Kế toán công nợ tại công ty bảo hiểm bảo việt bình dương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lê Đoàn Minh Đức Sinh viên thực hiện: Nguyễn Kiều My MSSV: 1220620109 Khóa: 2012 – 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƯƠNG, THÁNG 06 NĂM 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lê Đồn Minh Đức Sinh viên thực hiện: Nguyễn Kiều My MSSV: 1220620109 Khóa: 2012 – 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƯƠNG, THÁNG 06 NĂM 2016 i LỜI CẢM ƠN  Để hồn thành khố luận em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy Lê Đồn Minh Đức thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học Thủ Dầu Một dẫn dắt tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thức tập cơng ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương Em xin chân thành cảm ơn Cơng ty tiếp nhận tạo điều kiện thuận lợi cho em nghiên cứu đề tài khoảng thời gian vừa qua Đặc biệt, anh chị phịng kế tốn tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, dạy chi tiết cho em kinh nghiệm làm việc, tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp cận với nguồn số liệu thực tế góp phần hoàn thiện tốt luận em Em xin kính chúc q Thầy Cơ, q Cơng ty ln dồi sức khỏe, thành công công việc sống Chúc quý Công ty ngày phát triển lớn mạnh Với kiến thức hạn chế thân cịn thiếu kinh nghiệm thực tế, em khơng tránh khỏi sai sót, mong nhận thơng cảm dạy, đóng góp q Thầy Cơ anh chị phịng kế tốn Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Bình Dương, ngày tháng năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Kiều My ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 1.1.2 Kế toán phải thu khách hàng .3 1.1.3 Kế toán tạm ứng 1.1.4 Kế toán khoản phải thu khác .6 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 1.2.1 Kế toán phải trả người bán 1.2.2 Kế toán phải trả cho người lao động 10 1.2.3 Kế tốn vay nợ th tài .11 1.2.4 Kế toán phải trả phải nộp khác 13 1.3 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHỆP 13 1.3.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn cơng nợ doanh nghiệp 13 1.3.1.1 Khái niệm phân tích công nợ 13 1.3.1.2 Mục đích việc phân tích cơng nợ doanh nghiệp 13 1.3.1.3 Ý nghĩa việc phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp 13 1.3.2 Các số liên quan đến công nợ doanh nghiệp .14 1.3.2.1 Vòng quay khoản phải thu 14 1.3.2.2 Tỷ số nợ tổng tài sản 15 1.3.2.3 Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu 16 1.3.2.4 Tỷ số khả trả nợ 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 18 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY VẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 18 vii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương 18 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 19 2.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 21 2.1.4 Cơ cấu tổ chức phận kế toán 21 2.1.5 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng 23 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 25 2.2.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU 25 2.2.1.1 TK 131- Phải thu khách hàng 25 2.2.1.2 TK 141- Tạm ứng 32 2.2.1.3 TK 1388 - Phải thu khác 39 2.2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 46 2.2.2.1 TK 331 - Phải trả người bán 46 2.2.2.2 TK 334 - Phải cho người lao động 51 2.2.2.3 TK 341 - Vay nợ thuê tài 56 2.2.2.4 TK 388 - Phải trả, phải nộp khác 61 2.3 PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 64 2.3.1 PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH THEO CHIỀU DỌC 64 2.3.1.1 Vòng quay khoản phải thu 64 2.3.1.2 