Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh kon tum

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN TẤN LỘC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN TẤN LỘC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Tấn Lộc MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát 1.1.2 Phân loại hoạt động kiểm soát 1.1.3 Kiểm soát thuế hệ thống quản lý 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN 10 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 10 1.2.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ VẬN DỤNG TRONG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ 17 1.3.1 Khái quát kiểm soát nội 17 1.3.2 Vận dụng kiểm soát nội kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế 19 1.3.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm soát thuế TNDN 30 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 34 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 34 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Kon Tum 35 2.1.3 Nguồn lực tham gia kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon Tum 37 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 39 2.2.1 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai kế toán thuế 39 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt thuế TNDN cơng tác tra, kiểm tra thuế 58 2.2.3 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 65 2.2.4 Thực trạng kiểm sốt cơng tác xử lý vi phạm thuế TNDN 70 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 74 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 73 2.3.2 Hạn chế 76 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 81 3.1 MỤC TIÊU, CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 81 3.1.1 Mục tiêu 81 3.1.2 Căn đề xuất 81 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 82 3.2.1 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai kế toán thuế 82 3.2.2 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra thuế 86 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế 92 3.2.4 Giải pháp xử lý vi phạm thuế TNDN 94 3.2.5 Các giải pháp khác 95 KẾT LUẬN CHƢƠNG 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Ký hiệu Tên tiếng việt CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Nguồn nhân lực Cục Thuế tỉnh Kon Tum 38 2.2 Số liệu đăng ký thuế Cục thuế tỉnh Kon Tum 43 2.3 Số liệu giao dịch hệ thống đăng ký thuế Cục thuế tỉnh Kon Tum với hệ thống ĐKKD quốc gia 44 2.4 Số liệu kê khai thuế Cục thuế tỉnh Kon Tum 50 2.5 Số liệu hồ sơ nhận từ ứng dụng khai thuế điện tử 51 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 3.1 Số liệu chấp hành thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngƣời nộp thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Số liệu thu ngân sách nhà nƣớc tỉnh Kon Tum Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Số liệu kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Số liệu định cƣỡng chế thi hành định hành thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Số liệu định xử lý vi phạm pháp luật thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Số liệu xử lý vi phạm hành thuế TNDN qua kiểm tra trụ sở NNT 03 năm (2016-2018) Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon Tum 53 56 59 64 68 70 72 87 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngồi vai trò nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, thuế cịn cơng cụ để điều tiết kinh tế, góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội Do vậy, Thuế có vai trị quan trọng quốc gia Trong hệ thống sắc thuế hành nƣớc ta thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng, thể đầy đủ vai trị cơng cụ thuế nêu Chính vậy, cơng tác quản