(Luận văn thạc sĩ) nâng cao hiệu quả thu nợ thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh bình phước

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN VĂN HỒNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN VĂN HỒNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60340201 Người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS Lý Hoàng Ánh TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: Trần Văn Hồng Sinh ngày: 24 tháng 11 năm 1978 Quê quán: Xã Đức Lập, huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh Chỗ nay: Phường Tân Phú, Thị xã Đồng Xồi, tỉnh Bình Phước Là học viên cao học: Khóa 14 Trường Đại Học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh Mã học viên cao học số: 020114120066 Cam đoan luận văn: “Nâng cao hiệu thu nợ thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bình Phước" Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lý Hoàng Ánh Luận văn thực tại: Trường Đại Học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh Luận văn chưa trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trường đại học Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung cơng bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ luận văn Người cam đoan Học viên Trần Văn Hồng LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nhận giúp đỡ tận tình nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Lý Hoàng Ánh trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi qúa trình chọn lựa, xây dựng, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn bảo qúy báu giúp đỡ qúy thầy, cô Khoa Sau đại học khoa khác Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh giúp tơi hồn thành q trình học tập thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Phước tạo điều kiện, cung cấp thơng tin, tài liệu cho nghiên cứu đề tài Xin cảm ơn gia đình, vợ bạn bè gần xa ln động viên, khích lệ giúp đỡ tơi suốt trình hoc tập thực luận văn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT CP DN DNNN ĐTNNg DN NQD DNTN GTGT KBNN TNHH TTĐB TNDN TNCN NSNN NHTM QLCC QTL QTN QLTNCN VIẾT ĐẦY ĐỦ Cổ phần Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp đầu tư nước Doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp tư nhân Giá trị gia tăng Kho bạc nhà nước Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biêt Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Ngân sách Nhà nước Ngân hàng thương mại Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý thuế Quản lý nợ Quản lý thuế thu nhập cá nhân DANH MỤC BẢNG BIỂU TÊN BẢNG Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 NỘI DUNG Thống kê loại hình DN hoạt động đến 31/12/2013 Cơ cấu nguồn thu theo loại hình DN từ 2010-2013 Số thu thuế tỷ năm 2013 Nợ thuế theo quan thuế quản lý trực tiếp 2010-2013 Cơ cấu nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp 2010-2013 Nợ thuế chi tiết theo sắc thuế 2010-2013 Cơ cấu số doanh nghiệp nợ thuế GTGT 2010-2013 Quan hệ tổng nợ thuế nợ thuế GTGT số thu NSNN Kết thực cưỡng chế nợ thuế GTGT 2010-2013 TRANG 38 39 40 41 42 47 49 51 55 DANH MỤC HÌNH TÊN HÌNH Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 NỘI DUNG Sơ đồ tổ chức máy QLCC Biểu đồ biến đổi nợ thuế nợ thuế GTGT 2010-2013 Biểu đồ biến đổi số doanh nghiệp thuế 2010-2013 TRANG 44 48 49 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trang CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LÝ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.2 Nội dung thuế GTGT 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế 1.1.2.2 Đối tượng không chịu thuế 1.1.2.3 Đối tượng nộp thuế 1.1.2.4 Căn tính thuế 1.1.2.5 Phương pháp tính thuế 1.1.2.6 Kê khai nộp thuế GTGT 1.1.2.7 Tính tiền chậm nộp việc chậm nộp tiền thuế 1.2 QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.2.1 Khái niệm tiền nợ thuế quản lý nợ thuế 1.2.1.1 Khái niệm tiền nợ thuế 1.2.1.2 Phân loại tiền nợ thuế 1.2.2 Thực quản lý nợ thuế 1.2.3 Cƣỡng chế nợ thuế 1.2.3.1 Nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 1.2.3.2 Thời hiệu thi hành định cưỡng chế 1.2.2.3 Các biện