Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực trà my tiên phước

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ CƠNG PHONG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY – TIÊN PHƢỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng– Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ CƠNG PHONG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY – TIÊN PHƢỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS Nguyễn Công Phƣơng Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng Các số liệu, kết báo cáo nghiên cứu nêu luận văn với đề tài “Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực Trà My - Tiên Phước” trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Võ Công Phong MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.2 Hệ thống kiểm soát nội 1.2 ĐẶC ĐIỂM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ RỦI RO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.2.1 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.2 Rủi ro thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.3 QUY TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 13 1.4 NHẬN DIỆN RỦI RO VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 1.4.1 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu đăng ký thuế 15 1.4.2 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu kê khai thuế 16 1.4.3 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu kiểm tra thuế 18 1.4.4 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 22 1.5 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT 23 1.5.1 Hoạt động giám sát thƣờng xuyên 23 1.5.2 Hoạt động giám sát chuyên biệt 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC 26 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THẾ KHU VỰC TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC26 2.2 CÁC BỘ PHẬN TRONG QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC 29 2.3 NHẬN DIỆN RỦI RO VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THẾ KHU VỰC TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC 29 2.3.1 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp 30 2.3.2 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 33 2.3.3 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 38 2.3.4 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 50 2.4 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT 53 2.4.1 Hoạt động giám sát thƣờng xuyên 53 2.4.2 Hoạt động giám sát chuyên biệt 55 2.5 ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY -TIÊN PHƢỚC 58 2.5.1 Ƣu điểm 58 2.5.2 Hạn chế 60 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 68 CHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC 69 3.1 GIẢI PHÁP VỀ NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 69 3.2 GIẢI PHÁP VỀ THỦ TỤC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 70 3.2.1 Giải pháp thủ tục kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký kê khai thuế 70 3.2.2 Giải pháp thủ tục kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra thuế 72 3.2.3 Giải pháp thủ tục kiểm soát thuế TNDN khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 78 3.2.4 Hoàn thiện cơng tác tổ chức thực kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp 79 3.3 GIẢI PHÁP HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ý nghĩa Từ viết tắt CBCC-NLĐ Cán công chức – Ngƣời lao động CBT Cán thuế CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế HSKT Hồ sơ khai thuế KD Kinh doanh KK&KTT Kê khai kế toán thuế KSNB Kiểm soát nội MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLT Quản lý thuế TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng Bảng 2.1 Bộ phận cán tham gia kiểm sốt thuế Bảng 2.2 Tình hình đăng ký thuế doanh nghiệp 2.2 địa bàn Trà My - Tiên Phƣớc Bảng 2.3 Tình hình DN đăng ký kinh doanh địa 2.3 bàn Trà My - Tiên Phƣớc giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 2.4 Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp 2.4 địa bàn Trà My - Tiên Phƣớc Trang 28 29 31 32 Bảng 2.5 Tình hình kê khai thuế TNDN doanh 2.5 nghiệp địa bàn khu vực Trà My - Tiên Phƣớc giai 34 đoạn 2017 - 2019 Bảng 2.6 Số liệu chấp hành thời hạn nộp hồ sơ khai 2.6 thuế doanh nghiệp địa bàn khu vực Trà My 35 - Tiên Phƣớc giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 2.7 Số liệu sai sót đƣợc phát qua kiểm 2.7 soát thuế khâu kê khai DN địa bàn khu 36 vực Trà My - Tiên Phƣớc giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 2.8 Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro kiểm tra thuế 2.8 TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc Bảng 2.9 Số liệu lập kế hoạch, kiểm tra trụ sở NNT 2.9 đơí với DN Bảng 2.10 Số liệu kiểm tra quan thuế Chi cục 2.10 thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc từ năm 2017 - 2019 2.11 Bảng 2.11 Tỷ lệ doanh nghiệp có vi phạm qua công tác 37 39 42 46 Số hiệu bảng Tên bảng Trang kiểm tra trụ sở DN giai đoạn 2017 - 2019 Chi cục thuế khu vƣc Trà My - Tiên Phƣớc Bảng 2.12 Kết xử lý doanh nghiệp vi phạm qua 2.12 kiểm tra trụ sở DN giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 2.13 Tình hình nhận diện nợ thuế Chi cục thuế 2.13 khu vực Trà My - Tiên Phƣớc Bảng 2.14 Bảng tổng hợp biện pháp đôn đốc 2.14 cƣỡng chế nợ thuế giai đoạn 2017 - 2019 47 48 51 Bảng 3.1 Một số thủ tục kiểm soát gian lận, thƣờng gặp 3.1 lĩnh vực thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh 73 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ 1.1 Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thuế Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế khu vực Trà My 2.1 - Tiên Phƣớc Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm soát nợ thuế TNDN Chi 2.2 cục thuế Trà My – Tiên phƣớc Sơ đồ 2.3 Sơ đồ giám sát hoạt động kiểm soát thuế 2.3 TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc Trang 13 26 50 54 74 nhận diện gian lận vận dụng biện pháp khác phân tích cách thích hợp hiệu Bảng 3.1 Một số thủ tục kiểm soát gian lận, thường gặp lĩnh vực thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh Ngành nghề KD Nhận diện gian lận, sai sót Biện pháp ứng phó Sử dụng hóa đơn bất hợp Sử dụng ứng dụng pháp để khai khống số ngành thuế để tìm hóa khoản chi phí nguyên liệu đơn bất hợp pháp thực tế Xác minh hóa đơn mua Thu mua chế biến nơng sản, lâm nghiệp Khai tăng giá vốn hàng bán, vào từ chủ hộ GĐ, làm giả hóa đơn mua vào nơng trại địa bàn DN thực thu mua Kéo dài thời gian đƣợc Kiểm tra giấy phép đầu tƣ, hƣởng ƣu đãi thuế lĩnh vực đầu tƣ, thời gian dự án, mơ hình kinh tế Giá trị cơng trình khơng bao thầu ngun liệu nhằm ghi giảm doanh thu Không kê khai số khoản thu liên quan đến Xây dựng hoạt động xây lắp nhƣ: cho thuê máy móc, thiết bị, phƣơng tiện phục vụ cho thi cơng … đầu tƣ mơ hình Đối chiếuhợp đồng doanh nghiệp với đối tác Kiểm tra tài khoản 131/133/138/337 để nhận dạng phát trƣờng hợp khai thiếu doanh thu Lập chứng từ lao động Đối chiếu hợp đồng lao thời vụ khơng có thật để hợp động, bảng chấm cơng, 75 bảng tốn lƣơng để thức hóa mặt chi phí tìm trƣờng hợp khai sai (kiểm tra chữ ký) Trích khấu hao TSCĐ theo Kiểm tra đối chiếu tài hƣớng vƣợt mức quy định khoản 623, 627 Kiểm tra TK 621: Thực đối chiếu thời điểm Kê khai chi phí cơng trình nghiệm thu đầu với thời mà chủ đầu tƣ (cá nhân) điểm phát sinh chi phí khơng có nhu cầu sử dụng ngun vật liệu TH DN sử hóa đơn thành chi phí dụng TK 335 để trích trƣớc CP xem xét hóa cơng trình khác đơn, chứng từ từ theo quy định Không ghi nhận doanh thu Kiểm tra Tk 131 để nhận trƣờng hợp bán hàng dạng rủi ro bán hàng chƣa chƣa thu tiền từ khách hàng xuất hóa đơn Điều chỉnh giảm doanh thu Yêu cầu cung cấp chứng cho Kinh doanh Thƣơng mại chƣơng trình từ, hồ sơ liên quan, cụ thể: khuyến cho khách hàng Điều kiện thực nhƣng nghĩa vụ khuyến CKTM, GGHB, hàng bán phát sinh năm sau Trích trƣớc chiết bị trả lại khấu thƣơng mại để hạch toán làm giảm giá vốn hàng bán Kiểm tra, đối chiếu số liệu TK 156, 229, 632 DN khơng hạch tốn giảm Đối chiếu với liệu giá vốn hàng bán thông tin trƣờng hợp 76 trƣờng hợp mua vào hàng hóa mua vào đƣợc đƣợc hƣởng CKTM hƣởng CKTM Kiểm tra ƣu đãi, miễn Xác định DT sai thời điểm giảm thuế: thu thập nhằm hƣởng ƣu đãi chứng từ nhƣ giấy phép thuế cho DN cổ phần DKKD, HSKT, định Kinh doanh bất hóa động sản cổ phần hóa, Đăng ký thời gian miễn giảm thuế… DN thực trích trƣớc khoản chi phí chƣa có Kiểm tra chứng từ, hóa đơn từ phía nhà thầu dù hóa đơn có liên quan dự án hoàn thành Kiểm tra ƣu đãi, miễn giảm thuế: thu thập Kê khai sai thuế suất thuế chứng từ nhƣ giấy phép TNND DKKD, HSKT, Đăng ký thời gian miễn giảm thuế… Khai khoáng Kiểm tra đối chiếu tài khoản 623, 627 xem xét Trích sai khấu hao TSCĐ phƣơng pháp khấu hao theo hƣớng tăng chi phí đƣợc phép áp dụng loại TSCĐ theo quy định thông tƣ 45/BTC (Nguồn: Cẩm nang tra, kiểm tra thuế - Bộ tài chính, 2018) Ngồi biện pháp so sánh đối chiếu sổ sách, chứng từ, hồ sơ khai thuế nhƣ Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc cần linh hoạt kết 77 hợp với biện pháp khác để tăng tính hiệu khâu kiểm tra nhƣ: - Phƣơng pháp kiểm kê: Phƣơng pháp kiểm kê đƣợc sử dụng nhiều kiểm kê hàng tồn kho DN Việc kiểm kê hàng tồn kho giúp đoàn kiểm tra phát trƣờng hợp chênh lệch sổ sách thực tế, nguyên nhân doanh nghiệp có thực hoạt động bán hàng cho đối tƣợng khách lẻ nhƣng khơng xuất hóa đơn, không thực kê khai doanh thu, bỏ ngồi sổ sách kế tốn doanh nghiệp hạch tốn giá vốn hàng bán khơng giá vốn cho chủng loại dẫn đến số lƣợng hàng tồn kho khơng xác chủng loại, mẫu mã Qua phát đƣợc số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp so với thực tế - Phƣơng pháp khảo sát thực tế quan sát: Phƣơng pháp đƣợc áp dụng thông qua việc khảo sát tình hình hoạt động KD thực tế ngành nghề địa bàn nhƣ nào, thực phân cơng cán thuế thực đóng chốt quan sát lƣợng khách hàng lƣợng hàng hóa bán hàng ngày Thơng qua chi cục thuế nắm bắt đƣợc thông tin cụ thể tình hình hoạt động kinh doanh thực tế DN đánh giá công tác kê khai thuế DN có phù hợp hay khơng Phƣơng pháp đƣợc áp dụng nhiều trƣờng hợp doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp, chi phí cao ngành nghề phát triển tiềm chủ DN liên tục đầu tƣ thêm nhiều sở sản xuất mở rộng quy mô - Phƣơng pháp xác minh hóa đơn: Với quy định quản lý hóa đơn, cụ thể từ có quy định việc doanh nghiệp tự in hóa đơn hay quy định việc khơng đính kèm bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào kỳ tờ khai thuế GTGT việc xác minh giao dịch tốn có giá trị lớn gặp nhiều khó khăn Đối với trƣờng hợp có dấu hiệu nghi ngờ việc tách hóa đơn có giá trị lớn đƣợc tách 78 thành giao dịch hóa đơn có giá nhỏ dƣới 20 triệu đồng liên tục nhiều ngày nhằm tránh việc bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt đƣợc khấu trừ thuế GTGT DN cố tình khơng khai báo tài khoản ngân hàng ngƣời bán địa phƣơng cách xa địa bàn doanh nghiệp Đoàn kiểm tra cần phải làm thủ tục xác minh gửi cho CQT quản lý DN có lịch sử giao dịch mua bán trực tiếp với DN - Phỏng vấn trực tiếp: Để nắm đƣợc tình hình hoạt động DN, đồn kiểm tra thực biện pháp vấn chủ DN, nhân viên phận kế tốn, nhân viên thu mua… tình hình hoạt động DN nhƣ thực trạng công tác quản lý, giám sát giao dịch …để tìm điểm nghi ngờ (nếu có) Ví dụ, qua vấn nhân viên thu mua doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề thu mua nông sản chế biến xuất khẩu, CQT thu thập đƣợc thông tin ngƣời bán hộ gia đình, nơng trại Phần lớn ngƣời bán khơng thực việc đăng ký kinh doanh sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng nên khơng có số liệu kho liệu Vì vậy, việc đối chiếu với kê khai chi phí giá vốn hàng bán gặp khó khăn định Để xác định xác đƣợc giá vốn doanh nghiệp, đòi hỏi cán thực việc thanh, kiểm tra phải tới trực tiếp hộ gia đình, nơng trại xác minh xác 3.2.3 Giải pháp thủ tục kiểm sốt thuế TNDN khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Để hồn thiện thủ tục kiểm sốt khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên phƣớc cần áp dụng số đề xuất sau: Cơ quan thuế cần thực việc rà soát, nghiên cứu đề xuất sửa đổi quy trình quản lý nợ 1401, Thơng tƣ 215/2013/TT-BTC quy trình cƣỡng chế nợ thuế 751 theo hƣớng đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cách có hiệu nhƣ cần phải điện tử hóa khâu ban hành thông báo nợ 79 định cƣỡng chế nợ đến doanh nghiệp Đề xuất thêm giải pháp CQT đƣợc áp dụng lúc biện pháp cƣỡng nợ thuế số doanh nghiệp có ý thức dấu hiệu nợ thuế kéo dài nhằm đạt hiệu cao công tác thu nợ thuế Ngoài ra, chi cục thuế cần phải hoàn thiện nâng cấp hệ thống quản lý TMS khâu tính nợ thuế, tiền chậm nộp xác Hệ thống cần xác định tự động đƣợc khoản nợ đến ngày hạn để thực ban hành thông báo thông báo nợ đƣợc gửi tự động định kỳ hàng tháng đến doanh nghiệp thông qua địa email đăng ký Điều nhằm hạn chế đƣợc sai sót số tiền thuế nợ thuế doanh nghiệp, đồng thời kiểm sốt đƣợc việc thơng báo đƣợc đến kịp thời doanh nghiệp nợ thuế mà không bị bỏ sót Bên cạnh đó, để cơng tác kiểm sốt nợ thuế đƣợc thực có hiệu Chi cục thuế cần nên phối hợp với kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại tổ chức tín dụng, nhằm thực có hiệu các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, hoàn thành nhiệm vụ đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nƣớc 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức thực kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp a Nâng cao lực đội ngũ công chức thuế - Tổ chức buổi học tập nghiệp vụ chuyên sâu cho loại hình kinh doanh DN nhƣ khống sản, thu mua nông sản, thƣơng mại, xây dựng,… nhằm phân tích sai phạm chủ yếu theo đặc trƣng loại hình kinh doanh để phận kiểm tra hình dung hệ thống hóa tồn sai phạm chủ yếu đƣa nghi vấn xác phân tích hồ sơ khai thuế chứng từ, hồ sơ sổ sách mà doanh nghiệp kê khai - Tăng cƣờng đào tạo để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ nhƣ kỹ cho đội ngũ cán Chi cục thuế Thông qua việc tổ chức 80 chuyên đề đào tạo nội liên quan đến nâng cao kỹ ứng dụng công nghệ phần mềm để khai thác thông tin, sử dụng hiệu phần mềm ứng dụng quản lý thuế; kỹ phân tích chuyên sâu trƣớc kiểm tra Bên cạnh đó, Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên phƣớc cần đặc biệt trọng công tác bồi dƣỡng phẩm chất đạo đức nghề nghiệp văn hóa ứng xử đội ngũ cán công chức thuế nhằm hạn chế tối đa tiêu cực tồn mặt đạo đức quản lý thuế nói chung khâu tra, kiểm tra nói riêng - Tổ chức thƣờng xuyên lớp học đào tạo chuyên sâu phƣơng pháp cách thức nhận diện rủi ro, tra, kiểm tra theo ngành nghề KD DN đóng địa bàn Thực phát động cán công chức toàn Chi cục thuế thực sáng kiến cải tiến cho cơng việc, với sáng kiến có tính thiết thực cần đƣợc đƣa vào áp dụng để nâng cao hiệu cho công việc Đồng thời có chế độ khen thƣởng hợp lý cho cán cơng chức thuế có sáng kiến hay có ý nghĩa thực tiễn - Định kỳ, cần tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ thƣờng xuyên để cán cơng chức có ý thức việc học tập, nâng cao trình độ chun mơn; Trong trƣờng hợp cán công chức không đáp ứng mặt lực theo u cầu vị trí cơng việc cần điều chuyển sang phận nội khác phù hợp với lực Cán Hàng năm cần thực công việc luân phiên luân chuyển vị trí phận cách hợp lý theo hƣớng tận dụng nguồn nhân lực có chất lƣợng cao cho phận nhƣ: Bộ phận Thanh tra, kiểm tra đơn vị b Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Đẩy mạnh công tác tuyên truyền quy định pháp luật nhƣ biện pháp hỗ trợ doanh nghiệp nhân tố quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Một sách thuế dù có hồn thiện đến đâu song chủ thể có liên quan khơng hiểu rõ quy định bên sách thuế khó phát huy tác dụng Trong điều kiện DN đƣợc phép áp dụng 81 chế tự khai, tự nộp thuế việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật DN quy định vô cần thiết Các giải pháp cần hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ nhƣ: - Sử dụng phƣơng tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục… dƣới nhiều hình thức khác để tuyên truyền giáo dục doanh nghiệp nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh quy định; - Tăng cƣờng phát động thi tìm hiểu quy đinh, sách pháp luật kế toán, pháp luật thuế cho DN đƣợc tham gia trao đổi, giao lƣu, học hỏi; - Hƣớng dẫn đầy đủ kịp thời quy định liên quan để doanh nghiệp hiểu rõ đƣợc nội dung văn pháp luật liên quan đến thủ tục kê khai, phƣơng pháp tính thuế, cách thức lập hồ sơ miễn thuế, giảm, hồn thuế, tốn thuế quy trình nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật thuế TNDN c Tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế - Đối với ngân hàng: CQT cần thiết lập xây dựng quy chế phối hợp Chi cục thuế ngân hàng có hệ thống ngân hàng Đề xuất ngân hàng cho phép sử dụng hệ thống kết nối liệu doanh nghiệp địa bàncó mở tài khoản để thực giao dịch Qua đó, Chi cục thuế dễ dàng việc kiểm sốt đƣợc giao dịch mua bán có thực Hạn chế tối đa trƣờng hợp DN thực toán qua TK khơng khai báo, cố tình khơng hạch tốn giao dịch mua bán sổ sách kế toán để khai giảm doanh thu chịu thuế - Đối với Cơ quan công an: + Thông qua vụ việc tra, kiểm tra có phát dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế có sai phạm nghiêm trọng, cơng chức thuế phải thực việc chuyển hồ sơ, phối hợp việc điều tra với quan công an liên quan 82 + Phối hợp công tác điều tra thực việc trao đổi thông tin liên quan với phòng cảnh sát kinh tế để hiểu rõ tình hình hoạt động DN có hành vi vi phạm, nhƣ cập nhật thủ đoạn tinh vi DN áp dụng để kịp thời có biện pháp kiểm sốt phù hợp, đặc biệt DN có hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp cần xử lý kịp thời - Đối với cục công nghệ thông tin: Phối hợp việc nâng cấp ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro (TPR), tích hợp liệu từ ứng dụng khác ngành vào ứng dụng để tin học hóa công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN Cơ quan thuế, cụ thể nhƣ sau: + Tích hợp liệu từ ứng dụng báo cáo tài để nâng cao sở liệu đối chiếu doanh nghiệp có ngành nghề, quy mơ, địa bàn kinh doanh nhằm giảm bớt thời gian việc cập nhật, so sánh đối chiếu thơng tin + Tích hợp ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra (TTR) với ứng dụng Phân tích rủi ro (TPR) để nâng cấp sở liệu đối chiếu, tìm lỗi vi phạm thƣờng xuyên doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh + Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế hỗ trợ tra cứu danh sách doanh nghiệp gắn với thời hạn ƣu đãi thuế (phần mềm chưa thống kê được) nhằm cập nhật đầy đủ thông tin doanh nghiệp hồ sơ kê khai toán thuế TNDN 3.3 GIẢI PHÁP HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Để hoạt động giám sát Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc mang lại hiệu cao hơn, tác giả đề xuất số giải pháp nhƣ sau: Thứ nhất, việc giám sát khâu lập kế hoạch Chi cục thuế cần đƣợc kiểm sốt chặt chẽ Q trình phân tích lập kế hoạch cần có tham gia phó chi cục trƣởng phụ trách trực tiếp cần có ý kiến đạo chi cục trƣởng, để xác định rủi ro phát sinh doanh nghiệp Thứ hai, cần chuẩn hóa quy trình bƣớc kiểm tra hệ thống mẫu 83 biểu kiểm tra, để đảm bảo doanh nghiệp thực đầy đủ trình tự cơng tác kiểm tra Mặt khác, phận kiểm tra phải giám sát đồn kiểm tra chế độ báo cáo thơng qua việc quy định thời gian thực mẫu biểu báo cáo Ngồi ra, để đảm bảo tính minh bạch công hoạt động giám sát, Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc cần đảm bảo thực tốt nguyên tắc sau công tác quản lý thuế: - Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: Thực theo nguyên tắc này, việc phân công nhiệm vụ phận phải rõ ràng, chồng chéo lẫn Cần tổ chức riêng phận riêng biệt chuyên thực công tác giám sát mà cán công chức không đảm nhận công việc phận khâu đăng ký, kê khai tra, kiểm tra Để thực đƣợc điều đó, địi hỏi cần tăng cƣờng thêm số lƣợng cán công chức thuế để đảm bảo khối lƣợng công việc đƣợc giải để hạn chế số vị trí kiêm nhiệm nhƣ Nhƣ vừa đảm bảo đƣợc thêm nguyên tắc bất kiêm nhiệm nhằm nâng tính cơng bằng, khách quan hoạt động giám sát - Nguyên tắc ủy quyền phê duyệt: Với nguyên tắc nhằm mục đích tránh tập trung quyền hạn cao vào phận số cá nhân, dễ nảy sinh tiêu cực ùn tắc công việc quản lý Ngoài ra, thực nguyên tắc giúp hoạt động giám sát thông qua phận kiểm tra nội hạn chế đƣợc tiêu cực, bao che lỗi vi phạm có liên quan trực tiếp gián tiếp đến phận có tập trung quyền hạn cao Ngoài ra, để tạo điều kiện thuận lợi cho DN việc thực kiến nghị với quan thuế cần biện pháp xử lý sau kiểm tra Vì vậy, lãnh đạo phụ trách cần tăng cƣờng theo dõi nhắc nhỡ cán thực công tác kiểm tra thực tốt khâu xử lý sau kiểm tra 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa sở hạn chế nhƣ nguyên nhân hạn chế cịn tồn cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp đóng địa bàn khu vực Trà My - Tiên Phƣớc nhƣ trình bày chƣơng 2, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc Các giải pháp gồm: Hồn thiện cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro phục vụ kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp đóng địa bàn; hồn thiện thủ tục kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp khâu trình quản lý thuế TNDN số giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức thực việc kiểm sốt thuế TNDN nhƣ kế hoạch hóa cơng tác quản lý thu nợ thuế, tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN, tăng cƣờng phối hợp với quan chức liên quan; nâng cao chất lƣợng hoạt động giám sát…nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế TNDN địa bàn Trà My - Tiên Phƣớc Thông qua giải pháp trên, luận văn hƣớng đến mục tiêu nâng cao hiệu công tác kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế Trà My - Tiên Phƣớc thời gian đến 85 KẾT LUẬN Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc đạt đƣợc số kết định Tuy nhiên tồn hạn chế nhƣ tƣợng trốn thuế hình thức trốn thuế tinh vi chƣa phát hiện, công tác nhận diện đánh giá rủi ro nhƣ khâu tra, kiểm tra thực theo phƣơng pháp thủ cơng cịn chịu ảnh hƣởng cảm tính cán thuê nên tính khách quan hiệu cịn chƣa cao, máy kiểm sốt thuế cịn bộc lộ nhiều hạn chế Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc, tác giả hồn thành đề tài luận văn “Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước” với số vấn đề sau đây: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ sở lý luận liên quan đến thủ tục kiểm sốt thuế TNDN, trình bày sơ đồ quy trình tổ chức kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức Thứ hai, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc, luận văn trình bày kết đạt đƣợc nhƣ hạn chế tồn nguyên nhân cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế Trà My - Tiên phƣớc thời gian tới Đồng thời số biện pháp điều kiện cần thiết với quan Nhà nƣớc, tổ chức có liên quan đến cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm nâng cao tính khả thi cho giải pháp đề xuất TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Dƣơng Thị Mỹ Hịa (2019), Hồn thiện kiểm soát nội hoạt động thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Sa Thầy, tỉnh KonTum, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Hà Trung Kiên (2019), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vận tải Chi cục thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Học viện Tài (2010), Giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài Lê Thị Ái Diệu (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Thanh Khê, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Đinh Nhƣ Mơ (2019), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hòa Vang, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Hƣơng Nguyên (2016), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện M’Đrăk, tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Thanh Vân (2019), Kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh lữ hành địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 10 TS Lê Quang Cƣờng TS Nguyễn Kim Quyến, (2001), Giáo trình thuế, Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 11 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006 12 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế TNDN ban hành ngày 03/6/2008 13 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN ban hành ngày 19/6/2013 14 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế 15 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 việc quan thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế trụ sợ người nộp thuế 16 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế a Bộ Tài (2016), Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Hướng dẫn đăng ký thuế 17 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 18 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 19 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc Kiểm tra nội ngành thuế 20 Tổng cục thuế (2020), Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03/09/2020 việc Sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế 21 Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc (2017, 2018, 2019), Báo cáo tổng kết công tác Thuế khu vực Trà My - Tiên Phƣớc, tỉnh Quảng Nam 22 COSO (2013), “Internal Control Integrated Framework” 23 INTOSAI (2013), INTOSAI GOV 9160 - Enhancing Good Governance for Public Assets Guiding Principles for Implementation, USA ... LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC 29 2.3 NHẬN DIỆN RỦI RO VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THẾ KHU VỰC TRÀ MY. .. Chƣơng 1: Cơ sở lý thuyết kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quan thu? ?? Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? khu vực Trà My - Tiên Phƣớc thu? ??c Cục thu? ?? tỉnh Quảng... (Nguồn: Chi cục thu? ?? khu vực Trà My -Tiên Phước) Ban lãnh đạo Chi cục thu? ?? khu vực Trà My - Tiên Phƣớc Ban lãnh đạo Chi cục thu? ?? khu vực Trà My - Tiên Phƣớc bao gồm 04 lãnh đạo (01 chi cục trƣởng