Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là khái quát những cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộtrong DN. Tìm hiểu và phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Hitec Huế. Đề xuất những giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Hitec Huế.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ ̣c K in h tê ́H uê - - ho KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Tr ươ ̀n g Đ ại TẠI CÔNG TY TNHH HITEC HUẾ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Bảo Ngọc Khóa học: 2015 – 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê - - ̣c K HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Bảo Ngọc ThS Nguyễn Quốc Tú ươ ̀n g Đ ại ho TẠI CÔNG TY TNHH HITEC HUẾ Lớp: K49B Kiểm tốn Tr Niên khóa: 2015 – 2019 Huế, tháng 12 năm 2018 ii MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ .4 ́ uê PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ .5 ́H I.1 Lý chọn đề tài .5 tê I.2 Mục tiêu nghiên cứu .6 h I.3 Đối tượng nghiên cứu .6 in I.4 Phạm vi nghiên cứu .6 ̣c K I.5 Phương pháp nghiên cứu .6 ho I.6 Kết cấu đề tài PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI Đ DOANH NGHIỆP ươ ̀n g 1.1 Các khái niệm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm soát Tr 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 10 1.2.2 Đánh giá rủi ro .12 1.2.3 Hoạt động kiểm soát .13 1.2.5 Giám sát 19 iii 1.3 Các loại kiểm soát 19 1.3.1 Phân loại theo mục tiêu 19 1.3.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát .20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG -THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KSNB TẠI CÔNG TY TNHH ́ uê HITEC HUẾ .23 ́H 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Hitec Huế 23 tê 2.1.1 Thông tin công ty 23 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh công ty 24 in h 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Công ty 25 ̣c K 2.1.5 Tình hình nguồn lực Công ty năm 2016-2017 .28 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 32 ho 2.2.Thực trạng công tác KSNB Công ty TNHH Hitec Huế 36 ại 2.2.1 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .36 Đ 2.2.2 Các loại kiểm soát .39 ươ ̀n g KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 CHƯƠNG – MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG Tr TÁCKIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH HITEC HUẾ 53 3.1 Giải pháp hoàn thiện phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội bộ.53 3.1.1 Mơi trường kiểm soát 53 3.1.2 Đánh giá rủi ro .54 3.1.3 Các hoạt động kiểm soát 55 3.1.4 Thông tin truyền thông 55 3.2 Giải pháp hoàn thiện loại kiểm soát 56 iv 3.2.1 Kiểm sốt phịng ngừa 56 3.2.2 Kiểm soát phát 69 3.2.3 Kiểm soát bù đắp 72 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 III.1 Kết luận .73 ́ uê III.2 Kiến nghị 74 ́H TÀI LIỆU THAM KHẢO .75 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê PHỤ LỤC .76 v Khóa luận tốt nghiệp LỜI CÁM ƠN Qua năm học tập trường sau tháng thực tập công ty TNHH Hitec Huế đến em hồn thành khóa luận tốt nghiệp mình.