Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ nga ngọc

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa học đánh giá kết học tập sinh viên theo chƣơng trình đào tạo trƣờng Đại học Lâm Nghiệp niên khóa (2016 – 2019), đƣợc đồng ý Ban giám hiệu Nhà trƣờng, khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, em tiến hành thực hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Trong suốt q trình thực khóa luận, ngồi cố gắng nỗ lực thân, em nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, hƣớng dẫn tận tình thầy giáo, giáo, quan đơn vị, bạn bè trƣờng tồn thể ngƣời thân gia đình Qua đây, cho phép em xin đƣợc bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo Bùi Thị Minh Nguyệt thầy giáo, cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Thương mại Dich vụ Nga Ngọc” Do điều kiện thời gian trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc gúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy, giáo, tồn thể bạn đọc để khóa luận em hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, Ban giám hiệu nhà trƣờng mạnh khỏe, hạnh phúc ln hồn thành tốt cơng tác giảng dạy nghiên cứu khoa học Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Sinh viên Phạm Tú Uyên MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI 1.1 Đặc điểm vai trị lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Bản chất chức tiền lƣơng 1.1.3 Vai trò ý nghĩa tiền lƣơng 1.2 Các hình thức tiền lƣơng doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức tiền lƣơng theo thời gian 1.2.2 Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm 1.2.3 Trả lƣơng khoản 1.3 Các hình thức đãi ngộ khác ngồi tiền lƣơng 1.4 Quỹ tiền lƣơng, quỹ BHXH, quỹ BHYT, BHTN, kinh phí cơng đồn 1.4.1 Quỹ tiền lƣơng 1.4.2 Quỹ bảo hiểm xã hội 1.4.3 Bảo hiểm y tế 1.4.4 Kinh phí cơng đồn 1.4.5 Bảo hiểm thất nghiệp 1.5 Yêu cầu nhiệm vụ lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.6 Hạch toán chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 10 1.6.1 Hạch toán số lƣợng lao động 10 1.6.2 Hạch toán thời gian lao động 10 1.6.3 Hạch toán kết lao động 11 1.6.4 Hạch toán tiền lƣơng cho ngƣời lao động 11 1.7 Kế tốn tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 12 1.7.1 Kế toán tiền lƣơng 12 1.7.2 Kế tốn khoản trích theo lƣơng 14 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGA NGỌC 17 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc 17 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc 19 2.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc 22 2.1.4 Đặc điểm lao động công ty 23 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 24 2.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2016-2018 26 2.3 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển cơng ty 28 2.3.1 Thuận lợi 28 2.3.2 Khó khăn 28 2.3.3 Phƣơng hƣớng phát triển 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRICH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGA NGỌC 31 3.1 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty 31 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng tài - kế tốn 31 3.1.2 Đặc điểm chung công tác kế tốn cơng ty 31 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng công ty 34 3.1.4 Hệ thống tài khoản áp dụng công ty 35 3.1.5 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 36 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 36 3.2.1 Đặc điểm lao động công ty 36 3.2.2 Các hình thức trả lƣơng chế độ lƣơng công ty 37 3.