

-Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK911-XĐKQKD.

Bên có: -Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh

nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư.

Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2: +TK 5111-Doanh thu hàng hóa.

+TK 5112-Doanh thu bán các thành phẩm +TK 5113-Doanh thu cung cấp dịch vụ +TK 5114-Doanh thu trợ cấp trợ giá.

Tài khoản 512- Doanh thu nội bộ: phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hànghóa, dịch vụ bán trong nội bộ các doanh nghiệp hoặc xuất biếu, tặng ,thưởng, trảlương cho cán bộ CNV hoặc sử dụng phục vụ SXKD trong doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:

Bên nợ:-Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

phải nộp của hàng bán nội bộ;

-Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán, trị giá hàng bán bị trả lại kếtchuyển cuối kỳ;

-Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK911-XĐKQKD.

Bên có: -Doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ hạch toán Tài khoản này cuối kỳ không có số dư.

Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2: +TK 5121-Doanh thu bán hàng +TK 5122-Doanh thu sản phẩm.

+TK5123-Doanh thu cung cấp dịch vụ.

Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại: phản ánh doanh thu của số hàng hóa,thành phẩm, lao vụ đã bán nhưng bị trả lại.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:

Bên nợ:-Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hàng hay

tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán.

Bên có: -Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511-Doanh

thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hay

TK 512-Doanh thu nội bộ để xác định doanh thu thuần trong kỳ kế toán.

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư.

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2: +TK 5211-Chiết khấu hàng hóa +TK 5212-Chiết khấu thành phẩm +TK 5213-Chiết khấu dịch vụ.

1.8.2 Kế toỏn cỏc phương thức bỏn hàng chủ yếu:

1.8.2.1 Kế toỏn bỏn hàng theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn doanh nghiệptớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ:

Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp.

Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi bán

giá gốc hàng gửi

đi bán bị trả lại

Xuất bán thành phẩm

Kết chuyểnGVHB

KC doanhthu thuần

Doanh thu BH& CCDC

Các khoảngiảm trừ

Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thuThuế GTGT phải nộp

(nếu có)

TK 154,155

giá gốc hànggửi bán

Giá TT hànggửi bán

KC giá vốn hàng bán

KC doanh thuXĐKQ

Giá vốn TThàng gửi đã bán

TK3331

Thuế GTGTđầu ra

Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi.

Sơ đồ ký gửi bên nhận đại lý

TK003 - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửiGiá trị hàng nhận bán đại Giá trị hàng xuất bán hoặc trả lại lý ký gửi cho bên giao đại lý ký gửi

TK131 TK 511 TK 331 Số tiền bán hàng đại lý

TK156 TK632 TK911 TK511,512 TK111,112

Xuất hàng KC giỏ vốn KC dthu Dthu bỏn TK155, 154

Giá gốc củahàng gửi

Giá gốc của hàng gửi bán

K/c doanhthu thuần

K/c giá vốn hàng bán

Xác định DT hàng gửi bán

Hoa hồng trảcho bên nhận

đại lý, ký gửiTK641

Xuất hàngđi bán bán

K/c giá vốnhàng bán

K/c doanh thu hàng bán

Doanh thu bán hàng trả tiền

trả chậm, trả góp lần đầu

Chênh lệch giữa tổng số tiền giá bán trả góp, trả chậm với giá bán trả tiền ngay

Thuế GTGT đầu ra

đi bán vốn hàng bán hàng hàng được.

thanh toán TK521,531

TK3332,3333 TK131 Các khoản

Thuế tiêu thụ Số tiền khách hàng đựơc hưởng đặc biệt, xuất phải thu

khẩu

KC các khoản giảm doanh thu.

1.8.2.3.Kế toán bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Kế toán trong trường hợp này cần đặc biệt chú ý các nghiệp vụ kinh tế: giá vốncủa hàng hóa nhập, xuất, tồn kho hoặc dịch vụ đã cung cấp hoàn thành, trị giávốn thực tế hàng bán Các nghiệp vụ phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu như: Giảm giá hàng bán, doanh thu hàngbán bị trả lại, thuế GTGT kế toán tương tự như kế toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên.

1.9.Kế toán xác định kết quả bán hàng:

1.9.1.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp(CPQLDN) là chi phí quản lý chungcủa doanh nghiệp gồm: CPQL hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuấtphát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.

Nội dung: để tập hợp và kết chuyển CPQLDN trong kỳ.

