Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên sông bôi

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên Sông Bôi” này, trước hết em xin chân thành gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô Trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam nói chung, q thầy khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh nói riêng tận tâm dạy dỗ, truyền đạt cho em kiến thức quý báu bốn năm học tập rèn luyện trường Em xin cảm ơn cô giáo Phạm Thị Huế tận tình hướng dẫn em thực chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị kế toán công ty TNHH thành viên Sông Bôi tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập cơng ty, tiếp xúc thực tế, giúp em có thêm nhiều hiểu biết cơng việc kế tốn suốt trình thực tập Và đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới chị Nguyễn Lan Anh – kế tốn cơng ty, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em nhiệt tình trình em thựu tập cơng ty q trình làm Mặc dù em cố gắng để hồn thiện tốt đề tài tốt nghiệp mình, nhiên với vốn kiến thức hạn hẹp, chưa nhiều thời gian thực tập có hạn nên làm khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy anh chị kế tốn cơng ty TNHH thành viên Sơng Bơi Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỐ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu khóa luận: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Vai trò nghiệp vụ bán hàng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2.2 Các phương thức toán 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng xuất bán 1.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng 11 1.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 ii 1.2.8 Kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài 14 1.2.9 Kế tốn chi phí thu nhập khác 15 1.2.10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SÔNG BÔI 18 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 18 2.2 Chức nhiệm vụ chủ yếu Công ty 19 2.3 Cơ cấu tổ chức Công ty 20 2.4 Đặc điểm lao động Công ty 23 2.5 Đặc điểm tài sản nguồn vốn Công ty 25 2.6 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên Sông Bôi năm 2015 - 2017 25 2.6.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm 20152017 tiêu vật 25 2.6.2 Kết kinh doanh Công ty năm 2015 – 2017 tiêu giá trị 28 2.7 Những thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển công ty thời gian tới 31 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SÔNG BÔI 33 3.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Sông Bôi 33 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Sơng Bơi 33 3.1.2 Chế độ kế tốn áp dụng Công ty 35 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 35 3.2 Thực trạng Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên Sông Bôi 37 3.2.1 Mặt hàng tiêu thụ Công ty 37 iii 3.2.2 Phương thức bán hàng Công ty 37 3.2.3 Phương thức tốn Cơng ty 37 3.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 37 3.2.5 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 44 3.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng 47 3.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 49 3.2.8 Kế toán doanh thu hoạt động tài 50 3.2.9 Kế tốn chi phí hoạt động tài 53 3.2.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 55 3.2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 56 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên Sông Bôi…………………………………………………………………………….58 3.3.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 58 3.3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 59 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC VIẾT TẮT BH & CCDV Bán hàng & cung cấp dịch vụ CK Chuyển khoản CKTM Chiết khấu thương mại CPBN Chi phí bán hàng CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp DNTM Doanh nghiệp thương mại DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GGHB Giám giá hàng bán GVHB Giá vốn hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐ Hóa đơn HĐTC Hoạt động tài K/C Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TM Tiền mặt v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tổng số cán bộ, nhân viên, cơng nhân Cơng ty có đến 31/12/2017 23 Bảng 2.2 Phân bổ cán bộ, công nhân lao động hộ nhận khoán 24 Bảng 2.3 Bảng tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2015 – 2016 25 Bảng 2.4 Kết sản xuất kinh doanh Công ty năm 2015-2017 27 Bảng 2.5 Giá trị tổng sản lượng Công ty qua năm 2015-2017 28 Bảng 2.6 Kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2015 – 2017 30 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán doanh nghiệp bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức trực tiếp, chuyển hàng 10 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 11 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn chi phí bán hàng 12 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 13 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí khác, thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.10 Trình tự kế toán xác định kết kinh doanh 17 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty 20 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 33 Sơ đồ 3.2 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 36 vii DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu số 3.1 Mẫu phiếu xuất kho 39 Mẫu sổ 3.2 Trích sổ Nhật ký chung 40 Mẫu số 3.3 Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 43 Mẫu sổ 3.4 Hóa đơn giá trị gia tăng 44 Mẫu sổ 3.5 Trích sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng CCDV 46 Mẫu sổ 3.6 Phiếu chi 47 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ TK 641 48 Mẫu sổ 3.8: Trích sổcái TK 642 50 Mẫu sổ 3.9 Giấy báo có 51 Mẫu sổ 3.10 Trích sổ TK 515 52 Mẫu sổ 3.11 Trích sổ TK 635 54 Mẫu sổ 3.12 Trích sổ TK 821 56 Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 911 57 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Trong điều kiện nay,với việc nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO), quan hệ hợp tác nước ta với nước giới ngày mở rộng mặt: kinh tế, trị xã hội Điều mang lại nhiều thuận lợi cho DN nước bên cạnh gây nên nhiều khó khăn đặc biệt thị trường, đối thủ cạnh tranh, cạnh tranh DN không giới hạn DN nước mà cịn DN nước ngồi, DN lớn, có nhiều ưu vốn, kinh nghiệm lâu năm, uy tín thị trường giới Cũng nhiều DN khác, DNTM đóng vai trị quan trọng kinh tế, tiền hành hoạt động kinh doanh thương mại, DNTM trải qua nhiều giai đoạn mà giai đoạn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nắm vai trị quan trọng mang lại lợi nhuận, đồng thời công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh giúp DNTM chi phối định đường đắn cho DN Nhận thức tầm quan trọng cơng tác bán hàng kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh DNTM, qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH thành viên Sông Bôi với kiến thức thu nhận từ trình học tập lớp thời gian thực tập tìm hiểu cơng ty TNHH MTV Sơng Bơi em chọn đề tài để làm khóa luận tốt nghiệp là: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên Sông Bôi” Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát: Trên sở phân tích thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh + Tìm hiểu đặc điểm đánh giá kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Sơng Bơi + Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Sông Bôi + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Bôi Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Bôi - Phạm vi nghiên cứu: + Thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động sản xuất kinh doanh vi năm 2015 – 2017 Đi sâu vào nghiên cứu khâu kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty tháng 10 năm 2017 + Không gian: Công ty TNHH thành viên Sông Bôi Địa chỉ: Thôn A1 – xã Cố Nghĩa – huyện Lạc Thủy – tỉnh Hịa Bình Nội dung nghiên cứu: - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm Công ty TNHH MTV Sông Bôi - Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty - Một số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kianh doanh Công ty Phương pháp nghiên cứu: + Phương pháp kế thừa có chọn lọc tài liệu có liên quan, gồm giáo trình, chun đề khóa luận tốt nghiệp + Khảo sát thực tiễn sản xuất kinh doanh: Khảo sát hoạt động sản xuất khảo sát thực tiễn vấn đề nghiên cứu công ty, điều tra thu thập số liệu, tài liệu có thơng qua sổ sách cơng ty Kế tốn ghi bút toán sau: Nợ TK 641: 1.247.300 đ Nợ TK 1331: 124.730 đ Có TK 1111: 1.372.030 đ Sau kế toán cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ TK 641 (Mẫu sổ 3.7) Mẫu sổ 3.7 Trích sổ TK 641 Cơng ty TNHH MTV Sơng Bơi Lạc Thủy – Hịa Bình Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Tr STT an TK dòn g ĐƯ g sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s tháng Thanh toán tiền 03/10 PC234 03/10 1111 1.247.300 xăng xe Cước phí vận 07/10 PC236 07/10 1111 825.040 chuyển K/c chi phí bán 31/10 KCT10 31/10 911 2.639.304 hàng Cộng p/s 2.639.304 2.639.304 kỳ Số dư cuối kỳ Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 48 3.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Dùng để tập hợp chi phí phát sinh kỳ chi tiếp khách, cơng tác phí, khấu hao TSCĐ dùng cho phận QLDN, - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Ví dụ: Ngày 27/10/2017, tốn tiền điện phận quản lý doanh nghiệp tiền mặt cho Cơng ty điện lực Hịa Bình số tiền 1.024.322 đồng (chưa bao gồm thuế), thuế GTGT 10% Căn vào phiếu chi kế toán định khoản sau: Nợ TK 642: 1.024.322 đ Nợ TK 1331: 102.432 đ Có TK 1111: 1.126.754 đ Sau tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 642 (Mẫu sổ 3.8): 49 Mẫu sổ 3.8 Trích sổ TK 642 Công ty TNHH MTV Sông Bôi Lạc Thủy – Hịa Bình Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 10 năm 2017 Ngày tháng ghi sổ Tr STT TK an dòn ĐƯ g g sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng ĐVT: Đồng Số tiền Diễn giải Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s tháng Thanh toán tiền điện 27/10 PC105 27/10 phận QLDN cho cty điện lực Thanh toán tiền nước 29/10 PC236 29/10 cho cty nước 1111 1.024.322 31/10 KCT10 31/10 911 K/c chi phí QLDN 1111 1.385.730 Cộng p/s kỳ 14.372.400 14.372.400 14.372.400 Số dư cuối kỳ Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ lên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.2.8 Kế tốn doanh thu hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài - Chứng từ sử dụng: GBC, Phiếu thu Khi phát sinh khoản doanh thu HĐTC kế toán cty phản ánh: Nợ TK 111, 112: Thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Cuối kỳ kết chuyển doanh thu HĐTC để xác định kế kinh doanh 50 Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC Có TK 911: kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 05/10/2017, nhận giấy báo có ngân hàng Nơng nghiệp khoản lãi tiền gửi số tiền 3.543.320 đồng Căn vào giấy báo có kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 3.543.320 đ Có TK 515: 3.543.320 đ Căn vào giấy báo có (Mẫu sổ 3.9), kế tốn phản ánh nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) sổ TK 515 (Mẫu sổ 3.10) Mẫu sổ 3.9 Giấy báo có GIẤY BÁO CĨ Ngày 05/10/2017 Ngân hàng NN&PTNT MA GDV NGO THI THUY Chi nhánh Lạc Thủy MA KH 26829 So GD 568 Kính gửi: Cơng ty TNHH thành viên Sông Bôi Mã số thuế: 5400158110 Hôm chúng tơi xin thơng báo ghi có tài khoản khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 211375919 Số tiền chữ: 3.543.320 Số tiền chữ: Ba triệu năm trăm bốn mươi ba nghìn ba trăm hai mươi đồng Nội dung: Trả lãi tiền gửi tháng 10/2017 Giao dịch viên Kiểm soát 51 Mẫu sổ 3.10 Trích sổ TK 515 Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 trưởng BTC) Công ty TNHH MTV Sông Bơi Lạc Thủy – Hịa Bình SỔ CÁI Tên tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Tr STT an TK dòn g ĐƯ g sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s tháng Ngân hàng MB 1121 9.621.025 bank trả lãi tiền gửi MB Ngân hàng 1121 05/10 GBC 05/10 NN&PTNN Hòa 3.543.320 NN Bình trả lãi tiền gửi K/c doanh thu 31/10 KCT10 31/10 911 13.164.345 HĐTC Cộng p/s 13.164.345 13.164.345 kỳ Số dư cuối kỳ 01/10 GBC 01/10 Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017 Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, h&t, đóng dấu) Kế tốn tổng hợp doanh thu HĐTC tháng 10 năm 2017 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 515: 13.164.345 đ Có TK 911: 13.164.345 đ 52 3.2.9 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo nợ - Trình tự kế tốn: Khi phát sinh chi phí tài Công ty Căn vào chứng từ: Giấy báo nợ, phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 111, 112, 131 (các tài khoản có liên quan) Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài Ví dụ:Ngày 30/10/2017, vào giấy báo nợ ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Chi nhánh Lạc Thủy, Công ty toán tiền lãi vay dài hạn cho ngân hàng với số tiền 11.150.061 đồng Căn vào giấy báo nợ kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) sổ TK 635 (Mẫu sổ 3.11), sau kế tốn định khoản sau: Nợ TK 635: 11.150.061 đ Có TK 1121: 11.150.061 đ 53 Mẫu sổ 3.11 Trích sổ TK 635 Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 trưởng BTC) Công ty TNHH MTV Sơng Bơi Lạc Thủy – Hịa Bình SỔ CÁI Tên tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Tr STT an TK dòn g ĐƯ g sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s tháng 30/10 GBN 30/10 30/10 GBN 30/10 Trả lãi vay ngân hàng NN&PTNT 31/10 KCT10 31/10 Phí SMS K/c chi phí tài Cộng p/s kỳ Số dư cuối kỳ 1121 11.150.061 CT 1121 150.000 CT 911 11.300.061 11.300.061 11.300.061 Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế tốn tổng hợp chi phí tài tháng 10 năm 2017 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 11.300.000 đồng Nợ TK 911: 11.300.000 đ Có TK 635: 11.300.000 đ 54 3.2.