Tỷ số nợ tổng tài sản .65 2.3.1.3 Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu .65 2.3.1.4 Tỷ số khả trả nợ (tác giả giới hạn lời mở đầu) 65 2.3.2 PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH THEO CHIỀU NGANG 65 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 67 3.1 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ CƠ CẤU TẠI DOANH NGHIỆP 67 3.1.1 Nhận xét đánh giá cấu tổ chức đơn vị 67 viii 3.1.2 Nhận xét đánh giá cấu tổ chức phận kế toán 68 3.2 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI DOANH NGHIỆP.69 3.2.1 Nhận xét đánh giá kế toán khoản phải thu khách hàng 69 3.2.2 Nhận xét đánh giá kế toán khoản phải trả người bán 70 3.3 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VIỆC PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH DOAN NGHIỆP THEO CHIỀU DỌC 71 3.3.1 Nhận xét đánh giá vòng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân 71 3.3.2 Nhận xét đánh giá tỷ số nợ tổng tài sản 72 3.3.3 Nhận xét đánh giá tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu 73 3.3.3.1 Nhận xét 73 3.3.3.2 Giải pháp 74 3.4 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VIỆC PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THEO CHIỀU NGANG 75 3.4.1 Nhận xét 75 3.4.1.1 Về phần kết cấu tài sản 75 3.4.1.2 Về phần nguồn vốn 75 3.4.2 Giải pháp giảm nợ, quản lý hiệu nguồn vốn .75 KẾT LUẬN 77 ix DANH MỤC VIẾT TẮT BH Bảo hiểm BĐS Bất động sản BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHTNCN Bảo hiểm tai nạn người BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNV Công nhân viên ĐTXDCB Đầu tư xây dựng HĐ Hợp đồng 10 KH Khách hàng 11 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 12 NLĐ Người lao động 13 TK Tài khoản 14 TSCĐ Tài sản cố định x DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Tên bảng Trang Bảng 2.1: Phân tích vịng quay khoản phải thu .64 Bảng 2.2: Phân tích kỳ thu tiền bình quân 64 Bảng 2.3: Phân tích tỷ số nợ tổng tài sản 65 Bảng 2.4: Phân tích tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu .65 Bảng 2.5: Phân tích tình hình chung tài sản nguồn vốn Công ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương 66 xi DANH MỤC HÌNH VẼ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tài khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tài khoản tạm ứng .6 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán tài khoản phải thu khác .7 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tài khoản phải trả người bán .9 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tài khoản phải người lao động 10 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán tài khoản vay nợ thuê tài 11 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán tài khoản phải trả phải nộp khác .12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty 19 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức phận kế toán .21 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 24 xii LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện Việt Nam mở cửa hội nhập với kinh tế giới, mua bán không hạn hẹp phạm vi nội đại từ mà vươn từ nước đến nước khác, châu lục đến châu lục khác Để có thề bảo đảm hàng hóa dược bảo đảm đến nơi an tồn thực tiến độ ngồi kỹ thuật chun mơn cịn có tham gia nghành Bảo Hiểm, Bảo Hiểm góp phần làm cho kinh tế Việt Nam ổn định ngày phát triển đa dạng nhiều lĩnh vực hoạt động khác Trong trình kinh doanh doanh nghiệp tồn khoản phải thu, phải trả Tình hình tốn khoản ảnh hưởng lớn đến sản xuất kinh doanh Nếu quản lý khơng tốt dẫn đến tình trạng vốn bị chiếm