Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty thép tây đô

MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU U 1.2.1 Mục tiêu chung: 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: 1.3 CÁC GIẢ THUYẾT CẦN KIỂM ĐỊNH VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU U 1.3.1 Các giả thuyết cần kiểm định 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU U 1.4.1 Không gian: 1.4.2 Thời gian: 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .4 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN .5 2.1.1 Khái quát phân tích hoạt động kinh doanh .5 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Đối tượng nội dung 2.1.1.3 Nhiệm vụ 2.1.1.4 Phương pháp phân tích 2.1.2 Khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận 2.1.2.1 Doanh thu 2.1.2.2 Chi phí 2.1.2.3 Lợi nhuận 2.1.3 Phân tích tình hình lợi nhuận 2.1.3.1 Phương pháp phân tích 2.1.3.2 Cơng thức tính lợi nhuận 10 2.1.3.3 Đối tượng phân tích 10 2.1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng 10 2.1.4 Phân tích số tiêu tài .11 2.1.4.1 Các tiêu toán 11 2.1.4.2 Các tiêu hiệu hoạt động 12 2.1.4.3 Các tiêu lợi nhuận 13 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 13 U 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 13 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 14 Chương 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TY THÉP TÂY ĐÔ 15 3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY THÉP TÂY ĐÔ 15 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 15 3.1.2 Chức nhiệm vụ .15 3.1.3 Cơ cấu tổ chức 16 3.1.4 Qui trình sản xuất 21 3.1.5 Thuận lợi khó khăn công ty thời gian qua 22 3.1.5.1 Thuận lợi .22 3.1.5.2 Khó khăn .22 3.1.6 Phương hướng hoạt động công ty thời gian tới 23 3.1.7 Kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2005 đến 2007 23 3.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY 26 3.2.1 Tình hình doanh thu 26 3.2.1.1 Tình hình doanh thu theo cấu mặt hàng 26 3.2.1.2 Tình hình doanh thu theo thành phần 29 3.2.1.3 Phân tích doanh thu cấu thị trường 31 3.2.2 Tình hình chi phí hoạt động kinh doanh .32 3.2.2.1 Giá vốn hàng bán 33 3.2.2.2 Chi phí bán hàng 33 3.2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp .35 3.2.3 Tình hình lợi nhuận .37 3.2.3.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 38 3.2.3.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài 39 3.2.3.3 Lợi nhuận từ hoạt động khác 40 3.3 PHÂN TÍCH MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH .41 3.3.1 Các tiêu toán 41 3.3.1.1 Hệ số toán ngắn hạn 41 3.3.1.2 Hệ số toán nhanh 41 3.3.2 Các tiêu hiệu sử dụng vốn 42 3.3.2.1 Tỷ số vòng quay hàng tồn kho 42 3.3.2.2 Kỳ thu tiền bình quân 43 3.3.2.3.Vòng quay tài sản cố định .43 3.3.2.4 Vòng quay tổng tài sản 43 3.3.3 Các tiêu lợi nhuận .43 3.3.3.1 Tỷ số lợi nhuận ròng doanh thu (ROS) 44 3.3.3.2 Tỷ số lợi nhuận ròng tổng tài sản (ROA) 44 3.3.3.3 Tỷ số lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu (ROE) 44 Chương 4: PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY THÉP TÂY ĐÔ 46 4.1 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ .46 4.1.1 Các nhân tố chủ quan 46 4.1.1.1 Tình hình cung ứng .46 4.1.1.2 Giá bán 47 4.1.2 Các nhân tố khách quan .47 4.1.2.1 Nhân tố thuộc sách nhà nước .47 4.1.2.2 Nhân tố thuộc xã hội 48 4.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG DOANH THU BÁN HÀNG 48 4.2.1 Doanh thu bán hàng năm 2006 so với năm 2005 49 4.2.2 Doanh thu bán hàng năm 2007 so với năm 2006 49 4.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN 50 4.3.1 Lợi nhuận năm 2006 so với năm 2005: .52 4.3.2 Lợi nhuận năm 2007 so với năm 2006: .54 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 57 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN .57 5.2 GIẢI PHÁP 57 5.2.1 Biện pháp làm tăng sản lượng chất lượng sản phẩm 57 5.2.2 Điều chỉnh giá bán phù hợp 58 5.2.3 Tiết kiệm chi phí 58 5.2.3.1 Kiểm soát giá vốn hàng bán 58 5.2.3.2 Kiểm sốt chi phí bán hàng 59 5.2.3.3 Kiểm sốt chi phí quản lý doanh nghiệp 60 5.2.4 Nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 60 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .61 6.1 KẾT LUẬN 61 6.2 KIẾN NGHỊ .61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 1: Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 24 Bảng 2: Tình hình doanh thu theo cấu mặt hàng 27 Bảng 3: Tình hình doanh thu theo thành phần 29 Bảng 4: Tình hình doanh thu theo cấu thị trường 31 Bảng 5: Cơ cấu khoản mục chi phí hoạt động kinh doanh 33 Bảng 6: Chi tiết khoản mục chi phí bán hàng 34 Bảng 7: Chi tiết khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 36 Bảng 8: Các tiêu toán 41 Bảng 9: Các tiêu hiệu sử dụng vốn 42 Bảng 10: Các tiêu lợi nhuận 44 Bảng 11: Sản lượng tiêu thụ giá bán bình quân 48 Bảng 12: Tình hình kinh doanh cơng ty qua năm 51 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 1: Sơ đồ tổ chức Cơng ty thép Tây Đô 17 Hình 2: Quy trình sản xuất thép 21 Hình 3: Biểu đồ biểu diễn tình hình doanh thu cơng ty theo cấu mặt hàng 27 Hình 4: Biểu đồ biểu diễn tổng doanh thu công ty qua năm 30 Hình 5: Biểu đồ biểu diễn lợi nhuận sau thuế công ty qua năm 38 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô Chương GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu Nước ta thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế môi trường kinh doanh Việt Nam ngày trở nên sơi động cạnh tranh gay gắt Trước tình hình đó, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải nỗ lực khơng ngừng Có thể nói việc định hướng phát triển cho doanh nghiệp quan trọng Một định đắn kịp thời tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp đứng vững phát triển thương trường đầy chông gai Còn ngược lại, định sai lầm chậm trễ, không đáp ứng kịp thời yêu cầu giai đoạn cần thiết nguyên nhân lớn đẩy doanh nghiệp đến bờ vực phá sản Điều thể tầm quan trọng công tác phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhà quản trị doanh nghiệp Phân tích hoạt động kinh doanh nghĩa doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ xác diễn biến kết hoạt động kinh doanh mình, tìm mặt mạnh để phát huy mặt yếu để khắc phục, tìm biện pháp để không ngừng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ngồi ra, phân tích hoạt động kinh doanh quan trọng phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, nhà quản trị đưa định chiến lược kinh doanh có hiệu Nhận thức tầm quan trọng đó, nên thực tập Công ty thép Tây Đô em chọn đề tài “Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đô” để nghiên cứu thời gian thực tập tốt nghiệp cơng ty Q trình nghiên cứu giúp em có nhìn hệ thống hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời để mở rộng kiến thức định nội dung, phương pháp phân tích Điều hỗ trợ cho việc học tập tích lũy kiến thức cho công việc tương lai Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đô 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn Hiệu hoạt động kinh doanh để nhà quản trị định, nhà đầu tư hay nhà cho vay xem xét có nên đầu tư hay cho vay khơng? Để đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng đầu tư, biện pháp sử dụng nguồn lực sẵn có Muốn vậy, doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết hoạt động kinh doanh Điều thực sở phân tích hoạt động kinh doanh Hiệu kinh doanh thước đo chất lượng, phản ánh thực trạng tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đánh giá doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng người ta dựa vào lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt vào cuối kỳ kinh doanh Ta có: Lợi nhuận = Doanh thu – chi phí Người ta dùng phương pháp so sánh để so sánh lợi nhuận thực năm so với năm trước nhằm biết tốc độ tăng trưởng lợi nhuận cơng ty, hay nói cách khác xem xét cơng ty hoạt động ngày có hiệu không? Mặt khác, để đánh giá doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, người ta cịn xem xét số tiêu tài chính, đặc biệt tiêu khả sinh lợi Các tỷ số khả sinh lợi nhà quản trị, nhà đầu tư, nhà phân phối tài quan tâm Chúng sở để đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung: Phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2005 đến 2007 để tìm giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: - Khái qt tình hình hoạt động cơng ty, cụ thể tình hình tiêu thụ, chi phí, lợi nhuận - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty - Phân tích tiêu tài để thấy hiệu hoạt động cơng ty Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô - Đề phương hướng giải pháp nâng cao hiệu hoạt động công ty 1.3 CÁC GIẢ THUYẾT CẦN KIỂM ĐỊNH VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Các giả thuyết cần kiểm định - Hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu - Giá bán tăng hiệu hoạt động tăng - Khối lượng hàng hóa tiêu thụ tăng hiệu hoạt động tăng - Chi phí thấp hiệu hoạt động tăng 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu - Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận cơng ty nào? - Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động công ty? - Những giải pháp nâng cao hiệu hoạt động công ty? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian: Luận văn thực công ty thép Tây Đô, Cần Thơ 1.4.2 Thời gian: - Luận văn thực thời gian 11/02/2008 đến 25/04/2008 - Số liệu sử dụng luận văn từ năm 2005 đến 2007 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu Phân tích hiệu kinh doanh có phạm vi rộng phức tạp liên quan đến nhiều vấn đề kinh tế kinh doanh thương trường thân thời gian thực tập cơng ty khơng nhiều kiến thức thực tiễn cịn có hạn nên khuôn khổ luận văn em tập trung nội dung sau: - Nghiên cứu lý luận có liên quan đến phương pháp phân tích hiệu hoạt động kinh doanh - Phân tích thực trạng Công ty thép Tây Đô thông qua phân tích doanh thu, chi phí lợi nhuận - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đô - Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh có kết nghiên cứu cụ thể sau: - Nguyễn Như Anh (2007), Luận văn tốt nghiệp “Phân tích hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Nơng Lâm sản Kiên Giang” Bài viết phân tích tình hình tiêu thụ, chi phí, lợi nhuận cơng ty từ năm 2004 đến 2006 sâu phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận - Nguyễn Thị Thanh Mai (2006), Luận văn tốt nghiệp “Phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Xí Nghiệp Thức Ăn Chăn Nuôi FEEDMILL – CATACO” Bài viết phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận công ty từ năm 2003 đến 2005 Tuy nhiên, chưa có tác giả cơng trình nghiên cứu nghiên cứu cụ thể hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty đến năm 2007 Vì sở nghiên cứu có kết hợp với thông tin mới, em tiến hành thực đề tài Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô 4.2.1 Doanh thu bán hàng năm 2006 so với năm 2005 Chênh lệch lợi nhuận bán hàng năm 2006 so với năm 2005 (đối tượng phân tích): UQ = Q06 – Q05 = 356.824,08 - 345.672,89 = 11.151,19 Vậy doanh thu bán hàng năm 2006 so với năm 2005 tăng lượng 11.151,19 triệu đồng Mức biến động chịu ảnh hưởng yếu tố: y Nhân tố sản lượng tiêu thụ Ua = a06b05 – a05b05 = b05(a06 – a05) = 7.277,29 (27,62 – 30,83) +7.165,22 (19,76 – 15,87) + 2.508,91 (2,88 – 3,03) = 4.136,27 Vậy sản lượng tiêu thụ năm 2006 so với năm 2005 thay đổi, cụ thể: thép cuộn giảm 3,21 ngàn tấn, thép tăng 3,89 ngàn tấn, phế phẩm phế liệu giảm 0,15 ngàn tấn, làm cho doanh thu tăng 4.136,27 triệu đồng y Nhân tố giá bán bình quân Ub = a06b06 – a06b05 = a06(b06 – b05) = 27,62 (7.233,13 – 7.277,29) + 19,76 (7.438,21 – 7.165,22) + 2,88 (3.495,14 – 2.508,91) = 7.014,92 Vậy giá bán năm 2006 so với năm 2005 thay đổi, cụ thể: thép cuộn giảm 44,16 triệu đồng, thép tăng 272,99 triệu đồng, làm cho doanh thu tăng 7.014,92 triệu đồng ™Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: Ua + Ub = 4.136,27 + 7.014,92 = 11.151,19 đối tượng phân tích 4.2.2 Doanh thu bán hàng năm 2007 so với năm 2006 Chênh lệch lợi nhuận bán hàng năm 2007 so với năm 2006 (đối tượng phân tích): UQ = Q07 – Q06 = 332.476,88 - 356.824,08 = -24.347,21 49 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô Vậy doanh thu bán hàng năm 2007 so với năm 2006 giảm lượng 24.347,21 triệu đồng Mức biến động chịu ảnh hưởng nhân tố: y Nhân tố sản lượng tiêu thụ Ua = a07b06 – a06b06 = b06(a07 – a06) = 7.233,13 (12,43 – 27,62) +7.438,21 (21,31 – 19,76) + 3.495,14 (2,84 – 2,88) = -98.481,82 Vậy sản lượng tiêu thụ năm 2007 so với năm 2006 thay đổi, cụ thể: thép cuộn giảm 3,21 ngàn tấn, thép tăng 3,89 ngàn tấn, phế phẩm phế liệu giảm 0,15 ngàn tấn, làm cho doanh thu tăng 4.136,27 triệu đồng y Nhân tố giá bán bình quân Ub = a07b07 – a07b06 = a07(b07 – b06) = 12,43 (8.843,12 – 7.233,13) + 21,31 (10.151,38 – 7.438,21) + 2,84 (2.194,01 – 3.495,14) = 74.134,62 Vậy giá bán năm 2007 so với năm 2006 thay đổi, cụ thể: thép cuộn tăng 1.609,99 triệu đồng, thép tăng 2.713,17 triệu đồng, phế phẩm phế liệu giảm 1.301,13 triệu đồng làm cho lợi nhuận tăng 7.014,92 triệu đồng ™Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: Ua + Ub = -98.481,82 + 74.134,62 = -24.347,21 đối tượng phân tích 4.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN Phân tích mức ảnh hưởng yếu tố đến tình hình lợi nhuận xác định mức độ ảnh hưởng kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá bán, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận Căn vào số liệu cơng ty, ta tính tốn bảng số liệu phục vụ cho việc phân tích sau: 50 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đơ Bảng 12: TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA CÁC NĂM SO SÁNH 2006 VỚI 2005 Lượng sp tiêu thụ (ngàn tấn) Tên sp 2005 2006 Thép cuộn 30,83 27,62 Thép 15,87 19,76 Phế phẩm, phế liệu 3,03 2,88 Giá bán bình quân (triệu đồng/ngàn tấn) 2005 2006 7.277,29 7.233,13 7.165,22 7.438,21 2.508,91 3.495,14 Giá vốn (triệu đồng/ngàn tấn) 2005 2006 7.324,68 6.835,95 7.235,03 7.027,68 1.927,06 2.792,01 CPBH (triệu đồng/ngàn tấn) 2005 2006 50,24 67,78 38,06 64,32 35,97 67,01 CPQL (triệu đồng/ngàn tấn) 2005 2006 78,66 91,71 86,58 99,09 76,90 103,82 Giá bán bình quân (triệu đồng/ngàn tấn) 2006 2007 7.233,13 8.843,12 7.438,21 10.151,38 3.495,14 2.194,01 Giá vốn (triệu đồng/ngàn tấn) 2006 2007 6.835,95 8.774,09 7.027,68 9.241,91 2.792,01 3.519,72 CPBH (triệu đồng/ngàn tấn) 2006 2007 67,78 78,04 64,32 78,13 67,01 91,20 CPQL (triệu đồng/ngàn tấn) 2006 2007 91,71 113,52 99,09 118,30 103,82 116,20 SO SÁNH 2007 VỚI 2006 Tên sp Thép cuộn Thép Phế phẩm, phế liệu Lượng sp tiêu thụ (ngàn tấn) 2006 2007 27,62 12,43 19,76 21,31 2,88 2,84 (Nguồn: Báo cáo giá thành tiêu thụ - Phịng Kế tốn) 51 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đơ Từ bảng số liệu trên, ta có: L05 = 30.83 (7.277,29 – 7.324,68 – 50,24 – 78,66) + 15,87 (7.165,22 – 7.235,03 – 38,06 – 86,58) + 3,03 (2.508,91 – 1.927,06 – 35,97 – 76,9) = -7.099,933 L06 = 27,62 (7.233,13 - 6.835.95 - 67,78 - 91,71) + 19,76 (7.438,21 – 7.027,68 – 64,32 – 99,09) + 2,88 (3.495,14 – 2.792,01 – 67,01 – 103,82) = 12.981,113 L07 = 12,43 (8.843,12 – 8.774,09 – 78,04 – 113,52) + 21,31 (10.151,38 – 9.241,91 – 78,13 – 118,3) + 2,84 (2.194,01 – 3.519,72 – 91,2 – 116,2) = 9.317,802 4.3.1 Lợi nhuận năm 2006 so với năm 2005: Chênh lệch lợi nhuận năm 2006 so với năm 2005 (đối tượng phân tích): UL = L06 – L05 = 12.981,113 – (-7.099,933) = 20.081,046 Vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2006 so với năm 2005 tăng lượng 20.081,046 triệu đồng Mức biến động chịu ảnh hưởng yếu tố: y Nhân tố khối lượng sản phẩm ΔQ = L05 x Q06 xP05 − L05 Q05 xP05 = −7.099,933x 50,26 x16.951,42 − (−7.099,933) = −75,668 49,731x16.951,42 Vậy khối lượng sản phẩm năm 2006 so với năm 2005 thay đổi, cụ thể: thép cuộn giảm 3,21 ngàn tấn, thép tăng 3,89 ngàn tấn, phế phẩm phế liệu giảm 0,15 ngàn tấn, làm cho lợi nhuận giảm 75,668 triệu đồng 52 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đô y Nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm ΔK = ∑ (Q06 − Q05 )( P05 − Z 05 − C BH 05 − CQL 05 ) − ΔQ = (27,62 − 30,83)(7.277,29 − 7.324,68 − 50,24 − 78,66) + (19,76 − 15,87)(7.165,22 − 7.235,03 − 38,06 − 86,58) + (2,88 − 3,03)(2.508,91 − 1.927,06 − 35,97 − 76,9) + 75,668 = −185,199 Vậy cấu khối lượng sản phẩm năm 2006 thay đổi so với năm 2005, cụ thể: khối lượng thép cuộn phế phẩm phế liệu giảm, khối lượng thép tăng, làm cho lợi nhuận giảm 185,199 triệu đồng y Nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm ΔP = ∑ Q06 ( P06 − P05 ) = 27,62(7.233,13 − 7.277,29) + 19,76(7.438,21 − 7.165,22) + 2,88(3.495,14 − 2.508,91) = 7.014,926 Vậy giá bán năm 2006 so với năm 2005 thay đổi, cụ thể: thép cuộn giảm 44,16 triệu đồng, thép tăng 272,99 triệu đồng, phế phẩm phế liệu tăng 986,23 triệu đồng làm cho lợi nhuận tăng 7.014,926 triệu đồng y Nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm ΔZ = ∑ Q06 ( Z 06 − Z 05 ) = 27,62(6.835,95 − 7.324,68) + 19,76(7.027,68 − 7.235,03) + 2,88(2.792,01 − 1.927,06) = −15.104,903 Vậy giá vốn năm 2006 so với năm 2005 thay đổi, cụ thể: thép cuộn giảm 488,73 triệu đồng, thép giảm 207,35 triệu đồng, phế phẩm phế liệu tăng 864,95 triệu đồng, làm cho lợi nhuận tăng 15.104,903 triệu đồng y Nhân tố chi phí bán hàng ΔC BH = ∑ Q06 (C BH 06 − C BH 05 ) = 27,62(67,78 − 50,24) + 19,76(64,32 − 38,06) + 2,88(67,01 − 35,97) = 1.092,748 Vậy chi phí bán hàng năm 2006 so với năm 2005 thay đổi, cụ thể: thép cuộn tăng 17,54 triệu đồng, thép tăng 26,26 triệu đồng, phế phẩm phế liệu tăng 31,04 triệu đồng, làm cho lợi nhuận giảm 1.092,748 triệu đồng 53 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đơ y Nhân tố chi phí quản lý ΔC QL = ∑ Q06 (C QL 06 − C QL 05 ) = 27,62(91,71 − 78,66) + 19,76(99,09 − 86,58) + 2,88(103,82 − 76,9) = 685,168 Vậy chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2006 so với năm 2005 thay đổi, cụ thể: thép cuộn tăng 13,05 triệu đồng, thép tăng 12,51 triệu đồng, phế phẩm phế liệu tăng 26,92 triệu đồng, làm cho lợi nhuận giảm 685,168 triệu đồng ™Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: - Các nhân tố làm tăng lợi nhuận: 22.119,829 + Giá bán đơn vị sản phẩm: 7.014,926 + Giá vốn đơn vị sản phẩm: 15.104,903 - Các nhân tố làm giảm lợi nhuận: 2.038,783 + Khối lượng sản phẩm: 75,668 + Kết cấu khối lượng sản phẩm: + Chi phí bán hàng: 185,199 1.092,748 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 685,168 Tổng cộng: 22.119,829 - 2.038,783 = 20.081,046 đối tượng phân tích 4.3.2 Lợi nhuận năm 2007 so với năm 2006: Chênh lệch lợi nhuận năm 2007 so với năm 2006 (đối tượng phân tích): UL = L07 – L06 = 9.317,802 - 12.981,113 = -3.663,311 Vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 so với năm 2006 giảm lượng 3.663,311 triệu đồng Mức biến động chịu ảnh hưởng yếu tố: y Nhân tố khối lượng sản phẩm ΔQ = L06 x Q07 xP06 − L06 Q06 xP06 = 12.981,113 x 36,58 x18.166,48 − 12.981,113 = −3.533,26 36,58 x18.166,48 54 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô Vậy khối lượng sản phẩm năm 2007 so với năm 2006 thay đổi, cụ thể: thép cuộn giảm 15,19 ngàn tấn, thép tăng 1,55 ngàn tấn, phế phẩm phế liệu giảm 0,04 ngàn tấn, làm cho lợi nhuận giảm 3.533,26 triệu đồng y Nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm ΔK = ∑ (Q07 − Q06 )( P06 − Z 06 − C BH 06 − C QL06 ) − ΔQ = (12,43 − 27,62)(7.233,13 − 6.835,95 − 67,78 − 91,71) + (21,31 − 19,76)(7.438,21 − 7.027,68 − 64,32 − 99,09) + (2,84 − 2,88)(3.495,14 − 2.792,01 − 67,01 − 103,82) + 3.533,26 = 284,493 Vậy cấu khối lượng sản phẩm năm 2007 thay đổi so với năm 2006, cụ thể: khối lượng thép cuộn phế phẩm phế liệu giảm, khối lượng thép tăng, làm cho lợi nhuận tăng 284,493 triệu đồng y Nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm ΔP = ∑ Q07 ( P07 − P06 ) = 12,43(8.843,12 − 7.233,13) + 21,31(10.151,38 − 7.438,21) + 2,84(2.194,01 − 3.495,14) = 74.134,619 Vậy giá bán năm 2007 so với năm 2006 thay đổi, cụ thể: thép cuộn tăng 1.609,99 triệu đồng, thép tăng 2.713,17 triệu đồng, phế phẩm phế liệu giảm 1.301,13 triệu đồng làm cho lợi nhuận tăng 74.134,619 triệu đồng y Nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm ΔZ = ∑ Q07 ( Z 07 − Z 06 ) = 12,43(8.774,09 − 6.835,95) + 21,31(9.241,91 − 7.027,68) + 2,84(3.519,72 − 2.792,01) = 73.343,018 Vậy giá vốn năm 2007 so với năm 2006 thay đổi, cụ thể: thép cuộn tăng 1.938,14 triệu đồng, thép tăng 2.214,23 triệu đồng, phế phẩm phế liệu tăng 727,71 triệu đồng, làm cho lợi nhuận giảm 73.343,018 triệu đồng y Nhân tố chi phí bán hàng ΔC BH = ∑ Q07 (C BH 07 − C BH 06 ) = 12,43(78,04 − 67,78) + 21,31(78,13 − 64,32) + 2,84(91,2 − 67,01) = 490,522 55 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô Vậy chi phí bán hàng năm 2007 so với năm 2006 thay đổi, cụ thể: thép cuộn tăng 10,26 triệu đồng, thép tăng 13,81 triệu đồng, phế phẩm phế liệu tăng 24,19 triệu đồng, làm cho lợi nhuận giảm 490,522 triệu đồng y Nhân tố chi phí quản lý ΔC QL = ∑ Q07 (C QL 07 − C QL 06 ) = 12,43(113,52 − 91,71) + 21,31(118,3 − 99,09) + 2,84(116,2 − 103,82) = 715,623 Vậy chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 so với năm 2006 thay đổi, cụ thể: thép cuộn tăng 21,81 triệu đồng, thép tăng 19,21 triệu đồng, phế phẩm phế liệu tăng 12,38 triệu đồng, làm cho lợi nhuận giảm 715,623 triệu đồng ™Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: - Các nhân tố làm tăng lợi nhuận: 74.419,112 + Kết cấu khối lượng sản phẩm: 284,493 + Giá bán đơn vị sản phẩm: 74.134,619 - Các nhân tố làm giảm lợi nhuận: 78.082,423 + Khối lượng sản phẩm: 3.533,26 + Giá vốn đơn vị sản phẩm: 73.343,018 + Chi phí bán hàng: 490,522 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 715,623 Tổng cộng: 74.419,112 - 78.082,423 = -3.663,311 đối tượng phân tích 56 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đô Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN Sản phẩm công ty chưa đa dạng chủ yếu thép cuộn Do đó, cơng ty cần ý vào việc đa dạng hóa sản phẩm với nhiều chủng loại Nguyên nhân chủ yếu cơng ty chưa có vốn nhiều, đồng thời nguồn nhân lực cịn thiếu cơng nghệ cũ, lạc hậu Doanh thu xuất cơng ty cịn thấp thị trường xuất cơng ty Camphuchia nên cơng ty cần có chiến lược để xâm nhập phát triển thị trường Lợi nhuận cao ngồi việc nâng cao doanh thu, cơng tác phải làm song song giảm chi phí.Giá vốn hàng bán công ty chiếm tỷ trọng cao, 90% tổng chi phí hoạt động kinh doanh cơng ty cịn phụ thuộc nhiều vào nguồn phơi nhập từ nước ngồi Tỷ số lợi nhuận/doanh thu cơng ty cịn mức thấp Do tốc độ tăng lợi nhuận chậm tốc độ tăng doanh thu Công ty cần xem xét, tỷ trọng chi phí chiếm nhiều, cần có biện pháp kiểm sốt chi phí Hiệu sử dụng vốn công ty chưa cao đặc biệt vốn lưu động 5.2 GIẢI PHÁP 5.2.1 Biện pháp làm tăng sản lượng chất lượng sản phẩm Công ty cần trọng đến công tác nâng cao chất lượng, bề mặt thép thanh, độ đồng thép, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm để đáp ứng u cầu cơng trình lớn Cơng ty cần gia tăng sản lượng sản xuất cách đẩy mạnh việc đầu tư công nghệ với cơng suất lớn, giảm thời gian hao phí sản xuất Điều không làm tăng sản lượng sản xuất mà nâng cao chất lượng sản phẩm Bên cạnh việc gia tăng sản lượng sản xuất cơng ty nên có biện pháp để đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm, cụ thể: 57 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô - Tăng cường cơng tác tiếp thị quảng cáo, chăm sóc khách hàng, thu thập phản ánh khách hàng, để từ có sách kinh doanh hợp lý phục vụ tối đa nhu cầu thị trường - Tiếp tục củng cố đẩy mạnh tăng trưởng thị trường truyền thống mở rộng thị trường khu vực tỉnh lân cận - Tiếp tục đẩy mạnh công tác tiếp thị Ban quản lý dự án tỉnh miền Tây, nhà thầu xây dựng, nhà tư vấn cơng trình lớn - Tiếp tục củng cố phát triển mối quan hệ với khách hàng truyền thống Campuchia - Đẩy mạnh quảng bá hình ảnh cơng ty đến với khách hàng cách tích cực tham gia kỳ hội chợ, triển lãm, khảo sát thị trường… đặc biệt tham gia thị trường giới 5.2.2 Điều chỉnh giá bán phù hợp Công ty áp dụng mức giá khác tùy theo đối tượng khách hàng Trong điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt xuất ngày nhiều đồi thủ cạnh tranh công ty cần phải linh hoạt việc định giá bán Có sách giá hợp lý thị trường có tính cạnh tranh gay gắt, tạo điều kiện để sản phẩm thép vằn thâm nhập vào thị trường xây dựng cơng trình trọng điểm 5.2.3 Tiết kiệm chi phí Từ bảng kết hoạt động kinh doanh (Bảng 1, trang 24), ta thấy khoản chi phí hoạt động kinh doanh cơng ty cao đặc biệt giá vốn hàng bán, năm 2005 giá vốn hàng bán lớn doanh thu bán hàng Chính chi phí cao nên lợi nhuận hoạt động kinh doanh cơng ty cịn thấp Do đó, cơng ty phải có nhiều biện pháp kiểm sốt khoản mục chi phí phát sinh để tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận Cụ thể sau: 5.2.3.1 Kiểm soát giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán công ty cao, năm 2005 giá vốn hàng bán 346.479 triệu đồng, năm 2006 335.714 triệu đồng, năm 2007 316.003 triệu đồng Để kiểm soát giá vốn hàng bán, công ty cần xây dựng định mức tiêu hao nguyên, nhiên vật liệu, kiểm soát chi phí khâu cơng đoạn cơng nghệ sản 58 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đô xuất sản phẩm, nâng cao suất lao động, nâng cao công suất sử dụng thiết bị máy móc tài sản cố định nhằm giảm giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Cơng ty cần kiểm sốt khoản mục chi phí - Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Cơng ty cần dự đốn tình hình biến động giá ngun liệu phơi để có sách phù hợp, tình hình giá ngun liệu có xu hướng tăng cơng ty nên mua vào với số lượng nhiều để tránh tăng giá gây ảnh hưởng đến hưởng đến giá thành Trường hợp khơng dự đốn công ty nên tồn trữ với khối lượng vừa đủ dùng để giảm ảnh hưởng giá giảm tồn kho nhiều giá giảm công ty phải gánh chịu khoản chi phí lớn - Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp, để tiết kiệm chi phí nhân cơng trực tiếp cơng ty cần phải giảm thời gian lao động nâng cao suất lao động Để giảm thời gian lao động hao phí cơng ty phải bố trí, xếp lao động phù hợp trình độ tay nghề yêu cầu công nhân, công nhân tay nghề cao cần bố trí vào khâu sản xuất quan trọng để sản phẩm làm đảm bảo chất lượng Muốn nâng cao suất lao động cơng ty cần phải nâng cao tay nghề cho công nhân Bên cạnh đó, phận quản lý sản xuất cần có kế hoạch sản xuất cách khoa học, giảm số cơng tiêu hao sản xuất, tránh tình trạng cơng nhân lúc việc, lúc phải tăng ca làm giảm suất lao động, giảm hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty - Đối với chi phí sản xuất chung, để tiết kiệm khoản chi phí cơng ty cần tận dụng tối đa cơng suất máy móc, thiết bị, thường xun bảo trì máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển để tránh hư hỏng nặng dẫn đến chi phí sửa chữa lớn 5.2.3.2 Kiểm sốt chi phí bán hàng Qua bảng chi tiết khoản mục chi phí bán hàng (Bảng 6, trang 34), chi phí bán hàng, chi phí vận chuyển chiếm tỷ trọng cao nay, giá xăng dầu biến động không ổn định, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển gia tăng Vì vậy, cơng ty cần sử dụng tối đa công suất phương tiện 59 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đô vận chuyển, tránh sử dụng lãng phí xe Bên cạnh đó, cơng ty cần có kế hoạch quảng cáo cụ thể, lựa chọn hình thức quảng cáo phù hợp để tiết kiệm chi phí 5.2.3.3 Kiểm sốt chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp, cơng ty cần xây dựng định mức sử dụng điện, nước, điện thoại, lập dự tốn chi phí ngắn hạn giúp cơng tác quản lý chi phí cụ thể hơn, thực cơng khai chi phí đến phận liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí Nhằm nâng cao ý thức tiết kiệm cán bộ, công nhân viên, công ty cần xây dựng quy chế thưởng phạt sử dụng tiết kiệm lãng phí tài sản doanh nghiệp 5.2.4 Nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Hiệu sử dụng vốn công ty biểu vòng quay tổng tài sản Từ việc phân tích tiêu tài chương 3, ta thấy vòng quay tài sản cố định cơng ty tương đối tốt vịng quay tổng tài sản công ty lại thấp chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động công ty chưa cao Việc tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế tài chính: tăng khối lượng sản phẩm sản xuất ra, tiết kiệm vốn, hạ giá thành đơn vị sản phẩm tăng doanh thu Để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, công ty cần phải: - Xác định đắn nhu cầu vốn lưu động thường xuyên, cần thiết để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tiến hành liên tục, tiết kiệm với hiệu kinh tế cao - Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn khâu trình sản xuất tiêu thụ: khâu dự trữ có mức dự trữ tồn kho hợp lý giúp công ty không bị gián đoạn sản xuất tối thiểu hóa chi phí dự trữ, khâu sản xuất cần áp dụng tiến khoa học kỹ thuật để rút ngắn chu kỳ sản xuất, khâu tiêu thụ cần lựa chọn khách hàng, phương thức toán để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm - Áp dụng biện pháp bảo toàn vốn xử lý vật tư ứ đọng, hàng hóa chậm luân chuyển cách kịp thời ngăn chặn tượng chiếm dụng vốn 60 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô Chương KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty thép Tây Đô, ta nhận thấy công ty hoạt động tương đối hiệu quả, tạo uy tín thị trường đặc biệt khu vực miền Tây Tuy nhiên sản phẩm công ty cạnh tranh gay gắt nên tình hình doanh thu lợi nhuận cơng ty cịn biến động, chưa ổn định, hiệu sử dụng vốn công ty chưa cao Do cơng ty cần phải nỗ lực để cạnh tranh đứng vững thương trường 6.2 KIẾN NGHỊ Đối với Nhà nước - Cần có giải pháp phù hợp để hỗ trợ cho doanh nghiệp sản xuất thép cạnh tranh với đối thủ nước cách trợ giá, giảm thuế nhập máy móc, thiết bị nguyên liệu phục vụ cho ngành thép - Khuyến khích doanh nghiệp nước nhà đầu tư nước Việt Nam sản xuất kinh doanh nguyên liệu phôi thép để cạnh tranh giá với nước nguyên liệu - Ngoài Nhà nước cần hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp đầu tư sản xuất mặt hàng thép Đối với Công ty - Cơng ty cần đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh nhiều Những mặt hàng có giá trị gia tăng nhiều cơng ty cần có hướng đầu tư nhiều để tăng doanh thu lợi nhuận cho cơng ty - Cơng ty cần có phận Marketing để nghiên cứu thị trường thăm dò thị trường trước có định quan trọng - Tăng cường công tác bảo quản, bảo dưỡng tài sản cố định để đảm bảo chất lượng tốt mang lại suất cao sản xuất - Thường xuyên đối chiếu cơng nợ, nhắc nhở khách hàng, có sách hợp lý để thu nợ sớm để đảm bảo vốn cho tái đầu tư sản xuất - Giữa phòng ban với phận sản xuất cần phải có phối hợp nhịp 61 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đơ nhàng thống với để góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh xí nghiệp - Mở rộng chương trình bán lẻ như: mở thêm đại lý, điểm giao dịch để giới thiệu phân phối sản phẩm Công ty - Tranh thủ nguồn vốn tổ chức để vốn Công ty ngày dồi hơn, đồng thời khơng ngừng nâng cao hiệu sản xuất - Tìm trữ nguồn nguyên liệu rẻ , chất lượng ổn định để giảm chi phí sản xuất, nâng cao tính cạnh tranh 62 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Tấn Bình, (2004) Phân tích hoạt động doanh nghiệp, NXB Thống kê Phan Đức Dũng, Nguyễn Thị Mỵ, (2006) Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê Phạm Thị Gái, (1997) Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Giáo dục Trương Đơng Lộc, Nguyễn Thị Lương, Trương Thị Bích Liên, Nguyễn Văn Ngân, (2007) Bài giảng Quản trị tài 1, Trường Đại học Cần Thơ Trần Ái Kết, Phan Tùng Lâm, Nguyễn Thị Lương, Phạm Xuân Minh, Đoàn Thị Cẩm Vân, (2006) Giáo trình Tài – Tiền tệ, Trường Đại học Cần Thơ 63 ... phí, lợi nhuận - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty - Phân tích tiêu tài để thấy hiệu hoạt động cơng ty Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô - Đề phương hướng... tình hình tiêu thụ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty thép Tây Đô - Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ... Kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2005 đến 2007 Kết hoạt động kinh doanh công ty thể qua bảng 3.1 sau: (Bảng kết hoạt động kinh doanh qua ba năm 2005, 2006, 2007) 23 Phân tích hiệu hoạt động