Báo cáo thực tập TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ SHC VIỆT NAM

CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP I Khái niệm, nguyên tắc nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1 Khái niệm phân loại kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm: Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động làm chức vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị cá nhân khác Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp sử dụng 1.1.2 Phân loại: - Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành: • Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY) • Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khơng có khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an tồn kinh tế mục đích tốn kinh doanh - Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau: • Vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt • Tiền gửi ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung tiền gửi ngân hàng • Tiền chuyển: tiền trình trao đổi mua bán với khác hàng nhà cung cấp 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi - - - khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại… 1.2.2 Các nguyên tắc kế toán vốn tiền Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “đồng Việt Nam (VND)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Nguyên tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước… Ngun tắc hoạch tốn ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thơng qua đồng la Mỹ(USD) Với vàng bạc kim khí q đá q giá nhập vào kì tính theo giá trị thực tế, cịn giá xuất kì tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giá đầu kì giá lần nhập kì + Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước + Phương pháp giá thực tế đích danh + Phương pháp giá bình quân sau lần nhập Thực ngun tắc việc hạch tốn vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lí tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo q trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục 1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tình hình tang giảm, thừa thiếu loại vốn tiền - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực chế đố sử dụng quản lý vốn tiền, kỉ luật tốn, kỉ luật tín dụng Phát ngăn ngừa hiệm tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống II Thủ tục chứng từ kế toán sử dụng 2.1 Đối với tiền mặt quỹ - Chứng từ sử dụng: • Phiếu thu: Mẫu số 01-TT • Phiếu chi: Mẫu số 02-TT • Biên lai thu tiền: Mẫu số 06-TT • Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, quý: Mẫu 07-TT - Ngồi chứng từ bắt buộc trên, kế tốn cịn sử dụng số chứng từ hướng dẫn sau: • Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a-TT, 08b-TT • Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09-TT - Sổ kế toán sử dụng: • Sổ tổng hợp • Sổ quỹ tiền mặt: Mẫu số S07-DN 2.2 Đối với tiền gửi ngân hàng - Chứng từ sử dụng: • Giấy báo Có • Giấy báo Nợ • Bản kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…) - Sổ kế tốn sử dụng: • Sổ tiền gửi ngân hàng: Mẫu số S08-DN 2.3 Đối với khoản tốn khác - Chứng từ sử dụng: • Bảng kê số (ghi có TK 331) • Bảng kê số 11 (ghi nợ TK 331) • Nhật ký chứng từ số 10 (ghi có TK 136, 138, 141, 144, 244, 336, 338…) - Sổ kế tốn sử dụng: • Sổ 131, 331 • Sổ chi tiết tốn với người mua, người bán III Kế toán vốn tiền 3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 3.1.1 Đặc điểm - Công ty lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Tại công ty, nghiệp vụ phát sinh khơng lớn tốn tiền mặt - Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi ngày Tiền mặt công ty tồn chủ yếu dạng đồng nội tệ dạng đồng ngoại tê 3.1.2 Các nguyên tắc quản lý tiền mặt Hạch toán TK 111 cần tôn trọng số quy định sau: (1) Chi phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt) ghi vào bên Nợ TK 113 (2) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạnh toán loại tài sản tiền doanh nghiệp (3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chứng từ kế toán (4) Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm (5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch (6) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho DN không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý DN có vàng bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập xuất hạch tốn loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạnh toán ngoại tệ 3.1.3 Chứng từ sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: • Phiếu thu: Mẫu số 01-TT • Phiếu chi: Mẫu số 02-TT • Biên lai thu tiền: Mẫu số 06-TT • Bảng kê vàng, bạc, kim khí q, quý: Mẫu 07-TT - Ngoài chứng từ bắt buộc trên, kế tốn cịn sử dụng số chứng từ hướng dẫn sau: • Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a-TT, 08b-TT • Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09-TT - Sổ kế tốn sử dụng: • Sổ tổng hợp • Sổ quỹ tiền mặt: Mẫu số S07-DN 3.1.4 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để hạch toán Nội dung kết cấu TK 111 sau: - Bên nợ TK 111: + Số dư đầu kì: phản ánh số cịn quỹ + Phát sinh kì: Thu tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý nhập quỹ, số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh - Bên có TK 111: + Phát sinh kì: Các loại tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý xuất quỹ, số tiền mặt thiếu quỹ, chênh lệch tỷ giá giảm điều chỉnh - Dư cuối kì: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt TK 111 có tài khoản cấp + TK1111: Tiền Việt Nam + TK 1112: Ngoại tệ + TK 1113: Vàng bạc, kim khí q, đá q 3.1.5 Kế tốn chi tiết tiền mặt Theo chế độ hành, doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thường xuyên có mặt quỹ ấn định tùy thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động doanh nghiệp thỏa thuận ngân hàng Để quản lí hạch tốn xác, tiền mặt công ty tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, quản lí bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm gửi quỹ Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ Phiếu thu lập thành liên, sau chuyển cho kế toán trưởng để soát xét giám đốc kí duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước kí ghi rõ họ tên Đối với phiếu thu lập làm liên sau có đủ chữ kí (kí trực tiếp liên) người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền nhận chữ, kí tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi Trong liên phiếu thu, phiếu chi: - Thủ quỹ giữ liên để ghi sổ quỹ - liên giao người nộp tiền - liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, vào chứng từ thu – chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán Trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi doanh nghiệp, liên gửi doanh nghiệp phải đóng dấu Đối với việc thu ngoại tệ, trước nhập quỹ phải kiểm tra lập bảng kê ngoại tệ đính kèm phiếu thu kế toán phải ghi rõ tỷ giá thời điểm nhập quỹ, chi ngoại tệ, kế toán phải ghi rõ tỷ giá thực tế, đơn giá thời điểm xuất quỹ để tính tổng số tiền ghi sổ kế toán Phiếu thu, phiếu chi đóng thành phải ghi số dùng năm Trong phiếu thu (phiếu chi), số phiếu thu (phiếu chi) phải đánh liên tục kì kế tốn Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiền mặt, kế tốn cịn phải lập “Biên lai thu tiền” Biên lai thu tiền sử dụng trường hợp thu tiền phạt, thu lệ phí, phi…và trường hợp khách hàng nộp séc toán nợ Biên lai thu tiền chứng từ bắt buộc doanh nghiệp cá nhân dùng để biên nhận số tiền hay séc thu người nộp, làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ; đồng thời, để người nộp toán với quan lưu quỹ Biên lai thu tiền phải đóng thành phải đóng dấu đơn vị, phải đánh số Trong phải ghi rõ số hiệu tờ biên lai thu tiền Số hiệu đánh liên tục theo biên lai Khi thu tiền ghi rõ đơn vị VNĐ hay USD, EURO… Trường hợp thu séc, phải ghi rõ số, ngày, tháng, năm tờ séc bắt đầu lưu hành họ tên người sử dụng séc Biên lai thu tiền lập thành liên (đặt giấy than viết lần): - Một liên lưu - Một liên giao cho người nộp tiền Cuối ngày, người thu tiền phải vào biên lai thu tiền( lưu) để lập Bảng kê biên lai thu tiền ngày (bảng kê thu tiền riêng, thu séc riêng), nộp cho kế toán để kế toán lập phiếu thu, làm thủ tục nhập quỹ hay thủ tục nộp ngân hàng Biên lai thu tiền có mẫu sau: Đơn vị :… Địa chỉ:… Mẫu số 06-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN LAI THU TIÊN Ngày…tháng…năm Quyển số:……… Số:……………… Họ tên người nộp tiền:…………… Địa chỉ:……………………………………………………………… Lí nộp:…………………………………………………………… Số tiền:………………………(Viết chữ):…………………… ……………………………………………………………………… Người nộp tiền (kí, họ tên) Người thu tiền (kí, họ tên) Ngồi ra, bảng kê chi tiền sử dụng để liệt kê khoản tiền chi, làm toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Bảng kê chi tiền phải ghi rõ tổng số tiền chữ số chứng từ gốc đính kèm Bảng kê chi tiền phải kế toán trưởng, người duyệt chi tiền người lập bảng kê kí, lập thành liên (đặt giấy than viết lần): - Một liên lưu thủ quỹ - Một liên lưu kế toán quỹ Đơn vị :… Địa chỉ:… Mẫu số 09-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày…tháng…năm… Họ tên người chi:…………………………………………………… Bộ phận (địa chỉ):……………………………………………………… Chi cho công việc:……………………………………………………… STT A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Nội dung chi Số tiền D Số tiền chữ:………………… (kèm theo………chứng từ gốc) Người lập bảng kê (kí, họ tên) Kế tốn trưởng (kí, họ tên) Người duyệt (kí, họ tên) Kế tốn tiền mặt sau nhận phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép chứng từ tiến hành định khoản Sau ghi vào “Sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh khoản thu, chi ( nhập, xuất) tiền mặt, tính số tồn quỹ vào cuối ngày “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt mở theo mẫu số S07a- DN tương tự sổ quỹ tiền mặt, khác có thêm cột F “tài khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bên Nợ, bên Có TK 111- Tiền mặt 3.1.6 Kế tốn tổng hợp a) Phương pháp hạch toán Để theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền mặt quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111 Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi, lệnh chi, hợp đồng… thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng kế tốn cơng nợ tiến hành viết phiếu thu, phiếu chi tương ứng Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền kế toán lập phiếu thu( phiếu chi) trình giám đốc, kế tốn trưởng duyệt chuyển cho thủ quỹ thu tiền, sau kế tốn phần hành tiến hành định khoản cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền mặt đính kèm chứng từ gốc b) Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt Được thực theo sơ đồ sau: NKCT số Chưng từ gốc Sổ TK 111 Sổ quỹ Bảng kê chứng từ số Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hàng ngày định kì vào chứng từ thu chi tiền mặt để lên sổ quỹ tiền mặt (kiêm báo cáo quỹ), kế toán tiền mặt làm nhiệm vụ: - Kiểm tra sổ quỹ cách ghi số dư - Phân loại chứng từ có TK111, nợ TK liên quan để ghi vào nhật kí chứng từ số Đối ứng nợ TK111, có TK liên quan ghi vào bảng kế số - Cuối tháng khóa sổ nhật kí chứng từ số bảng kế số để đối chiều với NKCT bảng kê liên quan a Tài khoản sử dụng: b Phương pháp hạch toán (1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: Nợ TK 112 Có TK 111 (2) Nhận giấy báo Có ngân hàng số tiền chuyển vào tài khoản DN: Nợ TK 112 Có TK 113 (3) Nhận tiền ứng trước khách hàng chuyển khoản: Nợ TK 112 Có TK 131 (4) Thu hồi khoản tiền ký quỹ, ký cược tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 Có TK 144, 244 (5) Nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần chuyển khoản: Nợ TK 112 Có TK 411 (6) Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 Có TK 344, 338 (7) Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn chuyển khoản: Nợ TK 112 Có TK 121, 128 Có TK 515 Có TK 3331 (8) Thu tiền bán SP, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu từ hoạt động tài hoật động khác chuyển khoản: Nợ TK 112: Tổng giá tốn Có TK 511, 512: Giá chưa có thuế GTGT Có TK 515: Giá chưa có thuế GTGT Có TK 711: Giá chưa có thuế GTGT Có TK 3331 (9) Thu lãi tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 Có TK 515 (10) Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 Có TK 112 (11) Chuyển TGNH đầu tư tài ngắn hạn, ký cược, ký quỹ: Nợ TK 144, 244 Nợ TK 121, 128 Có TK 112 (12) Trả tiền mua vật tư, công cụ, hàng hoá chuyển khoản: Nợ TK 152, 153,156: Giá mua chưa thuế (KKTX) Nợ TK 611: Giá mua chưa thuế (KKĐK) Nợ TK 133 Có TK 112 (13) Trả tiền mua TSCĐ, BĐS đầu tư, đầu tư dài hạn, chi phí xây dựng chuyển khoản: Nợ TK 211, 213, 217, 221, 222, 223, 228, 241, Nợ TK 133 Có TK 112 (14) Thanh tốn khoản nợ phải trả chuyển khoản: Nợ TK 311, 315, 331, 333, 336, 338, 