dụng nhiều làm việc trang trải vốn sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn Do đó, việc quản lý tốt tình hình cơng nợ giúp doanh nghiệp nắm tình hình khoản phải thu, phải trả tìm nguyên nhân dẫn đến trì trệ tốn, từ đưa giải pháp thúc đẩy q trình tốn hạn hay đánh giá tình hình yêu cầu tốn khoản nợ với khách hàng Tóm lại, em chọn đề tài kế tốn cơng nợ doanh nghiệp vai trị cơng ty quan trọng Theo em công ty muốn hoạt động hiệu ngày phát triển lên phải biết sử dụng vốn có hiệu để khơng xảy tình trạng ứ động vốn, hay bị chiếm dụng vốn, khơng có khả tốn khoản nợ Muc tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa lý luận cơng tác kế tốn nợ phải thu nợ phải trả Công ty bảo hiểm bảo Việt Bình Dương Tìm hiểu trình luân chuyển chứng từ Cơng ty bảo hiểm bảo Việt Bình Dương Tìm hiểu thực trạng kế tốn Cơng nợ cơng ty từ nhằm so sánh khác biệt lý thuyết thực tế áp dụng công ty Phân tích tài đưa nhận xét giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế tốn Cơng nợ Cơng ty bảo hiểm bảo Việt Bình Dương 1 2.3 Phân tích số doanh nghiệp 2.3.1 Phân tích số tài theo chiều dọc Khái niệm: với báo cáo quy mô chung, khoản mục thể tỷ lệ kết cấu so với khoản mục chọn làm gốc có tỷ lệ 100% phân tích theo chiều dọc giúp ta đưa điều kiện so sánh, dễ dàng thấy kết cấu tiêu phận so với tiêu tổng thể tăng hay giảm nào, từ đánh giá tình hình tài Cơng ty 2.3.1.1 Vịng quay khoản phải thu Bảng 2.1: Phân tích vịng quay khoản phải thu ĐVT: đồng Năm 2015 Chỉ tiêu 30.932.703.220 Doanh thu bán chịu Bình qn khoản phải thu 3.404.777.779 / Vịng quay khoản phải thu 4,54 vòng (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) Kỳ thu tiền bình qn Bảng 2.2: Phân tích kỳ thu tiền bình qn ĐVT: đồng Năm 2015 Chỉ tiêu Ngày năm (nếu 365 ngày) 365 ngày Vòng quay khoản phải thu 4,54 vòng Kỳ thu tiền bình quân 80,4 ngày (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) Vịng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ thu hồi khoản phải thu khách hàng, mà chủ yếu doanh thu bán hàng Tỷ lệ vịng quay nhanh tốt hơn, với vịng quay lớn tốc độ luân chuyển vốn tiền mặt công ty diễn nhanh tốc độ mà Cơng ty thu hồi lại khoản tiền bán chịu ii 63 64 2.3.1.2 Tỷ số nợ tổng tài sản Bảng 2.3: Phân tích tỷ số nợ tổng tài sản ĐVT: đồng Năm 2015 Chỉ tiêu Tổng nợ 19.432.790.420 Giá trị tổng tài sản 29.424.644.190 Tỷ số nợ 0,66 (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) Tỷ số nợ năm 2015 cho biết mức độ sử dụng nợ để tài trợ cho tài sản Công ty, tỷ số nợ cao mức độ an tồn kinh doanh kém, cần khoản nợ tới hạn trả dễ làm cho cán cân toán 2.3.1.3 Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu Bảng 2.4: Phân tích tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Tổng nợ 19.432.790.420 Giá trị vốn chủ sở hữu 9.991.853.770 Tỷ số nợ 1,94 (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) Tỷ số nợ so năm 2015 1,94 lần, tương ứng với đồng vốn chủ sở hữu, có nghĩa Cơng ty sử dụng 1,94 đồng nợ vay vào năm 2015 2.3.1.4 Tỷ số khả trả nợ (tác giả giới hạn lời mở đầu) 2.3.2 Phân tích chì số tài theo chiều ngang Khái niệm: phân tích báo cáo tài theo chiều ngang việc xem xét, nhìn nhận đánh giá chung tình hình tài Cơng ty Mục đích cụ thể việc phân tích đưa đánh giá sơ ban đầu tình hình sử dụng vốn nguồn vốn Cơng ty Tài liệu phân tích chủ yếu bảng cân đối kế tốn Cơng ty Nói cách khác, phân tích theo chiều ngang báo cáo tài làm bật 65 biến động khoản mục bảng cân đối kế tốn qua thời gian, việc phân tích làm rõ tình hình đặc điểm lượng tỷ lệ khoản mục theo thời gian BẢNG 