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoảng trích theo lƣơng công ty 39 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 48 3.3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 48 3.3.2 Một só ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 51 KẾT LUẬN 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Danh sách Cổ đông sáng lập công ty 19 Bảng 2.1: Tình hình tài sản cố định cơng ty (31/01/2019) 22 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động công ty (31/01/2019) 23 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty năm 2016 – 2018 24 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2016 – 2018 .26 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1.Tổ chức máy Công ty 20 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 32 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 35 DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1 Trích bảng chấm cơng lao động 41 Mẫu bảng 3.2 Trích bảng toán tiền lƣơng tháng năm 2019 42 Mẫu sổ: 3.3 Phiếu chi ( trích) 43 Mẫu sổ 3.4 Trích mẫu sổ Nhật ký chung 44 Mẫu sổ 3.5: Trích mẫu sổ tài khoản 334 tháng năm 2019 45 Mẫu sổ 3.7 Sổ tài khoản 338 Trích) 47 ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Để cho xã hội tồn phát triển ngƣời phải không ngừng học hỏi va lao động Lao động ngƣời đóng vai trị quan trọng yếu tố trình sản xuất, yếu tố tƣ liệu sản xuất quan trọng nhƣng khơng có kết hợp với lao động ngƣời tƣ liệu sản xuất khơng phát huy đƣợc tác dụng tiền lƣơng vừa động lƣc thúc đẩy ngƣời sản xuất kinh doanh vừa chi phí đƣợc cấu thành giá thành sản phẩm, lao động, dịch vụ Tiền lƣơng đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tăng suất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích cơng nhân viên doanh nghiệp tích cực tham gia lao động, tăng thu nhập cho thân va gia đình Muốn doanh nghiệp phải có sách tiền lƣơng hợp lý cho ngƣời lao động để kích thích ngƣời lao động hăng say làm việc dƣới quản lý doanh nghiệp lý hoạch toán tiền lƣơng doanh nghiệp lại có tầm quan trọng đặc biệt Trong trình sản xuất kinh doanh, sức lao động ngƣời bị hao phí Do để tái sản xuất sức lao động, ngƣời lao động phải đƣợc hƣởng khoản tiền lƣơng, tiền công sức với sƣc lao động họ bỏ Gắn với tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng bao gồm: quỹ BHXH, quỹ BHYT, BHTN, quỹ trợ cấp việc làm, KPCĐ Các quỹ thể quan tâm toàn xã hội ngƣời lao động Tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng vấn đề cho ngƣời lao động mà doanh nghiệp quan tâm Vì vậy, hoạch tốn phân bố xác tiền lƣơng giúp doanh nghiệp tính chi phí giá thành sản phẩm, tính đủ tốn kịp thời tiền lƣơng cho ngƣời lao động kích thích ngƣời lao động phát huy tính sáng tạo, nhiệt tình hăng say lao động Từ giúp doanh nghiệp hồn thành kế hoạch sản xuất, tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Trong điều kiện nay, việc xây dựng chế độ trả lƣơng phù hợp, hạch toán đầy đủ toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống cán công nhân viên cần thiết Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc với mục đích tìm hiểu sâu kế tốn tiền lƣơng nên em chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Nga Ngọc” làm khóa luận Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tiền lƣơng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp thƣơng mại - Nêu đƣợc đặc điểm Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc qua năm 2016 – 2018 - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp vừa nhỏ - Đặc điểm Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc - Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc - Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc Phạm vi nghiên cứu đối tƣợng nghiên cứu 4.1 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài đƣợc nghiên cứu thực Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc, Khu 10, xã Tiên Phú, huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ - Về mặt thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc năm 2016-2018 Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc tháng 01/2019 4.2 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp kế thừa: Nghiên cứu tài liệu kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, giáo trình, sách báo, cơng trình liên quan - Phƣơng pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu công ty chọn lọc số liệu để đƣa vào khóa luận cách xác có khoa học - Phƣơng pháp xử lý số liệu: Bằng Excel - Phƣơng pháp phân tích: Thống kê mơ tả, thống kê so sánh tiêu có liên quan đến tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty - Phƣơng pháp hạch tốn kế tốn: PP chứng từ, tính giá, đối ứng tài khoản, tổng hợp cân đối kế tốn Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu phần kết luận, khóa luận đƣợc trình bày: - Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại - Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc - Chƣơng 3: Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc - Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả cho quan pháp luật, cho tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đồn, BHXH, BHYT, BHTN, khoản khấu trừ vào lƣơng theo định tòa án giá trị tài sản thừa chờ sử lý Bên nợ - Các khoản phải nộp cho quan quản lý quỹ - Các khoản kinh phí cơng đồn - Xử lý tài sản thừa - Kết chuyển doanh thu chƣ a thực doanh thu tƣơng ứng kỳ kế toán - Các khoản phải trả, phải nộp khác Bên có - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định - Tổng khoản phải trả phải nộp khác tỷ lệ quy định - Tổng số doanh thu thực thực tế phát sinh kỳ - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý - Sổ nộp, trả nộp lớn phải nộp khác - Dƣ có:Số tiền cịn phải trả - Dƣ nợ ( Nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vƣợt chƣa toán 3.2.3.3 Quy chỉnh hạch toán tiền lương Căn để ghi bảng chấm công sổ ngày làm việc thực tế cán công nhân viên Kế tốn lập bảng chấm cơng cho Bộ phận Trong tháng 12 năm 2018 vào Bảng chấm công ( Mẫu 3.1) kế toán lập Bảng toán lƣơng ( Mẫu 3.2) Bảng phân bổ tiền lƣơng ( Mẫu 3.3) lập phiếu chi 40 Mẫu sổ 3.1 Trích bảng chấm cơng lao động BẢNG CHẤM CƠNG CỦA BỘ PHẬN LAO ĐỘNG GIÁN TIẾP THÁNG NĂM 2019 TT Họ tên Trần Thị Thúy Nga Phạm Thị Giang Nguyễ n Hứu Văn Phan Thị Ngọc Đặng Thị Trang Trần Văn Hòa Nguyễ n Văn Minh ……… Chứ c vụ Tổng cộng Ngày tháng 10 11 12 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 28 29 30 GĐ X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 KT T X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 TP X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 KT V X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 KT V X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 NV X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 NV X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 ( Ngn: Phịng tài – kế tốn) 41 Ký nhận Mẫu bảng 3.2 Trích bảng tốn tiền lƣơng tháng năm 2019 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG BỘ PHẬN GIÁN TIẾP THÁNG NĂM 2019 TT Họ tên Chức vụ Ngày công NguyễnThị Thúy Nga GĐ 27 Phạm Thị Giang KTT 27 Nguyễn Hứu Văn TP 27 Phan Thị Ngọc KTV 27 Đặng Thị Trang KTV 27 Trần Văn Hòa NV 27 Nguyễn Văn Minh NV 27 Phùng Minh Ngọc NV 27 Trần Đình Dƣơng NV 27 10 Nguyễn Thị Hƣờng NV 27 Lƣơng sở Hệ số Trách nhiệm Ăn ca Lƣơng thực tế Lƣơng đóng bảo hiểm BHXH (8%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) Khấu trừ lƣơng Thực nhận 1.390.000 4,30 2.500.000 900.000 9.377.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 8.852.000 1.390.000 3,40 950.000 900.000 6.576.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 6.051.000 1.390.000 3,40 950.000 900.000 6.576.