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để phản ánh số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN 20% - Trình tự kế tốn:Khi hạch tốn chi phí thuế TNDN kế tốn ghi Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 3334: Số tiền tương ứng Cuối kỳ, kế tốn kế chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế TNDN Cụ thể, tháng 10 năm 2017 kế tốn XĐ chi phí thuế TNDN sau: + Doanh thu tháng 10/2017 = 1.185.265.300 đồng + Giá vốn hàng bán tháng 10/2017 = 968.875.300 đồng + Chi phí bán hàng tháng 10/2017 = 2.639.304 đồng + Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2017 = 14.372.400 đồng + Doanh thu HĐTC tháng 10/2017 = 13.164.345 đồng + Chi phí HĐTC tháng 10/2017 = 11.300.061 đồng Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng 10/2017 = 1.185.265.300 – 968.875.300 – 2.639.304 – 14.372.400 + 13.164.345 – 11.300.061 = 201.242.580 đồng Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 10/2017 = 201.242.580 × 20% = 40.248.516 đồng Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK 821: 40.248.516 đ Có TK 3334: 40.248.516 đ Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 821 (Mẫu sổ 3.12) 55 Mẫu sổ 3.12 Trích sổ TK 821 Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Công ty TNHH MTV Sông Bôi Lạc Thủy – Hịa Bình Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 31/10 PKT92 31/10 KCT10 Số tiền Trang STT sổ dòng Diễn giải Số dư đầu kỳ Số p/s tháng Chi phí thuế 31/10 TNDN K/c chi phí thuế 31/10 TNDN Cộng p/s kỳ Số dư cuối kỳ TK ĐƯ Nợ 3334 40.248.516 911 Có 40.248.516 40.248.516 40.248.516 Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 23.898.283 đ Có TK 821: 23.898.283 đ 3.2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Trình tự kế tốn: 56 Sau thực khóa sổ kế tốn, kế tốn thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan như: Sổ TK 511, 632, 641, 642, sổ TK 911 (Mẫu sổ 3.13) Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 911 Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Công ty TNHH MTV Sơng Bơi Lạc Thủy – Hịa Bình Ngày tháng ghi sổ Tr STT an TK dòn g ĐƯ g sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s tháng 31/10 KCT10 31/10 K/c doanh thu 31/10 KCT10 31/10 K/c giá vốn hàng bán 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí bán hàng 31/10 KCT10 31/10 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp K/c doanh thu HĐTC 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí thuế TNDN K/c lãi kinh doanh Cộng p/s kỳ Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 1.185.265.300 632 968.875.300 641 2.639.304 642 14.372.400 515 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí tài 31/10 KCT10 31/10 511 13.164.345 635 11.300.061 821 40.248.516 421 160.994.064 1.198.429.645 1.198.429.645 Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017 Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) 57 (Ký, tên, đóng dấu) 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên Sông Bôi 3.3.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh * Ưu điểm Thứ nhất: Nhìn chung phận kế tốn Cơng ty cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản trị kinh doanh Công ty đơn vị quản lý tài Nhà Nước như: Cục thuế, Sở tài chính… Các thơng tin phận kế tốn cung cấp nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu phận kế toán việc lập báo cáo thuận lợi, dễ dàng, nhanh chóng kịp thời Thứ hai: Cơ cấu máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ Phịng kế tốn cơng ty có 06 người lượng công việc người không nhỏ nhân viên phịng kế tốn bố trí đảm nhận phần hành kế tốn cách hợp lý, khoa học, thuận tiện mối quan hệ làm việc với nhau, nhân viên có kiến thức chun mơn tốt, có trách nhiệm nắm vững phần hành kế tốn giao thêm vào nhân viên kinh tế phận, phịng ban có phối hợp hài hịa, nhiệt tình nên đảm bảo phần hành kế tốn phối hợp nhịp nhàng với phận kế tốn hoạt động có hiệu Thứ ba: Việc lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có địa bàn hoạt động chủ yếu địa bàn Hịa Bình quy mơ hoạt động kinh doanh không lớn Thứ tư: Về tổ chức hệ thống sổ sách báo cáo tài Cơng ty thực ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung với sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, báo cáo tổng hợp hàng hoá tiêu thụ hàng hoá đáp ứng yêu cầu quản lý đặt thích hợp với việc áp dụng phần mềm kế toán Hệ thống sổ sách báo cáo hoàn chỉnh theo chế độ ban hành 58 * Nhược điểm Việc cập nhật chứng từ cịn chưa kịp thời Việc khơng cập nhật chứng từ hàng ngày ảnh hưởng đến trình tốn cho nhà cung cấp kế tốn cơng nợ Việc ứng dụng phần mềm máy vi tính.Phần mềm kế tốn cơng ty nhìn chung phục vụ tốt cho cơng tác hạch tốn dễ sử dụng Nhưng việc sử dụng riêng rẽ hai phần mềm bán hàng phần mềm kế toán khiến cho việc hạch tốn chưa kịp thời khối lượng cơng việc tăng lên so với việc sử dụng thống hai phần mềm 3.3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện Cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Ngày nay, kế tốn khơng đơn cơng việc tính tốn, ghi chép đơn vốn vận động vốn hoạt động kinh doanh cơng ty mà cịn phận chủ yếu hệ thống thông tin kinh tế công cụ thiết yếu để quản lý tài doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Kế tốn bán hàng xác định KQKD phần quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng vấn đề cần thiết doanh nghiệp Muốn vậy, Cơng ty cần hồn thiện cơng tác kế tốn qua yếu tố sau: - Tăng cường công tác quản trị điều hành tập trung nhằm đảm bảo tính kỷ cương nâng cao hiệu kinh doanh - Tăng cường tra, kiểm tra việc thực nội quy, quy chế, nhiệm vụ giao phận, phòng ban, phát xử lý kịp thời, nghiêm khắc trường hợp vi phạm - Cần đẩy mạnh bồi dưỡng, đào tạo cán cơng nhân viên lành nghề, có trí thức - Tuy việc bố chí nhân viên kế tốn tương đối hợp lý có người lúc phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán Nên Công 59 ty cần bổ sung thêm số lượng kế tốn viên, sở phân bổ cơng việc kế tốn cụ thể tới người, tránh tình trạng người kiêm nhiều nhiệm vụ - Cơng ty nên áp dụng hình thức khen thưởng rõ ràng cho phịng ban, cá nhân, nêu cao tính tập thể công tác nhằm làm cho thành viên xác định rõ nhiệm vụ để Công ty ngày phát triển - Công ty nên mở rộng thị trường để làm cho doanh thu Công ty ngày tăng Hiện Công ty tăng cường mở rộng thị trường tiêu thụ Vì vậy, từ Cơng ty phải xây dựng quy mô, chiến lược phát triển thị trường bao gồm nội dung sau: + Nâng cao cạnh tranh sản phẩm cách Công ty tăng cường việc đảm bảo chất lượng khối lượng sản phẩm hoàn thành + Giảm tối đa chi phí để làm cho giá thành sản phẩm giảm xuống, tạo điều kiện cho việc mua bán trở nên dễ dàng + Xây dựng phong cách phục vụ hấp dẫn khách hàng + Có biện pháp giáo dục cho cán công nhân viên Cơng ty nhận thức vai trị chế thị trường, cán công nhân viên Cơng ty làm tiếp thị tác phong ăn mặc, lời nói, cử hành động, thái độ phục vụ tận tình chu đáo, có văn hố giao dịch với khách hàng, dành niềm tin tôn trọng khách hàng Mặt khác, Công ty phải quan tâm đến công tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên kế tốn như: Khuyến khích học để tự nâng cao trình độ, có sách thoả đáng công việc Tạo cho nhân viên có tinh thần làm việc cao lâu gắn bó dài 60 KẾT LUẬN Trong chế thị trường ln có cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp tồn tại, đứng vững phát triển biết sử dụng hợp lý yếu tố đầu vào đảm bảo chất lượng đầu tự cân đối hạch tốn kế tốn Vì vậy, kế tốn tiêu thụ nhà lãnh đạo quan tâm hàng đầu hồn thiện khơng ngừng cho phù hợp với tình hình thực tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Bôi phản ánh ưu điểm cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Tuy nhiên, bên cạnh cơng tác cịn hạn chế định, cụ thể đội ngũ cán quản lý cịn thiếu; Nhân viên kế tốn phải kiêm nhiều việc cơng tác nghiệp vụ cịn gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến thời gian lập báo cáo tốn tháng, q, năm; Việc tính tốn, xác định trị giá vốn thực tế của sản phẩm hoàn thành bàn giao lại thực vào cuối kỳ hạch tốn nên khơng đảm bảo tính kịp thời kế toán; Việc kiểm tra, đối chiếu kho kế toán thực vào cuối kỳ hạch tốn; Thủ tục trình tự xuất bán, tốn cơng trình Cơng ty từ khâu viết phiếu đến khâu thu tiền khâu bàn giao, thủ tục giấy tờ rườm rà chưa khoa học Để khắc phục hạn chế công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Bôi, đưa số kiến nghị đề xuất Khi Công ty TNHH MTV Sông Bôi áp dụng đề xuất hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng, theo góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đưa Công ty phát triển lên tầm cao 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2008), Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài việc hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng (2009), Giáo trình phân tích kinh doanh, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Ngô Thế Chi – Trương Thị Thủy (2010), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB tài chính, Hà Nội Tài liệu khóa luận tốt nghiệp thư viện Trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Tập san hình thành phát triển Công ty TNHH thành viên Sông Bôi ... vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Bôi - Phạm vi nghiên cứu: + Thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động sản xuất kinh doanh. .. dung nghiên cứu: - Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm Công ty TNHH MTV Sông Bôi - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt. .. chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thành viên Sông Bôi Chương 3: Thực trạng giải pháp công tác kế toán bán