pháp cưỡng chế trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế Kết luận chƣơng CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ ĐỊA BÀN QUẢN LÝ THUẾ TẠI TỈNH BÌNH PHƢỚC 2.1.1 Khái quát chung tỉnh Bình Phƣớc 2.1.2 Đặc điểm địa bàn quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIÁ TRỊ 4 4 6 11 13 14 15 15 15 16 18 21 21 21 22 34 36 36 36 37 43 GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC 2.2.1 Tổ chức máy quản lý nợ cƣỡng chế nợ GTGT 2.2.2 Tình hình thực tế quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế GTGT 2.3 NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN TRONG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 2.3.1 Về phân công nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc thu nợ thuế GTGT 2.3.2 Về thực quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế GTGT 2.3.3 Về đội ngũ cán sách đãi ngộ 2.3.4 Về phối hợp phận quan thuế quan, tổ chức có liên quan 2.3.5 Về cơng tác phân loại nợ xóa nợ thuế 2.3.6 Về kinh phí tổ chức thực Kết luận chƣơng CHƯƠNG GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC 3.1 ĐỊNH HƢỚNG CƠ BẢN CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ THU NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC 3.2.1 Nâng cao chất lƣợng cơng tác xây dựng kế hoạch, giao tiêu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức máy bố trí cán quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 3.3.3 Nâng cao chất lƣợng tổ chức thực quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế GTGT 3.3.4 Hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế 3.3.5 Chính sách khuyến khích, khen thƣởng đối tƣợng nộp thuế GTGT 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI NHÀ NƢỚC VÀ CÁC BỘ NGÀNH CÓ LIÊN QUAN 3.3.1 Đối với Luật Quản lý thuế 3.3.2 Đối với Luật thuế GTGT 3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 3.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Bình Phƣớc Kết luận chƣơng KẾT LUẬN 43 46 51 51 53 56 57 59 59 60 62 62 65 65 66 66 67 67 68 68 69 70 71 71 72 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Thuế giá trị gia tăng (GTGT) khoản thu chiếm tỷ trọng lớn khoảng 40% tổng nguồn thu Ngân sách tỉnh Bình Phước năm qua, bên cạnh nợ thuế GTGT lại chiếm tỷ trọng nợ thuế cao cấu loại thuế tỉnh Bình Phước, tỷ lệ nợ thuế GTGT khoảng 70% tổng nợ thuế Từ đầu năm 2011 đến cuối năm 2013 nợ đọng thuế mà chủ yếu thuế GTGT địa bàn tỉnh Bình Phước có xu hướng tăng cao với nguyên nhân chủ yếu kinh tế khó khăn nhiều doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động, bỏ trốn Cùng với thu ngân sách giảm sụt, thu không đủ chi đặt Cục Thuế tỉnh Bình Phước nói riêng UBND tỉnh Bình Phước đứng trước mn vàn khó khăn, thách thức Năm 2013 sau 15 năm thành lập tỉnh Bình Phước khơng hồn thành dự tốn thu ngân sách Bộ Tài giao, điều kiện nguồn thu thuế phát sinh giảm việc tăng cường thu nợ thuế trọng, tập trung thực liệt Trong thời gian qua Cục Thuế tỉnh Bình Phước có nhiều nỗ lực nhằm tăng thu ngân sách, giảm nợ đọng thuế Tuy nhiên nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan nên chưa đạt tiêu kế hoạch đề ra, nợ thuế có xu hướng tăng cao, khơng giảm tỷ lệ nợ thuế tổng số thu hàng năm Tổng cục Thuế, Bộ Tài UBND tỉnh Bình Phước giao Chính lẽ đó, việc triển khai nghiên cứu đề tài: “Nâng cao hiệu thu nợ thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bình Phước" cần thiết Mặc dù việc nghiên cứu thu nợ thuế GTGT phạm vi Cục Thuế tỉnh Bình Phước, tỉnh Bình Phước nói riêng nước nói chung nợ thuế GTGT khoản nợ lớn loại thuế, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu ngân sách nhà nước Vì việc nghiên cứu đưa kết luận, kiến nghị sách thuế quản lý thuế nước ta Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu góp phần hồn thiện số vấn đề lý luận thuế GTGT, nợ thuế GTGT, sách thuế GTGT, sách quản lý thuế địa bàn tỉnh Bình Phước nước Xem xét đánh giá thực trạng nợ thuế GTGT công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước Đề xuất số giải pháp để thực hiên tốt công tác thu nợ thuế GTGT địa bàn tỉnh Bình Phước nước Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Luận văn Đối tƣợng nghiên cứu Luận văn Nghiên cứu Luận văn thực trạng nợ thuế GTGT, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bình Phước Phạm vi nghiên cứu Luận văn Thực trạng thu nợ thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bình Phước từ năm 2010 đến năm 2013 Phƣơng pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử Luận văn sử dụng phương pháp logic, phương pháp quan sát, mô tả, phương pháp quy nạp, diễn dịch, phương pháp thống kê kinh tế, phân tích kinh tế tài chính, phương pháp kế toán, phương pháp xây dựng bảng số liệu, phương pháp chuyên gia, khảo cứu Các số liệu tham khảo sở số liệu thống kê, báo cáo thức Cục Thuế tỉnh Bình Phước, Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế huyện, thị xã trực thuộc có liên quan nội dung, mục đích nghiên cứu đề tài Những đóng góp đề tài Luận văn hệ thống hóa lý luận nợ thuế GTGT, ứng dụng phân tích đánh giá thực trạng nợ thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Phước, góp phần nâng cao thu nợ thuế GTGT, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước 59 khơng phịng đứng chủ trì chủ động đề xuất phương án giải nên để tình trạng nơ ảo kéo dài năm qua năm khác ảnh hưởng đến uy tín quan thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp 2.3.5 Về cơng tác phân loại nợ xóa nợ thuế - Phân loại nợ thuế: Việc phân loại nợ thuế công chức quản lý nợ thường vào hồ sơ làm phân loại để xác định xác tính chất nợ, nhóm nợ Tuy nhiên việc phân loại hầu hết cán giao nhiệm vụ quản lý nợ không quan tâm nhiều đến việc phân loại nợ trước khóa sổ ứng dụng hàng tháng mà chờ phát sai sót phân loại lại, điều chỉnh sau; khoản nợ khó thu phân loại vào hết nợ khó thu khác, theo qui định qui trình phải phân loại thực tế, chi tiết nhóm nợ mà nợ khó thu chủ yếu doanh nghiệp ngưng nghỉ kinh doanh, lâm vào tình trạng giải thể, phá sản; có dấu hiệu vi phạm hình (khơng phải khó khác) Do việc phân loại nợ phân tính tính chất nợ chưa xác, chưa sâu sát nên việc đánh giá khả thu khoản nợ, nhóm nợ đưa biện pháp thực không sát thực tế, hiệu mang lại khơng cao Có số trường hợp phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cố tình phân loại sai tính chất nợ, nhóm nợ để đạt tiêu thi đua tháng, quý, năm - Xóa nợ thuế: Thẩm quyền xóa nợ thuế tập trung chủ yếu cho Chính Phủ Bộ Tài nên thủ tục trình xóa kéo dài, qua nhiều cơng đoạn; Cục Thuế gửi Tổng cục Thuế đề nghị xóa nợ nhiều lần đến chưa có thơng tin có xóa hay khơng từ phía Tổng cục Thuế, Bộ Tài Điều kiện xóa nợ thường quy định chặt chẽ, hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế lại khơng lường hết kho khăn phát sinh từ thực tế địa bàn nên khó xử lý hồ sơ đề nghị xóa nợ thường khơng đáp ứng u cầu cấp 2.3.6 Về kinh phí tổ chức thực 60 Thời gian vừa qua UBND tỉnh Bình Phước thành lập ban, đoàn tổ để xử lý nợ chống thất thu thuế, quan công an quan thuế phối hợp gần thường xun liên tục, đồn liên ngành theo định kỳ với thành phân tham gia đông (trên 10 người) Tịan kinh phí chủ yếu quan thuế chi trả nguồn kinh phí hoạt động ngành thuế, UBND tỉnh chưa có quy chế giải pháp chi hỗ trợ ngành thuế để giảm bớt gánh nặng chi phí cho ngành thuế; bên cạnh phần Cục Thuế tỉnh Bình Phước chậm trễ việc xây dựng dự toán chi để trình UBDN tỉnh phê duyệt Cơng chức Phịng QLN&CCNT thấy việc cơng tác địa bàn xa trung tâm đường xa lại khó khăn, phải xe gắn máy, chế độ cơng tác phí khơng đủ bù đắp chi phí thực tế phát sinh nên không mạnh dạn đề xuất với lãnh đạo việc đến trụ sở doanh nghiệp để thu thập thông tin, đôn đốc nộp tiền thuế nợ cưỡng chế nợ thuế Kết luận chƣơng Trên sở quy định, nguyên tắc, trình tự thực quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chương phân tích, đánh giá thực trạng nợ thuế, nợ thuế GTGT việc thực biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bình Phước thời gian từ năm 2010 đến 2013 Qua ghi nhận lại kết thực nguyên nhân tồn việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước, đánh giá kết chi tiết, nêu nguyên nhân hạn chế, tồn việc thực cán công chức thuế quan thuế, đánh giá nguyên nhân để nợ thuế nói chung thuế GTGT tăng cao hàng năm tỉnh Bình Phước Đồng thời đánh giá nguyên nhân nợ thuế GTGT tăng cao, xác định loại hình doanh nghiệp nợ thuế cao chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh, nợ thuế GTGT chiểm tỷ trọng cao loại thuế mức 70%, xác định nguyên nhân chủ quan khách quan để xẩy nợ thuế GTGT tăng cao, yếu kém, tồn việc thực quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bình Phước Đây sở để đưa giải pháp hữu 61 hiệu thời gian tới đề xuất kiến nghị quan cấp nhằm hồn thiện sách quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đề giải pháp tầm vĩ mô, định hướng hỗ trợ quan thuế cấp việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Căn vào việc ghi nhận thực trạng đánh giá nguyên nhân chủ quan khách quan để đưa giai pháp góp phần nâng cao hiểu thu nợ thuế GTGT (ở Chương 3) 62 CHƢƠNG GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC 3.1 ĐỊNH HƢỚNG CƠ BẢN CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ THU NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: Thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao - Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế - Về quản lý thuế: Đẩy mạnh, thực nghiêm Nghị Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành chính, có thủ tục hành thuế; thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm 63 tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế doanh nghiệp người dân Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế 64 Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; nghiên cứu, xây dựng phận điều tra thuế mối quan hệ phận điều tra thuế với quan điều tra Bộ liên quan quan tư pháp; kiện Tòan hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế đại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ công chức thuế; nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế; nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức Đại lý thuế, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Xây dựng trường Nghiệp vụ thuế thành Trường thuế Việt Nam chuyên sâu, chuyên nghiệp, đại chuẩn bị điều kiện sở vật chất, đội ngũ giáo viên, hệ thống giáo trình… tạo tiền đề thực đào tạo chuyên ngành thuế bậc cao đẳng, đại học giai đoạn Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa, hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào 65 cơng tác cải cách đại hóa ngành thuế Hiện đại hóa, tự động hóa tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp mã số thuế, mã số Hải quan thống nhất; nghiên cứu, triển khai mơ hình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân kết hợp với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp chia sẻ thông tin quan thuế quan bảo hiểm xã hội; nghiên cứu kết nối thơng tin, bước tích hợp sở liệu quản lý thu thuế, quản lý sử dụng đất phi nông nghiệp sở liệu quản lý đất đai quan quản lý tài nguyên môi trường; nghiên cứu, áp dụng phương pháp dự báo thu đại, tiên tiến giới để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách; nghiên cứu thành lập phận chuyên nghiệp quản lý thay đổi để nắm bắt, đánh giá thay đổi môi trường bên bên ngồi có tác động đến hệ thống thuế, theo dõi đề xuất xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh trình thực nội dung cải hệ thống thuế 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ TR Ị GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC 3.2.1 Nâng cao chất lƣợng công tác xây dựng kế hoạch, giao tiêu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Hiện Tổng cục Thuế phê duyệt tiêu thu tiền thuế nợ giao cho Cục Thuế chậm ngày 30/11 hàng năm, Cục Thuế giao tiêu thu tiền thuế nợ cho phòng quản lý nợ, phòng tham gia thực thu nợ, Chi cục Thuế chậm ngày 31/12 hàng năm Việc xây dựng kế hoạch giao tiêu thu nợ cưỡng chế nợ thuế cần phải dựa sơ phân tích kỹ, xác khoản nợ, doanh nghiệp nợ; không giao sập khuôn theo tỷ lệ % trước (nợ thuế không vượt 5% tổng số thu, thu tối thiểu 90% nợ năm trước chuyển qua, thu 100% nợ phát sinh mới) mà cần bàn luận, đối thoại với đơn vị giao