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 6.051.000 1.390.000 2,80 600.000 900.000 5.392.000 3.500.000 280.000 52.500 35.000 367.500 5.024.500 1.390.000 2,80 600.000 900.000 5.392.000 3.500.000 280.000 52.500 35.000 367.500 5.024.500 1.390.000 2,30 450.000 900.000 4.547.000 3.500.000 280.000 52.500 35.000 367.500 4.179.500 1.390.000 2,30 450.000 900.000 4.547.000 3.500.000 280.000 52.500 35.000 367.500 4.179.500 1.390.000 2,30 450.000 900.000 4.547.000 3.500.000 280.000 52.500 35.000 367.500 4.179.500 1.390.000 2,30 450.000 900.000 4.547.000 3.500.000 280.000 52.500 35.000 367.500 4.179.500 1.390.000 2,30 450.000 900.000 4.547.000 3.500.000 280.000 52.500 35.000 367.500 4.179.500 - - - - 7.600.000 1.425.00 950.000 9.975.000 …………………… Tông 148.479.00 95.000.000 138.504.00 ( Nguồn: Phịng tài – kế toán) 42 Ngày 31/01 “ Bảng Thanh Toán lƣơng” phận gián tiếp định khoản: Nợ TK 642: 148.479.000 đồng Có TK 334: 148.479.000đơng Nợ Tk 334 9.975.000 Có TK 338 9.975.000 KHi thực chi trả lƣơng cho nhân viên, kế toán lập phiếu chi: Căn vào “Bảng toán tiền lƣơng cơng ty” kế tốn viết phần phiếu chi trả tiền lƣơng Mẫu sổ: 3.3 Phiếu chi ( trích) PHIẾU CHI ( số PC56) Ngày 31 tháng năm 2019 Công ty Cổ phận thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc Địa chỉ: Tiên Phú – Phù Ninh – Phú Thọ Họ tên: Phan Thị Thảo Địa chỉ: Văn phịng cơng ty Lý chi: Thanh tốn tiền cho cán công nhân viên Số tiền: 138.504.000 đồng Bằng chữ: Một trăn ba mƣơi tám triệu năm tram linh bốn nghìn đồng Kèm theo:…………………… Ngày 31 tháng năm 2019 Ngày 31/1, vàp phiếu chi số 59, kế tốn định khoản: Nợ TK 334: 138.504.000 đồng Có TK 111: 138.504.000 đồng Căn vào định khoản kế toán sổ “ Nhât ký chung” tháng theo định khoản kế tốn nghiệp vụ Sau từ “ Nhật ký chung” mẫu 3.5 kế toán lên sổ (Mẫu sổ 3.6) để phản ánh chi tiết tài khoản tháng năm 2019 43 Mẫu sổ 3.4 Trích mẫu sổ Nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 31/1/2019 BLT03 31/1/2019 31/1/2019 BLT03 31/1/2019 31/1/2019 BLT03 31/1/2019 31/1/2019 BLT03 31/1/2019 Đã ghi STT sổ dòng Diễn giải Số trang trƣớc chuyển sang Lƣơng phải trả CBVC tháng Trích 17,5% BHXH CBVC vào chi phí Trích 3% BHYT CBVC vào chi phí Trích 1% BHTN CBVC tính vào chi phí BHXH 31/1/2019 BLT03 31/1/2019 CBVC, CN phải nộp tháng BHYT 31/1/2019 BLT03 31/1/2019 CBVC, CN phải nộp tháng BHTN 31/1/2019 BLT03 31/1/2019 CBVC, CN phải nộp tháng X X Số hiệu TK đối ứng … 642 334 642 148.479.000 148.479.000 16.625.000 16.625.000 2.850.000 3384 2.850.000 950.000 3386 334 950.000 7.600.000 X 7.600.000 3383 334 1.425.000 X 1.425.000 3384 334 Có … 3383 642 X Nợ … 642 X Số phát sinh 950.000 X 950.000 3386 ……… 31/1/2019 PC56 Thanh toán lƣơng 31/1/2019 cho CBVC, CN tháng ……… X Cộng chuyển sang trang sau Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 44 1111 138.504.000 334 … 138.504.000 ………… ………… Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) Mẫu sổ 3.5: Trích mẫu sổ tài khoản 334 tháng năm 2019 Ngày tháng ghi sổ SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu:334 Sổ NKC STT Trang Diễn giải dòng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh Số hiệu TKĐƢ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/1 BLT03 31/1 Lƣơng phải trả CBVC tháng 15 642 31/1 BLT03 31/1 BHXH NV phải nộp tháng 15 3383 7.600.000 31/1 BLT03 31/1 BHYT NV phải nộp tháng 15 3384 1.425.000 31/1 BLT03 31/1 BHTN NV phải nộp tháng 15 3386 950.000 31/1 PC56 31/1 Thanh toán lƣơng CNV tháng 15 1111 138.504.000 Cộng số phát sinh 148.479.000 148.479.000 148.479.000 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 45 3.2.3.4 Quy trình hạch tốn khoản trích theo lương Cuối tháng vào chứng từ nhƣ Bảng Thanh toán lƣơng, bảng phân bố tiền lƣơng bảo hiểm xã hội, cơng ty tiến hành trích nộp khoản đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ nhà nƣớc theo quy định cụ thể: Khấu trừ 10.5% tổng quỹ lƣơng ngƣời lao đơng đóng góp + Số tiền BHXH khấu trừ = Lƣơng x 8% + Số tiền BHYT khấu trừ = Lƣơng x 1.5% + Số tiền BHTN khấu trừ = Lƣơng x1% Trích 23,5% tổng quỹ lƣơng cấp bậc khoản phụ cấp vào chi phí SXKD cơng ty đóng góp + Số tiền BHXH trích vào chi phí SXKD= Lƣơng x 17,5% + Số tiền BHYT trích vào chi phí SXKD= Lƣơng x 3% + Số tiền BHTN trích vào chi phí SXKD= Lƣơng x 1% Cơng ty khơng trích kinh phí cơng đồn Ví dụ: vào bảng tính phân bổ tiền lƣơng BHXH, kế toán xác định khoản trích theo lƣơng phải nộp tính vào chi phí doanh nghiệp phần khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động - Sau tập hợp tất chứng từ liên qua đƣa bảng phân bố tiền lƣơng theo mẫu 3.2 kế toán định khoản theo số tiền nghiệp vụ phát đinh - Ngày 31/1 vào bảng phân bổ tiền lƣơng để trích bảo hiểm lọai tính vào chi phí, kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 20.425.000 Có TK 3383: 16.625.000 Có TK 3384: 2.850.000 Có TK 3386: 950.000 - Ngày 31/1 bảng tốn tền lƣơng trích bảo hiểm trừ vào lƣơng ngƣời lao động, kế toán điịnh khoản Nợ TK 334: 9.975.000 đ Có TK 3383: 7.600.000 đ 46 Có TK 3384: 1.425.000 đ Có TK 3386: 950.000 đ Kế toán bảng Thanh toán tiền lƣơng Bảng phân bố tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng theo quy định Đến hạn nộp, xuất tiền nộp khoản bảo hiểm kế toán ghi: Nợ TK 338: 30.400.000 Có TK 111: 30.400.000 Sau vào định khoản, kế tốn lập sổ “ Nhật ký chung” mẫu sổ 3.4 “ Sổ TK 338” Mẫu sổ 3.7 Sổ tài khoản 338 Trích) SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu:338 Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Sổ NKC Diễn giải Tran STT g dòng Số hiệu TKĐƢ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ ………… 31/1 31/1 BLT0 BLT0 31/1 31/1 Trích khoản theo lƣơng tính vào chi phí 15 642 16.625.000 15 334 9.975.000 Trích khoản theo lƣơng khấu trừ lƣơng NLĐ …………… Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 47 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển nhƣ nay, theo phát triển kế tốn kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng khơng tiền cơng, tiền thƣởng mà khoản phụ cấp theo lƣơng mà quyền lợi ngƣời lao động, điều kiện để họ n tâm cơng tác Vì vậy, em xin có số nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng việc công ty 3.3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Nga Ngọc a Ưu điểm Cùng với phát triển cơng ty, cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng củng cố hồn thiện - Về đội ngũ lao động Cơng ty tọng đến việc bồi dƣỡng, đào tạo đội ngũ cán bộ, nhân viên kế tốn, đội ngũ kế tốn vững vàng, có trình độ chun môn nghiệp vụ cao, lực tác phong làm việc khoa học - Về máy kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn tƣơng đối hồn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học, cán kế tốn đƣợc bố trí hợp lý, phù hợp với khả trình độ ngƣời Mỗi phần hành kế tốn đề đƣợc phân cơng, giao việc cụ thể, không chồng chéo Việc phân chia nhiệm vụ phận máy kế toán giúp cho việc kế tốn xác, đầy đủ nghiệp vụ phát sinh Cơng ty có đội ngũ lao động trẻ, động công tác quản lý lao động hợp lý khoa học Bộ máy kế tốn khơng ngừng đƣợc nâng cao mặt đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng tác quản lý hoạch tốn Bộ máy kế toán xếp phù hợp với yêu cầu cơng việc, hệ thống kế tốn đầy đủ nhanh gọn, 48 xác Nhờ mà đội ngũ lao động doanh nghiệp hoạt động nhiệt tình có hiệu - Về cơng tác kế tốn Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, hình thức phù hợp với cơng ty công ty hoạt động tập trung địa bàn Với hình thức tạo thuận lợi cho việc phân cơng chun mơn hố cơng việc kế tốn tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thông kế tốn nhƣ lãnh đạo cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế tốn cơng ty Bên cạnh phịng tài kế tốn cịn có phối hợp chặt chẽ phịng ban tồn cơng ty để đảm bảo cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng, đánh giá giá thành sản phẩm đƣợc thuận lợi độ xác cao - Hệ thống sổ sách chứng từ kế toán Hệ thống sổ sách chứng từ ban đầu đƣợc tổ chức khoa học hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ chế độ kế toán hành Bộ trƣởng tài Việc áp dụng hình thức kế tốn sổ nhật ký chung hồn tồn phù hợp quy mơ sản xuất, kinh doanh công ty, phù hợp chuyên môn kế toán dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu thuận tiện cho việc phân cơng cơng tác phù hợp với chƣơng trình kế tốn máy cơng ty Cơng ty áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn máy, hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý sổ nhật ký chung lên báo cáo Với nghiệp vụ kinh tế phức tạp, kế toán lập phiếu xử lý kế toán nhằm tổng hợp chứng từ định khoản nhập vào máy Phiếu xử lý kế tốn đƣợc lập máy tính nên đảm bảo tính xác kịp thời với trình tự kế tốn cách hợp lý nhƣ vậy, cơng việc kế toán trở lên đơn giản dễ thực Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống chế độ có đạo kế tốn trƣởng, cống tác hoạch tốn kế tốn báo cáo kế toán 49 đƣợc thực cách kịp thời, xác khoa học, quản lý chặt chẽ chi tiêu: Doanh thu, chi phí, kết kinh doanh - Hình thức trả lƣơng Với hình thức trả lƣơng tăng dần cơng ty làm chi ngƣời lao động tin tƣởng gắn bó với công ty với điều hành ban lãnh đạo nhƣ lao động hiệu phịng kế tốn, cơng việc kế tốn tiên lƣơng khoản trích theo lƣơng ln đảm bảo cơng hợp lý, xác làm cho ngƣời lao động yên tâm lao động nhiệt tình hăng say cho công việc Các chế dộ lƣơng, thƣởng, phụ cấp… ln đƣợc thực đầy đủ xác - Về quỹ lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty tiến hành quỹ theo quy định, quỹ tiền thƣởng lên tiền lƣơng ngƣời lao động ngày cao Các quỹ BHXH, BHYT đƣợc thành lập đƣợc trích theo quy định Về tổ chức cơng đồn đại diện cho tập thể ngƣời lao động công ty đứng đảm bảo công quyền lợi cho ngƣời lao động Nguồn quỹ KPCĐ cơng ty đƣợc trích theo tỷ lệ để trả thƣởng cho ngƣời lao động hồn thành tốt cơng việc thăm hỏi gia đình cơng nhân có cơng việc hay ốm đau b Nhược điểm Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty cịn số nhƣợc điểm cần khắc phục mặt sau: - Về quản lý lao động Việc phân loại lao động công ty tiến hành nhƣng hiệu lại không cao, phân loại chƣa rõ ràng, quản lý chƣa chặt chẽ - Về việc tính lƣơng Mặc dù áp dụng hệ thống lƣơng cấp bậc theo quy định nhƣng mức lƣơng theo Ban giám đốc định nên mang tính chủ quan - Về cơng tác kế tốn Các văn phịng cập nhật sổ sách cịn chậm đơi chƣa thật xác, chƣa thật hợp lý Do Công ty cần phải đƣa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu quả, xác 50 Cơng ty lựa chọn hình thức sổ nhật ký chung, hình thức dễ ghi chép nhƣng ghi chép bị nhầm lẫn, việc kiểm tra đối chiếu dồn cuối tháng 3.3.2 Một só ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Nga Ngọc Qua việc phân tích tình hình chi trả lƣơng cơng ty, em thấy cịn nhiều mặt tồn Với kiến thức đƣợc học, vận dụng lý luận, cố gắng học hỏi nghiên cứu trình thực tập, em xin đƣa số ý kiến để khắc phục vấn đề cịn tồn - Tạo quỹ lƣơng cơng ty Cơng ty nên có kế hoạch tạo thêm quỹ lƣơng cho công ty cách: Cần đƣa đƣợc phƣơng án kinh doanh hợp lý cho dạt đƣợc hiệu tối đa, sử dụng tiết kiệm chi phí hết mức tối thiểu Cơng ty cần phải củng cố lại đội ngũ sản xuất, đầu tƣ chiều sâu nâng cao lực sản xuất kinh doanh cơng ty Cơng ty nên trích khoản trích theo lƣơng cách hợp lý đểu đặn, kịp thời đảm bảo chi trả kịp thời khoản bảo hiểm xã hội cho công nhân viên - Về đội ngũ lao động Tổ chức bố trí lại lao động cho phù hợp với nội dung công việc để tận dụng triệt để khả lao động phân phối tiền lƣơng theo hiệu lao động đóng góp Cơng ty cần tiến hành phân loại lao động xếp loại lao động vào nhóm khác theo đặc trƣng riênh nhƣ phân loại theo thời gian lao động, phân loại theo chức lao động Phân loại theo thời gian lao động: giúp cho doanh nghiệp nắm đƣợc tổng số lao động từ có kế hoạch tuyển dụng bồi