2.5: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHUNG CƠ CẤU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG ĐVT: VND Chênh lệch CHỈ TIÊU Năm 2014 Năm 2015 Giá trị Tỷ lệ(%) TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 16.071.860.690 19.783.981.820 3.712121.130 23,10 III Các khoản phải thu 2.331.877.034 3.404.777.779 1.072.900.745 46,01 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 7.948.676.130 9.640.662.370 1.691.986.240 21,29 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 24.020.536.820 29.424.644.190 5.404.107.370 22,50 14.213.888.650 19.432.790.420 5.218.901.770 36,72 1.286.462.268 3.954.066.456 2.667.604.188 207,36 12.901.658.700 15.445.706.310 2.544.047.610 19,72 25.767.682 33.017.654 7.249.972 28,14 B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 9.806.648.170 9.991.853.770 185.205.600 1,89 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 24.020.536.820 29.424.644.190 5.404.107.370 22,50 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Dự phòng nghiệp vụ III Nợ khác Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký , họ tên) (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) 66 ii 65 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 3.1 Nhận xét đánh giá cấu doanh nghiệp 3.1.1 Nhận xét - đánh giá cấu tổ chức đơn vị 3.1.1.1 Ưu điểm Nhìn chung cơng tác quản lý điều hành công ty Bảo Việt Bình Dương tốt Bộ máy kế tốn tổ chức hoàn chỉnh, hoạt động cách đồng nhịp nhàng đạo quản lý kế toán trưởng Bộ máy vừa phù hợp với đặc điểm tổ chức đơn vị, phù hợp với trình độ nhân viên vừa đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý Ngồi ra, cấu tổ chức đơn vị xếp gọn gẽ đơn giản, phát huy hết tác dụng hiệu công việc, cấu chức phân chia nhiệm vụ rõ ràng chức nhiệm vụ giám đốc phó giám đốc hệ thống quản lý cơng ty, thích hợp với lĩnh vực cá nhân đào tạo, đặc biệt khắc phục chồng chéo, trùng lắp chức năng, nhiệm vụ Trong cấu này, cơng việc dễ giải thích, phần lớn nhân viên dễ dàng hiểu cơng việc phịng ban cơng việc 3.1.1.2 Nhược điểm Nhược điểm cấu quyền lực, trách nhiệm tập trung vào số người nên khả định sai lầm cao 3.1.1.3 Giải pháp Để hồn thiện cấu tổ chức trước hết phải nghiên cứu cách kỹ lưỡng cấu có tiến hành đánh giá cấu theo tiêu định Sau đó, để phân tích cấu ta cần biểu diễn cấu dạng sơ đồ Từ sơ đồ ta rõ quan hệ phụ thuộc phận chức mà phải thi hành 70 67 Tiếp theo phân tích tình hình thực chức quy định cho phận Phân tích khối lượng công tác phận, phát khâu yếu Cuối cùng, phân tích việc chia quyền hạn trách nhiệm thích hợp cho phận, cấp quản lý 3.1.2 Nhận xét đánh giá cấu tổ chức phận kế toán Ưu điểm Sự lựa chọn hình thức kế tốn theo mơ hình tập trung Cơng ty hồn tồn phù hợp với thực trạng công ty với giúp đỡ phần mềm kế toán xử lý nhanh điều góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế toán Việc theo dõi xem xét phần hành kế tốn ln quan tâm để thay đổi thích ứng với cơng việc Đồng thời, việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức việc ghi chép ban đầu luân chuyển chứng từ ổn định Thêm vào đó, việc tổ chức vận hành hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp bảo hiểm với số tài khoản chi tiết sử dụng thường xun phịng tài kế tốn phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý cơng ty, phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tuân thủ theo chế độ kế toán hành Về quỹ lương, khoản phải tốn: Ngay từ đầu cơng ty xây dựng quỹ tiền lương để trả CBCNV, hệ thống tốn cơng nợ cho nhà cung cấp tốt Công ty tiến hành quỹ theo quy định, quỹ tiền thưởng, tiền lương