tiêu phận có liên quan để thống tiêu giao biện pháp thực cụ thể 66 Cần phải kiểm tra thực tế số liệu báo cáo đơn vị cấp trước giao chi tiêu thu nợ để tránh tình trạng số liệu báo cáo sai lệch để hạ thấp chi tiêu giao nhằm mục đích hồn thành tốt nhiệm vụ 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy bố trí cán quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Hiện Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Bình Phước giao cho Phó cục trưởng thay điều hành, xử lý giám sát thực quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa với quy định pháp luật hướng dẫn cấp Cụ thể Cục trưởng phải trực tiếp điều hành, đạo, quản lý, giám sát, chịu trách nhiệm ký văn liên quan đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phân công nhiệm vụ cụ thể, chi tiết cho phòng chức năng, cán quản lý nợ đồng thời tăng cường kiểm tra giám việc thực theo tiến độ quy trình Thực đào tạo đào tạo lại nghiệp vụ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cho cán bộ, cử cán học tập kinh nghiệm đơn vị khác để áp dụng, vận dụng hiệu Bình Phước Bố trí cán cho phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần ưu tiên cán trẻ, động, trách nhiệm cao, có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ, có sức khỏe đạo đức tốt Có sách đãi ngộ, khuyến kích, khen thưởng cho phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kịp thời, xứng đáng với nhiệm vụ giao; tạo điều kiện tốt phương tiện làm việc kinh phí thực 3.2.3 Nâng cao chất lƣợng tổ chức thực quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế GTGT Xây dựng quy chế phối hợp phận quan thuế quan thuế với quan có liên quan cụ thể, chi tiết để thực nhanh, có hiệu cao quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 67 Tăng cường kiểm tra, giám sát đôn đốc cán phận quản nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm thực kịp thời biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế Xây dựng kế hoạch triển khai cưỡng chế nợ thuế chi tiết theo đình kỳ tuần, tháng, quý, năm để thực giao cho cán thực Qui định chi tiết chế độ báo cáo những tiêu cụ thể, có so sánh với tháng trước liền kê, báo cáo thuận lợi, khó khăn, nguyên nhân giải pháp thực Phân loại nợ thuế tính chất nợ, nhóm nợ tuổi nợ; phân tích có chiều sâu khoản nợ, loại thuế nợ tình hình sản xuất kinh doanh khả tài doanh nghiệp nợ Quyết liệt thực tất biện pháp cưỡng chế nợ thuế, đồng thời lập cố hồ sơ đề nghị quan cấp tiến hành xóa nợ thuế 3.2.4 Hồn thiện, nâng cao chất lƣợng hệ thống thơng tin ngƣời nộp thuế Các phòng trực thuộc Cục Thuế cần tăng cường thu thập thông tin doanh nghiệp để thực tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế như: Thông tin tài khoản mở ngân hàng, tổ chức tín dụng; thơng tin số điện thoại chủ doanh nghiệp, người quản lý điều hành, kế tốn; thơng tin địa email; thơng tin hình thức nội dung kê khai thuế, thơng tin tài sản, tiền, hàng hóa; thông tin khách hàng, đối tác kinh doanh vv Xây dựng hệ thống thơng thơng tin đầy đủ, xác thống nhất, dễ dàng khai thác sử dụng Khi cần thực đôn đốc hay cưỡng chế có đầy đủ thơng tin để thực kịp thời, nhanh chóng 3.2.5 Chính sách khuyến khích, khen thƣởng đối tƣợng nộp thuế GTGT Hàng quý đồng thời với việc họp mặt doanh nghiệp quan thuế tổ chức khen 68 thưởng xứng đáng doanh nghiệp thực nộp thuế GTGT vào Ngân sách theo đình kỳ hàng q, qua khuyến khích cộng đồng doanh nghiệp thi đua, hăng hái nộp thuế GTGT thời hạn, đầy đủ vào Ngân sách nhà nước Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ cần tích cực để hướng dẫn doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT qui định; đặc biệt kê khai thuế điện tử hình thức kê khai địi hỏi kế tốn doanh nghiệp phải có trình độ vi tính công nghệ thông tin mức định nên quan thuế cần tích cực hỗ trợ mở đường dây nóng hỗ trợ, hướng dẫn 24/24 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI NHÀ NƢỚC VÀ CÁC BỘ NGÀNH CÓ LIÊN QUAN 3.3.1 Đối với Luật Quản lý thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, UBND tỉnh Binh Phước trình Chính Phủ, Quốc Hội sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế để giảm mức tính tiền chậm nộp 0,07% 01 ngày khoản nợ thuế 90 ngày xuống 0,05% 01 ngày, mức phạt cao, đẩy doanh nghiệp vào tình trạng khó khăn chồng thêm khó khăn; đồng thời xóa tiền phạt chậm nộp doanh nghiệp khó khăn, tiền phạt phát sinh trước ngày 01/07/2007 Đối với sách như: miễn, giảm, gia hạn, khoanh nợ, xóa nợ thuế cần linh hoạt thích ứng kịp thời với biến đổi kinh tế, điều kiện thực tế doanh nghiệp để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn tiếp tục sản xuất kinh doanh, đóng góp vào phát triển kinh tế xã hội đất nước - Giao thẩm quyền trách nhiệm xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp cho UBND tỉnh, thành phố khoản nợ hộ kinh doanh, nợ thuế doanh nghiệp 10 tỷ đồng để giảm bớt thụ tục hành thời gian giải quyết, thẩm định hồ sơ đề nghị xóa nợ - Hiện Luật Quản lý thuế quy định: "Quyết định cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản doanh nghiệp nợ thuế có hiệu lực sau 05 ngày kể từ ngày 69 ban hành định, định Quyết định cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản doanh nghiệp nợ thuế phải giao cho doanh nghiệp quan nơi doanh nghiệp mở tài khoản" Việc thực cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản doanh nghiệp khơng có hiểu ngày trình độ cơng nghê thơng tin phát triển home banking hay internet banking vài phút doanh nghiệp thực xong việc chuyển tiền khỏi tài khoàn Nên đề nghị sửa đổi: "Quyết định cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản doanh nghiệp nợ thuế có hiệu lực thời điểm quan thuế giao cho ngân hàng, tổ chức tín dụng nơi doanh nghiệp mở tài khoản" - Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài hướng dẫn chi tiết thủ tục, trình tự thực bước để làm hồ sơ đề nghị xóa nợ; mẫu biểu cần đầy đủ, đơn gian, dễ thực 3.3.2 Đối với Luật thuế GTGT - Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, UBND tỉnh Binh Phước trình Chính Phủ, Quốc Hội sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT để: Miễn, giảm, xóa khoản nợ thuế GTGT phát sinh từ năm 2010 đến năm 2012 tiền chậm nộp (0,05% 0,07% 01 ngày) phát sinh từ khoản thuế cho doanh nghiệp gặp khó khăn chưa tốn nợ thuế tiền chậm nộp Do ảnh hưởng hậu suy thóai kinh tế nặng nệ nên doanh nghiệp tiếp tục lâm vào khó khăn tài chính, khơng trả khoản nợ tiền lãi ngày tăng lên, nợ thuế GTGT tiền phạt 0,07% ngày (tương đương 25% năm) cao, kết kinh doanh liên tục thua lỗ năm qua năm khác doanh nghiệp khơng có khả tốn khoản nợ tiếp tục kinh doanh - Sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến 70 năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thơng lệ quốc tế - Sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT theo hướng bỏ quy định điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế: Doanh thu hàng năm từ tỷ đồng trở lên doanh nghiệp hoạt động mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ tỷ đồng trở lên ghi hóa đơn doanh nghiệp mơi thành lập Vì làm cho doanh nghiệp lúng túng phải thay đổi phương pháp tính thuế không đạt điều kiện ngược lại 3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Đẩy nhanh tiến độ hợp ứng dụng quản lý thuế vào ứng dụng Tòan quốc để quản lý thuận lợi và tra cứu thông tin doanh nghiệp nhanh chống, đầy đủ, giảm bớt thời gian chi phí xác minh thơng tin hóa đơn, kê khai, thơng tin doanh nghiệp Tịan quốc Việc triển khai ứng dụng phải đảm bảo tính xác hợp số liệu thông tin, việc thực không gặp cố, lỗi ứng dụng thời gian qua (như ứng dụng QLT-TNCN triển khai đồng loạt năm mà chưa thực được) - Có chế độ đãi ngộ, quan tâm đến cán bộ, công chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế xét thi đua, khen thưởng hàng năm - Nghiên cứu, đề xuất Chính Phủ, Quốc Hội sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế luật khác có liên quan để tăng thẩm quyền cho quan thuế để xử lý nhanh trường hợp gian lẫn, trốn thuế, tẩu tán tài sản; theo hướng cho phép quan thuế quyền điều tra tài sản doanh nghiệp nợ thuế, doanh nghiệp nợ thuế lớn, doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế Hiện nhiều doanh nghiệp nợ thuế lớn, báo cáo tài lỗ liên tục nhiều năm, tài sản cá nhân người quản lý, điều hành, sở hữu ngày tăng; quan thuế đôn đốc nộp thuế áp dụng biện pháp 71 cưỡng chế khơng hiểu quả, khơng có biện pháp chế tài đủ mạnh để điều tra, xác minh - Sớm ban hành quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế theo Luật Quản lý thuế sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 để hướng dẫn quan thuế địa phương thực 3.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Bình Phƣớc - Chỉ đạo quan công an khẩn trương điều tra, kết luận doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu tội phạm hình mà quan thuế chuyển hồ sơ Để răn đe, tuyên truyền xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế - Chủ trì, tăng cường đạo quan ban ngành tỉnh UBND huyện, thị xã tích cực phối hợp với quan thuế thực đôn đốc thu nợ xử lý nợ đọng thuế Đồng thời hỗ trợ phần kinh phí cho hoạt động đồn liên ngành Kết luận chƣơng Trên sở tảng lý luận thực tế nguyên nhân tồn công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bình Phước Trong Chương tác giả mạnh dạn đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bình Phước nói riêng kiến nghị với Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính, UBND tỉnh Bình Phước Chính Phủ, Quốc Hội xây dựng ban hành chế, giải pháp tầm vĩ mô đồng thời sửa đổi văn pháp qui để nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thời gian tới nước ta 72 KẾT LUẬN Nợ thuế nước thời điểm 31/12/2013 472.574.009 triệu đồng (trên 10% tổng số thu nội địa "trừ dầu thô") số lớn, ảnh hưởng đến cân đối Ngân sách nhà nước Nhiệm vụ đặt cho việc giải đề tài là: Tập trung sâu nghiên cứu vấn đề thuế GTGT, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT; phân tích tình hình thực tế nợ thuế GTGT, việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bình Phước, từ mặt tích cực hạn chế việc thực quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT để đưa giải pháp góp phần nâng cao hiểu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT nước ta Luận văn giải được: - Luận văn làm rõ vấn đề có tính lý luận thuế GTGT, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT, rút hạn chế tồn để đưa giải pháp thực thiết thực, phù hợp - Kiến nghị, đề xuất với cấp hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy chế thực hiện, sách thuế GTGT quản lý thuế để nâng cao hiểu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nước ta thời gian tới./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế, Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành Quy trình quản lý nợ thuế theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình cưỡng chế nợ thuế theo Quyết định Tổng cục Thuế số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 nhiệm vụ, giải pháp thực cơng tác thuế năm 2014 Cục Thuế tỉnh Bình Phước Các ứng dụng quản lý thuế: - Tra cứu thông tin người nộp thuế (TTIN) Cục Thuế tỉnh Bình Phước - Quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước (QLT) - Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Phước (QLT-TNCN) - Quản lý nợ Cục Thuế tỉnh Bình Phước (QTN) - Quản lý nợ huyện, thị xã thuộc tỉnh Bình Phước (QTNCC) Các trang web: - Cục Thuế tỉnh Bình Phước www.thue.binhphuoc.gov.vn - UBND tỉnh Bình Phước www.binhphuoc.gov.vn - Tổng cục Thuế www.gdt.gov.vn - Bộ Tài www.mof.gov.vn ... phần nâng cao hiệu thu nợ thu? ?? giá trị gia tăng Cục Thu? ?? tỉnh Bình Phước 4 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LÝ VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG, QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THU? ?? 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ... SÁCH THU? ?? VÀ THU NỢ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THU? ?? TỈNH BÌNH PHƢỚC 3.2.1 Nâng cao chất lƣợng công tác xây dựng kế hoạch, giao... GTGT Cục Thu? ?? tỉnh Bình Phước 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THU? ?? VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THU? ?? TỈNH BÌNH PHƢỚC 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ ĐỊA BÀN QUẢN LÝ THU? ?? TẠI TỈNH BÌNH