dƣỡng huy động cần thiết Phân loại theo chức lao động: Có tác dụng cho việc tổng hợp tập hợp chi phí lao động kịp thời xác, phân định chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ 51 Cần phải thƣờng xuyên chăm lo đào tạo bồi dƣỡng trình dộ chuyên môn nghiệp vụ cho công nhân Mở lớp hội thi đề nâng cao trình độ chuyên môn cho ngừoi lao động, cần phải cải tạo cho ngƣời lao động hăng say làm việc - Hoàn thiện cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Lập quỹ hỗ trợ cho vay: Để giải khó khăn thời ngƣời lao động, cơng ty thành lập quỹ hỗ trợ cho ngƣời lao động vay trƣớc, sau ngừoi lao động trả dần vào lƣơng hàng tháng họ Nhƣ thể quan tâm công ty ngƣời lao động Về bảo hiểm xã hội: Cần thực chi trả khoản toán nhƣ BHXH, BHYT kịp thời ngƣời lao động tránh tình trạng nợ đến cuối kỳ tốn - Về cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Hiện cơng ty hoạch tốn tất tồn lƣơng nhân viên phận vào tài khoản chi phí quản lý 642, nhiên cơng ty phận nhân viên làm nhiệm vụ bàn hàng lớn, công ty sử dụng chế độ kế tốn theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC hai khoản mục chi phí tách theo dõi chi tiết Công ty nên phân biệt lƣơng nhân viên bán hàng để tính hạch tốn vào chi phí bán hàng doanh nghiệp để phản ánh chất tiền lƣơng - Về sổ sách kế tốn Hiện cơng ty khơng sử dụng sổ chi tiết để hoạch toán với phần hành kế tốn Vì vậy, để thuận tiện cho việc theo dõi ghi chép, công ty nên thực hạch toán ghi chép chi tiết nội dung - Về chấp hành chế độ khoản trích theo lƣơng: Hiện cơng ty trích khoản bảo hiểm mà khơng trích kinh phí cơng đồn vào chi phí để tính khoản theo lƣơng Đây chƣa chấp hành chế độ quy định nhà nƣớc Đề nghị cơng ty cần có kế hoạch để thực chấp hành quy định khoản trích theo lƣơng 52 KẾT LUẬN Để xây dựng phát triển sản xuất hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trƣờng, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng thực phải làm đƣợc chức đòn bẩy kinh tế phải trở thành động lực thúc đẩy tăng xuất lao động, hiệu cơng việc Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý kế tốn phận kế tốn nói chung kế tốn tiền lƣơng nói riêng Cơng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc, em thấy từ năm xây dựng phát triển đến có phận quản lý ổn định, quy mô sản xuất vững nhƣng với thời đại ngày kinh tế phát triển cơng ty cách phải có biện pháp hồ nhập với chế độ kế tốn mới, hồ nhập bƣớc với nhịp độ kinh tế phát triển chung đất nƣớc Tuy thời gian học tập không dài nhƣng em thu đƣợc nhiều kinh nghiệm đơi với việc học tập nghiên cứu lý luận việc tìm hiểu thực tế khơng phần quan trọng Nó giúp em áp dụng đƣợc kiến thức mà thực tế có Trong q trình nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty, em đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2018), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc (2016-2018), Hệ thống chứng từ sổ sách báo cáo tài cơng ty, Thanh Oai, Hà Nội Ngô Thế Chi (2008), Trƣơng Thị Thủy ( 2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà nội Nguyễn Văn Đệ (2002), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh nghiệp, NXB Nông nghiệp, Hà Nội Nguyễn Thị Đơng (2006), Giáo trình hạch tốn kế toán doanh nghiệp, NXB Đại Học kinh tế quốc dân, Hà Nội Đặng Thị Loan (2009), Kế toán tài doanh nghiệp, NXB Đại Học kinh tế quốc dân, Hà Nội ... Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc với mục đích tìm hiểu sâu kế toán tiền lƣơng nên em chọn đề tài: ? ?Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Thương mại. .. LUẬN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGA NGỌC 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Thương. .. 2016-2018 Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc tháng 01/2019 4.2 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế tốn tiền