KÕt cÊu néi dung ph¶n ¸nh TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý

Nợ TK 642- Chi phí QLDN CóCác chi phí quản lý doanh nghiệp thực

tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí QLDN- Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDNđể xây dựng KQKD hoặc chờ kếtchuyển

Tài khoản này cuối kỳ không có số d

Kế toán chi phí quản lýoanh nghiệp cần phải theo dõi chi tiết theo nộidung kinh tế của chi phí quản lý doanh nghiệp.

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp hai.

- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý- TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định- TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí

Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

TK 334,338 TK642 TK111,112,334,138 (1) Chi phí nhân viên QLDN (10)Các khoản ghi giảm chi

phí QLDN

TK111,112,152,331 TK 911 (2) Giá thực tế của NVL phục vụ XĐKQ

cho chi phí QLDN

TK 133

TK152,142,242 TK142(1422) (3) Giá thực tế CCDC phục (11) K/c CFQLDN

vụ cho QLDN

TK 214 CF chờ K/c(4) Chi phí khấu hao TSCĐ

(5) Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộpTK 111,112

(6) Lệ phí giao thông ,lệ phí cầu TK133

Nội dung: Chi phớ bỏn hàng để tập hợp và kết chuyển cỏc chi phớ thực tế phỏtsinh trong hoạt dộng bỏn sản phẩm, hàng húa, cung cấp dịch vụ.

Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng

Tập hợp chi phí phát sinh liên quanđến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hànghoá, cung cấp dịch vụ

- Các khoản ghi giảm chi phí bánhàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng vàoTK 991- Xác định KQKD, để tính kếtquả kinh doanh trong kỳ

TK 641 – chi phí bán hàng cuối kỳ không có số d

Kế toán cần theo dõi chi tiết chi phí bán hàng theo nội dung kinh tế chủ yếu

*Tài khoản 641 – chi phí bán hàng có 7 TK cấp hai

- TK 6411 – Chi phí nhân viên - TK 6412 – chi phí vật liệu, bao bì - TK 6412 – chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK 6414 – Chi phí khấu hao tài sản cố định- TK 6415 – Chi phí bảo hành

- TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác  Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng

TK334,338 TK 641 TK 111,112,334,138 (1) CF nhân viên bán hàng Các khoản làm giảm chi BH TK111,112,152,331

(2) giá thực tế của NLVL TK 911

phục vụ cho bộ phận bán hàng XĐKQKD

TK153,142,242 TK 142(1422) (3) giá thực tế của NLVL phục K/c chi phí BH

vô cho bé phËn b¸n hµng

TK 214 CF chê K/c (4) Chi phÝ khÊu hao TSC§

cho bé phËn b¸n hµng TK111,112,336,335

(5) CF b¶o hµnh s¶n phÈm TK 111,112,331

(6) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK133

(7) Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn

1.9.3.Kế toán xác định kết quả bán hàng:

Tài khoản sử dụng:TK911- Xác Định Kết Quả Kinh Doanh.

Nội dung: để xác định toàn bộ kết quả hoạt động SXKD và các hoạt độngkhác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.

Bên nợ:-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã bán và dịch vụ đã cung cấp;

-Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; -Chi phí tài chính;

-Chi phí khác;

-Số lợi nhuận trước thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.

Bên có:-Doanh thu thuần hoạt động bán hàng và dịch vụ đã cung cấp trong kỳ;

-Doanh thu hoạt động tài chính; -Thu nhập khác;

-Số lỗ của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư.

Xác định kết quả bán hàng theo công thức sau: Kết quả Lợi Chi phí Chi phí quản lý hoạt động = nhuận - bán - doanh nghiệp phân

bán hàng gộp hàng bổ cho HĐBH.

Lợi nhuận Doanh thu Giỏ vốn gộp = thuần - hàng bỏn.

Doanh thu Tổng doanh Cỏc khoản giảm

thuần = thu - doanh thu(nếu cú)Trỡnh tự kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu được túm tắt qua sơ đồ kế toỏntổng hợp sau:

Sơ đồ kế toán tổng hợp XĐKQKD

TK632 TK911 TK511,512 (2) K/c trị giá vốn thực tế (1) K/c DT thuần hoạt động bán

hàng bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 635 TK515 (5) K/c chi phí tài chính (6) K/c DT thuần hoạt động TC

TK 811 TK711 (9) K/c chi phí khác (7) K/c thu nhập thuần hoạt động khác

TK 641 (3)

K/c chi phÝ BH

TK142

TK 642 TK421 (4) K/c chi phÝ QLDN (9.2) K/c lç

2.1.1.Sự hình thành và phát triển của công ty:

Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Xuân Thành được thành lập và hoạtđộng theo luật công ty cùng các quy định hiện hành khác được quốc hội nướcCộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 21 tháng 12 năm 1990.Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Xuân Thành được ủy ban Nhân Dânthành phố cấp giấy phép thành lập, được sở Kế Hoạch và Đầu Tư Hà Nội cấpgiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với các đặc trưng sau:

-Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Xuân Thành.