Để có kết này, ngồi nỗ lực thân, em nhận nhiều động viên, giúp đỡ quý giá đáng trân trọng Đầu tiên, em xin gửi bày tỏ lòng biết ơn tri ân sâu sắc đến thầy cô ́ uê trường Đại học Kinh tế Huế - người tâm huyết với nghề để truyền đạt ́H cho em vốn kiến thức kinh nghiệm vô quý báu suốt thời gian em học tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ThS Nguyễn Quốc Tú Thầy tê người giúp đỡ, hướng dẫn giúp em tìm hướng cho luận tốt nghiệp in h Em xin cảm ơn Ban Giám đốc, anh chị phịng Kế tốn ̣c K phịng ban khác cơng ty Hitec Huế nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em thời gian thực tập đơn vị, tạo điều kiện cho q trình thu thập thơng tin ho nghiên cứu chia sẻ kiến thức chun mơn kinh nghiệm tích lũy ại để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách trọn vẹn Đ Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người g bên cạnh, động viên, chia sẻ giúp đỡ em suốt trình học tập, nghiên cứu ươ ̀n thực khóa luận tốt nghiệp Do lượng kiến thức kinh nghiệm tích lũy chưa nhiều cộng với Tr thời gian mức độ nghiên cứu chưa sâu nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận dẫn, góp ý từ phíaq thầy từ phía q cơng ty để nâng cao giá trị đề tài Một lần em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Bảo Ngọc Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BGĐ Ban giám đốc BHXH Bảo hiểm xã hội BKS Ban kiểm soát CCDC Công cụ dụng cụ COSO Committee of Sponsoring Organizations of ́H ́ Báo cáo tài uê BCTC tê the Treadway Commission Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho HTKSNB NCC Kiểm soát nội ại NVL Đ TNHH g TSCĐ Nhà cung cấp Nguyên vật liệu Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Việt Nam Tr ươ ̀n VN Hệ thống kiểm soát nội ho KSNB ̣c K in h DN Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 – Tình hình lao động Cơng ty năm 2016-2017 .28 Bảng 2.2 – Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2016-2017 .29 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 2.3 – Tình hình kết kinh doanh Công ty qua năm 2016-2017 31 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Hitec 26 Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ tổ chức phòng kế tốn Cơng ty .33 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.3 - Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 34 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Trên giới, KSNB có mặt từ lâu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tại nước phương Tây, sau khủng hoảng kinh tế toàn cầu, nhà quản lý kinh tế giới đánh giá lại mơ hình thấy vai trò KSNB quan trọng việc quản lý hoạt động kinh doanh DN ́ uê Các công ty chủ động việc xác định rủi ro, rủi ro trọng yếu ́H tác động xấu đến hệ thống kinh doanh họ Trong xu hội nhập kinh tế ngày nay, cạnh tranh rủi ro ngày gia tăng tê ảnh hưởng lớn đến khả đạt mục tiêu DN Các doanh nghiệp h Việt Nam, đặc biệt doanh nghiệp lớn bắt đầu trọng xây dựng hệ thống in KSNB cho đơn vị Việc xây dựng áp dụng KSNB có hiệu nhiệm vụ ̣c K quan trọng lẽ hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, đạt mục tiêu hoạt động nâng cao lực cạnh tranh ho đơn vị ại Tuy nhiên, thực tế, tồn nhiều doanh nghiệp nhỏ không trọng vấn đề xây dựng hệ thống KSNB cho đơn vị Phương pháp quản lý Đ nhiều cơng ty cịn q lỏng lẻo đa phần dựa tin tưởng cá nhân thiếu g quy chế thông tin kiểm tra chéo phận Nhiều công ty không xây ươ ̀n dựng có xây dựng khơng áp dụng biện pháp KSNB doanh nghiệp Điều khiến cho công ty nhỏ vốn hạn chế mặt cạnh Tr tranh lại phải đối mặt với nhiều rủi ro đe dọa đến hoạt động phát triển thân