Mục tiêu nghiên cứu đề tài là tìm hiểu công tác kế toán trong quy trình cho vay dành cho nhóm đối tượng khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế. Đề tài đề xuất các giải pháp để góp phần hoàn thiện công tác kế toán cho vay đối với khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế.
ĐẠI HỌC HUẾ tế Hu ế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh - - gĐ ại họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH NAM THỪA THIÊN HUẾ Họ tên sinh viên Trư ờn Trương Thị Dạ Thảo Huế, tháng 05 năm 2019 tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh - - gĐ ại họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH NAM THỪA THIÊN HUẾ Giảng viên hướng dẫn Trương Thị Dạ Thảo ThS Phan Thị Hải Hà ờn Họ, tên sinh viên: Trư Lớp: K49A Kiểm tốn tế Hu ế Với lịng kính trọng tri ân sâu sắc, trước tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế, đặc biệt q Thầy Cơ Khoa Kế Tốn - Kiểm Toán trang bị cho em nhiều iến inh thức bổ ích suốt thời gian qua Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn ThS Phan Thị Hải Hà – người Cơ kính mến hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình từ lúc định hướng chọn đề tài q trình hồn thiện nghiên cứu, Cô cK động viên tạo điều kiện thuận lợi để giúp em hồn thành khóa luận Em xin cảm ơn Anh Trần Anh Phú – Cán Thẩm định tín dụng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế quan tâm giúp đỡ, trao đổi đề tài, cung cấp nhiều số liệu để giúp em Trư ờn gĐ ại họ hồn thành khóa luận Em xin cảm ơn B a n l ã n h đ o Huế, tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực Trương Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà tế Hu ế MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu .2 1.4 Phương pháp nghiên cứu .3 inh 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 1.4.2 Phương pháp thu thập số liệu .3 1.4.3 Phương pháp xử lý số liệu: cK 1.4.4 Phương pháp hạch toán kế toán 1.5 Kết cấu khóa luận 1.6 Tính đề tài họ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ại 1.1 Cơ sở lý luận hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng thương mại .6 1.1.1 Khái niệm gĐ 1.1.2 Vai trò hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp 1.1.3 Các hình thức cho vay khách hàng doanh nghiệp 1.1.4 Phương pháp thu nợ gốc lãi vay 11 1.1.5 Nguyên tắc cho vay khách hàng doanh nghiệp 12 ờn 1.1.6 Vai trị nhiệm vụ kế tốn cho vay 13 1.1.6.1 Định nghĩa kế toán cho vay 13 1.1.6.2 Vai trò kế toán cho vay 13 Trư 1.2 Công tác kế toán cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng Thương mại 14 1.2.1 Quy trình cho vay Ngân hàng thương mại khách hàng doanh nghiệp 14 1.2.2 Tài khoản sử dụng .18 Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà 1.2.3 Chứng từ sử dụng 21 tế Hu ế 1.2.4 Phương pháp hạch toán 22 1.2.4.1 Công tác kế toán cho vay nợ gốc: 22 1.2.4.2 Cơng tác kế tốn cho vay tiền lãi cho vay: 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CN NAM THỪA THIÊN HUẾ .30 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - CN Nam Thừa Thiên Huế 30 inh 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam 30 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế 31 2.1.3.1 cK 2.1.3 Tổ chức máy hoạt động NH TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế 32 Mô hình hệ thống Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam 32 2.1.3.3 họ 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức NH TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế 32 Nhiệm vụ chức phòng ban 33 2.1.4 Các nguồn lực VietinBank Nam TT Huế (2016 – 2018) 37 Tình hình tài sản, nguồn vốn chi nhánh .37 2.1.4.2 Tình hình kết kinh doanh chi nhánh 41 2.1.4.3 Tình hình nguồn lao động chi nhánh .45 gĐ ại 2.1.4.1 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - CN Nam Thừa Thiên Huế .49 Tổ chức máy kế toán .49 2.1.5.2 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 50 2.1.5.3 Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng 51 2.1.5.4 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 52 2.1.5.5 Tổ chức hệ thống tài khoản 53 2.1.5.6 Hình thức sổ hệ thống sổ sách kế toán 53 2.1.5.7 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 55 2.1.5.8 Các sách kế tốn áp dụng quy trình cho vay 56 Trư ờn 2.1.5.1 Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà tế Hu ế 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn nghiệp vụ cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - CN Nam Thừa Thiên Huế .58 2.2.1 Những quy định chung kế toán cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - CN Nam Thừa Thiên Huế 58 2.2.2 Tình hình cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - CN Nam Thừa Thiên Huế 61 2.2.2.1 Tình hình cho vay ngắn hạn 61 2.2.2.2 Tình hình cho vay trung dài hạn 65 2.2.3 Quy trình kế tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp taị Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Nam TT Huế 68 Quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp VietinBank – Nam 68 inh 2.2.3.1 TT Huế 2.2.3.3 cK 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng kế toán cho vay KHDN VietinBank – Nam TT Huế 73 Trình tự hạch tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp chi nhánh 73 họ CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CN NAM THỪA THIÊN HUẾ 89 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp chi nhánh .89 ại 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp chi nhánh 91 Trư ờn gĐ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà tế Hu ế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài CIF Mã khách hàng hệ thống CMKT Chuẩn mực kế toán CN Chi nhánh GDV Giao dịch viên HĐQT Hội đồng quản trị HMTD Hạn mức tín dụng KH Khách hàng KHDN Khách hàng doanh nghiệp cK inh BCĐKT L/C Thư tín dụng NH Ngân hàng Ngân hàng Cơng Thương họ NHCT NHNN Ngân hàng Nhà nước PGD Phòng giao dịch Quan hệ khách hàng gĐ QHKH Ngân hàng thương mại ại NHTM Quan hệ khách hàng doanh nghiệp TĐTD Thẩm định tín dụng TK Tài khoản TMCP Thương mại cổ phần TSĐB Tài sản đảm bảo VAMC Công ty Quản lý nợ TCTD VIETINBANK Ngân hàng Công Thương SME Doanh nghiệp vừa nhỏ TCTD Tổ chức tín dụng Trư ờn QHKHDN Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà DANH MỤC SƠ ĐỒ tế Hu ế Sơ đồ 1.1: Vai trò “cầu nối” người dư thừa vốn người cần vốn .7 Sơ đồ 1.2: Quy trình cho vay Ngân hàng thương mại khách hàng doanh nghiệp 14 Sơ đồ 1.3: Kế toán cho vay nợ gốc 22 Sơ đồ 1.4: Kế toán cho vay tiền lãi cho vay 25 Sơ đồ 2.1: Mơ hình hệ thống tổ chức VietinBank - Nam TT Huế 32 inh Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán VietinBank - Nam TT Huế 47 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán phần mềm Core Sunshine VietinBank – cK Nam TT Huế 53 họ Sơ đồ 2.4: Quy trình cho vay KH doanh nghiệp VietinBank – Nam TT Huế 67 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình tài sản nguồn vốn VietinBank – CN Nam TT Huế từ năm ại 2016 đến năm 2018 .37 Bảng 2.2: Tình hình kết kinh doanh VietinBank – CN Nam TT Huế từ năm gĐ 2016 đến năm 2018 .41 Bảng 2.3: Tình hình sử dụng lao động VietinBank – CN Nam TT Huế từ năm 2016 đến năm 2018 .45 ờn Bảng 2.4: Tỷ lệ trích lập dự phịng theo nhóm nợ 55 Bảng 2.5: Tình hình cho vay ngắn hạn khách hàng doanh nghiệp Trư VietinBank – CN Nam TT Huế từ năm 2016 đến năm 2018 62 Bảng 2.6: Tình hình cho vay trung dài hạn khách hàng doanh nghiệp VietinBank – CN Nam TT Huế từ năm 2016 đến năm 2018 65 Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà DANH MỤC BIỂU ĐỒ tế Hu ế Biểu đồ 2.1 Biểu đồ thể biến động tổng tài sản 38 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ thể biến động tổng nguồn vốn .39 Biểu đồ 2.3: Cho vay ngắn hạn khách hàng doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2018 63 Biểu đồ 2.4: Cho vay trung dài hạn khách hàng doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2018 .66 inh DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu 2.1: Ủy nhiệm chi theo ví dụ 74 cK Biểu 2.2: Phiếu nhập kho TSĐB cho ví dụ 75 Biểu 2.3: Giấy lĩnh tiền theo ví dụ .76 Biểu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 462.2111.0x.00x cho ví dụ 77 họ Biểu 2.5: Phiếu hạch tốn thu lãi theo ví dụ .79 Biểu 2.6: Giấy nộp tiền theo ví dụ 81 ại Biểu 2.7: Phiếu hạch tốn thu lãi theo ví dụ .82 Biểu 2.8: Vấn tin trả hết khoản vay theo ví dụ 82 gĐ Biểu 2.9 Sổ chi tiết tài khoản 462.2111.0x.00x cho ví dụ .83 Trư ờn Biểu 2.10: Phiếu xuất kho TSĐB theo ví dụ 85 Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà TÓM TẮT NGHIÊN CỨU tế Hu ế Đề tài nghiên cứu “Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế” tập trung vào việc tìm hiểu cơng tác hạch toán kế toán, luân chuyển chứng từ phịng ban quy trình cho vay nhóm khách hàng doanh nghiệp Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế Dựa kiến thức học lĩnh vực kế toán ngân hàng với tài liệu tham khảo trình nghiên cứu thực tế PGD Bà Triệu Ngân Hàng TMCP Công inh Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế, tác giả cụ thể hóa bước hạch tốn thực tế quy trình cho vay Ngân hàng thương mại Phương pháp nghiên cứu tiến hành cụ thể từ quan sát thực tiễn tác giả cK trình thực tâp đơn vị với phương pháp thu thập nghiên cứu tài liệu nội quy định cụ thể để tìm hiểu đề tài nghiên cứu thức Về mặt lý thuyết, nghiên cứu giúp hệ thống lại khái niệm, vai trị, nhấn mạnh họ quan trọng quy trình cho vay cơng tác kế tốn quy trình cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần Nghiên cứu bước quy trình cho vay, đồng thời cách thức luân chuyển chứng từ hạch toán nghiệp vụ liên quan đến quy trình cho vay ại Về mặt thực tiễn, đề tài giới thiệu tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Nam TT Huế Đồng thời khái quát máy kế tốn, cơng tác kế tốn hệ gĐ thống lại thủ tục, quy định thực tế liên quan đến cơng tác kế tốn Ngân hàng Cơng Thương Đề tài cịn so sánh tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kinh doanh cấu lao động tình hình cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng năm ờn (2016 - 2018) Điều tạo hội cho việc mở rộng phát triển đề tài sau Tuy nhiên đề tài tồn số hạn chế thời gian nghiên cứu tính chất bảo mật đặc thù quy trình kế tốn Ngân hàng Thương mại Một số nội dung quy Trư định mang tính chất nội thân tác giả tiếp cận nghiên cứu đề tài cách hồn chỉnh với vốn kiến thức cịn nhiều hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót trình nghiên cứu Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Có TK cho vay hạn (mã hóa chi tiết KH): Số nợ gốc bị hạn tế Hu ế Đồng thời kế toán phải theo dõi, tính tốn lãi q hạn phần dư nợ gốc bị hạn theo mức lãi suất 150% lãi hạn, lãi suất chậm trả lãi mức 10%/năm tính số dư lãi chậm trả tương ứng thời gian chậm trả g Kế tốn trích lập sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng Việc trích lập dự phịng thực tự động thơng qua hệ thống vào quy định trích lập dự phòng thời kỳ VietinBank Nam TT Huế, vào mức độ rủi ro nhóm nợ, mức trích cụ thể mục c 2.1.5.8 báo cào thống tự động hạch toán tỷ lệ dự inh hệ phòng phù hợp Trư ờn gĐ ại họ cK này, Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà tế Hu ế CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CN NAM THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp chi nhánh 3.1.1 Thuận lợi inh Cùng với xu hội nhập phát triển cơng nghệ tồn giới, Việt Nam ln khuyến khích tổ chức ứng dụng cơng nghệ đại, tiên tiến toàn cầu nhằm đổi tối đa hóa suất lao động Khơng nằm ngồi xu hướng đó, cK VietinBank tự hào ngân hàng tiên phong thị trường Việt Nam sử dụng giải pháp công nghệ hàng đầu Mỹ Core SunShine, hệ thống phần mềm với ưu điểm vượt trội góp phần giúp cho cơng tác kế tốn cho vay nói riêng cơng tác hạch tốn tồn hệ thống nói chung thực xác, nhanh chóng đáng tin cậy, hiệu họ nhiều so với hệ thống T24 trước Cụ thể cơng tác hạch tốn quy trình cho vay doanh nghiệp hệ thống Core - ại SunShine thể mặt tích cực sau: Nâng cao trách nhiệm cán kế toán hệ thống quản lý tài khoản đăng - gĐ nhập theo mã cán bộ; Bên cạnh khả lưu dấu vết giao dịch, đảm bảo nghiệp vụ cho vay thực xác, hiệu quả, đáng tin cậy; Phân định rõ quyền hạn cán lãnh đạo đảm bảo nghiệp vụ phê ờn - duyệt xác, thẩm quyền; - Sự phối hợp chặt chẽ cán Phịng kế tốn Phịng Quan hệ khách Trư hàng doanh nghiệp góp phần giúp cho quy trình hạch tốn cơng tác cho vay trở nên nhanh chóng hiệu hơn; - Quy trình thực cơng tác cho vay hạch tốn q trình cho vay quy định cụ thể theo định nội Hệ thống Ngân hàng Công Thương Việt Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà khách hàng DN; - tế Hu ế Nam đảm bảo hạch tốn nghiệp vụ nhanh chóng, kịp thời đáp ứng nhu cầu cho Cán lãnh đạo VietinBank Nam TT Huế thường xuyên nâng cao kiến thức lực chuyên môn qua đợt đào tạo hướng dẫn việc sử dụng phần mềm Đồng thời, thường xuyên tổ chức đợt thi khảo sát lực cán nên hiệu suất lao động không ngừng nâng cao, đảm bảo khách hàng sử dụng dịch vụ tốt tiện lợi Từ đó, giúp cho VietinBank vận hành hệ thống cách trơn tru inh giảm thiểu tối đa bút tốn giao dịch khơng cần thiết Tổ chức hạch tốn kế tốn hoạt động hiệu nhờ cung cấp thông tin kịp thời, tin cậy cho Ban lãnh đạo ngân hàng đưa sách lúc, linh hoạt để điều hành hoạt động cK kinh doanh đơn vị vượt qua giai đoạn khó khăn, đạt mục tiêu kinh doanh quản lý thời kỳ 3.1.2 Khó khăn họ Bên cạnh mặt thuận lợi mà hệ thống Core Banking mang lại, hoạt động cho vay công tác kế toán cho vay VietinBank Nam TT Huế nhiều hạn chế, cụ thể như: Các hồ sơ chứng từ liên quan đến quy trình cho vay hạch tốn cịn nhiều phức ại - - gĐ tạp, ảnh hưởng đến định vay nhiều KH họ có nhu cầu vay gấp; Hệ thống gây nhiều khó khăn cho cán chưa qua đào đạo chuyên sâu nghiệp vụ hạch tốn; - Đối với vay vay có giá trị nhỏ, số lãi thu tháng ờn cơng tác định kỳ hạch toán hay quản lý hồ sơ chứng từ phải thực Chính làm cho khối lượng cơng việc phải giải kế toán cho vay Trư nhiều hơn, đồng thời phát sinh nhiều lãng phí tiền in ấn chứng từ, hồ sơ theo dõi; - Các giới hạn phê duyệt số trường hợp gây khó khăn cản trở đến q trình cho vay; - Số lượng cán kế toán cho vay hạn chế KH đến giao dịch với NH Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Toán 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà dẫn đến sai lầm đáng tiếc xảy tế Hu ế ngày đơng nên cán kế tốn xử lý số giao dịch nhiều hơn, điều 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán cho vay khách hàng doanh nghiệp chi nhánh Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cho vay KH doanh nghiệp VietinBank chi nhánh Nam TT Huế, bên cạnh mặt hiệu mà hệ thống Core Banking mang lại, việc vận hành quy trình cho vay quy trình kế tốn chi nhánh tồn đọng số hạn chế mà xuất phát chủ yếu từ nguyên nhân inh chủ quan từ khách hàng kỹ chuyên môn nghề nghiệp số cán số trường hợp định Thấu hiểu tầm quan trọng kế toán quy trình cho vay để đáp ứng định hướng phát triển chi nhánh nói chung cK tồn hệ thống VietinBank nói riêng, tác giả xin đưa số giải pháp nhằm hồn cơng tác kế toán cho vay KHDN chi nhánh sau: 3.2.1 Phân nhóm đối tượng khách hàng để có giải pháp cho vay kịp thời họ Khi kinh tế ngày phát triển, nhóm đối tượng khách hàng ngày rộng mở, đa dạng phân chia theo nhiều lĩnh vực, quy mô khác Việc chi nhánh tìm hiểu phân loại rõ nhóm đối tượng khách hàng mình, xây dựng phận đáp ại ứng nhu cầu nhóm khách hàng ưu tiên góp phần đưa đến dịch vụ tài kịp thời, phù hợp giúp tiến trình hoạt động sản xuất khách hàng doanh gĐ nghiệp không bị ngừng trệ quy trình cho vay phức tạp, tốn thời gian Nhờ đó, khách hàng an tâm tin tưởng để thiết lập quan hệ lâu dài với ngân hàng 3.2.2 Nâng cao kiến thức cho đội ngũ cán ờn Trong thời kì ứng dụng cơng nghệ ngày phổ biến, đòi hỏi tất cán đơn vị phải trang bị kĩ kiến thức chuyên môn