-Tờn giao dịch đối ngoại tiếng Anh: Xuan Thanh Trading Company Limited -Tờn giao dịch viết tắt: XT CO Ltd.

-Trụ sở giao dịch của cụng ty: 60/41 Thỏi Hà - Đống Đa - Hà Nội.

-Mó tài khoản ngõn hàng: TK431101001322 - Sở giao dịch I ngõn hàng NụngNghiệp Và Phỏt Triển Nụng Thụn I Hà Nội - Số 4 Phạm Ngọc Thạch

Chớnh thức vào thỏng 9 năm 1999 cụng ty được thành lập và đi vào hoạt động.Thời hạn hoạt động của cụng ty là 30 năm kể từ ngày cụng ty được sở Kế Hoạchvà Đầu Tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

Trong suốt quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển, cụng ty đó tự khẳng định mỡnhbằng uy tớn và chất lượng đối với những sản phẩm, hàng húa được bỏn ra trờn thịtrường Sự phỏt triển mạnh mẽ của cụng ty được thể hiện qua bảng số liệu củahai năm 2004- 2005:

Thu nhập bỡnh quõn của người lao động.

Trải qua 7 năm hoạt động công ty đã góp phần đắc lực vào ngành côngnghiệp Việt Nam, đáp ứng tốt nhu cầu ngời tiêu dùng, luôn hoàn thành kế hoạchđặt ra Thu nhập lao động đợc đảm bảo và không ngừng nâng cao, hoàn thànhnghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc, bảo toàn tăng trởng vốn góp phần thiết thựcvào việc phát triển kinh tế xã hội Mục tiêu của công ty trong những năm tới làtiếp tục mở rộng thị trờng, tiêu thụ sản phẩm trong nớc và cả xuất khẩu sang thịtrờmg nớc ngoài Với phơng trâm lấy chất lợng hàng hoá, sản phẩm và uy tínkhách hàng làm hàng đầu Chính vì thế các sản phẩm hàng hoá của công tyTNHH Thơng mại Xuân Thành ngày càng đợc nâng cao về chất lợng và mẫu mãđể chiếm lòng tin của khách hàng và khẳng định sự phát triển vững chắc củamình.

2.1.2 Chức năng, nhiêm vụ, đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.

- Chức năng: Công ty là doanh nghiệp t nhân có chức năng là cung cấpđầy đủ mọi nhu cầu xã hội trong nền kinh tế thị trờng về mặt hàng kinh doanhcủa mình Nh buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng, đại lý mua, đại lý bán,ký gửi hàng hoá kinh doanh.

- Nhiệm vụ của công ty:

+ Công ty thực hiện đúng mục đích thành lập kinh doanh và dịch vụ cácmặt hàng đã đăng ký

+Nhiệm vụ của công ty là kinh doanh trong sạch lành mạnh và có hiệuquả.Đồng thời công ty tự bảo toàn vốn kinh doanh, giải quyết việc làm, đời sốngcho ngời lao động trong công ty Mặt khác công ty phải chấp hành nghiêm chỉnhđờng lối, chính sách của Đảng và Nhà nớc.Thực hiện đầy đủ trách nhiệm vớiNgân sách Nyhà nớc, tạo tích luỹ cho công ty nhằm mở rộng và phát triển sảnxuất kinh doanh.

- Đặc điểm: Công ty TNHH Thơng mại Xuân Thành với hình thức sở hữuvốn t nhân Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau , đa dạng về chủngloại, đảm bảo về chất lợng: Hàng hoá và t liệu sản xuất , t liệu t dùng,…

* Ph ơng thức kinh doanh của công ty.

- Bán buôn: Bao gồm bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng- Bán lẻ: Bán hàng thu tiền trực tiếp, bán hàng tự chọn.

Sơ đồ mạng lới kinh doanh của công ty

2.1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán củacông ty:

Với chức năng và nhiệm vụ của công ty là chuyên buôn bán các tư liệu sảnxuất, tư liệu tiêu dùng Do đó các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là: -Gỗ, ván ép gồm có: ván ép thường, ván ép keo đỏ,

-Phụ túng dệt gồm có: lược, thoi suốt, cọc thoi, -Dụng cụ y tế

a) Tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức sản xuất của công ty:

Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Xuân Thành là một tổ chức kinh tế cótư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập Vì thế để tăng cường bộ máy quảnlý có hiệu quả, đảm bảo quản lý chặt chẽ quá trình kinh doanh, công ty đã thiếtlập một bộ máy quản lý kinh doanh gọn nhẹ phù hợp với yêu cấu của chính côngty Việc quản lý công ty được giám đốc công ty trực tiếp điều hành các phòngban Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh được thể hiện qua sơ đồ:

Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

-Giám đốc công ty: Là người đứng đầu công ty, có quyền lãnh đạo cao nhấtvà đưa ra mọi quyết định trong kinh doanh Đồng thời giám đốc cũng là người

Giám đốc công ty

Phó giám đốc công ty

Phòngkinhdoanh

chịu trách nhiệm cao nhất trước công ty, trước pháp luật về mọi quyết định trongkinh doanh của công ty.

-Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc công ty, tham mưu chogiám đốc những chiến lược, những kế hoạch trong kinh doanh Ngoài ra phógiám đốc còn trực tiếp chỉ đạo, điều hành các phòng tạo thành mạng lưới liênkết thông suốt, có khoa học đạt hiệu quả cao trong công ty giúp cho việc quản lýkinh doanh tốt hơn Mặt khác phó giám đốc có quyền đại diện cho công ty trướccơ quan nhà nước khi được ủy quyền và phải chịu trách nhiệm về mọi hoạt độngcủa mình trước giám đốc và các thành viên trong công ty.

-Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác tài chính, công táchạch toán kế toán trong công ty đảm bảo chính xác, kịp thời, trung thực và cóhiệu quả cao.

-Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty, xây dựng kế hoạch, định hướng kinh doanh và thường xuyêntheo dõi chặt chẽ việc thực hiện kế hoạch đề ra trong năm.

-Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ theo dõi quá trình kinh doanh của côngty, nắm bắt nhu cầu của thị trường từ đó có những chính sách kinh doanh phùhợp.

b)Tổ chức bộ máy kế toán tài chính của công ty:(gåm 7 ngêi)

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty và địa bànhoạt động, trình độ quản lý nên công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức kế toántập trung Theo mô hình này, công ty tổ chức một phòng kế toán duy nhất làmnhiệm vụ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp.

Phòng kế toán tổ chức mọi công việc kế toán, thực hiện đầy đủ và có chấtlượng từ khâu đầu tiên là thu thập, xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán đến khâu cuốicùng là lập báo cáo kế toán Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty đượcthể hiện qua sơ đồ:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toánKế toán trưởng

-Kế toán trưởng: Là người giúp việc cho giám đốc trong phạm vi hoạt độngtài chính kế toán của công ty vàtổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kếtoán, thống kê theo đúng quy định, từng bước hoàn thiện hạch toán kinh tế củacông ty Kế toán trưởng chịu trách nhiệm giao dịch với các cơ quan thuế, ngânhàng về các hoạt động tài chính của công ty Ngoài ra kế toán trưởng còn chịutrách nhiệm trước giám đồc, trước pháp luật trong việc quản lý tài chính củacông ty.

-Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trưởng trong mọi hoạt động của cả phòng.Kế toán tổng hợp làm công tác kế toán tổng hợp và tập hợp số liệu để lập báocáo kế toán.

-Kế toán thanh toán: Thực hiênh theo dõi và thanh toán khối lượng hànghóa, đồng thời theo dõi tình hình thu hồi công nợ của khách hàng.

-Kế toán tiền lương: Hàng thàng tính lương cho cán bộ công nhân viên trongcông ty, tính công tác phí tàu xe và các khoản chi khác, hàng quý lập quyết toán -Kế toán tiền mặt: Hàng ngày lập các chứng từ thu chi, vay vốn, các nghiệpvụ bảo lãnh làm việc với ngân hàng lấy giấy báo nợ, báo có và đối chiếu số dư,định kỳ lên kế hoạch vay vốn dài hạn.

-Kế toán kho: Theo dõi tình hình xuất, nhập và tồn kho của hàng hóa hàngtháng.

-Thủ quỹ: Thực hiện thu chi hàng ngày, lập báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáotồn quỹ tiền mặt.

Chính sách kế toán của công ty:Kế

Thủquỹ

-Hiện nay công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Xuân Thành đang ápdụng hình thức kế toán "Chứng Từ Ghi Sổ" Theo hình thức này thì các nghiệpvụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc trước hết phải được phânloại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sau đó mới sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi sổcái tài khoản.

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kỳhạch toán là một tháng và công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương phápkhấu trừ.

-Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức"Chứng Từ Ghi Sổ":

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã phân loại, kiểm tra, tổng hợplập chứng từ ghi sổ, sổ quỹ và sổ kế toán chi tiết.

Sau đó dựa vào chứng từ ghi sổ đã lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ, ghi sổtheo thời gian rồi vào sổ cái các tài khoản.

Cuối tháng dựa vào sổ, thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Saukhi lập xong bảng tổng hợp chi tiết thì kiểm tra, đối chiếu giữa sổ cái với bảngtổng hợp chi tiết, giữa bảng cân đối số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Cũng vào thời gian cuối tháng căn cứ vào sổ cái các tài khoản lập bảng cânđối số phát sinh Đồng thời căn cứ vào sổ cái các tài khoản lập bảng tổng hợp sốliệu chi tiết rồi lấy số liệu lập báo cáo kế toán.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ“chứng từ ghi sổ” ”

đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Chứng từ gốc

Nhật ký bán hàng

Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

tiết

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toánGhi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

2.2.Thực tế công tác kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Xuân Thành:

Hàng hóa mua về sau khi kiểm tra về chất lượng, số lượng, quy cách và phẩmchất thì thủ kho sẽ ký vào mặt sau của tờ hóa đơn là thủ kho đã nhận hàng Tiếptheo thủ kho tiến hành nhập kho và ghi số lượng nhập vào cột thực nhập, ghiđơn giá vào cột đơn giá rồi ký nhận vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đượcchia làm hai liên:

-Liên 1: Lưu

-Liên 2: Thủ kho (kế toán kho) nhận để ghi vào thẻ kho rồi chuyển chophòng kế toán.

Biểu 01: hoá đơn gtgt Mâu 01: GTGT – 3 LL

Liờn 2: Giao cho khỏch hàng No: 031501 Ngày10 thỏng 4 năm 2005

-Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Lõm Đặc Sản Hà Tĩnh.

-Địa chỉ: Nghi Xuõn - Hà Tõy Số TK -Điện thoại: MS -Họ tờn người mua hàng: Đặng Thế Hữu.

-Đơn vị: Cụng ty TNHHTM Xuõn Thành

-Địa chỉ: 60/41 Thỏi Hà - Đống Đa - HN Số TK -Hỡnh thức thanh toỏn: MS

STT Tờn hàng húa, dịch vụ

Đơn vị Tớnh

Sốlượng

Đơn Giỏ

Thành tiền

A B C 1 2 3=1*2 Vỏn ộp thường:

1,22* 2,44*3ly1,22*2,44*4ly1,22*2,44*12ly1,22*2,44*18ly

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.190.910 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 35.100.010 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi lăm triệu một trăm nghỡn khụng trăm mười đồng.

Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)

Biểu 02: PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 10 tháng 4 năm 2005

Sè :310

Nợ: TK 156, 133 Có: TK 331.-Họ tên người giao hàng: Công ty Lâm Đặc Sản Hà Tĩnh.

-Theo : HĐ Số: 31501 ngày 10 tháng 4 năm 2005 của công ty-Nhập tại kho: Ván ép.

Tên nhãn hiệu, quycách, phẩm chất vật

tư (sản phẩm, hànghóa).

Đơn vịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiềnTheo

Ván ép thường1,22*2,44*3ly1,22*2,44*4ly1,22*2,44*12ly1,22*2,44*18ly

TấmTấm TấmTấm

Nhập, ngày 10 tháng 4 năm 2005 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Liên 2: Giao cho khách hàng No: 075802

Ngày15 tháng 4 năm 2005

-Đơn vị bán hàng: Công ty Đông Đô - Bộ Quốc Phòng -Địa chỉ: Yên Hòa - Cầu Giấy - Hà Nội Số TK -Điện thoại: MS -Họ tên người mua hàng: Đặng Hải Yến.

-Đơn vị: Công ty TNHHTM Xuân Thành.

-Địa chỉ: 60/41 Thái Hà-Đống Đa - Hà Nội Số TK -Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

Sốlượng

Đơn Giá

Thành tiền

A B C 1 2 3=1*2 Phụ tùng dệt

Lược 56/2*120*1800 Cọc thoi

Lược 52/8*1800Lược 47/2*1070

CáiCái Cái Cái

Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.207.000 Tổng cộng tiền thanh toán:25.347.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi lăm triệu ba trăm bốn bảy nghìn đồng.

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 04: PHIẾU NHẬP KHO Số: 311

Ngày 15 tháng 4 năm 2005 Nợ: TK 156, 133.