DN Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Hitec Huế, qua q trình tìm hiểu tơi nhận thức rõ tầm quan trọng tính cấp thiết hệ thống KSNB hoạt động kinh doanh DN, đótơi định chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Hitec Huế” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp - Cần phải tách biệt chức ghi chép việc thu tiền điểm bán hàng chức hạch toán tiền vào sổ sách - Cần kiểm tra đối chiếu độc lập số dư tài khoản tiền gửi với sổ phụ ngân hàng Và có biện pháp xử lý xác có chênh lệch - Cần đăng ký dịch vụ xác nhận qua điện thoại qua mạng Internet Giám ́ uê đốc có nghiệp vụ rút tiền với ngân hàng ́H 3.2.1.8 Giải pháp kiểm sốt chi phí - Cơng ty cần lập bảng dự tốn ngân sách báo cáo hiệu hoạt tê động phận để cắt giảm khoản chi phí vượt định mức chi in h phí không mang lại hiệu - Công ty nên áp dụng sách cần có ba bảng báo giá từ ba nhà cung cấp độc ̣c K lập mua hàng đột xuất hay khoản mua mức ho - Định kỳ tổ chức đánh giá lại nhà cung cấp truyền thống nên xem xét tham khảo tìm kiếm nhà cung cấp ại - Cần ghi nhận thông tin phản hồi phận đề nghị mua hàng chất Đ lượng, số lượng, thời gian cung cấp hàng, thời gian sử dụng hàng hóa ̀ng 3.2.2 Kiểm soát phát ươ 3.2.2.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng Tr - Cần có hệ thống báo cáo hàng hư nhập lại kho Phân tích nguyên nhân hàng hư: người sử dụng làm hư hay hàng không yêu cầu chất lượng Sau kiểm tra nguồn gốc số hàng hư nhằm xác định nhân viên phụ trách mua hàng nhà cung cấp nào, để có biện pháp xử lý thích hợp - Phân tích vịng quay hàng tồn kho nhằm phát vật tư, hàng hóa lưu kho lâu Từ xác định nguyên nhân có biện pháp xử lý thích hợp 69 Khóa luận tốt nghiệp - Tạo hệ thống phản hồi thông tin từ phận yêu cầu vật tư q trình mua hàng phịng thu mua - Đột xuất kiểm tra độc lập ngẫu nhiên chọn lơ hàng có giá trị lớn, giá cả, số lượng, chất lượng nhập kho - Khi tốn phịng kế tốn phải có đầy đủ chứng từ hợp lệ biên đối ́ uê chiếu có xác nhận nhà cung cấp ́H 3.2.2.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng - Định kỳ đối chiếu hóa đơn bán hàng với hệ thống theo dõi hàng tồn kho tê tổ chức kiểm kê định kỳ chặt chẽ, giúp phát giao dịch bán hàng mà không h ghi nhận doanh thu Việc phát làm giảm động lực nhân viên cố tình chiếm in dụng vốn công ty ̣c K - Định kỳ đối chiếu doanh số theo kế toán với doanh số báo cáo bán hàng ho phận kinh doanh - Xem xét kỹ báo cáo số dư phải thu hạn ại - Mỗi cơng ty có kế hoạch tăng giá bán, phịng kinh doanh phịng kế tốn Đ cần phối hợp, cử nhân viên giám sát việc xuất nhập tiến hành kiểm kê hàng tồn kho ̀ng Nhằm xác nhận số lượng trung thực thông tin khai báo ươ 3.2.2.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân - Tới kỳ xét duyệt tăng lương cho nhân viên, trưởng phận lập danh sách Tr Cần tổ chức đối chiếu danh sách với danh sách phòng nhân theo dõi - Thực đánh giá lực nhân viên khâu, công việc mức độ phát triển khả gắn bó lâu dài với cơng ty Từ phân loại đưa nhận xét thiếu hụt nhân Trên sở xây dựng kế hoạch đào tạo cụ thể cho phận phù hợp với tốc độ phát triển công ty Việc xét chọn người cần công khai dân chủ 70 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thông tin tài kế tốn mạng máy vi tính - Đối với hệ thống mạng cần trì nhật ký ghi người sử dụng máy tính chương trình phần mềm Những người sử dụng khơng có chức vào xem, xóa, sửa sổ này, có nhân viên phận IT giao nhiệm vụ, vào chức Định kỳ công ty nên kiểm tra độc lập sổ ghi để xác định người sử ́ uê dụng không phép - Đối với tập tin làm mảng riêng biệt nên giao trách nhiệm ́H quản lý thông tin cho người phận Nếu thông tin bị hay truyền h 3.2.2.