Báo cáo thực tập tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á.docx

Báo cáo thực tập tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường do sự chi phối của các quy luật cạnh tranh và cácquy luật vốn có của các doanh nghiệp Muốn tồn tại và phát triển phải sử dụng cácnguồn lực , các tiềm năng của mình một cách có hiệu quả nhất , láy hiếu quả kinhtế làm thước đo hàng đầu Thực sự chú trọng đến các nguyên tắc “ lấy thu bù chi cólợi nhuận” Mặt khác lợi nhuận được coi là đòn bẩy kinh tế hiệu quả nhất, kíchthích mạnh mẽ hoạt động sảm xuất kinh doanh Phấn đấu kinh doanh có lợi nhuậnngày càng caolà mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp Muốn có lợi nhuận cao thìkhâu bán hàng tiêu thụ sản phẩm cần phải được quan tâm trú trọng trong các quátrình kinh doanh của doanh nghiệp.chính vì vậy việc đi sâu trong quá trình bánhàng là cần thiết

Trong thời gian thực tập tại : “Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuậtĐông Nam Á” Xuất phát từ thực tiễn tổ chức hoạt động quản lý kinh doanhvà thựchiện quá trình bán hàng tại công ty, Em thấy vấn đề này đã đang và tiếp tục đượccông ty giải quyết ngày càng hàn thiện Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đềnày trong thời gian thực tập tại công ty dược sự giúp đỡ của giáo viên hướng dẫn

cùng các thành viên trong văn phòng công ty Em đã đi sâu nghiên cứu đề tài “Kế

toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh” làm đề tài thực tập

Kế cấu đề tài gồm ba chương:

Chương I: Lý luận chung về kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quảkinh doanh tại các doanh nghiệp thương mại và dịch vụ.

ChươngII: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần thương mại và dịchvụ kỹ thuật Đông Nam Á.

ChươngIII: Kết Luận và Kiến Nghị.

Chương I : Lý luận chung về kế toán nghiệp vụ bánhàng các doanh nghiệp thương mại và dịch vụ.

1 Đặc điểm và nhiệm vụ của kế toán bán hàng

1.1 Đăc điểm nghiệp vụ bán hàng trong doanh nghiệp thương mại.

Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp thương mại Thực hiện nghiệp vụ này, vốn của doanh nghiệp thương mạidược chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ Nghiệp vụ bán hàng củadoanh nghiệp thương mại có những đăc điểm cơ bản sau.

1.1.1 Đối tượng phục vụ:

Đối tượng phục vụ của doanh nghiệp thương mại là người tiêu dùng cá nhân.

1.1.2 Các phương thức bán hàng trong doanh nghiệp thương mại.

Bán buôn kho: là bán buôn hàng hoá mà hàng bán được từ kho bảo quản của

doanh nghiệp Trong phương thức này có hai phương thức:

Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này bênmua đề cử đến kho của doanh nghiệp thương mại để nhận hàng Doanh nghiệpthương mại xuất kho hàng hoá , đã thanh toán thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ ,hàng được xác định là tiêu thụ.

Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này , căn cứvào hợp đồng đã ký kết hoặc thao đơn đặt hàng , doanh nghiệp thương mại xuất khohàng hoá , bằng phương tiện vận tải của mình hoặc đi thuê ngoài , chuyển hàng giaocho bên mua ở một địa điểm thoả thuận Hàng hoá chuyển bán thuộc quyền sở hữudoanh nghiệp Hàng hoá naỳ được xác nhận tiêu thụ khi nhận đựơc tiền do bên muathanh toán hoặc giấy báo của bên mau đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán Chi phí vận chuyển được trả theo thoả thuận mỗi bên Néu doanh nghiệp thươngmại chịu chi phi vận chuyển thì nó sẽ được ghi vào chi phí bán hàng

Bán buôn vận chuyển thẳng : Theo hình thức này doanh nghiệp thương mại

sau khi mua hàng , nhập hàng không đưa về nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bênmua Phương thức này có thể thưc hiện theo hai hình thức :