CBCNV ngày cao Các quỹ BHXH, BHYT thành lập có phận cán tham gia BHXH trích theo quy định 68 70 3.2 Nhận xét đánh giá vế kế toán công nợ doanh nghiệp 3.2.1 Nhận xét đánh giá kế toán khoản phải thu khách hàng 3.2.1.1 Ưu điểm Công ty đào tạo đội ngũ nhân viên động, nhiệt tình cịn hạn chế mặt nghiệp vụ trang thiết bị chưa đáp ứng kip thời so với lượng cơng việc họ có tinh thần cầu tiến, chịu khó học hỏi, có trách nhiệm cao cơng việc nên việc học hồn thành tốt cơng việc giao Do đó, tránh rủi ro, thất cách hiệu Ngồi ra, kế tốn phải thu cơng ty kết hợp với phòng ban khác để đòi nợ khách hàng tránh tình trạng nợ chồng chất kéo dài Thêm vào đó, số liệu dễ hiểu, minh bạch, trung thực, có phân chia khách hàng chi tiết số liệu tổng hợp, có phân tích tuổi nợ theo dõi thời hạn nợ khách hàng Tuy cơng ty có nhiều khách hàng chế độ hoa hồng chiết khấu thương mại khác kế tốn cơng nợ xảy sai sót, họ theo dõi tốt nên việc bù trừ vào công nợ cho khách hàng bị nhầm lẫn 3.2.1.2 Nhược điểm Về sổ sách kế tốn cơng ty sử dụng Bảng tổng hợp tình hình tốn khách hàng, nhiên bảng thể số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số thu, số dư cuối kỳ phải thu khách hàng mà chưa thể số tiền q hạn tốn Ngồi ra, phần kiểm soát khoản phải thu chưa thực tốt, công ty chưa thực tốt việc chi thu đòi nợ khách hàng, nợ đọng với số tiền lớn bị khách hàng chiếm dụng vốn, tình trạng kéo dài gây ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn vốn khả chi trả cơng ty Tuy phận kiểm sốt nội hoạt động độc lập có khả dẫn đến việc thông đồng nhân viên, gây sai phạm hay sinh tình trạng làm qua loa, không chịu kiểm tra lại làm cho số liệu bị sai sót, ảnh hưởng nghiêm trọng đến khoản mục báo cáo tài Như vậy, ta thấy cách hạch toán khoản phải thu công ty theo dõi chi tiết khoản nợ phát sinh cho khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời 69 70 gian thu hồi nợ Chính mà nhiều khách hàng dây dưa khơng muốn trả nợ nên để nợ đọng thời gian dài Thế cơng ty chưa có phương pháp thu hồi khoản nợ 3.2.1.3 Giải pháp Cơng ty nên tăng cường tìm kiếm hợp đồng khách hàng có phương thức tốn nhanh, điều tra tình hình tài khả chi trả khách hàng trước ký hợp đồng Đồng thời, Cơng ty phải có kế hoạch quản lý khoản thu hợp lý với hợp đồng kinh tế Nếu hợp đồng có quy mơ lớn, cơng ty nên chia lần toán để khách hàng trả nợ dứt điểm Phương thức toán làm cho giảm phần áp lực toán với bên đối tác Ngồi ra, sách thu hồi khoản nợ mua hàng hạn vấn đề đặt công ty, công ty nên thông báo cho khách hàng khoản 10 ngày trước thời hạn toán để khách hàng toán chủ động tránh việc trì hỗn Để quản lý tốt khoản phải thu, công ty cần phải xem xét biến động khoản phải thu cách số liệu hạch toán, xác định thời hạn nguyên nhân phát sinh khoản phải thu 3.2.2 Nhận xét đánh giá kế toán khoản phải trả người bán 3.2.2.1 Nhược điểm Cũng giống khoản phải thu, cơng tác hạch tốn khoản phải trả mở chi tiết theo đối tượng trả lần toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian khoản nợ phải trả Điều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng kéo dài Nếu tình trạng diễn nhiều năm doanh nghiệp tính chủ động kinh doanh dẫn đến khả tốn khoản nợ đến hạn Vì vậy, cơng ty cần theo dõi riêng khoản nợ khoản nợ đến hạn trả để có kế hoạch chi trả hạn 3.2.2.2 Giải pháp Đầu tiên, Công ty cần phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả cách xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh, cần phải xác định khoản nợ 70 chưa đến hạn trả, đến hạn trả hạn, khoản nợ nên trả trước trả sau Bên cạnh đó, Cơng ty nên thường xuyên theo dõi