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định tê người chịu trách nhiệm in - Cần cử giám sát kiểm kê chọn mẫu đột xuất hàng hóa, tài sản cố định cơng cụ ̣c K theo hai cách: chọn hàng hóa, tài sản có đối chiếu với mã hàng đó, mã tài sản có ghi nhận sổ sách kế tốn hay khơng; chọn mã hàng, mã tài ho sản có sổ sách kế tốn yêu cầu thủ kho, phận quản lý tài sản, kiểm kê loại hàng ại để xác nhận loại hàng hóa, tài sản có thực Đ 3.2.2.6 Giải pháp kiểm sốt chi phí - Cơng ty thường xuyên đánh giá, phân tích báo cáo chi phí để có cách ứng xử ươ phát hợp lý ̀ng thích hợp với nhân viên việc kiểm sốt chi phí, đưa chế độ thưởng Tr - Nên cung cấp thơng tin chi phí với từ ngữ dễ hiểu nêu lên nơi phát sinh chi phí chi phí phát sinh - Cung cấp thông tin ý kiến đóng góp tiết kiệm chi phí nhân viên cho doanh nghiệp Đồng thời thống kê giá trị chi phí tiết kiệm nhân viên thấy công ty ghi nhận nổ lực họ họ tiếp tục nhiệt tình quan tâm đến việc kiểm sốt chi phí cơng ty 71 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Kiểm soát bù đắp 3.2.3.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng - Có quy định cụ thể để xử lý thích đáng trường hợp phận thu mua khơng hồn thành nhiệm vụ - Tạo lập hệ thống nhà cung cấp truyền thống gửi tới họ thông điệp giá trị đạo ́ uê đức công ty nhân viên không nhận hoa hồng hình thức nào, ́H nhà cung cấp vi phạm nguyên tắc cơng ty chấm dứt việc mua hàng tê 3.2.3.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng - Huấn luyện cho nhân viên bán hàng quy tắc tiếp xúc với khách hàng Sử in h dụng câu hiệu phù hợp việc bán hàng để nhắc nhở nhân viên bán hàng ̣c K phải hành xử thích hợp tiếp xúc khách hàng khó tính - Việc bán hàng, thu tiền giao cho nhân viên nên giao cho họ trách nhiệm ho bảo quản tiền hàng Để bảo đảm tiền hàng không bị biển thủ công ty nên buộc họ phải chấp tài sản có chế độ chiết khấu rõ ràng ại 3.2.3.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân Đ Đưa quy định quản lý chặt chẽ chi phí cho nhân viên học ̀ng Cơng ty tốn học phí với khóa học mà cơng ty quy hoạch trước ươ nhân viên phải hoàn thành thời hạn Các trường hợp nhân viên học xong phải gửi Tr cấp liên quan công ty để công ty xếp bố trí lại cơng việc cho phù hợp KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở nguyên cứu sở lý luận hệ thống kiểm soát nội phân tích thực trạng cơng ty TNHH Hitec Huế, đưa giải pháp cần thiết nhằm giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro hữu rủi ro tiềm tàng Hy vọng qua việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, cơng ty hồn thiện thực biện pháp kiểm soát đáp ứng mục tiêu phát triển cơng ty đề 72 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III.1 Kết luận Trong bối cảnh kinh tế hội nhập nay, vấn đề cải thiện công tác KSNB cần nhà quản lý quan tâm trọng hàng đầu, đặc biệt KSNB chu trình HTK Công ty TNHH Hitec Huế ngoại lệ, cần phải thiết lập ́ uê cơng tácKSNB tốt cho chu trình HTK góp phần giảm thiểu rủi ro mang lại ́H hiệu to lớn cho Công ty tê