để đáp ứng nhu cầu ngày tăng khách hàng Không kể đến cán hay cán lâu năm, Trư cần không ngừng học hỏi, trau dồi kiến thức nghiệp vụ khả sử dụng thiết bị giao dịch đại Về phía ngân hàng cần thường xuyên mở đợt điều tra trình độ chun mơn cán để có kế hoạch mở lớp bồi dưỡng chi nhánh cử cán học trung tâm đào tạo cán Trụ sở để Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà nắm vững chuyên môn nghiệp vụ tế Hu ế 3.2.3 Tự động hóa vay nhỏ để giảm chi phí quản lý hồ sơ, chứng từ Ngân hàng ứng dụng thẻ tín dụng khoản vay cho doanh nghiệp có hạn mức thấp, thời gian thu lãi bình quân ngắn thay phải phục vụ trực tiếp khách hàng quản lý hồ sơ giao dịch hàng ngày, điều nhiều giảm suất lao động đội ngũ cán nhân viên thời gian bỏ tương ứng mà lợi nhuận từ khoản vay mang lại không cao inh 3.2.4 Phân rõ quyền hạn trách nhiệm phê duyệt cho khoản vay Để đảm bảo quy trình hạch tốn cho vay thực trơn tru, nhanh chóng hiệu Trong số trường hợp cần ủy quyền việc xét duyệt cho lãnh đạo có cK quyền hạn tương đương cao tránh việc làm chậm trình giải ngân hạch toán bút toán giao dịch 3.2.5 Tách bạch cơng việc kế tốn cho vay kế toán toán họ Khối lượng giao dịch nghiệp vụ phát sinh hàng ngày ngân hàng thường lớn đa dạng, từ nghiệp vụ toán, thẻ, chuyển tiền, tiền gửi đến nghiệp vụ cho vay, giải ngân, thu nợ, thu lãi tất thực phận ại kế tốn giao dịch khối lượng cơng việc lớn dẫn tới sai sót đáng tiếc xảy Như cần có phân biệt rõ ràng nhiệm vụ giao dịch viên để giảm Trư ờn gĐ thiểu kiêm nhiệm đồng thời nhiều nghiệp vụ Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà tế Hu ế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Đề tài nghiên cứu “Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế” giúp tác giả hình dung rõ cơng tác hạch tốn thực tế Ngân hàng Đồng thời thực mục tiêu đặt ban đầu, cụ thể sau: inh Thứ nhất, nghiên cứu giúp hệ thống lại khái niệm, vai trị, nhấn mạnh quan trọng quy trình cho vay cơng tác kế tốn quy trình cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần làm để cK nghiên cứu thực tiễn Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Nam TT Huế Thứ hai, nghiên cứu bước quy trình cho vay, đồng thời cách họ thức luân chuyển chứng từ hạch toán nghiệp vụ liên quan đến quy trình cho vay Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam – CN Nam TT Huế Thứ ba, nghiên cứu nhận thuận lợi hạn chế ại quy trình hạch tốn kế toán Ngân hàng Thương từ đưa giải pháp kiến nghị phù hợp tạo sở cho việc hoàn thiện nâng cao cơng tác hạch gĐ tốn đơn vị từ giúp cho nhà quản lý Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam – CN Nam TT Huế có nhìn tổng quan cơng tác hạch tốn quy trình cho vay nhóm khách hàng doanh nghiệp ờn Bên cạnh nghiên cứu cịn tồn số hạn chế sau: Thứ nhất, cho hạn chế thời gian thực tập, nghiên cứu thu thập hồ sơ tài liệu mang tính đại diện Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Trư Nam TT Huế nên làm sở để chi tiết hóa cơng tác cho vay Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Thứ hai, đối tượng doanh nghiệp thuộc nhiều ngành nghề lĩnh vực khác nhau, quy mô cấu vốn doanh nghiệp khác Do đó, nghiên cứu Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà dừng lại đối tượng doanh nghiệp siêu vi mô doanh nghiệp vừa nhỏ tế Hu ế đơn vị Thứ ba, tính chất đặc thù quy định nghiêm ngặt bảo mật thông tin cho khách hàng bảo mật tài liệu hướng dẫn nội Do đó, khả tiếp cận thực tế số liệu, thông tin khách hàng với chứng từ kế toán liên quan tác giả nhiều hạn chế Qua nghiên cứu này, tác giả hi vọng tạo hội cho việc phát triển mở rộng đề tài để sâu vào việc nghiên cứu quy định cụ thể làm rõ giới hạn mà inh tác giả gặp phải Một số đề xuất phát triển mở rộng đề tài cK Hiện tại, đề tài dừng lại việc nghiên cứu cơng tác kế tốn cho vay theo phương thức hạn mức tín dụng KHDN siêu vi mô, KHDN vừa nhỏ VietinBank Nam TT Huế Đây đề tài rộng, phức tạp thời gian thực họ khả tiếp cận thực