khoản nợ chưa toán khoản toán, theo dõi thời hạn toán để biết xem khoản nợ đến hạn toán hạn tốn để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho Cơng ty Đối với khoản nợ đến hạn tốn mà Cơng ty chưa có khả chi trả Cơng ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời hạn tốn Tìm hiểu, xem xét khoản nợ kéo dài thời hạn tốn để chủ động toán tận dụng số tiền bổ sung vào tốn khoản nợ đến hạn, công ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi số tiền nợ 3.3 Nhận xét đánh giá việc phân tích số tài doanh nghiệp theo chiều dọc 3.3.1 Nhận xét - đánh giá vòng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân 3.3.1.1 Nhận xét Vịng quay khoản phải thu thể sách bán chịu cơng có ảnh hưởng đến lưu lượng tiền mặt cơng ty hay khơng Tỷ số vịng quay khoản phải thu thước đo mối quan hệ khoản phải thu mức thành công sách sách bán chịu Cơng ty Tỷ số cho thấy khoảng thời gian trung bình vòng quay hàng tồn kho Tuy nhiên tỷ số bị ảnh hưởng bợi nhiều nhân tố bên khác điều kiện kinh tế mức lại suất Qua bảng phân tích ta thấy, trung bình khoản phải thu thu 4,4 lần năm Điều có nghĩa 83 ngày Công ty nhận tiền bán chịu tức Cơng ty địi nợ khoảng thời gian này, chứng tỏ phần vốn cơng ty bị chiếm dụng, công ty đề biện pháp khuyến khích mua hàng trả tiền sớm tốt, đồng thời cho thấy việc thu hồi vốn công ty tốt Nhìn chung kỳ thu tiền bình quân Công ty Bảo Việt cao Điều cho thấy Cơng ty bán chịu hàng hóa thời hạn bán chịu tương đối dài, 30 ngày Có thể đặc điểm ngành khiến kỳ thu tiền bình quân Công ty cao nên 70 71 công ty khơng thể khơng bán chịu hàng hóa nhiều dài hạn, làm ảnh hưởng xấu đến hiệu hoạt động nói chung 3.3.1.2 Giải pháp Hiện Cơng Ty chưa áp dụng hình thức chiết khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn trả tiền trước thời hạn Nhưng cần tính toán, đối chiếu với lãi suất khoản vay ngân hàng để có thoả thuận đưa tỷ lệ chiết khấu phù hợp, thông thường tỷ lệ chiết khấu nhỏ lãi suất tiền vay Đồng thời, khuyến khích khách hàng tốn nợ hạn, không để kéo dài khoản nợ để giảm kỳ thu tiền bình qn tăng vịng quay khoản phải thu Khi khả tốn Cơng Ty cao Không nên để khoản nợ kéo dài Cơng Ty phải chịu chi phí hội chưa thu nợ đưa vốn vào chi phí kinh doanh u cầu khách hàng ứng trước tiền mua hàng theo % giá trị hàng hoá mua nhằm hạn chế tăng khoản phải thu tăng lượng tiền mặt Cơng Ty Khi rút ngắn kỳ thu tiền bình qn, tăng vịng quay khoản phải thu Ngoài ra, khách hàng vừa nhà cung cấp nên bù trù công nợ để hạn chế khoản phải thu Bên cạnh đó, sách thu tiền tức biện pháp áp dụng để thu hồi khoản nợ mua hàng hạn vấn đề đặt Cơng Ty Việc địi nợ phải vừa mềm dẻo, vừa khôn khéo phải cương Cơng Ty gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp trực tiếp, uỷ quyền cho người đại diện, tiến hành thủ tục pháp lý,… 3.3.2 Nhận xét - đánh giá tỷ số nợ tổng tài sản Tỷ số nợ so với tài sản nói chung thường nằm khoảng từ 50 đến 70% Tỷ số q thấp có nghĩa Cơng ty sử dụng nợ để tài trợ cho tài sản Điều có mặt tích cực khả tự chủ tài khả cịn vay nợ cơng ty cao, nhiên mặt trái doanh nghiệp không tận dụng lợi địn bẩy tài đánh hội tiết kiệm thuế từ việc sử dụng nợ Ngược lại, tỷ số q cao có nghĩa Cơng ty sử dụng nhiều nợ tài trợ cho tài sản Điều khiến cho Công ty phụ thuộc vào nợ vay khả tự chủ tài 70 72 khả cịn vay nợ Cơng ty thấp Chủ nợ thường thích Cơng ty có tỷ số nợ thấp Cơng ty có khả trả nợ cao Ngược lại, cổ đơng thích muốn có tỷ số nợ cao sử dụng địn bẩy kinh tế nói chung gia tăng khả sinh lợi cho cổ đơng Trên bảng phân tích ta thấy 66% mức đảm bảo tài an tồn cho doanh