Với tháng thực tập Công ty, vận dụng kiến thức học cộng với giúp đỡ tận tình từ anh chị phịng Kế tốn, khóa luận hồn thành kết Thứ nhất, trình bày sở lý luận HTKSNB – phân loại, mục tiêu, vai in - h sau: ̣c K trò, yếu tố cấu thành HTKSNB vấn đề lý luận KSNB chu trình HTK DN nói chung, làm sở đánh giá thực trạng đưa giải pháp cải Thứ hai, tìm hiểu nghiên cứu thực trạng yếu tố môi trường kiểm ại - ho thiện công tácKSNB Công ty TNHH Hitec Huế Đ soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm sốt có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu công tácKSNB Công ty TNHH Hitec Huế, qua đánh giá ưu nhược điểm Thứ ba, đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm sốt, cải ươ - ̀ng cơng tácKSNB đơn vị thiện hệ thống KSNB đơn vị Tr Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn, đưa đánh giá giải pháp cho hệ thống KSNB công ty TNHH Hitec Huế Tuy nhiên, giới hạn thời gian kiến thức chun mơn nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Mong nhận góp ý từ quý thầy bạn 73 Khóa luận tốt nghiệp III.2 Kiến nghị Đối với Nhà nước:cần hoàn thiện hệ thống luật pháp, chuẩn mực, thông tư, quy định liên quan đến kế toán kiểm toán để hỗ trợ cho DN công tác quản lý KSNB Giúp DN hiểu rõ ý thức tầm quan trọng cấp bách việc xây dựng HTKSNB hữu hiệu hiệu quả, công ty có quy mơ vừa nhỏ ́ Đối với Nhà trường:cần đề nghị cán giảng dạy thường xuyên cập nhật hệ thống chuẩn mực, thông tư để thay đổi giảng giúp sinh viên nắm kiến thức ́H cách kịp thời Bên cạnh đó, Nhà trường nên với công ty, tổ chức buổi tê thực tế đan xen môn học để áp dụng cách tốt kiến thức h học nhà trường Từ nâng cao chất lượng đầu trình độ chun in mơn sinh viên nhà trường ̣c K Đối với Công ty: cần quan tâm đến hoạt động kiểm sốt mình,làm sở xây dựng công tác KSNB hữu hiệu hiệu Từ có chiến lược hướng ho đắn giúp DN ngày phát triển vững mạnh Trau dồi kiến thức chuyên Tr ươ ̀ng Đ ại môn xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu phù hợp với tình hình cơng ty 74 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, trường Đại học Kinh Tế TP.HCM, Kiểm soát nội (xuất lần thứ ba), NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2016 Bộ Tài (2001), Chuẩn mực số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội (ban hành theo định QĐ 143/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/ 2001 Bộ trưởng Bộ ́ uê Tài chính) ́H Kimhoakt50a (2011), Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, wattpad.com tê Nguyễn Thị Phương Hoa (2011), Giáo trình kiểm soát quản lý, Nhà xuất Đại h học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội in Phạm Thị Thục Uyên (2017), Khóa luận tốt nghiệp: Tăng Đánh giá cơng táckiểm ̣c K sốt nội chu trình hàng tồn kho Công ty Cổ phần Dệt may Huế, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Huế ho Thang Vn (2016), Trình bày HTKSNB đánh giá HTKSNB BCTC, Các Website: Đ http://danketoan.com ại academia.edu ̀ng http://ketoankiengiang.com http://ketoanthienung.vn ươ http://tailieu.vn Tr http://thuvien.hce.edu.vn http://thuvienphapluat.vn http://tuvan.webketoan.vn http://www.faa.edu.vn http://www.kiemtoan.com.vn https://www.slideshare.net 75 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Bảng câu hỏi hệ thống KSNB Công ty TNHH Hitec Huế VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CĨ KHƠNG x Cơng ty có sơ đồ tổ chức cho phịng ban khơng? x Cơng ty có sơ đồ tổ chức tồn cơng ty khơng? ́H Cơng ty có bảng mô tả công việc cụ thể cho vị trí khơng? x Ban lãnh đạo có thường xun đề cập đến vấn đề giá trị đạo đức trước tồn thể nhân viên khơng? x in h tê Ban lãnh đạo có quan tâm đến việc thiết lập việc thực nghiệp vụ theo quy trình thiết lập? ̣c K Các giá trị đạo đức có ban hành thức văn nhằm hướng dẫn cho nhân viên thực không? Tất nhân viên có hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn tổ chức khơng? x Tất bút toán sổ sách kế tốn có hoạch tốn theo chứng từ hợp lệ? x 10 Có tồn chứng từ tốn khơng phù hợp với chế độ kế tốn nhà nước ban hành không? x ại ho x Đ x x Tất nghiệp vụ phát sinh có thực theo quy trình phê duyệt trước không? ươ ̀ng ́ A.Câu hỏi tổng quát 11 Các chứng từ có xếp, lưu trữ khoa học, dễ dàng truy cập cần thiết không? Tr x 12 Nhân viên tất vị trí có đủ kinh nghiệm kiến thức để thực cơng việc khơng? x 13 Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị có tham gia vào hoạt động kiểm sốt cơng ty khơng? x 14 Sổ sách kế tốn báo cáo tài có ghi chép lập theo chế độ kế toán nhà nước ban hành khơng? 15 Cơng ty có lập báo cáo quản trị khác, báo cáo lãi lổ khơng? x x 76 Khóa luận tốt nghiệp 16 Bộ phận kế tốn có phân quyền giám sát thủ tục kiểm sốt phịng ban khác thông qua chức kiểm tra không ? x B Câu hỏi quy trình kiểm sốt I Quy trình mua hàng Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình mua hàng khơng? ́ x ́H Đơn đặt hàng có lập, xét duyệt gửi cho nhà cung cấp trước tiến hành việc mua không? uê x x tê Đơn đặt hàng có đánh số liên tục tham chiếu đến số phiếu đề nghị mua hàng không? Nhà cung cấp có ký xác nhận (chấp nhận điều khoản giao hàng, quy cách, chất lượng hàng hóa) lên đơn đặt hàng khơng? in h x x ho ̣c K Các liên đơn đặt hàng có chuyển đến phận nhận hàng, phịng kế toán, phận kiểm tra chất lượng hàng hóa khơng? x Cơng ty có thiết lập thủ tục lựa chọn đánh giá nhà cung cấp khơng? x Cơng ty có lập dự tốn ngân sách, kế hoạch mua hàng đơn đặt hàng lập dựa liệu không? x ̀ng Đ ại Thông tin thay đổi giá nhà cung cấp có cập nhật vào liệu phận mua hàng không? Tr ươ Công ty có ghi nhận ý kiến phản hồi từ phận đề nghị mua hàng hay khách hàng hoạt động mua hàng hay chất lượng hàng hóa khơng? x II Quy trình bán hàng giao hàng Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình bán hàng giao hàng khơng? Cơng ty có định kỳ tổ chức huấn luyện nghiệp vụ bán hàng cho nhân viên kinh doanh tiếp thị không? Nhân viên bán hàng có nhận phê duyệt phận quản lý hàng tồn kho trước cam kết lịch giao hàng? x x x 77 Khóa luận tốt nghiệp Đơn đặt hàng có làm mẫu mẫu có đánh số trước khơng? x Đơn đặt hàng có chuyển cho phận kế toán phận kho vận khơng? x Đơn đặt hàng có phê duyệt phận độc lập khơng? x Có xét duyệt tín dụng khách hàng bán chịu không? x ́ x ́H uê Công ty có quy định văn hạn mức bán chịu cho khách hàng không? x tê Phiếu giao hàng có lập dựa đơn đặt hàng có số tham chiếu đến đơn đặt hàng, phê duyệt khơng? 10 Trước vận chuyển hàng hóa, phiếu giao hàng có kiểm tra với phiếu đóng gói không? h x ̣c K in 11 Phiếu giao hàng có khách hàng ký xác nhận chuyển cho phận kế tốn khơng? x x 13 Hóa đơn có lập sở phiếu giao hàng có thủ tục kiểm tra nhằm đảm bảo tất hàng hóa giao lập hóa đơn ghi nhận doanh thu không? x 14 Nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt có ghi nhận thời điểm phát sinh không? x Đ ại ho 12 Bảng liệt kê giá bán sản phẩm có cập nhật kịp thời chuyển đến phận liên quan khơng? ươ ̀ng 15 Cơng ty có kiểm tra độc lập (đột xuất định kỳ) việc ghi nhận đầy đủ nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt khơng? x III Quy trình tổ chức nhân Tr Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình tuyển dụng đào tạo nhân khơng? x Cơng ty có ưu tiên tuyển dụng nguồn nhân từ người quen biết trước không? x Cơng ty có chương trình đào tạo nội khơng? x Cơng ty có dành ngân sách đào tạo bên ngồi cho phịng ban vị trí khơng? x 78 Khóa luận tốt nghiệp x Cơng ty có xây dựng mức lương cho vị trí có cạnh tranh với thị trường khơng? x Cơng ty có quy chế khuyến khích sáng kiến đóng góp từ nhân viên khơng? x x tê Quy chế khen thưởng, nâng bậc lương kỹ luật có ghi rõ thỏa ước lao động tập thể có thực thỏa ước không? x ́H Công ty có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân viên khơng? ́ Cơng ty có xây dựng bảng tiêu chí đánh giá nhân (năng lực, tinh thần làm việc, thái độ đồng nghiệp…) thời gian thử việc trình làm việc không? x ̣c K in h 10 Công ty có xây dựng mơi trường văn hóa người chia kinh nghiệm làm việc giúp đỡ hồn thành tốt cơng tác khơng? IV Quy trình quản lý thơng tin tài kế tốn mạng máy vi tính x Cơng ty có sử dụng phần mềm quản lý chung cho toàn hoạt động tất phòng ban, từ đầu vào đầu không? x Đ ại ho Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình quản lý thơng tin tài kế tốn mạng máy vi tính khơng? x Cơng ty có ban hành văn quy định bảo mật liệu hệ thống thông tin không? x Nhân viên vận hành có bị hạn chế quyền truy cập vào tồn hệ thống thơng tin khơng? x Khi truy cập vào hệ thống thơng tin có cần sử dụng mật hay chương trình nhận diện khơng? x Máy chủ có lưu lại chứng cập nhật, chỉnh sửa, xóa liệu hệ thống máy tính khơng? x Tr ươ ̀ng Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm sốt chặt chẽ khơng? Nhân viên có tự ý cài đặt phần mềm vào máy tính cơng ty khơng? x 79 Khóa luận tốt nghiệp IV Quy trình kiểm sốt hàng tồn kho tài sản cố định Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình kiểm sốt hàng tồn kho tài sản cố định không? x x Khi nhập hàng thủ kho, phận kiểm tra chất lượng hàng có cứ, đối chiếu với đơn đặt hàng không? x x ́ Kế tốn kho có kiêm nhiệm thủ kho khơng? tê Hàng hóa đem ngồi cơng ty có duyệt cấp có thẩm quyền khơng? x ́H Phiếu xuất kho có lập dựa phiếu yêu cầu xuất hàng không? uê Các phiếu nhập kho, xuất kho có đánh số liên tục khơng? x x Có thiết kế sơ đồ kho nhằm theo dõi lô hàng để đảm bảo nguyên tắc nhập trước xuất trước không? x ̣c K in h Xử lý hàng tồn kho hạn, hàng hư hỏng, chất lượng có phê duyệt cấp có thẩm quyền khơng? ho Hàng hóa có cất giữ nơi an tồn khơng? x x 11 Có treo thẻ kho để nhận dạng tên, mã hàng tồn kho cho loại có kho khơng? x Đ ại 10 Có hệ thống báo cháy chữa cháy kho không? ̀ng 12 Thủ kho kế tốn kho có thường xun đối chiếu số liệu khơng? 13 Định kỳ hàng tháng có tổ chức kiểm kê hàng tồn kho khơng? x x x 15 Có mở sổ theo dõi công cụ dụng cụ phận sử dụng không? x Tr ươ 14 Kết kiểm kê có thơng báo văn thức cho cấp có thẩm quyền khơng? 16 Các hóa đơn nhận có đối chiếu với phiếu nhập kho đơn đặt hàng khơng? x Có định kỳ phân tích vịng quay hàng tồn kho khơng? x 18 Bộ phận quản lý tài sản có kiêm việc mua sắm tài sản khơng? x 80 Khóa luận tốt nghiệp 19 Định kỳ đối chiếu danh sách TSCĐ phận kỹ thuật kế tốn khơng? x 20 TSCĐ có dán tên, mã để nhận dạng có kế hoạch bảo trì khơng? x 21 Có mở sổ cập nhật, theo dõi chi phí sữa chữa, bảo trì cho loại tài sản khơng? x ́ x ́H Cơng ty có định kỳ đối chiếu khoản phải thu với giá trị xuất hàng tồn kho kỳ không? uê V Quản lý công nợ x tê Các hóa đơn có ghi chép đầy đủ sổ doanh thu số tổng cộng có cập nhật tương ứng vào sổ doanh thu, sổ phải thu khách hàng không? x Nợ phải thu khách hàng sổ chi tiết công nợ có đối chiếu với bảng kê nợ phải thu phòng kinh doanh tiếp thị bảng đối chiếu có phê duyệt cấp có thẩm quyền khơng? x Có định kỳ lập bảng phân tích tuổi nợ bảng có xem xét người có thẩm quyền khơng? x Định kỳ có đối chiếu ký xác nhận số dư nợ phải thu với khách hàng không? x Đ ại ho ̣c K in h Tất hàng bán trả lại có chứng từ chứng thực khơng? ̀ng Cơng ty có cử nhân viên xuống đại lý cửa hàng để kiểm tra lượng hàng bán để kịp thời thu tiền không? Tr ươ Các khoản tạm ứng có thường xuyên thực theo nguyên tắc phải hoàn ứng khoản cũ ứng khoản không? x x VI Quản lý tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tiền mặt có cất giữ nơi an toàn độc lập thủ quỹ khơng? x Phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục không? x Sau thu tiền hay chi tiền thủ quỹ có đóng dấu “Đã thu tiền” hay “Đã chi tiền” lên phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn khơng? x Định kỳ kế tốn tốn thủ quỹ có đối chiếu số liệu khơng? x 81 Khóa luận tốt nghiệp Tiền mặt quỹ có kiểm kê độc lập định kỳ khơng? x Tiền mặt có kiểm kê đột xuất không? x Tất nghiệp vụ thu, chi có phê duyệt cấp có thẩm quyền khơng? x Cơng ty có quy định hạn mức duyệt chi tiền mặt cho cấp có thẩm quyền khơng? Cơng ty có quy định mức tồn quỹ tối đa tối thiểu hay không? ́ uê tê 11 Chủ tài khoản có đăng ký dịch vụ xác nhận khoản rút sec công ty qua điện thoại hay qua mạng internet không? x x ́H 10 Hàng tháng kế tốn ngân hàng có đối chiếu số liệu với sổ phụ ngân hàng không? x x in h VII Kiểm sốt chi phí Ban lãnh đạo có thực việc cắt giảm chi phí khơng? x x Cơng ty có lập bảng đánh giá hiệu hoạt động phòng ban nhằm đánh giá hiệu chi phí khơng? x Cơng ty có lập bảng dự tốn ngân sách khơng? x ại ho ̣c K Ban giám đốc có biện pháp nhằm khuyến khích nhân viện tự nguyện tiết kiệm chi phí khơng? x Cơng ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh kỳ với kỳ trước không? x Tr ươ ̀ng Đ Cơng ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh với chi phí kế hoạch khơng? 82 Khóa luận tốt nghiệp ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê XÁC NHẬN CỦA GVHD 83 ... lý luận hệ thống kiểm sốt nội bộtrong DN - Thứ hai: Tìm hiểu phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội công ty TNHH Hitec Huế ́ uê - Thứ ba: Đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội. .. trạng hệ thống kiểm soát nội tạicơng ty TNHH Hitec Từ đưa định hướng, giải pháp nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát nội ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê cho công ty Hitec Huế 22 Khóa luận tốt. .. lượng hệ thống KSNB Công ty TNHH Hitec Huế - Phần III: Kết luận kiến nghị Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI DOANH