tế nhiều hạn chế nên nghiên cứu chưa thể giải triệt để vấn đề Trong tương lai, tạo điều kiện tiếp tục thực đề tài nghiên cứu tác giả xin sâu vào vấn đề sau: Mở rộng phạm vi nghiên cứu nhiều nhóm KH đơn vị để có ại - nhìn tổng quan cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Tìm hiểu, so sánh, phân tích biến động cho vay doanh nghiệp kỳ kế tốn gĐ - với Và có điều kiện tìm hiểu so sánh cho vay KH doanh nghiệp VietinBank Nam TT Huế với Ngân hàng khác địa bàn để đưa nhận vị - ờn xét, đánh giá cách khách quan công tác cho vay doanh nghiệp đơn Cuối cùng, việc hoạch định phương hướng cải thiện công tác kế toán cho vay Trư KHDN đơn vị, Ban lãnh đạo Ngân hàng nên quan tâm đến giải pháp đề xuất chương Những giải pháp đúc rút sau trình nghiên cứu tìm hiểu đơn vị, thực mang lại hiệu cho cơng tác kế tốn cho vay KH doanh nghiệp đơn vị Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà tế Hu ế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách: [1] Nguyễn Đăng Dờn (2008), Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại, Nhà xuất Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh [2] Trần Huy Hồng (2003), Quản trị Ngân hàng thương mại, Nhà xuất thống kê TP Hồ Chí Minh [3] Trần Huy Hồng (2010), Quản trị Ngân hàng, Nhà xuất Lao động xã hội TP Hồ Chí Minh inh [4] Lê Thị Kim Liên (2007), Giáo trình Kế tốn Ngân hàng, Đại học Kinh tế Huế [5] Nguyễn Minh Kiều (2009), Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại, Nhà xuất cK Thống kê Văn quy định: [1] Ngân hàng Nhà nước (2001), Quy chế cho vay tổ chức tín dụng họ khách hàng, số 1627/QĐ- NHNN ngày 31/12/2001 [2] Ngân hàng Nhà nước (2005), Quy định phân loại nợ trích lập dự phịng sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động Ngân hàng tổ ại chức tín dụng, số 493/QĐ- NHNN ngày 22/04/2005 [3] Ngân hàng Nhà nước (2014), Quy định phân loại nợ trích lập dự phòng gĐ sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động Ngân hàng tổ chức tín dụng, số 22/VBHN- NHNN ngày 04/06/2014 [4] Ngân hàng Nhà nước (2004), Hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức tín dụng, ờn số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 [5] Ngân hàng Nhà nước (2016), Thông tư quy định hoạt động cho vay tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước khách hàng, số Trư 39/2016/TT-NHNN ngày 30/12/2016 Nghiên cứu: [1] Sái Thị Thu Hà (2014), “Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Ngân Hàng Công Thương Phúc Yên”, Luận văn thạc sĩ, Đại Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà học Bách Khoa Hà Nội tế Hu ế [2] Đỗ Thị Huyền Trang (2015), “Thực trạng giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn cho vay ngắn hạn khách hàng cá nhân Việt Nam đồng Ngân hàng TMCP Quân Đội- Chi nhánh Huế”, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Kinh Tế Huế Trang web: [1] Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam, Báo cáo tài hợp quý inh IV năm 2018, https://www.vietinbank.vn [2] Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam, Báo cáo thường niên năm 2017, https://www.vietinbank.vn cK Một số tài liệu hướng dẫn nội quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp PGD Bà Triệu – Chi nhánh Nam TT Huế Ngân Hàng TMCP Trư ờn gĐ ại họ Công Thương Việt Nam Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà tế Hu ế PHỤ LỤC GIẤY ĐỀ NGHỊ VAY VỐN KIÊM PHƯƠNG ÁN VAY VỐN – TRẢ NỢ (Dành cho khách hàng DNSVM vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh) Kính gửi: Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế THÔNG TIN VỀ KHÁCH HÀNG - Tên khách hàng: Công ty - Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh bán lẻ sách báo, văn phòng phẩm, dịch vụ ăn uống - Địa kinh doanh: Chức vụ: Giám đốc - CMND/hộ chiếu số: - Doanh số bán hàng - Chi phí do…………………………… cấp ngày … / …./ …… Sách báo, văn phòng phẩm, thực phẩm cK PHƯƠNG ÁN KINH DOANH - Sản phẩm/ hàng hoá/ dịch vụ chủ yếu 5.152.000.000 đồng 4.550.000.000 đồng + Chi phí mua hàng hố, ngun vật liệu + Chi phí nhân cơng trực tiếp họ 110.000.000 đồng + Chi phí quản lý doanh nghiệp 280.000.000 đồng + Chi phí lãi vay ại 90.000.000 đồng + Chi phí khác 75.000.000 đồng Hiệu phương án (lãi/lỗ) 602.000.000 đồng gĐ NHU CẦU VỐN - Tổng nhu cầu vốn - Vốn tự có 3.275.000.000 đồng 720.000.000 đồng + Chi phí bán hàng - inh - Người đại diện: 2.000.000.000 đồng 600.000.000 đồng - Số tiền đề nghị vay 1.400.000.000 đồng ờn - Mục đích vay vốn - Thời hạn vay vốn - Phương thức vay vốn Trư - Nguồn trả nợ - Kỳ hạn trả nợ gốc Bổ sung vốn lưu động kinh doanh 12 tháng Lãi suất: %.năm Từng lần Từ phương án KD Hạn mức Dự án đầu tư Nguồn khác, ghi ………………………………………… …… tháng/kỳ Cuối kỳ rõ: Khác, ghi rõ:………… TÀI SẢN BẢO ĐẢM - Tài sản bảo đảm là: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất số Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn a Khóa luận tốt nghiệp - Giá trị ước tính: (i) (ii) (iii) Tôi/chúng cam kết: Những thông tin thật tơi/chúng tơi hồn tồn chịu trách nhiệm thông tin cung cấp; Chấp hành quy định Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam liên quan đến việc vay vốn bảo đảm tiền vay; Chấp thuận vô điều kiện để Ngân hàng toàn quyền định đoạt (các) tài sản bảo đảm nói để thu hồi nợ gốc, lãi phí (nếu có) trường hợp tơi/chúng tơi vi phạm Hợp đồng tín dụng, khơng trả nợ trả nợ không thỏa thuận Tôi/chúng đồng ý Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam có quyền sử dụng thông tin Giấy đề nghị để cung cấp, giới thiệu, hỗ trợ tôi/chúng thông tin liên quan đến sản phẩm dịch vụ Ngân hàng Trong trường hợp tôi/chúng vi phạm cam kết trên, tơi/chúng tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật/ inh (iv) (v) 1.875.000.000 triệu đồng XÁC NHẬN tế Hu ế GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khách hàng (Chữ ký, họ tên khách hàng) Trư ờn gĐ ại họ cK Huế, ngày 28 tháng 03.năm 2018 Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Toán b Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà họ cK inh tế Hu ế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐỊNH GIÁ TÀI SẢN BẢO ĐẢM Hôm nay, ngày 28/03/2018, gồm: I TỔ ĐỊNH GIÁ THUỘC: Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam - Chi nhánh Nam TT Huế Trụ sở tại: 45 Thuận Hóa – Phường Phú Bài – Thị Xã Hương Thủy - Tỉnh TT Huế Thành phần: Bà Ông II BÊN THẾ CHẤP TÀI SẢN Ông ĐỖ CMND số Địa thường trú MMMMMMMMMMMMM, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế III BÊN VAY VỐN Khách hàng CÔNG TY ĐKKD số Địa chỉ: , thành phố Huế, tỉnh TT Huế Đại diện Ông TRẦN Chức vụ Giám đốc CMND số Các bên tiến hành định giá/định giá lại tài sản chấp với nội dung sau: Tài sản chấp/cầm cố: - Tên tài sản: Quyền sử dụng đất Giấy chứng nhận Quyền sở hữu sử dụng tài sản: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất số XX XXXX UBND TP Huế cấp ngày 20/03/2018 - Tên chủ sử dụng : Hiện trạng tài sản: Tài sản QSD đất ờn gĐ ại - Trư Phân tích thơng tin tài sản: Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn c Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà TỔ ĐỊNH GIÁ (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu có) ại họ cK BÊN THẾ CHẤP/CẦM CỐ TÀI SẢN (Ký tên, ghi rõ họ tên, đóng dấu có) inh tế Hu ế Định giá/ định giá lại tài sản: 4.1 Căn định giá: - Tham khảo giá đất theo quy định số 75/2014/QĐ-UBND ngày 22/12/2014 UBND tỉnh TT Huế việc ban hành bảng giá đất địa bàn tỉnh TT Huế áp dụng thời gian năm (2015-2019) - Tham khảo giá thị trường tài sản thời điểm định giá - Căn biên họp hội đồng Chi nhánh 4.2 Giá trị định giá: Giá thị trường đất: 10.000.000 đồng Diện tích: 187,5 m2 Đất trị giá: 187,5 m2 x 10.000.000 đồng/m2 = 1.875.000.000 đồng Bằng chữ: Một tỷ tám trăm bảy mươi lăm triệu đồng chẵn 4.3 Giá trị cấp tín dụng tối đa: Các bên thống giá trị cấp tín dụng tối đa sau: Bằng số: 1.400.000.000 đồng (74,67% giá trị định giá) Bằng chữ: Một tỷ bốn trăm triệu đồng chẵn Trư ờn gĐ BÊN VAY VỐN (Ký tên, ghi rõ họ tên, đóng dấu có) Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn d Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM tế Hu ế Độc lập – Tự – Hạnh phúc BÁO CÁO KIỂM TRA THỰC TẾ HÀNG HÓA THUỘC ĐỐI TƯỢNG GIẢI NGÂN Hôm nay, ngày 07/08/2018, địa điểm kinh doanh Khách hàng Đại diện NHTMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế Ông/Bà: Trần Anh Phú Chức vụ: CBQHKH Đại diện Khách hàng vay vốn Ông/Bà: Trần Giám Đốc inh Nội dung kiểm tra: Thực tế hàng hóa thuộc đối tượng giải ngân theo khoản vay HĐCVHM số XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX ngày 30/07/2018 phụ lục HĐTD kèm theo (nếu có) cK Khách hàng trả tiền hàng nhập kho sau: Tên hàng hóa Birdy sữa Nutriboost S/be 30,000 Chai 30,000 50,000 150,000,000 Hộp 20,000 50,000 100,000,000 20,000 50,000 100,000,000 Đơn giá họ Nutriboost Mang Coca-cola 390ml Lon Số lượng 50,000 ĐVT Chai Tổng cộng Thành tiền 150,000,000 500.000,000 ại (Bằng chữ: Năm trăm triệu đồng chẵn ) Hiện trạng hàng hóa nhập kho: nhập kho đầy đủ Đã xuất bán: đ ; Tiền mặt: đ Phải thu: - Còn lại: 500.000.000 đ - Giá trị toán: 230.000.000 đồng - Số tiền lại đề nghị giải ngân: 270.000.000 đồng ờn gĐ - KHÁCH HÀNG Trư CÁN BỘ KIỂM TRA Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Tốn e Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - tế Hu ế CTCP GIẤY NHẬN NỢ Số: họ cK inh Kèm theo Hợp Đồng cho vay hạn mức số xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx ngày 30 tháng 04 năm 2018 Hợp đồng sửa đổi bổ sung Hợp đồng cho vay (nếu có) xxxxxxxxxxxxxxx (“Bên Vay”) Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế (“Bên Cho Vay”) - Hạn Mức Cho Vay : 1.400.000.000 VNĐ - Dư nợ gốc Hợp đồng Tín dụng trước ngày nhận nợ : 1.400.000.000 VNĐ Ông TTTTTTTTTTTTT đại diện hợp pháp nhân danh Bên Vay không hủy ngang vô điều kiện nhận nợ cam kết tốn Việt Nam Đồng cho Bên Cho Vay tồn số nợ gốc lãi Khoản Nợ giải ngân theo Giấy Nhận Nợ (“Khoản Nợ”) với chi tiết sau: - Khoản Nợ giải ngân theo Giấy Nhận Nợ : 270.000.000 đồng - Mục đích sử dụng Khoản Nợ : Mua thực phẩm ăn uống - Ngày giải ngân Khoản Nợ : 07/08/2018 - Ngày trả nợ : 07/02/2019 - Thời hạn trả nợ : 06 tháng - Lãi suất vay vốn: Là lãi suất thả nổi: Bằng lãi suất huy động tiết kiệm VNĐ kỳ hạn 06 tháng trả lãi sau NH TMCP CT VN - Chi nhánh Nam TT Huế cộng (+) chi phí vốn tăng thêm cộng (+) biên độ 3,5%/năm Lãi suất cho vay thời điểm nhận nợ: 9,0%/năm Duy trì trả lãi tự động: Khơng; Có, Số Tài khoản toán: 111111111111 Ngày trả lãi đầu tiên: 25/08/2018 (CKTĐ ngày 25 hàng tháng) Chúng thị Bên Cho Vay Giải Ngân Khoản nợ này: Chuyển cho bên thụ hưởng, cụ thể sau : ờn gĐ ại STT Bên thụ hưởng Ngân hàng Số tài khoản Số tiền nhận nợ 01 Trần CCCCCCC Vietinbank Nam TT Huế 111111111111 270.000.000 đồng Giấy lĩnh tiền mặt/Lệnh Chi (hoặc giấy tờ khác có giá trị tương đương) chuyển tiền toán cho Bên thụ hưởng theo danh sách ký người có mẫu chữ ký đăng ký Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam cịn hiệu lực đóng dấu hợp lệ Ngày 07 tháng 08 năm 2018 CTCP Chữ ký: Họ tên: TRẦN Chức vụ: GIÁM ĐỐC NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH NAM THỪA THIÊN HUẾ Ngày 07 tháng 08 năm 2018 Cán QHKH TP.PGD Giám đốc Trư - - Số TKTV: ……………………… - - Mã Dealer (nếu có): - - Mã CB BDS: phuta Trương Thị Dạ Thảo – K49A Kiểm Toán f ... Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam TT Huế Tác giả định chọn đề tài cK ? ?Thực trạng công tác kế toán cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế? ??... Thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - CN Nam Thừa Thiên Huế .58 2.2.1 Những quy định chung kế toán cho vay khách hàng doanh. .. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY tế Hu ế ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CN NAM THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam