Kiểm soát nội bộ

Sự sụp đổ của các công ty Ảnh hưởng của CNTT Ảnh hưởng của môi trường kinh doanh Nâng cao chất lượng kiểm toán

Kiểm soát nội bộ Trình bày Vũ Hữu Đức 2 Đặt vấn đề  Sự sụp đổ của các công ty  Ảnh hưởng của CNTT  Ảnh hưởng của môi trường kinh doanh  Nâng cao chất lượng kiểm toán 3 Nội dung  Lịch sử một khái niệm  Nội dung Báo cáo COSO 1992  Các góc nhìn khác nhau  KSNB và kiểm toán  Một số hướng phát triển mới 4 Lịch sử của một khái niệm  Giai đoạn tiền COSO  Báo cáo COSO 1992  Giai đoạn hậu COSO Giai đoạn tiền COSO Bảo vệ các tài sản (1929) Bảo vệ tiền (1900) Bảo đảm số liệu kế toán chính xác (1936) Hiệu quả hoạt động (1949) Khuyến khích tuân thủ chính sách (1949) KSNB về kế toán KSNB về quản lý Kiểm toán Báo cáo COSO 1992 Hiệu lực và hiệu quả các hoạt động Báo cáo tài chính đáng tin cậy Tuân thủ pháp luật và các quy định Các mục tiêu KSNB Báo cáo COSO 1992  Các yếu tố của KSNB  Môi trường kiểm soát  Đánh giá rủi ro  Các hoạt động kiểm soát  Giám sát  Thông tin và truyền thông Giai đoạn hậu COSO CoBIT ® Control Objectives for Information and Related Technology ISACA (Information System Audit and Control Association) Basle Report Framework for Internal Control System in Banking Organisations Basle Committee on Banking Supervision Hệ thống ERM Enterprise Risk Management Framework The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CoCo Criteria of Control Board of Canadian Institute of Chartered Accountants 9 Báo cáo COSO 1992  Sự hình thành  Cơ cấu tổ chức  Quy trình xây dựng  Các nội dung chủ yếu Sự hình thành  Gian lận tại các công ty  Sự quan tâm của xã hội đến KSNB  Foreign Corrupt Practices Act (1977).  SEC Release No. 34-15772: Statement of Management on Internal Accounting Control (1979)  AICPA Statement on Auditing Standards No. 30, Reporting on Internal Accounting Control, 1980.  IIA, Statement on Internal Auditing Standards No. 1, Control: Concepts and Responsibilities (1983) Cần một khuôn khổ chung về KSNB [...]... viên KSNB - Kiểm tốn độc lập Gian lậnSai sót Kiểm soát nội bộ Chương trình kiểm toán KSNB - Kiểm tốn nội bộ Thiếtt kế hệ thống Thiế kế hệ thống Thực hiện các thủ Thực hiện các thủ tục kiểm soátt tục kiểm soá Kiểm tra việc thực Kiểm tra việc thực hiện thủ tục hiện thủ tục Đánh giá các thủ tục Đánh giá các thủ tục Kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá độc lập trong đơn vò, thực hiện việc kiểm tra và... hoạt động Kiểm tốn viên Báo cáo tài chính đáng tin cậy Tn thủ pháp luật và các quy định Có thực Đầy đủ Đúng kỳ Đánh giá Tổng hợp Phân định trách nhiệm Người quản lý và kiểm tốn viên Người quản lý Hệ thống KSNB Báo cáo Tài chính Tiếp cận hệ thống Kiểm tra trực tiếp Kiểm tốn viên u cầu của chuẩn mực Theo ISA / VSA 400 Tìm hiểu hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Thực... kiểm soát nội bộ Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Đánh giá cuối cùng về RRKS u cầu của chuẩn mực Theo ISA / VSA 400 Hiện hữu và phát sinh Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Quyền và nghĩa vụ Đầy đủ Đánh giá Chính xác Trình bày và cơng bố Cơ sở... thống kiểm soát nội bộ KSNB trong kiểm tốn BCTC Các ngun tắc  Quy trình theo chuẩn mực  Quy trình thực tế  KSNB -Mơi trường CIS  27 Các ngun tắc KSNB với vấn đề gian lận, sai sót và khơng tn thủ pháp luật, quy định  KSNB và báo cáo tài chính  Phân định trách nhiệm  Lý thuyết về sai phạm GONE Theory You can consider your money GONE G = Greed O = Oppornuty N = Need E = Exposure KIỂM SỐT NỘI BỘ KSNB... hàng Mục tiêu Phân tích rủi ro Nhân tố ảnh hưởng Khả năng Hoạt động kiểm sốt Đánh giá và kết luận Các góc nhìn khác nhau Rủi ro quản lý  Trách nhiệm pháp lý  Kiểm tốn độc lập  Kiểm tốn nội bộ  Kế tốn  Cơng nghệ thơng tin  22 KSNB - Rủi ro quản lý Làm ăn thua lỗ Tài sản bò tham ô Báo cáo tài chính không trung thực Báo cáo nội bộ không trung thực Pháp luật bò vi phạm Các quy đònh không được tuân... nhiệm Bảo vệ tài sản Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Hai loại kiểm sốt   Kiểm sốt chung Kiểm sốt ứng dụng Khn khổ chung về KSNB CÁC YẾU TỐ Thơng tin và truyền thơng  Thơng tin     Hệ thống thơng tin Chiến lược thơng tin Chất lượng thơng tin Truyền thơng   Bên trong Bên ngồi Khn khổ chung về KSNB CÁC YẾU TỐ Giám sát  Giám sát thường xun      Thu thập thơng tin trong nội bộ và bên ngồi Đối... tài liệu Tổ chức Hội thảo Phỏng vấn Dự thảo báo cáo Gửi bản Câu hỏi Kiểm nghiệm thực tế Hồn thiện Dự thảo Nội dung chủ yếu Tóm tắt dành cho nhà quản lý  Khn khổ chung về KSNB  Báo cáo cho bên ngồi  Cơng cụ đánh giá KSNB  Khn khổ chung về KSNB ĐỊNH NGHĨA Hội đồng quản trò Người quản lý CON NGƯỜI Các nhân viên Q TRÌNH Kiểm soát nội bộ BẢO ĐẢM HỢP LÝ Hiệu lực, hiệu quả các hoạt động Độ tin cậy thông... sách Kiểm tốn độc lập và nội bộ Đánh giá định kỳ Báo cáo phát hiện Cơng cụ đánh giá BẢNG ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ Chủ điểm Mơi trường kiểm sốt Sự trung thực và các giá trị đạo đức Đơn vị có ban hành một bản điều lệ về đạo đức bao gồm những thơng lệ kinh doanh có thể chấp nhận, mâu thuẫn quyền lợi hoặc các vấn đề ứng xử đạo đức khác Mơ tả/ Bình luận Cơng cụ đánh giá BẢNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM... trường kiểm sốt •Triết lý quản lý và phong cách hoạt động •Cơ cấu tổ chức •Phương pháp ủy quyền •Khả năng đội ngũ nhân viên •Chính sách nguồn nhân lực •Sự trung thực và các giá trò đạo đức •Hội đồng quản trò và Ban kiểm soát Khn khổ chung về KSNB CÁC YẾU TỐ Đánh giá rủi ro     Mục tiêu của tổ chức Nhận dạng rủi ro Phân tích rủi ro Quản trị sự thay đổi Khn khổ chung về KSNB CÁC YẾU TỐ Các hoạt động kiểm. .. Quy trình thực tế • Rủi ro tiềm tàng (mức độ BCTC) Đánh giá rủi ro ở mức độ báo cáo tài chính Đánh giá rủi ro ở mức độ khoản mục • Mơi trường kiểm sốt • Đánh giá chung • Rủi ro tiềm tàng (khoản mục) • KSNB (khoản mục) • Theo từng mục tiêu kiểm sốt Thử nghiệm Kiểm sốt Thử nghiệm cơ bản ASSESS ENGAGEMENT RISK and CONTROL ENVIRONMENT Form XXX   MANAGEMENT CHARACTERISTICS AND INTEGRITY Characteristics