lý thu thuế TNDN khơng ngừng đƣợc quan tâm hồn thiện sách, kiện toàn nâng cao chất lƣợng máy tổ chức để đáp ứng với mục tiêu phù hợp với xu hội nhập kinh tế quốc tế Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 thay đổi lớn cơng tác thuế Theo đó, quan thuế thực quản lý theo chức năng; đồng thời, trao quyền cho ngƣời nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế chịu trách nhiệm việc kê khai, nộp thuế Bên cạnh đó, việc xác định số thuế TNDN phải nộp tƣơng đối phức tạp so với sắc thuế hành Ngoài thực trạng chung nƣớc, Kon Tum cịn địa bàn có điều điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn nên sách thuế TNDN hành qui định số ƣu đãi nhằm khuyến khích đầu tƣ địa bàn Mặc khác, nhận thức nghĩa vụ tự khai, tự tính, tự nộp chịu trách nhiệm NNT địa bàn thấp so với mặt chung nƣớc Đây nguyên nhân dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế với nhiều hình thức tinh vi, phức tạp khó đƣợc phát xử lý kịp thời Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu cho NSNN, dẫn đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN chƣa đạt đƣợc mục tiêu đề Đó lý tơi chọn đề tài: “Kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Kon Tum” làm luận văn tốt nghiệp cao học nhằm đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016 - 2018 tìm giải pháp tăng cƣờng kiểm sốt thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kon Tum Mục tiêu nghiên cứu Trên sở hệ thống hóa sở lý luận thuế TNDN kiểm soát thuế TNDN, luận văn, tác giả phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016-2018 Từ đó, phát hạn chế, tồn tại, nguyên nhân tồn tại, yếu để làm đề xuất đƣa giải pháp nhằm góp phần tăng cƣờng nâng cao cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon Tum Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kon Tum thực theo chế tự khai, tự tính, tự nộp, tự chịu trách nhiệm - Phạm vi nghiên cứu: Không gian: Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon tum Thời gian: Số liệu phân tích, đánh giá 03 năm năm 2016, năm 2017 năm 2018 Cục Thuế tỉnh Kon Tum Phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng nhiều phƣơng pháp nghiên cứu khác nhau, hỗ trợ để giải mục tiêu nhiệm vụ đặt - Thu thập liệu Luận văn sử dụng phƣơng pháp thu thập liệu thứ cấp Dữ liệu thứ 88 Nhóm tiêu STT Điểm rủi ro hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán II Nhóm II: Nhóm tiêu phân tích HSKT TNDN Biến động tiêu doanh thu năm so với năm trƣớc tăng/ giảm 20% Biến động giá vốn năm so với năm trƣớc tăng/ giảm 20% Biến động chi phí phát sinh kỳ năm so với năm trƣớc tăng/ giảm 20% Biến động thu nhập khác năm so với năm trƣớc tăng/giảm 30% Biến động chi phí khác năm so với năm trƣớc tăng/giảm 30% Phát sinh dƣ nợ cuối kỳ TK 331 dƣ có cuối kỳ TK 131 III Nhóm III: Nhóm tiêu phát Phát sinh thuế TNDN đƣợc miễn, giảm kỳ DN hết thời gian đƣợc miễn giảm 2 2 1 2 DN kinh doanh đa ngành nghề, có ngành nghề kinh doanh không đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế TNDN nhƣng không phát sinh thu nhập tính thuế theo thuế suất khơng ƣu đãi DN có phát sinh mở rộng dự án đầu tƣ nhƣng lỗ liên tục năm Tổng điểm 20 Tổng điểm rủi ro đƣợc xây dựng 20 điểm, DN sau đƣợc đánh 89 giá phân tích có tổng điểm rủi ro từ 10 điểm trở lên thuộc diện kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN CQT (4) Hoàn thiện quy định để đảm bảo sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro kiểm soát thuế: Xây dựng thƣờng xuyên cập nhật tiêu chí, số đánh giá phục vụ quản lý rủi ro quản lý thuế; xây dựng, rà sốt, hồn thiện quy định quản lý thuế giao dịch xuyên biên giới, giao dịch doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết (5) Phối hợp Cục Công nghệ thông tin nâng cấp ứng dụng Phân tích rủi ro (TPR), tích hợp liệu từ ứng dụng khác ngành vào ứng dụng để tin học hóa cơng tác kiểm tra HSKT TNDN CQT, cụ thể nhƣ: + Tích hợp liệu từ ứng dụng Báo cáo tài (BCTC) để nâng cao sở liệu đối chiếu NNT có ngành nghề, quy mơ, địa bàn kinh doanh + Tích hợp ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra (TTR) với ứng dụng Phân tích rủi ro để nâng cấp sở liệu đối chiếu, tìm nhóm hành vi thƣờng xun vi phạm nhóm NNT có ngành nghề kinh doanh + Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế hỗ trợ tra cứu danh sách NNT nộp tốn thuế TNDN nhƣng chƣa nộp báo cáo tài để kiểm sốt tính đầy đủ hồ sơ kê khai toán thuế TNDN NNT; + Nâng cấp hỗ trợ việc tra cứu danh sách Báo cáo tài NNT nộp cho CQT nhƣng cịn tồn trục truyền tin, chƣa đƣợc nhận liệu vào hệ thống quản lý thuế để kiểm soát việc báo cáo tài nộp cho CQT nhƣng chƣa đƣợc chấp nhận b Thanh, kiểm tra trụ sở NNT Nhằm nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra, tác giả đề xuất 90 giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra trụ sở NNT nhƣ sau: - Bộ phận kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kon Tum cần xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra, tra bao gồm: Thơng tin chung NNT, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế, thông tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế, thông tin từ việc phối hợp với bên thứ ba nhƣ: kho bạc, hải quan, bộ, ngành… Cơ sở liệu giúp cho việc phân tích liệu ngƣời NNT tiến hành kiểm tra đƣợc nhanh chóng đảm bảo tính xác Thơng tin nắm bắt đảm bảo xuyên suốt cho năm tiến hành kiểm tra đảm bảo sở liệu cho năm - Nhằm tránh rủi ro xảy việc gán điểm phân tích rủi ro ứng dụng TPR, thống kê toàn danh sách NNT chƣa đƣợc kiểm tra từ kỳ liên tiếp trở lên xác định nguyên nhân, lập danh sách kiểm tra đột xuất cần thiết, tránh tình trạng NNT có dấu hiệu vi phạm nhƣng Cục Thuế tỉnh Kon Tum bỏ xót khơng thực kiểm tra - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN theo loại hình kinh doanh DN Cục Thuế Kon Tum sở quy trình quản lý thuế, văn hƣớng dẫn Tổng cục Thuế kết hợp với kinh nghiệm rút từ thực tiễn, đồng thời thu thập thông tin từ bên liên quan theo giải pháp ban hành quy chế phối hợp với Sở ban ngành nêu giải pháp hoàn thiện khâu đăng ký thuế, điển hình với số loại hình kinh doanh địa bàn tỉnh Kon Tum nhƣ sau: + Đối với lĩnh vực khai thác khống sản (là loại hình kinh doanh không ưu đãi thuế TNDN), xây dựng sổ tay nghiệp vụ hệ thống hóa tất DN hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh từ trữ lƣợng khai thác hàng năm, loại khoáng sản đơn vị đƣợc phép khai thác đến hệ thống văn 91 hƣớng dẫn riêng cho loại hình kinh doanh khống sản Từ đó, đối chiếu với liệu đƣợc kiểm tra loại hình qua năm trƣớc đúc kết sai phạm chủ yếu Đồng thời, phối hợp với Sở Tài nguyên môi trƣờng Kon Tum thống kê trữ lƣợng khoáng sản đƣợc phép khai thác tối đa năm DN phối hợp trao đổi thông tin có sai phạm xử lý kịp thời + Đối với lĩnh vực kinh doanh, khai thác chế biến lâm sản (là loại hình kinh doanh phổ biến địa bàn tỉnh Kon Tum), thu thập thông tin từ quan liên quan nhƣ thông tin từ quan kiểm lâm (theo quy định Thông tƣ số 01/2012/TT-BNNPTNT, ngày 04/01/2012 Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn việc quy định hồ sơ lâm sản hợp pháp kiểm tra nguồn gốc lâm sản) Trong q trình thu thập thơng tin cần trọng: Hồ sơ theo dõi lâm sản xuất bán ngoại tỉnh (Hạt kiểm lâm Chi cục Kiểm lâm sở tại); thông tin từ quan công an, quan quản lý thị trƣờng có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp…Sau có đầy đủ liệu, mở sổ theo dõi hồ sơ lâm sản tổng hợp hành vi vi phạm qua năm đơn vị kinh doanh lâm sản xây dựng sổ tay với đầy đủ liệu doanh nghiệp Từ xây dựng sổ tay nghiệp vụ, Cục Thuể tỉnh Kon Tum cần mở rộng xây dựng đề cƣơng chống thất thu thuế cho lĩnh vực kinh doanh, thống áp dụng cho toàn ngành thuế địa bàn Giải pháp giúp nâng cao trình độ kiểm tra công chức, đảm bảo phát sai phạm chủ yếu ngƣời nộp thuế nâng cao chất lƣợng kiểm tra - Xây dựng Quy chế giám sát hoạt động Đoàn kiểm tra, tra trụ sở NNT nhằm hạn chế tiêu cực công chức thực thi nhiệm vụ kịp thời phát hiện, xử lý vấn đề phát sinh trình kiểm tra, tra nhƣ: 92 Nhằm hạn chế thơng đồng đồn kiểm tra NNT, yêu cầu đoàn kiểm tra phải cập nhật đầy đủ, cụ thể chi tiết công việc đƣợc phân công ngày làm việc trụ sở NNT từ hạng mục công việc tiến hành kiểm tra việc sai phạm phát đƣợc hạng mục cơng việc hệ thống nhật ký thuế điện tử Tránh tối đa tình trạng cập nhật nhật ký qua loa, mang tính chất đối phó, chung chung - Tăng cƣờng kiểm tra sở kinh doanh xin tạm ngừng/nghỉ kinh doanh nhƣng thực tế hoạt động Công tác tra, kiểm tra thuế sở kinh doanh cần tiến hành thƣờng xuyên nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, xử lý thu hồi nợ đọng thuế - Phối hợp Cục Công nghệ thông tin đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra, tra theo hƣớng nâng cấp ứng dụng thanh, kiểm tra giúp kiểm sốt thơng tin, liệu đồn thanh, kiểm tra, cụ thể nhƣ: Kiểm soát thời gian cập nhật định tra, kiểm tra vào ứng dụng; Kiểm soát việc cập nhật nội dung biên bản, kết luận, định xử lý vào hệ thống ứng dụng 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế - Xây dựng Quy chế phối hợp Cục Thuế với quan chức địa bàn tỉnh cơng tác kiểm sốt nợ thuế TNDN, cụ thể: Phối hợp với Ngân hàng địa bàn tỉnh nắm bắt thông tin tài khoản ngân hàng NNT Cục Thuế tỉnh Kon Tum quản lý, giải pháp đảm bảo thông tin để CQT thực biện pháp cƣỡng chế tài khoản ngân hàng NNT, giảm thiểu tình trạng NNT cố tình khơng cung cấp đầy đủ thông tin tài khoản trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế - Yêu cầu Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra trụ sở NNT thu thập tồn thơng tin tài khoản ngân hàng NNT cung cấp cho phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, yêu cầu ý nắm bắt 93 đến tài khoản ngân hàng mà NNT thƣờng xuyên thực giao dịch - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, giúp cho NNT thấy đƣợc Nhà nƣớc sẵn sàng chia sẻ khó khăn với DN thực nghĩa vụ thuế, chẳng hạn nhƣ thực số biện pháp cho DN trả dần nợ thuế thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh gặp khó khăn, khoanh vùng nợ thuế DN khơng có khả trả nợ thuế, khơng thực tính chậm nộp khoản nợ thuế Việc xác định tình trạng DN thực tế khó khăn khả tài phải có xác nhận cấp quyền liên quan đảm bảo DN cam kết trả nợ thuế đảm bảo tài - Giao nhiệm vụ thu nợ cụ thể cho công chức làm nhiệm vụ quản lý nợ thuế, từ phân loại nợ, đôn đốc thu nợ đến cƣỡng chế nợ thuế gắn với đánh giá thi đua, khen thƣởng, xếp loại công chức - Thực ghi nhật ký công tác thu nợ nhằm giám sát việc thực công chức đƣợc giao nhiệm vụ - Nhằm hạn chế phát sinh nợ khó thu, u cầu cơng chức phải có giải trình nguyên nhân trách nhiệm để phát sinh trƣờng hợp chuyển từ nợ có khả thu sang nợ khó thu - Tăng cƣờng hỗ trợ tuân thủ NNT: + Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT, trọng điểm nhóm doanh nghiệp quy mơ vừa, nhỏ, siêu nhỏ hộ kinh doanh + Tiếp tục mở rộng thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng cho DN tổ chức, tiến tới nghiên cứu thực triển khai dịch vụ thuế điện tử cho cá nhân Nghiên cứu triển khai dịch vụ cửa điện tử hỗ trợ trực tuyến tập trung - Phối hợp Cục Công nghệ thông tin nâng cấp ứng dụng quản lý 94 Ngành thuế hỗ trợ công chức quản lý thuế, lãnh đạo phận CQT kiểm soát đƣợc rủi ro khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, cụ thể nhƣ: + Nâng cấp hỗ trợ tra cứu danh sách phân loại nợ NNT có phân loại nợ nhiều tính chất để kiểm sốt việc NNT có phân loại nợ nhiều tính chất; + Nâng cấp hỗ trợ tra cứu danh sách NNT phải ban hành thông báo nợ mẫu 07 nhƣng chƣa ban hành để kiểm sốt ban hành thơng báo quy định; + Nâng cấp hỗ trợ tra cứu danh sách NNT phải công khai nợ thuế nhƣng chƣa thực công khai để kiểm soát thực thủ tục theo quy định; 3.2.4 Giải pháp xử lý vi phạm thuế TNDN - Cục Thuế tỉnh Kon Tum cần thực thẩm định xử lý kết kiểm tra, tra trụ sở NNT nhằm bảo đảm việc xử lý qui định thống CQT - Chỉ đạo phòng ban chức thƣờng xun rà sốt tình hình kê khai NNT để kịp thời phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật, tránh trƣờng hợp phát hành vi thời hiệu xử phạt vi phạm hành - Phịng Tin học thuộc Cục Thuế tỉnh Kon Tum tham mƣu ban hành quy định pháp quy trách nhiệm đăng ký sử dụng hộp thƣ điện tử NNT phƣơng tiện để CQT trao đổi thông tin nhƣ: + CQT lập biên vi phạm hành chính, ký gửi vào hộp thƣ điện tử NNT NNT có trách nhiệm kiểm tra hộp thƣ hàng ngày gửi mail phản hồi cho CQT Trƣờng hợp thời hạn quy định mà NNT chƣa có phản hồi CQT tiến hành xử lý theo quy định thông báo cho NNT + Quyết định xử lý đƣợc gửi cho NNT đồng thời qua hộp thƣ điện tử 95 đƣờng Bƣu điện NNT có trách nhiệm thực định xử lý CQT nhận đƣợc thông tin qua hộp thƣ điện tử - Phối hợp Cục Công nghệ thông tin nâng cấp ứng dụng quản lý Ngành thuế hỗ trợ công chức quản lý thuế, lãnh đạo phận CQT kiểm soát đƣợc rủi ro khâu xử lý vi phạm cập nhật định xử lý vi phạm, cụ thể nhƣ: + Nâng cấp hỗ trợ tra cứu danh sách định xử lý hạch toán chậm vào hệ thống quản lý thuế làm ảnh hƣởng đến nghĩa vụ NNT để kiểm soát nghĩa vụ thuế NNT; + Nâng cấp hỗ trợ phát sai lệch việc cập nhập định xử lý vào hệ thống quản lý thuế tập trung TMS ứng dụng tra, kiểm tra (TTr) 3.2.5 Các giải pháp khác - Tăng cƣờng quan tâm đạo cấp quyền cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế; phối hợp liên ngành quan nhà nƣớc - Thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu phịng chống mua bán hóa đơn liên ngành lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, lữ hành xăng dầu ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao - Rà sốt, hồn thiện hệ thống văn pháp luật để tránh chồng chéo công tác quản lý, kiểm tra xử lý vi phạm - Tăng cƣờng công tác tun truyền, thơng tin sách pháp luật Nhà nƣớc liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế - Thực nêu gƣơng, khen thƣởng cho tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt sách pháp luật kiểm sốt thuế TNDN - Về tổ chức máy: + Thực quản lý thống doanh nghiệp lớn Tổng cục Thuế; Nghiên cứu điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ phận quản lý kê khai 96 thuế theo hƣớng tập trung nguồn lực để thực có hiệu nghiệp vụ quản lý rủi ro lĩnh vực khai thuế, hồn thuế, nộp thuế, việc xử lý tờ khai đƣợc thực tập trung Trung tâm xử lý tờ khai lớn đƣợc thành lập hai miền; + Nghiên cứu thành lập chi cục thuế vùng địa bàn vùng sâu, vùng xa, địa bàn rộng có số thu ngân sách nhỏ nhằm đảm bảo máy tinh gọn, hiệu phù hợp với thực tiễn quản lý; + Bổ sung chức điều tra thuế cho CQT nhằm tăng cƣờng tính kịp thời, hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế điều kiện sức ép số thu ngân sách, hành vi trốn thuế ngày tinh vi biện pháp nghiệp vụ không đủ sức răn đe đối tƣợng vi phạm pháp luật thuế - Về bố trí nguồn nhân lực: + Ƣu tiên điều chỉnh dần cấu công chức theo địa bàn, chức đối tƣợng quản lý, tập trung nguồn lực để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, giảm dần tỷ trọng nguồn nhân lực quản lý doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể tƣơng ứng với mức độ đại hóa quản lý thuế; Chuẩn hóa chức năng, nhiệm vụ sở xây dựng Bản mô tả công việc cho vị trí theo cấp CQT; + Tăng cƣờng đào tạo kỹ (nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ ) cho công chức thuộc phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày cao nhiệm vụ đƣợc giao - Bên cạnh việc sử dụng nguồn kinh phí chủ đạo đƣợc cấp từ nguồn vốn NSNN, cần tìm kiếm, huy động từ nhiều nguồn khác nhƣ nguồn vốn vay nguồn vốn tài trợ, viện trợ nƣớc ngồi nhằm tối đa hóa nguồn lực; xây dựng quy chế sử dụng tài rõ ràng, minh bạch, có hiệu quả, tránh việc đầu tƣ dàn trải mà cần tập trung đầu tƣ cho giải pháp có mức độ ƣu tiên cao, tác động lớn đến hiệu hoạt động CQT 97 KẾT LUẬN CHƢƠNG Cục thuế tỉnh Kon Tum xem cơng tác kiểm sốt thuế TNDN nhiệm vụ quan trọng; đặc biệt nguồn thu thuế TNDN đóng góp lớn cho NSNN nói chung nhƣ cho tỉnh Kon Tum nói riêng Vì vậy, để thực cơng tác có hiệu quả, Cục thuế tỉnh Kon Tum cần phải đƣợc nghiên cứu hoàn thiện sở đề xuất giải pháp, giải pháp kiểm soát thuế TNDN vấn đề phức tạp đóng vai trị quan trọng Để thực đƣợc nhiệm vụ này, sở đánh giá thực trạng kết đạt đƣợc, hạn chế, tồn nguyên nhân tồn tại, hạn chế nêu Chƣơng 2, tác giả đề xuất giải pháp nhằm nâng cao cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon Tum nhƣ: + Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai kế toán thuế; + Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra, tra thuế; + Giải pháp kiểm soát thuế khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; + Giải pháp xử lý vi phạm thuế TNDN; + Một số giải pháp khác Bên cạnh đó, tác giả đề xuất số kiến nghị với Cơ quan hoạch định sách Ủy ban Nhân dân tỉnh với mục đích hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kon Tum thời gian tới Đồng thời, sở kế thừa, phát huy cần học hỏi kinh nghiệm quản lý kinh tế tiếp cận kinh nghiệm quản lý đại từ quốc gia giới vấn đề cấp thiết Vì Việt Nam đà phát triển kinh tế hội nhập nên kinh nghiệm quản lý kinh tế nhiều hạn chế, hành lang pháp lý nhiều bất cập, chồng chéo sơ hở 98 KẾT LUẬN Nghiên cứu đề tài “Kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Kon Tum”, tác giả hy vọng hệ thống đƣợc nghiên cứu kiểm sốt thuế TNDN, phân tích thực trạng kiểm soát thuế Cục thuế tỉnh Kon Tum Trong đề tài rõ sở lý luận nhƣ thực tiễn áp dụng việc quản lý, kiểm soát thuế TNDN tỉnh Kon Tum Tác giả đƣa số việc làm đƣợc nhƣ hạn chế tồn tại, nguyên nhân tồn hạn chế để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Đồng thời, sở phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn tại, hạn chế góp phần cho thuế thu nhập doanh nghiệp thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho NSNN thực mục tiêu xây dựng môi trƣờng kinh doanh thuận lợi, tạo sân chơi bình đẳng cho thành phần kinh tế hoạt động địa bàn tỉnh Để làm đƣợc điều cần có phối hợp đồng nhiều quan nhà nƣớc quan tâm, đạo Ủy ban Nhân dân tỉnh Kon Tum Nhiệm vụ cấp bách đề xuất giải pháp kịp thời mang tính răn đe nhƣ nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật toàn xã hội Trong xu hội nhập phát triển nay, việc quản lý, kiểm soát tốt thuế TNDN tiền đề quan trọng để Việt Nam hội nhập với nƣớc giới, địa điểm hứa hẹn môi trƣờng đầu tƣ thơng thống, cơng bình đẳng cho nhà đầu tƣ, địa điểm thu hút vốn đầu tƣ nƣớc để phát triển kinh tế sa sút thời gian qua Tuy nhiên, trình độ cịn hạn chế thời gian nghiên cứu không nhiều dẫn đến giải pháp đƣa cịn mang tính chất mở, chƣa sâu nghiên cứu số vấn đề cụ thể Tác giả mong nhận đƣợc nhiều ý kiến góp ý chân tình thầy cô bạn để Luận văn đƣợc hồn thiện hơn; đồng thời 99 tác giả có điều kiện nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chính phủ nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), “Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế”, Hà Nội [2] Cục Thuế tỉnh Kon Tum (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, Kon Tum [3] Cục Thuế tỉnh Kon Tum (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, Kon Tum [4] Cục Thuế tỉnh Kon Tum (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, Kon Tum [5] Lê Trung Dũng (2017), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [6] Dƣơng Hữu Hạnh (2009), Các nguyên tắc quản trị đại kinh tế toàn cầu, Nhà xuất Giao thông vận tải, Hà Nội [7] Bùi Thị Lệ Hoa (2019), Kiểm soát thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Kon Tum, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [8] Đồng Thị Vân Hồng (chủ biên) (2010), Giáo trình thuế Nhà xuất lao động, Hà Nội [9] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2016), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất giáo dục Việt Nam [10] Trần Trọng Khoái (2009), Giáo trình Thuế Nhà nƣớc, Đã sửa đổi bổ sung lần thứ 2, Trƣờng Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội [11] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội [12] Nguyễn Thị Thu Lƣơng (2014), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Chi cục Thuế quận Sơn Trà thực hiện, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [13] Trần Xuân Nguyệt (2017), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [14] Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Quản lý thuế hợp số 03/VBHN-VPQH, Hà Nội [15] Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hợp số 14/VBHN-VPQH, Hà Nội [16] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội [17] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 879/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế, Hà Nội [19] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội [20] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT việc ban hành quy trình hanh tra thuế, Hà Nội [21] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sơ đồ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Kon Tum BAN LÃNH ĐẠO VĂN PHÒNG CỤC THUẾ CÁC CHI CỤC THUẾ Phòng Tuyên truyền Chi cục thuế thành phố Kon Tum Phịng Kê khai kế tốn thuế Chi cục Thuế huyện Ngọc Hồi Phòng Kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Đăk Tơ Phịng Thanh tra thuế Chi cục thuế huyện Đăk Hà Phòng quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Đăk glei Phòng thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Sa Thầy Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn Chi cục thuế huyện Tu Mơ Rơng Phịng Kiểm tra nội Chi cục thuế huyện Kon Plơng Phịng Tin học Chi cục thuế huyện Kon Rẫy Phòng Tổ chức Cơng chức Chi cục thuế huyện Ia Hdrai Phịng hành quản trị tài vụ ấn Quan hệ nghiệp vụ chức Quan hệ trực tuyến ... Thu? ?? tỉnh Kon Tum Số liệu thu ngân sách nhà nƣớc tỉnh Kon Tum Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thu? ?? trụ sở quan thu? ?? Cục Thu? ?? tỉnh Kon Tum Số liệu kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thu? ?? Cục Thu? ?? tỉnh Kon Tum. .. đến kiểm sốt thu? ?? TNDN Đây sở khoa học để tác giả đánh giá thực trạng kiểm soát thu? ?? TNDN Cục thu? ?? tỉnh Kon Tum Chƣơng 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH... Lý luận chung kiểm soát thu? ?? TNDN quan thu? ?? Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát thu? ?? TNDN Cục thu? ?? tỉnh Kon Tum Chƣơng 3: Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu? ?? TNDN Cục thu? ?? tỉnh Kon Tum Tổng quan