Bán hàng vận chuyển thẳng theo phương thức giao trực tiếp (hình thức giao

tay ba) Theo hình thức này doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng , nhậnhàng mua và giao trực tiếp cho đại diện bên mua tại kho người bán Sau khi giao ,đại diện bên mua ký nhận đủ , bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ,hàng được xác nhận tiêu thụ

Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức vận chuyển hàng Theo hình thứcnày , doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng bằng phương tiện vận tải củamình hoặc thuê chuyển hàng đến giao cho bên mua ở địa chỉ đã thoả thuận Hàngđược chấp nhận tiêu thụ khi bên mua đã nhận đủ hàng và chấp nhận thanh toán

Phương thức bán lẻ : là hình thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng

Trong phương thức này có bốn hình thức :

Hình thức bán hàng thu tiền tập trung : Theo phương thức này việc thu tiền

của người mua và giao hàng cho người mua tách rời nhau Mỗi quầy bán hàng cómột nhân viên thu tiền làm nhiệm vụ thu tiền khách , viết hoá đơn hoặc tích kê chokhách hàng Hết ca , hết ngày bán hàng nhân viên căn cứ vào hoá đơn hoặc tích kêgiao hàng cho khách hoặc kiểm kê hàng hoá tồn quầy đẻ xác định lượng bán trongngày và lập báo cáo bán hàng Nhân viên thu tiền bán hàng nộp tiền bán hàng chothủ quỹ và làm giấy nộp tiền.

Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này nhân viên thu tiền

trực tiếp giao hàng cho khách Hết ca , hết ngày bán hàng nhân viên bán hàng nộptiền cho thủ quỹ và làm giáy nộp tiền Sau đó kiểm kê lượng hàng bán ra và còn tồn, lập báo cáo bán hàng.

Hình thức bán hangf tự phục vụ : Theo hình thức này , khách hàng tự chọn lấy

hàng hoá , trước khi ra khỏi cửa hàng đến bộ phận thu tiền Nhân viên bán hàngnhận hoá đơn bán hàng và thu tiền của khách Trường hợp này thường áp dụg vớicác siêu thị.

Hình thức bán hàng trả góp : Theo hình thức này người mua được trả tiền mua

hàng làm nhiều lần Doanh nghiệp thương mại , ngoài số tiền thu theo giá bán thôngthường còn thu thêm người mua một khoản lãi do trả châm.

Phương thức gửi đại lý bán: Theo hình thức này doanh nghiệp thương mại

giao hàng cho đại lý Bên đại lý sẽ trực tiếp bán hàng và thu tiền cho doanh nghiệphtương mại và hưởng hoa hồng đại lý bán số hàng được xác nhận tiêu thu khidoanh nghiệp nhận được tiền do bên đại lý thanh toán.

Một số trường hợp khác được coi là bán như:

 Hàng hoá xuất để đổi lấy hàng hoá khác còn gọi là đối lưu.

 Hàng hoá xuất để thanh toán tiền lương tiền thưởng cho nhân viên, thanhtoán thu nhập chia cho các bên tham gia liên doanh.

 Hàng hoá xuất làm quà biếu tặng.

 Hàng hoá xuất dùng trong nội bộ, phục vụ cho hoạt động kinh doanh củadonh nghiệp

 Hàng hoá hao hụt, tổn thất trong khâu bán do hợp đồng bên mua chịu.

1.1.4 Giá bán hàng hoá của doanh nghiệp thương mại

Giá bán hàng hoá của doanh nghiệp thương mại là giá thoả thuận giữa ngườimua hoặc người bán được ghi trên hợp đồng.

1.1.5 Doanh thu bán hàng : Được ghi nhận khi thoả mãn năm điều kiện:

o Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyềnsở hưu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

o Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hứuhàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.

o Doanh thu xác định tương đối chắc chắn

o Doanh nghiệp sẽ thu dược hoặc đã thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Thời điểm ghi nhận doanh thu , quy theo từng phương thức hình thức bán hàngsau:

o Bán buôn qua kho , bán buôn vận chuỷên thẳng theo phương thức trực tiếp,thời điểm ghi nhận hàng bán là khi thu được tiền hoặc bên mua xác nhận đã nhậnđược hàng chấp nhận thanh toán

o Phương thức bán lẻ , thời điểm ghi chép hàng bán khi nhận được báo cáo củanhân viên bán hàng

o Phương thức gửi đại lý bán , thời điểm ghi chép bán hàng là khi nhận tiềnhoặc bên đại lý chấp nhận thanh toán

Nhiệm vụ của kế toán bán hàng :

Kế toán nghiệm vụ bán hàng trong doanh nghiệp thương mại , có các nhiệm vụcơ bản sau:

 Ghi chép, phản ánh kịp thời , đầy đủ chính xác tình hình bán hàng của doanhnghiệp trong kỳ Ngoài kế toán tổng hợp trên các tài khoản kế toán , kế toán bánhàng caanf phải theo rõi ghi chép số lượng , kết cấu chủng loại , ghi chép doanh thubán hàng thuế giá trị gia tăng đầu ra cua r từng nhóm mặt hàng , theo dõi từng đơnvị trực thuộc

 Tính toán giá mua thực tế của hàng hoá đã tiêu thụ nhằm xác định kết quảbán hàng

 Kiểm tra tình hình thu tiền bán hàng và fquản lý tiền bán hàng đối với hànghoá bán chịu , cần phải ghi chép theo từng khách hàng , thời hạn tình hình trảnợ

 Cung cấp đầy đủ kịp thời , chính xacs thông tin cần thiết về tình hình bánhàng , phục vụ cho công việc chỉ đạo, điều hàng hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp.

2 Kế toán bán hàng theo phương thức kê khai thường xuyên:

 Các chứng từ kế toán khác có liên quan

2.2 Tài khoản kế toán sử dụng :

Kế toán bán hàng sử dụng các tài khoản sau:

Tài khoản 511” doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản này dùng

để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế , các khoản giảm trừ doanh thu và xácđịnh doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp Nội dung ghi chép của tài khoảnnhư sau:

Bên nợ:

 Khoản giảm giá, hàng bán bị trả lại và chiết khấu thương mại.

 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất , thuế GTGT theo phương thức trực tiếpphải nộp.

 Kết chuyển doanh thu thuần

Bên có: Doanh thu bán hàng trong kỳ

Doanh thu bán hàng trong kỳ ghi vào bên có TK 511, phân biệt theo từngtrường hợp sau

 Hàng hoá diạch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phápkhấu trư thuế , doanh thu bán hàng ghi theo giá bán chưa thuế

 Hàng hoá , dịch vụ thuộc đối tượng chịu thúê GTGT theo phương thức trựctiếp , thuế TTĐB , thuế xúât khẩu doanh thu bán hàng ghi theo gia thanh toán chongười mua , gồm cả thuế phải chịu.

 Hàng hoá diạch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế ghi theo giá khôngthuế.

TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” Tài khoản này dùng để phản ánh

doanh thu do bán hàng hoá , sản phẩm , dịch vụ trong nội bộ, giữa các đơn vị trựcthộc trong một công ty hoặc tổng công ty Kết cấu TK 512 tương tự kết cấu tàikhoản 511.

Tài khoản 512 có ba tài khoản cấp 2.TK 512 “ Doanh thu bán hàng”

TK5122 “ Doanh thu bán hàng thành phần” TK 5123 “ doanh thu cung cấp dịch vụ”

TK 512 “ chiết khấu thương mại” Tài khoản này dùng để phản ánh khoản

chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm hoặc đã thanh toán cho người muahàng do viêc người mua hàng với số lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thươngmại ghi trên hợp đồng kinh tế mua hàng hoặc cam kết mua, bán Nội dung ghi chéptài khoản như sau:

Bên nợ : số tiền chiết khấu thương mại chấp nhận thanh toán cho khách

hàng

Bên có: Kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại sang tài khoản “ Doanh thu

bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

Tk 512 “ chiết khấu thương mại “ cuối ky không có dư.

Tk 513 “ hàng bán bị trả lại” Tài khoản này phản ánh giá trị số hàng hoá ,

thành phẩm , dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lạido không đmr bảo yêu cầuhoặc vi phậm hợp đồng kinh tế Nội dung như sau:

Bên nợ: Giá tri hàng bán bị trả lại.

Bên có: Kết chuyển giá trị hàng bị trả lại sang tài khoản liên quan để xác định

doanh thu thuần.

TK 532 “ giảm giá hàng bán” Tài khoản này dùng để phản ánh giảm giá cho

khách hàng với giá thoả thuận Nội dung như sau:

Bên nợ : Khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua.

Bên có : kết chuyển khoản giảm giá sang tài khoản có liên quan để xác định

doanh thu thuần.

(Tài khoản 532 cuối kỳ không có dư).

TK 131 “ phải thu của khách hàng”: Tài khoản phản ánh tình hình thanh

toán công nợ phải thu của khách hàng về tiền bán hàng , dịch vụ.Nội dung như sau:

Bên nợ:

 Số tiền phải thu của khách hàng về hàng hoá , thành phẩm , dịch vụ.

 Số tiền thừa phải trả lại cho khách hàng.

Bên có :

 Số tiền đã thu của khách hàng

 Số tiền giảm trừ cho khách hàn về chiết khấu.

Số dư bên nợ : Phản ánh số tiền còn phải thu của khach hàng.

Số dư bên có : Phản ánh tiền ứng trước hoặt thu thừa của người mua.

TK 157 “ hàng gửi bán”: tài khoảnn này dùng để phản ánh giá trị hàng hoá,

thành phẩm gửi bán chuyển bán đại lý, nhưng chưa tiêu thụ.Nội dung ghi như sau:

Bên nợ :

 Giá trị thực tế hàng hoá thành phẩm gửi bán

 Giá trị dịch vụ đẫ hoàn thành nhưng chưa được chấp nhận thanh toán

Bên có:

 Trị giá thực tế hàng hoá , thành phẩm gửi bán, ký gửi , dịch vụ đã hoàn thànhđã được xác định tiêu thụ.

 Trị giá thực tế hàng hoá , thành phẩm bị người mau , đại lý trả lại.

Số dư bên nợ: Trị giá thực tế hàng hoá thành phẩm gửi bán chưa xác định tiêu

TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Tài khoản phản ánh giá trị vốn của hàng hoá ,

thành phẩm dịch vụ đã thu trong kỳ Nội dung ghi chép như sau:

Bên nợ :

 Trị giá vốn hàng hoá , dich vụ đã xác định tiêu thụ.

 Phản ánh chi phí nguyên vật liệu , chi phí nhân công vượt trên mức bìnhthường và chi phí sảm xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào trịgiá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kế toán.

 Phản ánh phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường dotrách nhiệm cá nhân gây ra.

TK 632 cuối kỳ không có số dư.

Ngoài các tài khoản nói trên kế toán bán hàng còn sử dụng thêm tài khoảnkhác như: TK111 112,156,138

2.3 Trình tự kế toán:

2.3.1.kế toán bán buôn qua kho theo phương thức chuyển hàng.

 Khi xuất kho hàng chuyển đến cho người mua , căn cứ vào trị giá hànghoá xuất kho ghi.

Nợ TK157: Hàng gửi bán.Có TK156: Hàng hoá.

 Nếu bao bì đi kèm theo tính giá riêng, khi xuất hàng khi xuất hàng hoáphải xuất bao bì ra khỏi kho ghi:

Nợ 138: phải thu khác (1388)Có 153: công cụ dụng cụ (1532).

 Nếu phát sinh chi phí vận chuyển bên mua chịu, bên bán chi hộ kế toánghi.

Nợ TK138: phải thu khác (1388)Có Tk 111, 112,141

 Nếu phát sinh chi phí vận chuyển bên bán chịu kế toán ghi.Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (1331)Có Tk 111,12,141

 Khi hàng hoá được xác định là tiêu thụ: Phản ánh doanh thu bán hàng kế toán ghi:

Đối với hàng hoá chịu thuế theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111,112,131

Có TK 511: doanh thu bán hàng (5111) Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng

 Đối với khách hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc khôngthuộc đố tượng chịu thuế

Nợ TK 111,112,131

Có TK511: Doanh thu bán hàng theo giá thanh toán  Phản ánh giá trị giá vốn hàng bán kế toán ghi.Nợ 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 157 : Hàng hoá

Khi nhận được tiền bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền bao bì,chi phí vận chuỷên bốc dỡ , kế toán ghi:

Kế toán nghiệp vụ hàng bán bị trả lại:

 Trường hợp hàng chuyển bán , khi bên mua nhận được từ chối trả lại, kếtoán ghi sổ nhập kho hàng bị trả lại.

Nợ Tk 156: hàng hoáCó TK 157: hàng gửi bán

 Trường hợp hàng bán đã xác định là tiêu thụ sau đó bị trả lại, kế toán ghi Đối với hàng chịu thuế theo phương pháp khấu trừ

NợTK 531; Hàng bị trả lại

Nợ TK 33311: thuế GTGT phải nộpCó TK 111 ,112, 131

 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế.Nợ TK 531 : Hàng bị trả lại

Kế toán nghiệp vụ giảm giá hàng bán: Khoản giảm giá hàng bán là số tiền

bên bán giảm giá cho bên mua do hàng hoá không đúng yêu cầu hoặc vi phạm camkết hợp đồng, chỉ được thực hiện sau khi đã bán hàng Số tiền giảm giá , bớt giá cóthể thanh toán cho bên mua bàng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng , giảm trừ số tiền bênmua.

 Khi giảm giá cho bên mua kế toán ghi:

 Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ.Nợ TK532: Giảm giá hàng bán.

Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộpCó TK 111: Tiền mặt

Có TK112: Tiền gửi ngân hàngCó TK 131: Phải thu khách hàng

 Đối với hàng chịu thuế theo phương pháp trực tiếp, hoặc không thuộc đốitượng chịu thuế GTGT.

Nợ TK532: Giảm giá hàng bán.Có TK 111: Tiền mặt

Có TK112: Tiền gửi ngân hàngCó TK 131: Phải thu khách hàng

Cuối kỳ kết chuyển số tiền giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 , kế toán ghi.Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK532: Giảm giá hàng bán

Kế toán nghiệp vụ chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệpgiảm trừ hoặc thanh toán cho người mua do mua hang với số lượng lớn về chiếtkhấu thương mại ghi tron hợp đồng kinh tế, hoặc cam kết mau bán, kế toán ghi.

 Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộpCó TK 111: Tiền mặt

Có TK112: Tiền gửi ngân hàngCó TK 131: Phải thu khách hàng

 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế.Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại

Có TK 521 : Chiết khấu thương mại (5211)

3 Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng theo ình thức giao hàng trựctiếp:

 Phản ánh trị giá mua thực tế của hàngchuyển bán thẳng kế toán ghi. Đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Nợ TK 133: thuế giá trị gia tăng khấu trừ.Có TK 111: Tiền mặt

Có TK112: Tiền gửi ngân hàngCó TK 131: Phải thu khách hàng

 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế.Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 111: Tiền mặt

Có TK112: Tiền gửi ngân hàngCó TK 131: Phải thu khách hàng

 Phản ánh doanh thu bán hàng kế toán ghi:

 Đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK112: Tiền gửi ngân hàngNợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàngCó TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế.Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK112: Tiền gửi ngân hàngNợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Các bút toán còn lại , tương tự buôn qua kho theo hình thức giao hàng trựctiếp.

4 Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng.

 Khi nhận hàng bên bán và vận chuyển thẳng cho bên mua kế toán ghi. Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

Nợ TK 157: Hàng gửi bán

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừCó TK 331,111 ,112

 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế.Nợ TK 157: hàng gửi bán

 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng

 Kế chuyển giá trị mua thực tế hàng đã tiêu thụ.Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Nợ TK 113: Tiền đang chuyểnCó TK 511: Doanh thu bán hàngCó TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế.Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK 113: Tiền đang chuyểnCó TK 511: Doanh thu bán hàng

Trường hợp nhân viên bán hàng nộp thiếu tiền hàng quầy bán lẻ, nhân viênbán lẻ là người chịu trách nhiệm vất chất đối với hàng và tiền bán hàng Thiếu tiềnbán hàng , nhân viên bán hàng phải bồi thường , doanh thu vẫn phản ánh ghi trêngiá bán theo hoá đơn hoặc báo cáo bán hàng riêng nhân viên bán hàng , có tỉ lệ haohụt định mức trong khâu bán, nộp thiếu tiền hàng có thể chưa bắt nộp ngay Cuối kỳ, nếu số tiền thiếu nằm trong định mức tiêu thụ hàng hoá , có thể giảm bớt số tiềnnhân viên bán hàng phải bồi thường.

 Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK 138: Phải thu khác

Có TK 511: Doanh thu bán hàngCó TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế.Nợ TK 111: tiền mặt

Kết chuyển trị giá hàng hoá đã tiêu thụNợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 156: Hàng hoá

Các bút toán còn lại , ghi tương tự nghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thứcgiao hàng trực tiếp.

6 Kế toán bán hàng trả góp, trả chậm.

Đối với hàng hoá chịu thúê GTGT theo phương pháp khấu trừ

Khi bán hàng trả chậm , trả góp thì ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ của kỳ kế toán theo giá bán trả ngay Phần chênh lệch giữa giá bán trả ,chậm, trả góp với giá bán trả ngay ghi vào tài khoản “ doanh thu chưa thực hiện”.

Hàng kỳ, tính và kết chuyển tiền lãi bán hàng trả chậm , trả góp trong kỳ, ghi.Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịuthuế.

Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Cuối kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàngCó TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Hàng kỳ tính và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm trả góp, ghi: Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

Khi thực hiện thu tiền hàng trả chậm , trả góp trong đó gồm cả phần lãi bánhàng

a)Kế toán giao bán đại lý:

Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý , kế toán ghi Nợ TK157: Hàng gửi bán

Có TK 156: Hàng hoá

o Khi mua hàng chuyển thẳng cho bên nhận đại lý, kế toán ghi.

Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nợ TK157: Hàng gửi bán

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.Có TK 331,111 ,112

Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế.

Nợ TK157: Hàng gửi bán Có TK 331,111 ,112

o Khi hàng đại lý xác định tiêu tthụ , bóc tách luôn hoa hồng dành cho bênnhận đại lý, ghi.

Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàngNợ TK 131: Phải thu khách hàng Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừCó TK 511: Doanh thu bán hàng

o Trường hợp thanh toán , hạch toán riêng tiền bán hàng với hoa hồng gửi bán.Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế.Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàngNợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Thanh toán tiền hoa hồng gửi đại lý, kế toán ghi.Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừCó TK 331,111 ,112

Kết chuyển giá mua thực tế của hàng gửi đại lý đã tiêu thụ.Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK157: Hàng gửi bánKết chuyển doanh thu thuần.Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

b) Kế toán bên nhận hàng bán đại lý.

o Khi nhận hàng bán đại lý , kế toán ghi.

Nợ TK 033: Hàng hoá nhận bán hộ, nhận gửi bán.o Khi bán được hàng nhận đại lý theo đúng quy định:

Trường hợp 1: Xác định ngay hoa hồng được hưởng sau nghiệp vụ bán hàng.kế toán phản ánh tiền hoa hồng được hưởng và số tiền phải trả cho đại lý bằng giábán quy định trừ đi hoa hồng.

Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàngNợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàngCó TK 3331: Thuế GTGT phải nộpCó TK 331 : Phải trả người bán

Có TK 033: Hàng hoá nhận bán hộ, nhận gửi bán.

Khi trả tiền cho bên đại lý, kế toán ghi:Nợ TK331- Phải trả cho người bán.Có TK111,112

 Trường hợp 2: Chỉ xác định hoa hồng được hưởngkhi thanh quyế toán với bên đại lý.

Khi bán được hàng nhận đại lý, kế toán ghi:Nợ TK111- Tiền mặt.

Nợ TK112- Tiền gửi ngân hàng.Có TK331- Phải trả cho người bán.

Đồng thời ghi có TK003- hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi. Khi trả tiền cho bên giao đại lý:NợTK331- Phải trả cho người bán.

Có TK111- Tiền mặt.

Có TK112- Tiền gửi ngân hàng.

Khi nhận được tiền hoa hồng hoặc khấu trừ tiền phải trả bên giao đại lý.Nợ TK111,112- Tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK331- Phải trả cho người bán.Có TK511- Doanh thu bán hàng.Có TK3331- Thuế GTGT phải nộp.

Trường hợp nhận bán đại lý không bán được trả lại bên giao đại lý.Có TK003- Hàng hoá nhận bán hộ.

 Cuối kỳ kết chuyển hoa hồng đại lý sang tài khoản xác định kết quả ghi:Nợ TK5113- Doanh thu bán hàng.

Có TK911- Xác định kết quả kinh doanh.

8 Kế toán bán hàng ở doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theophương pháp KKĐK.

8.1.Kế toán doanh thu bán hàng và xác định doanh thu thuần.

Kế toán doanh thu bán hàng và xác định doanh thu thuần ở các doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, được phản ánh trên tài khoản511” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”(5111 và tài khoản 512” doanh thubán hàng nội bộ Trình tự kế toán tương tự như kế toán bán hàng ở các doanhnghiệp thương mại Kế toán bán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên.

8.2 Kế toán giá trị mua hàng thực tế của hàng hoá đã tiêu thụ.

 Cuối kỳ kiểm kê hàng hoá xác định và kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho cuốikỳ, hàng mua đang trên đường, hàng gửi bán, kế toán ghi:

Chương II: Thực trạng công tác kế toán tại công tycổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Đông NamA.

1 Khái quát chung về công ty cổ phần thương mại và dịchvụ Đông Nam Á.

1.1 ) quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phầnthương mại và dịch vụ Đông Nam

Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam A’ trụ sở chính sốnhà mười _ ngõ 19_Lạc Trung_ Hai Bà Trưng Hà Nội Là một công ty cổphần có ba thành viên , được thành lập ngày do bà :

Đỗ thị Thanh Minh làm giám đốc.Số vốn điều lệ: 1 800 000 000

Giấy phép kinh doanh số: 0103011527Mã số thuế: 0101900857

Điện thoại: 046367689

1.2Các ngành gnhề kinh doanh chủ yếu của công ty.

Cung cấp văn phòng phẩm, thiết bị máy văn phòng

Cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng máy văn phòng khi mới thànhlập công ty chỉ có một văn phòng đại diện, điến nay công ty đã mở rộngthị trường và có thêm một văn phòng giao dịch Địa chỉ : Số 377 TầnKhắc Chân.

1.3) Một số chỉ tiêu mà mà công ty đạt được từ quý 2/2005 đến quý6/2006

số Quý 2/2005 Quý 2/2006

Sự tăng giảmSố tuyệt đối %doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ 01 3268 740 000 3 889 825 750 621 085 750Các khoản giảm

doanh nghiệp 25 12 764 000 13 623 370 859 370Lợi nhuận từ hoạt

động tài chính

(30 (24+25)

=20+(21-22)-30 411 208 055 722 331 107 311 123 052

Thu nhập khác 31 231 508 686 195 758 794 - 35 749 892chi phí khác 32 32 819 352 29 325 757 -3 493 595Lợi nhuận khác

(40 =31-32) 40 198 689 334 166 433 037 -32 256 297Tổng lợi nhuận

50=30+40 50 609 897 389 888 764 144 278 866 755thuế thu nhập doanh

nghiệp phải nộp 51 162 568 705 193 554 729 30 986 024

lợi nhuân sau

thuế 60=50-51 60 447 328 684 695 209 415 247 880 731Qua bảng báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh trên ta có thể thấycông ty ngày càng phát triển, lớn mạn hơn và làm ăn có lãi , tạo được niềmtin cho cán bộ công nhân viên trong công ty Giúp họ hăng say trong côngviệc , tạo ra đeựơc nhiều lợi nhuận làm chpo vuộc sông của họ ngày càngđược nâng cao.

1.4) đặc diểm bộ máy quản lý kinh doanh của công ty cổphần thương mại và dịch dụ Đong Nam A’.

Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty : quản lý theo hình thức tậptrung, chức năng gọn nhẹ chuyên sâu , bao gồm.