nghiệp 3.3.3 Nhận xét - đánh giá tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu 3.3.3.1 Nhận xét Tỷ lệ lớn khả gặp khó khăn việc trả nợ phá sản doanh nghiệp lớn.Trên thực tế, nợ phải trả chiếm nhiều so với nguồn vốn chủ sở hữu có nghĩa doanh nghiệp vay mượn nhiều số vốn có, nên doanh nghiệp gặp rủi ro việc trả nợ, đặc biệt doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn lãi suất ngân hàng ngày tăng cao Các chủ nợ hay ngân hàng thường xem xét, đánh giá kỹ tỷ lệ nợ (và số số tài khác) để định có cho doanh nghiệp vay hay khơng Tỷ số nợ so với chủ sở hữu nói chung nhỏ tỷ số thấp có nghĩa Cơng ty sử dụng nợ sử dụng vốn chủ sở hữu Ở bảng phân tích ta thấy tỷ số lớn có nghĩa Cơng ty sử dụng nợ nhiều sử dụng vốn chủ sở hữu để tài trợ cho tài sản Tuy nhiên bảng phân tích Cơng ty tỷ số khơng q lớn (1,94), tỷ số đảm bảo an toàn tài cho doanh nghiệp, phản ánh chi phí lãi vay phục vụ sản xuất kinh doanh góp phần giảm rủi ro nợ xấu cho hệ thống ngân hàng Đặc biệt tỷ số kỳ vọng góp phần hạn chế tình trạng chun giá thơng qua việc cho vay nội nhằm chống thất thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, việc sử dụng nợ có ưu điểm, chi phí lãi vay trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải cân nhắc rủi ro tài ưu điểm vay nợ để đảm bảo tỷ lệ hợp lý 73 3.3.3.2 Giải pháp Đầu tiên nên yận dụng tối đa nguồn vốn có, hạn chế vay ngân hàng, khoản vay ngắn hạn thời hạn tốn nhanh, làm giảm khả tốn Cơng Ty gây nên khó khăn tài uy tín Cơng Ty Bên cạnh đó, Ban giám đốc công ty phải xem xét sử dụng vốn để đầu tư sang số lĩnh vực kinh doanh đảm bảo thu hồi vốn nhanh để toán khoản nợ hạn, không nên kéo dài khoản nợ Tiếp theo, nên tìm hiểu nhiều nhà cung cấp để có so sánh, đánh giá để có sở lựa chọn nhà cung cấp nhà cung cấp lâu dài nhằm hưởng sách ưu đãi họ Nên thoả thuận rõ ràng chất lượng hàng hoá, thời hạn toán toán chậm so với thời hạn hợp đồng 5-10 ngày để có cố xảy dễ dàng ứng phó Thêm vào đó, mua hàng nên trả trước số tiền để tạo lòng tin với nhà cung cấp việc cung cấp hàng cho Công Ty Ngoài ra, nhà cung cấp vừa khách hàng Công Ty, nên thực trao đổi trường hợp cần thiết, nhằm giảm giá trị khoản phải trả khoản phải thu họ ii 74 73 3.4 Nhận xét đánh giá việc phân tích số tài doanh nghiệp theo chiều ngang 3.4.1 Nhận xét Ta thấy tổng tài sản tổng nguồn vốn năm 2014 so với năm 2015 tăng 5.404.107.370 đồng (tương ứng 22,5%) 3.4.1.1 Về phần kết cấu tài sản Qua bảng phân tích ta thấy khoản phải thu chiếm tỷ lệ cao kết cấu tài sản Trong năm 2015 tài sản tăng lên khoản phải thu tăng lên đáng kể Tài sản ngắn hạn: ta thấy giá trị tài sản ngắn hạn năm 2015 tăng 3.712.121.130 đồng so với năm 2014 (tương ứng tăng 23,1%), điều cho thấy dấu hiệu tốt, Công ty tăng cướng đầu tư sở vật chất cho việc kinh doanh Trong năm 2015 tài sản tăng lên chủ yếu khoản phải thu năm 2015 tăng 2.570.911.945 đồng với giá trị tài sản lưu động khác tăng so với năm 2014 Công ty mở rộng quy mô kinh doanh, chứng tỏ Công ty làm ăn tốt 3.4.1.2 Về phần nguồn vốn Qua bảng phân tích ta thấy nợ phải trả tăng lên 5.218.901.770 đồng (tương ứng tăng 36,72%) do: nợ ngắn hạn, dự phịng nghiệp vụ nợ khác, nợ ngắn hạn tăng 2.667.604.188 đồng Năm 2015 nguốn vốn chủ sở hữu tăng 185.205.600 đồng so với năm 2014 năm 2015 Công ty mở rộng thêm sở vật chất làm cho khoản nợ Công ty tăng lên Như vậy, qua kết tính tốn phân tích cho thấy Cơng ty kinh doanh hoạt động có hiệu 3.4.2 Giải pháp giảm nợ, quản lý hiệu nguồn vốn Thứ nhất, cần nâng cao chất lượng công tác quản trị nợ Công ty Muốn trước hết cần xây dựng quy chế quản lý nợ phải thu công ty, đảm bảo tuân thủ kỷ luật toán Hơn cần tăng cường vai trị cơng cụ kế tốn quản lý cơng nợ Ngồi cần trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi iii 75 73 Thứ hai, cần đảm bảo đủ công cụ phương tiện cần thiết để doanh nghiệp thực công tác quản trị nợ Cần thiết phải đảm bảo lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp Trong xử lý nợ cần nỗ lực tâm Thứ ba, doanh nghiệp cần có chế tài đủ mạnh để xử lý người quản lý không đủ lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Doanh nghiệp cần tạo tính đồng thống môi trường pháp lý cho việc xử lý nợ hạn Cơng ty Hồn thiện chế độ báo cáo tài doanh nghiệp Thứ tư, cần tiếp tục đẩy mạnh tái cấu Công ty; đẩy mạnh cổ phần hóa khuyến khích Doanh nghiệp niêm yết sàn chứng khốn ngồi nước; Sắp xếp, cấu lại tài sản, nợ doanh nghiệp; Thực thối vốn ngồi ngành hình thức thị trường (chào bán, đấu thầu công khai…) theo giá thị trường; tăng cường kiểm soát, quản lý vốn tài sản danh nghiệp nhằm hạn chế thất thoát trình tái cấu; tái cấu trúc quản trị doanh nghiệp, xây dựng ban hành nguyên tắc quản trị đại, phát huy vai trò hội đồng quản trị, ban kiểm sốt kiểm tra tài chính, giám sát trách nhiệm chức vụ… iv 73 76 KẾT LUẬN Cơng ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương năm qua có nỗ lực lớn vệc xây dựng phát triển công ty để giữ vững vị công ty bảo hiểm mạnh tỉnh Bảo Việt Bình Dương nỗ lực không ngừng để thực đầy đủ chức nhiệm vụ mình, kinh doanh có hiệu quả, uy tín chất lượng dịch vụ công ty công chúng tín nhiệm đánh giá cao Thực trạng cơng nợ công ty năm qua lớn, nguồn vốn chiếm dụng tổ chức có tỷ trọng cao đảm bảo khả tốn khơng cao Song đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn, mà khơng thể khơng nhắc đến kế tốn cơng nợ Bộ máy kế tốn khoa học, lao động có trình độ, chấp hành tốt quy định ln sáng tạo làm việc, cung cấp xác, kịp thời thông tin yêu cầu… Là ưu điểm hoạt động máy kế tốn Cơng ty Kế tốn cơng nợ ln theo dõi ln đóng góp biện pháp mang tính khả thi cao quản lý khoản phải thu, phải trả khách hàng nhà cung cấp, phần hạn chế nhược điểm, tồn Trong hoạt động, cán kế tốn khơng ngừng hồn thiện cơng tác cho phù hợp với yêu cầu nhằm nâng cao sức cạnh tranh khả chiếm dụng nâng cao khả tốn, hồn trả khoản nợ, tạo uy tín kinh doanh Do thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tiễn thân hạn chế nên báo cáo em nêu chưa thật cụ thể chuyên để khơng tránh khỏi thiếu sót, tầm nhìn hẹp Chính có vấn đề em chưa phản ánh sâu sắc, tồn diện mong q thầy anh chị thông cảm Cuối cùng, lần xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, anh chị Công ty, đặc biệt thầy Lê Đồn Minh Đức, hết lịng giúp đỡ, dạy bảo, động viên truyền đạt cho em kinh nghiệm quý báu suốt trình thực đề án tốt nghiệp 76 v77 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Đức Dũng, Phân tích báo cáo tài chính, NXB Lao động xã hội, 2012 http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/cqlgsbh/r/m/ncvdt/kqcdtnc/kqcdtnc_c hitiet?dDocName=BTC268746&_afrLoop=17788970765601547 (truy cập ngày 27/04/2016) Tài liệu Công ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài ii 73 ... cường công tác kế tốn cơng nợ Cơng ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 1.1 Kế toán khoản nợ phải thu Khái niệm:... Dương 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương 126 đơn vị thành viên trực thuộc Tổng Công ty Bảo Hiểm Việt Nam Tiền thân Công. .. nợ dài hạn cơng ty tỷ số nợ vốn cổ phần khả toán lãi vay 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty bảo hiểm bảo Việt Bình