341, 342, Có TK 112 (15) Trả vốn góp trả cổ tức, lợi nhuận cho bên góp vốn, chi quỹ doanh nghiệp, chuyển khoản: Nợ TK 411 Nợ TK 421 Nợ TK 414, 415, 418, Có 112 (16) Thanh toán khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, cho người mua chuyển khoản: Nợ TK 521, 531, 532 Nợ TK 3331 Có TK 112 (17) Chi khoản chi phí sản xuất kinh doanh, chi cho hoạt động tài chính, chi hoạt động khác tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 627, 641, 642, 635, 811 Nợ TK 133 Có TK 112 (18) Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ tiền gửi ngân hàng: (Tương tự kế tốn tiền mặt có gố ngoại tệ) a Sơ đồ tổng quát kế toán TGNH: Kế toán tiền chuyển 3.1 Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền chuyển - Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đa làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê ngân hàng - Kết cấu nội dung phản ánh TK 113 Bên Nợ: • Các khoản tiền mặt séc tiền VN, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi qua bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có • Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Bên Có: • Số kết chuyển vào TK 112 tài khoản có liên quan • Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Số dư bên Nợ: Các khoản tiền chuyển cuối kỳ - TK 113- Tiền chuyển có TK cấp 2: TK 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền VN chuyển TK 1132- Ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ chuyển 3.2 Phương pháp hạch toán: (1) Thu tiền bán hàng, tiền nợ khách hàng khoản thu nhập khác tiền mặt séc chuyển thẳng vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có ngân hàng: Nợ TK 113 Có TK 131: Thu nợ khách hàng Có TK 511, 512, 515, 711 Có TK 3331 (2) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có: Nợ TK 113 Có TK 111 (3) Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho chủ nợ chưa nhận giấy báo Nợ Ngân hàng: Nợ TK 113 Có TK 112 (4) Khách hàng trả trước tiền mua hàng séc, đơn vị nộp séc vào ngân hàng chuă nhận giấy báo Co: Nợ TK 113 Có TK 131 (5) Ngân hàng báo Có khoản tiền chuyển vào tài khoản tiền gửi đơn vị: Nợ TK 112 Có TK 113 (6) Ngân hàng báo Nợ khoản tiền chuyển chuyển cho người bán: Nợ TK 331 Có TK 113 (7) Cuối niên độ kế toán, đánh giá lại số dư ngoại tệ TK 113: - Nếu chênh lệch tỷ giá tăng: Nợ TK 113 Có TK 413 - Nếu chênh lệch tỷ giá giảm: Nợ TK 413 Có TK 113 Kế tốn khoản tốn Tài khoản sử dụng: - TK 131 : Phải thu khách hàng - TK 136 : Phải thu nội - TK 138 : Phải thu khác - TK 141 : Tạm ứng - TK 331 : Phải trả cho người bán - TK 333 : Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước - TK 334 : Phải trả Công nhân viên - TK 338 : Phải trả phải nộp khác 4.1 Kế toán phải thu khách hàng a Hạch toán phải thu khách hàng cần tôn trọng quy định sau: (1) Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với DN mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ BĐS đầu tư (2) Không phản ánh vào TK 131 nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền (3) Kế toán phải mở sổ chi tiết hạch toán TK 131, phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xừ lý khoản nợ phải thu khơng địi (4) Trong giao dịch bán hàng, doanh nghiệp giảm giá nhận lại hàng bán không thực thỏa thuận hợp đồng b Tài khoản kế toán sử dụng : TK 131- Phải thu khách hàng * Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu DN với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dich vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu xây dựng với người giao thầu khối lưọng công tác hoàn thành * Kết cấu nội dung phản ánh TK 131: Bên Nợ: • Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ giao, dịch vụ cung cấp xác định bán kỳ • Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên Có: • Số tiền khách hàng trả nợ • Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng • Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại • Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT khơng có thuế GTGT) • Số tiền chiết khấu tốn chiết khấu thương mại cho người mua Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng c Phương pháp hạch toán 131131 521,531,532 511 Doanh thu bán hàng Chưa thu tiền Chiết khấu bán hàng, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán 711,721 Thu nhập khác chưa thu tiền 111,331,112,… Các khoản chi hộ cho khách hàng 111,112,113 Khách hàng ứng trước tốn tiền 331 Bù trừ nợ 139 Xóa sổ nợ khơng địi 4.2 Kế tốn phải trả cho người bán a Kế toán phải trả cho người bán cần tôn trọng số quy định sau: (1) Nợ phải trả người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán chưa nhận sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao (2) Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền (3) Những vật tư, hàng hoá nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ điều chỉnh giá thực tế nhận hố đơn thơng báo giá thức người bán (4) Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giám giá hàng bán cho người bán, người cung cấp ngồi hố đơn mua hàng b Tài khoản sử dụng: TK 331- Phải trả người bán * Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả DN cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho ngưịi nhận thầu xây lắp chính, phụ * Kết cấu nội dung phản ánh TK 331 Bên Nợ: - Số tiền dã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành, bàn giao - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá dịch vụ giao theo hợp đồng - Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán - Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại cho người bán Bên Có: - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp - Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức TK 311 có số dư bên Nợ bên Có Số dư bên Nợ ( có ) : Số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán Số dư bên Có : Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp b Phương pháp hạch toán 331 511 151,152,… Doanh thu bán hàng chưa thu tiền Giá trị vật liệu dụng cụ mua chịu 711,721 111,112 Thu nhập khác chưa thu tiền Khách hàng ứng trước toán tiền 214 111,112,… Các khoản chi hộ cho khách hàng Giá trị XDCBm sửa chữa TSCĐ mua chịu 311,341 211,213 Thanh toán tiền vay TSCĐ mua chịu 131 627,642 Thanh toán bù trừ Dịch vụ mua chịu khác 4.3 Kế toán khoản tạm ứng a Hạch toán khoản tạm ứng cần tôn trọng sô quy định sau: (1) Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư DN cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh giải công việc phê duyệt Người nhận tạm ứng phải người lao động làm việc DN Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc phận cung ứng vật tư, quản trị hành ) phải định văn (2) Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với DN số nhận tạm ứng nhận tạm ứng theo mục đích nội dung cơng việc phê duyệt Nếu số tiền tạm ứng không sử dụng không dụng hết phải nộp lại quỹ Khi hoàn thánh công việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng để toán dứt điểm ( theo lần, khoản ) số tạm ứng (3) Phải toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước nhận tạm ứng kỳ sau (4) Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi cho người nhận tạm ứng ghi chép đầy đủ tình hình nhận, toán tạm ứng theo lần tạm ứng b Tài khoản sử dụng: TK 141- Tạm ứng * Tác dụng: Tài khoản dùng để phán ánh khoản tạm ứng DN cho người lao động đơn vị tình hình tốn khoản tạm ứng * Kết cấu nội dung phản ánh TK 141 Bên Nợ: - Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho người lao động DN Bên Có: - Các khoản tạm ứng tốn - Số tiền tạm ứng dùng khơng hết nhập lại quỹ tính trừ vào lương - Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho Số dư bên Nợ: Số tạm ứng chưa toán c Phương pháp hạch toán Sơ đồ hạch toán kế toán tạm ứng: 111 112 141 121,128 152,153,161,61 Tạm ứng 211,213,221,22 Thanh toán tạm ứng 627,641,64 ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ SHC VIỆT NAM Giới thiệu chung Công ty CPĐT DV SHC Việt Nam 1.1 Q trình hình thành cơng ty 1.2 Chức nhiệm vụ công. .. TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦM ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ SHC VIỆT NAM Nhận xét chung công tác kế tốn vốn tiền cơng ty CPĐT DV SHC Việt Nam Các kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CPĐT... toán chế độ kế toán áp dụng cơng ty Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CPĐT DV SHC Việt Nam 2.1 Tổ chức quản lý vốn tiền cơng ty 2.2 Kế tốn vốn tiền nghiệp vụ toán CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT