ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

ü Rủi ro tiểm tàng ü Các yếu tố của hệ thống KSNB ü Đánh giá hệ thống KSNB ü Đánh giá rủi ro kiểm toán ü Cách ghi chép các đánh giá hệ thống kế toán và hệ thống KSNB ü Thông báo các hạn chế phát hiện được

8/2005 DC1 ChuÈn mùc kiÓm to¸n sè 400 ChuÈn mùc kiÓm to¸n sè 400 §¸nh gi¸ rñi ro §¸nh gi¸ rñi ro vµ kiÓm so¸t néi bé vµ kiÓm so¸t néi bé 8/2005 DC2  Rñi ro tiÓm tµng  C¸c yÕu tè cña hÖ thèng KSNB  §¸nh gi¸ hÖ thèng KSNB  §¸nh gi¸ rñi ro kiÓm to¸n  C¸ch ghi chÐp c¸c ®¸nh gi¸ hÖ thèng kÕ to¸n vµ hÖ thèng KSNB  Th«ng b¸o c¸c h¹n chÕ ph¸t hiÖn ®­îc Néi dung Néi dung 8/2005 Mô Hình Kinh Doanh Mô Hình Kinh Doanh Chính Hỗ trợ Lập phương hướng chiến lược Triển khai các quá trình kinh doanh Xác định những rủi ro Xử lý rủi ro 8/2005 Những ảnh Hưởng Của Môi Trường Những ảnh Hưởng Của Môi Trường Cổ đông Nguồn tài trợ Hãng Cung ứng Định Chế Tài Chính Các Liên Minh Liên Kết Đối Thủ Cạnh Tranh Khách Hàng Toàn Bộ Nền Kinh Tế 8/2005 DC5 Thế nào là Rủi ro tiềm tàng? Thế nào là Rủi ro tiềm tàng? Là rủi ro Là rủi ro tiểm ẩn, vốn có tiểm ẩn, vốn có do khả năng từng nghiệp vụ, do khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong báo cáo tài chính từng khoản mục trong báo cáo tài chính chứa đựng sai chứa đựng sai sót trọng yếu sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hay tính gộp, khi tính riêng rẽ hay tính gộp, mặc dù có mặc dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ 8/2005 DC6 Hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ Là các qui định và các thủ tục kiểm soát Là các qui định và các thủ tục kiểm soát Do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng Do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng Nhằm bảo đảm cho đơn vị Nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các qui định, tuân thủ pháp luật và các qui định, kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; sai sót; lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị. đơn vị. 8/2005 DC7 M M ối quan hệ giữa mục tiêu kinh doanh ối quan hệ giữa mục tiêu kinh doanh và mục tiêu của Hệ thống KSNB và mục tiêu của Hệ thống KSNB Mục tiêu kinh doanh Mục tiêu kinh doanh M M ục tiêu hoạt động ục tiêu hoạt động Mục tiêu thông tin Mục tiêu thông tin tài chính tài chính Mục tiêu mang tính Mục tiêu mang tính luật định luật định Mục tiêu của HTKS Mục tiêu của HTKS T T ính hiệu lực và hiệu ính hiệu lực và hiệu quả của hoạt động quả của hoạt động Tính đáng tin cậy của Tính đáng tin cậy của BCTC BCTC Tính tuân thủ những Tính tuân thủ những luật định hiện hành luật định hiện hành 8/2005 DC8 Hệ thống KSNB có hiệu lực Hệ thống KSNB có hiệu lực Hệ thống KSNB có hiệu lực nếu Ban lãnh đạo có được Hệ thống KSNB có hiệu lực nếu Ban lãnh đạo có được một đảm bảo hợp lý rằng: một đảm bảo hợp lý rằng: họ hiểu đơn vị đang đạt được những mục tiêu hoạt động họ hiểu đơn vị đang đạt được những mục tiêu hoạt động ở mức độ nào ở mức độ nào báo cáo tài chính phải công bố đang được lập với những báo cáo tài chính phải công bố đang được lập với những thông tin đáng tin cậy thông tin đáng tin cậy luật định hiện hành đang được tuân thủ luật định hiện hành đang được tuân thủ 8/2005 DC9 Khái niệm Đảm bảo Khái niệm Đảm bảo Đảm bảo là sự hài lòng của kiểm toán viên về độ tin cậy Đảm bảo là sự hài lòng của kiểm toán viên về độ tin cậy của các kết luận hoặc bằng chứng kiểm toán thu thập của các kết luận hoặc bằng chứng kiểm toán thu thập được. được. Kiểm toán viên có được sự hài lòng này nhờ: Kiểm toán viên có được sự hài lòng này nhờ: Tính hiệu quả của KSNB trong việc ngăn ngừa, phát Tính hiệu quả của KSNB trong việc ngăn ngừa, phát hiện, sửa chữa những sai sót trọng yếu trong cơ sở dẫn hiện, sửa chữa những sai sót trọng yếu trong cơ sở dẫn liệu BCTC liệu BCTC Bằng chứng kiểm toán có tính thuyết phục Bằng chứng kiểm toán có tính thuyết phục 8/2005 DC10 Quy định chung Quy định chung Chuẩn mực 400 Chuẩn mực 400 Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán thích hợp, hiệu quả; thích hợp, hiệu quả; Kiểm toán viên phải sử dụng khả năng xét đoán chuyên Kiểm toán viên phải sử dụng khả năng xét đoán chuyên môn để đánh giá rủi ro kiểm toán và xác định các thủ môn để đánh giá rủi ro kiểm toán và xác định các thủ tục kiểm toán nhằm giảm các rủi ro kiểm toán xuống tục kiểm toán nhằm giảm các rủi ro kiểm toán xuống thấp tới mức có thể chấp nhận được thấp tới mức có thể chấp nhận được [...]... thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động của kiểm soát nội bộ trong suốt thời kỳ DC20 Thử nghiệm kiểm soát Dựa trên kết quả các thử nghiệm kiểm soát, KTV phải xác định xem hệ thống KSNB có được thiết kế và thực hiện phù hợp với đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát hay không 8/2005 DC21 Thế Nào Là Rủi Ro Kiểm Toán ? Rủi ro Kiểm Toán là rủi ro mà chúng ta có thể đưa ra ý kiến kiểm toán xác... trong khi báo cáo tài chính đó có sai sót trọng yếu Báo Cáo Tài Chính 8/2005 DC22 Thế Nào Là Rủi Ro Kiểm Soát? Rủi Ro Kiểm Soát là rủi ro khi mà kiểm soát nội bộ có thể không ngăn ngừa hoặc phát hiện và sửa chữa được những sai sót trọng yếu 8/2005 DC23 Thế Nào Là Rủi Ro phát hiện? Rủi Ro Phát hiện là rủi ro khi mà kiểm toán viên và và công ty kiểm toán không phát hiện được những sai sót trọng yếu trong... toán viên và và công ty kiểm toán không phát hiện được những sai sót trọng yếu trong quá trình kiểm toán 8/2005 DC24 Rủi Ro Kiểm Toán Error Error Lỗir Lỗi Rủi ro sai sót Trọng yếu Error Rủi ro kiểm soát Lỗi Lỗi Lỗir Error Error Rủi ro phát hiện Error Error Error Bằng chứng kiểm toán cơ bản Error 8/2005 Rủi ro tiềm tàng Báo cáo tài chính DC25 Thế Nào Là Một Sai Sót Trọng Yếu? Thông tin được coi là trọng... tàng 8/2005 DC17 Đánh giá rủi ro kiểm soát Đánh giá hệ thống kế toán Đánh giá hệ thống KSNB Hiệu quả ngăn ngừa, phát hiện, sửa chữa sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm soát Nội dung, lịch trình phạm vi thử nghiệm cơ bản 8/2005 DC18 Hạn chế tiềm tàng của Hệ Thống KSNB Chi phí cho hệ thống kiểm soát nội bộ không được vượt quá những lợi ích mà hệ thống đó mang lại; Các thủ tục kiểm soát nội bộ thường được... So sánh và phân tích giữa số liệu thực tế với dự toán, kế hoạch DC15 Các hiểu biết cần thiết Kiểm toán viên chủ yếu quan tâm đến các chính sách, thủ tục của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ có liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính Việc tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán và việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát sẽ giúp... kiểm soát công việc kinh doanh của công ty Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ Các thủ tục kiểm toán số liệu chi tiết 8/2005 Phương pháp tiếp cận dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộ DC27 Phương Pháp Tiếp Cận Kiểm Toán Phương pháp tiếp cận kiểm toán SSĐK thấp hoặc vừa phải Dựa trên hệ thống Hiểu về hệ thống kiểm soát SSĐK cao Dựa trên chi tiết Hiểu về hệ thống kiểm soát Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ. .. của đơn vị và của hệ thống tin học của đơn vị; Mức độ trọng yếu theo xác định của kiểm toán viên và công ty kiểm toán; Các loại kiểm soát nội bộ của khách hàng; Nội dung các qui định của đơn vị đối với những thủ tục kiểm soát cụ thể; Mức độ nhiều hay ít của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc lưu giữ các tài liệu kiểm soát nội bộ của khách hàng; Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng... thuộc vào tầm quan trọng của thông tin hay của sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét cả trên tiêu chuẩn định lượng và định tính 8/2005 DC26 Thế Nào Là Phương Pháp Tiếp Cận Dựa Trên Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ? Phương pháp tiếp cận dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộ có nghĩa là chúng ta kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ mà bản thân quản lý sử dụng dể kiểm. .. yếu tố của hệ thống KSNB Môi trường kiểm soát Hệ thống kế toán Thủ tục kiểm soát 8/2005 DC11 Các yếu tố của hệ thống KSNB Môi trường kiểm soát Kiểm toán viên phải hiểu biết về môi trường kiểm soát của đơn vị để đánh giá nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và hoạt động của thành viên Hội đồng quản trị và Ban giám đốc đối với hệ thống KSNB và vai trò của HTKSNB trong đơn vị 8/2005 DC12 Các yếu tố của... Một vài thủ tục kiểm soát chủ yếu - 8/2005 1 Phê chuẩn và kiểm soát các tài liệu 2 Kiểm tra tính chính xác về mặt toán học 3 Kiểm soát chất lượng ứng dụng tin học 4 Duy trì và kiểm tra được sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp 5 So sánh, đối chiếu kết quả kiểm kê với số liệu trên sổ kế toán 6 So sánh đối chiếu số liệu nội bộ với bên ngoài 7 Giới hạn việc tiếp cận trực tiếp với các tài sản và tài