Ngày 12/3/2006 Ngày Diễn giải Tài khoản đối
ứng Số tiền Ghi chú 14/2 Bán cho công ty TNHH văn phòng phẩm Hà Hương 511 3331 29 000 000 Ngày 14/2/2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Ngân hàng
Ngoài những tài khoản đã nói ở phần lý luận . Kế toán bán hàng tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam A’ còn sử dụng các tài khoản thanh toán 111, 112. Mặc dù tất cả các tài khoản này công ty được sử dụng nhưng trong thực tế do đặc điểm kinh doanh của công ty. nên có những tài khoản công ty sử dụng rất nhiều như; 632, 3331, 111.... mà cũng có những tài khoản sử dụng ít như:157, 112.
2. 2 .các trường hợp kế toán chủ yếu :
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam A’ đã sử dụng các trường hợp bán hàng sau.
2.21 )Bán lẻ thu tiền trực tiếp. Khi xuất ,bán kế toán ghi:
Nợ TK 632: giá hạch toán xuất kho Có TK 156:
Khi thu tiền kế toán ghi:
Nợ TK 111: thu tiền mặt Có TK 511: Giá bán
Có TK3331: Thuế VAT đầu ra
VD: Theo hóa đơn GTGT số 04 1084 ngày 12/1/2006 và bảng sao kê chứng từ kế toán ghi: a) Nợ TK 111: 33 390 000 Có TK 511: 31 800 000 Có TK3331: 1590 000 b) Nợ TK 632: 28 750 000đ Có TK156:
2.22. Bán hàn thu tiền qua ngân hàng. Khi xuất ,bán kế toán ghi:
Nợ TK 632: giá hạch toán xuất kho Có TK 156:
Khi thu tiền kế toán ghi:
Nợ TK 112: Giá bán+ thuế Có TK 511: Giá bán
Có TK3331: Thuế VAT đầu ra
VD: theo hoá đơn số 051038 và bảng sao chứng từ ngày 20/3/2006kế toán ghi .
a) Nợ Tk 112: 29 000 000 đ Có TK 511: 1 400 000 đ Có TK 3331 : 28 000 000 đ b) Nợ TK 632: 25 300 000đ Có TK 156: 2.2.3) Bán hàng tại kho
khi xuất kế toán ghi.
Nợ TK 632 giá hạch toán xuất kho Có Tk 156
Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng . Nợ TK 131: phải thu của khách hàng . Có TK511: giá bán
Có Tk 3331: thuế GTGT đầu ra.
VD: Nhận được bảng kê hàng hoá bán của cửa hàng số 2 kế toán ghi. a) Nợ TK 632 123 124 300 đ
Có TK 156
Có TK 511: 124 399 025 đ Có TK 3331: 9 912 625 đ
2.14.) Bán hàng theo phương thức trả chậm. Khi xuất kho kế toán ghi.
Nợ TK 632 Giá xuất kho Có TK 156
Đồng thời phản ánh doanh thu
Nợ TK 111: Thu tiền lần đầu Nợ Tk 131: Số tiền trả chậm Có TK 511: Giá bán
Có TK 3331 : thuế GTGT
Ví dụ : nhận được bảng kê hàng của cửa hàng số 1 kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a) Nợ TK111: 100 000 0000đ Nợ TK131: 619 286 285 đ Có TK 511: 37 680 325 đ Có TK 3331: 37 680 325 đ b) Nợ TK 632 742 873 000 đ Có TK 156
2.2.5 Cuối kỳ tính và kết chuyển để xác định nghiệp vụ bán hàng.
Để xác định nghiệp vụ bán hàng trước hết phải tính toán và kết chuyển giá nhập của hàng bán trong kỳ được áp dụng trong các phương pháp sau:
Giá thực tế bình quân gia quyền.
gia quyền
(từng mặt hàng)
Số lượng hàng nhập đầu kỳ+ số lượng hàng nhập trong kỳ
Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong
từng mặt hàng = ∑ Đơn giá bình quân gia quyền
từng mặt hàng * Số lượng suất bán trong từng mặt hàng
Sau khi xác định được giá nhập đã bán trong kỳ, kế toán ghi. Nợ TK632:
CóTK156:
Khi tính toán phân bổ chi phí mua hàng cho số hàng đã tiêu thụ trong kỳ.
Nợ TK632: Có TK 156:
Kết chuyển giá vốn hàng bán đã bán ra trong kỳ Nợ TK 911:
Có TK632:
Tính toán và kết chuyển chi phi bán hàng để xác định kết quả. Nợ TK 911:
Có TK 6 41:
Tính toán và kết chuyển doanh thu thuần kế toán ghi: Nợ TK 511:
Có TK 532:
Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh . Nợ TK 511:
Có TK 911:
Xác định kết quả nghiệp vụ bán hàng :
• Nếu tổng doanh thu lớn hơn tổng chi phí kế toán ghi: Nợ TK 421:
Có TK911:
• Nếu lỗ ghi:
Nợ TK 911: Có TK 421:
VD : Cuối tháng doanh nghiẹp xác định kết quả kinh doanh biết: Giá vốn hàng bán : 2 210 068 800 đ Doanh thu bán hàng 2 336 262 180đ Chi phí bán hàng : 17 000 000 đ Kế tóan ghi : a) Nợ TK 911; 2 227 068 800đ Có Tk 632: 2 210 068 800đ Có TK 641: 17 000 000đ b) Nợ TK 511: 2 336 262 180đ Có Tk 911: 2 36 262 180đ c) Nợ Tk 911: 109 201 380 đ Có TK 421: 109 201 380đ
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});