1.2 Mô hình quản lý bộ máy công ty.Giám đốc

Phó giám đốc phòng kỹ thuật

Các phòng ban khối hành chính

Phó giám đốc phòng tài chính

Phòng kế toán

Kế toán kho Kế toán công nợ, Kế toán tổng 25

Giám đốc : Là người đứng đầu , đại diện cho tư cách pháp nhân củacông ty và là người chịu trach nhiệm trước pháp luật về hoạt động kinhdoanh của công ty.

Dưới giám đốc có hai phó giám đốc.

 Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm chỉ đạo , điều độngnhân lực và quản lý nguồn vốn của công ty

 Các phòng ban khối tài chính : chịu trách nhiệm về phươnghướng kinh doanh và phát triển thị trường

Phòng kế toán : quản lý và thực hiện chặt chẽ chế đọ tài vụ của côngty, theo đúng nguyên tắc , quy định của nhà nước và ban giám đốc củacông ty Hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính , lưuchữ và bảo mật hồ sơ, chứng từ Thực hiện đúng nguyên tắc về chếđộ tiền lương , thưởng theo quy định Quản lý trực tiếp các quỹ củacông ty , theo dõi và báo cáo kịp thời về tình hình tài chính cho giámđốc.

1.5Đặc diểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần thương mạivà dịch vụ Đông Nam Á

1.51 Tổ chức bộ máy công tác kế toán :

Bộ máy của công ty được tổ chức theo hình thức tập chung chuyênsâu Mỗi người trong phòng kế toán được phân công phụ trách mộtcông việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tương đốihoàn chỉnh , hoạt đông không tbị chồng chéo.

Phòng kế toán của công ty có năm người trong đó có một phó giámđốc , một kế toán trưởngvà ba kế toán viên

Chức năng phòng kế toán : giúp cho ban giám đốc chỉ đạo thực hiệntoàn bộ công tác tài chính, kế toán trong công ty theo chế độ chính sáchcủa nhà nước về quản lý tài chính.

Nhiệm vụ: Thực hiện ghi chép, phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinhtế phát sinh và các tài khoản có liên quan Lập báo cáo cung cấp số liệu,tài liệu của công ty theo yêu cầu của giám đốc công ty và cơ quan quảnlý nhà nước, lập kế hoạch kế toán tài chính , tham mưu cho giám đốc vềcác quyết định trong việc quản lý công ty.

Kế toán trưởng : chịu trách nhiệm trược ban giám đốc của công ty vàcác cơ quan pháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty.Cố nhiệm vụ theo dõi chung , chịu trách nhiệm hướng dấn tổ chức phâncông kiểm tra các công việc của nhân viên ckế toán

Kế toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất ra chovăn phòng ,công ty và lượng hàng hoá mua vào của công ty dựa vàochứng từ xuất , nhậpvật tư Cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lậpbáo cáo.

Kế toán tổng hợp : Thực hiện công tác cuối kỳ , có thể giữ sổ cáitổng hợp , lập báo cáo nội bộ cho bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáohoặc yêu cầu đột suất.

Kế toán nợ: Phản ánh các khoản nợ phải thu , nợ phải trả , các khoảnphải nộp, phải cấp cũng như tình hìh thanh toán và còn phải thanh toánvới các đối tượng( người mua , người bán , người cho vay ).Ngoài rakế toán công nợ sẽ kiêm cả kế toán thanh toán do mô hình của công tycòn nhỏ tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh ,tính toán tiền lương các nghiệp vụ bán hàng, xác định kết quả sảm xuất

kinh doanh , chi phí sảm xuất kinh doanh trong ký theo đúng chế độ kếtoán hiện hành.

Thủ quỹ: Phản ánh thu chi ,tồn quỹ tiền mặt hàng ngày , đối chiếuthực tế với sổ sách để phat hiện những sai sót và sử lý kịp thờidẩm bảotồn quỹ tiền mặt thực tế cũng bằng số dư trên sổ sách.

1.5.2.Đặc điểm áp dụng chế độ kế toán của công ty cổ phần thương

mạivà dịch vụ Đông Nam

Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là nhật ký chứng từ.

Ghi hàng ngàyGhi cuối sổChứng từ gốc

Nhật ký chứng từ

Sổ cái

Bảng cân đối kế toán

Đối chiếu