Kiểm soát nội bộ

Kiểm toán nội bộ ra đời xuất phát từ yêu cầu quản lý. Để thực hiện ch?c nang quản lý (l?p k? ho?ch, t? ch?c th?c hi?n, ki?m tra, dỏnh giỏ) cần có các chính sách, thủ tục quy định trong tổ chức. Quy mô tổ chức càng phát triển thì các chính sách, thủ tục càng phức tạp, hình thành một hệ thống mạng kiểm soát - HTKSNB.

TP 1 KiÓm to¸n néi bé NguyÔn Phó Giang Bé m«n: KiÓm to¸n Khoa: KÕ to¸n kiÓm to¸n TP 2 1. Bản chất của kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ ra đời xuất phát từ yêu cầu quản lý. Để thực hiện ch c n ng quản lý (l p k ho ch, t ch c th c hi n, ki m tra, ỏnh giỏ) cần có các chính sách, thủ tục quy định trong tổ chức. Quy mô tổ chức càng phát triển thì các chính sách, thủ tục càng phức tạp, hình thành một hệ thống mạng kiểm soát - HTKSNB. Chương 1 những vấn đề cơ bản về kiểm toán nội bộ TP 3 Hệ thống KSNB trong đơn vị, hiểu một cách đơn giản chính là hệ thống các chính sách, thủ tục, quy định được thiết kế và thực hiện trong đơn vị để thực hiện các mục tiêu quản lý: Bảo đảm độ tin cậy và tính trung thực của thông tin Bảo đảm sự tuân thủ các chính sách, thủ tục, quy định của đơn vị cũng như của Nhà nước Bảo vệ tài sản trong đơn vị Bảo đảm sử dụng tiết kiệm và hiệu quả trong sử dụng nguồn tài nguyên của đơn vị Bảo đảm đạt được các mục tiêu, chương trình đ được thiết lậpã TP 4 • Qu¸ tr×nh thùc hiÖn HTKSNB gåm: • 1) ThiÕt kÕ c¸c thñ tôc kiÓm so¸t • 2) Thùc hiÖn c¸c thñ tôc kiÓm so¸t • 3) KiÓm tra sù tu©n thñ c¸c thñ tôc kiÓm so¸t • 4) §¸nh gi¸ c¸c thñ tôc kiÓm so¸t TP 5 Khái niệm kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ là 1 chức năng thẩm định độc lập, được thiết lập bên trong 1 tổ chức để xem xét đánh giá các hoạt động của tổ chức đó với tư cách là một trợ giúp đối với tổ chức đó. TP 6 Kiểm toán: Kiểm tra sự chính xác so hoc của sự tồn tại của tài sản ngoài ra nó còn có chức năng xác minh với trình độ cao hơn. Nội bộ: Công việc kiểm toán do tổ chức hoặc nhân viên trong tổ chức tiến hành (khác với kiểm toán độc lập) Độc lập: Công việc kiểm toán không bị ràng buộc bởi thế lực nào kể cả những người l nh đạo cao ã cấp nhất trong đơn vị về phạm vi, hiệu quả thẩm tra, việc làm chậm trễ trong Báo cáo, những phát hiện và kết luận Thẩm định: Khẳng định chủ đánh giá của kiểm toán viên nội bộ khi triển khai những kết luận Được thiết lập: Xác nhận là tổ chức đ định rõ vai ã trò của kiểm toán nội bộ TP 7 Xem xét và đánh giá: Vai trò cảu kiểm toán viên nội bộ gồm 1 là phát hiện sự việc hai là nhận định, đánh giá Hoạt động của tổ chức: Phạm vi quyền hạn của công việc kiểm toán nội bộ khi tác động đến tất cả các hoạt động của tổ chức Trợ giúp: Kết quả cuối cùng của kiểm toán nội bộ là hỗ trợ nhà quản lý Đối với tổ chức đó: Khẳng định phạm vi trợ giúp cho tổ chức đó, bao gồm cả nhân viên, Hội đồng quản trị, các cổ đông TP 8 • Theo VSA 610 - Sö dông t­ liÖu cña KTNB: Lµ m t b ph n trong h th ng kiÓm so¸t ộ ộ ậ ệ ố n i b c a m t n v , có ch c n ng ki m ộ ộ ủ ộ đơ ị ứ ă ể tra, ®¸nh gi¸ tÝnh phï hîp, hi u qu , s tu©n ệ ả ự th ph¸p lu t vµ c¸c qui nh c a h th ng ủ ậ đị ủ ệ ố k to¸n vµ h th ng ki m so¸t n i b c a ế ệ ố ể ộ ộ ủ n v ã.đơ ị đ TP 9 1.2. Các chuẩn mực thực hành nghề nghiệp KTNB 100. Độc lập - KTVNB phải độc lập với những hoạt động mà mình kiểm toán 110. Vị trí trong tổ chức: Vị trí trong tổ chức của KTNB phải đủ để hoàn thành các trách nhiệm kiểm toán của mình 120. Khách quan: KTV phải khách quan trong quá trình thực hiện kiểm toán TP 10 200. Sự thành thạo nghề nghiệp - Công tác kiểm toán nội bộ phải được thực hiện với sự thành thạo và sự thận trọng nghề nghiệp đúng mức 210. Nhân viên: Sự thành thạo nghề nghiệp của KTVNB thích hợp với công việc kiểm toán mà họ thực hiện 220. Kiến thức, kỹ năng và chuyên môn bổ trợ: Bộ phận KTNB phải có được hay cố gắng đạt được những kiến thức, kỹ năng và chuyên môn cần thiết 230. Giám sát: Các cuộc KTNB được giám sát một cách đúng đắn KTV nội bộ 240. Tuân thủ các chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp 250. Kiến thức, kỹ năng và kiến thức bổ trợ: 260. Truyền đạt và quan hệ đối nhân: KTVNB phải khéo léo trong quan hệ đối nhân và có khả năng truyền đạt hiệu quả 270. Đào tạo liên tục: KTV phải duy trì năng lực thông qua đào tạo liên tục 280. Thận trọng nghề nghiệp đúng mức: KTVNB phải thận trọng nghề nghiệp đúng mức trong quá trình thực hiện KTNB [...]... xem xột v ỏnh giỏ nh hng ca tỡnh hỡnh mi trong tin trỡnh v tỡm cn c cho hnh ng h tr cn thit no ú TP 20 Các loại kiểm soát Kim soỏt hng dn Kim soỏt Cú Khụng Kim soỏt sau hnh ng Các loại kiểm soát khác Kiểm soát phòng ngừa Kiểm soát phát hiện Kiểm soát bù đắp TP 21 1.5 Kiểm toán viên nội bộ * Theo điều 12 QĐ 832 ngày 28/10/1997 của BTC: Ngi c b nhim hoc c giao nhim v lm kim toỏn viờn ni b phi cú... nghiệp 7 Phải bảo mật những thông tin có được trong quá trình kiểm toán 8 Phải không ngừng tham gia học tập, đào tạo để năng cao trình độ nghiệp vụ, nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng công việc của mình TP 26 chương II tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp 2.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ 2.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ - Mô hình tập trung: Chỉ tổ chức KTNB tại văn phòng trung... kiểm toán 430 Truyền đạt kết quả: KTVNB phải báo caó kết quả công việc kiểm toán của mình 440 Theo dõi sau kiểm toán: KTVNB phải theo dõi sau kiểm toán để đảm bảo rằng các hành động thích hợp đã được tiến hành cho những phát hiện kiểm toán đã báo cáo TP 12 500 Quản lý bộ phận kiểm toán nội bộ - Trưởng KTNB phải quản lý đúng đắn bộ phận KTNB 510 Mục tiêu, quyền hạn và trách nhiệm: Trưởng KTNB phải có... nghiệp của KTNB TP 27 Hình thức tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ - Mô hình phân tán: Ngoài bộ phận KTNB tại trung tâm, tại các đơn vị phụ thuộc, công ty con, các chi nhánh, đều có tổ chức KTNB trực thuộc các nhà quản lý tại các đơn vị đó Trong khi đó, bộ phận KTNB trung tâm sẽ kiểm tra toàn bộ hoạt động của tổ chức và đư ợc giao trách nhiệm thực hiện những cuộc kiểm toán phức tạp hoặc có quy mô toàn... nghip; xut cỏc gii phỏp nhm ci tin, hon thin h thng qun lý, iu hnh kinh doanh ca doanh nghip TP 17 1.4 Các loại kiểm soát nội bộ 1.4.1 Tớnh cht c bn ca kim soỏt: - Lập kế hoạch Mục tiêu - Con người thực hiện + Sự tác động của môi trư ờng Có hoạt động kiểm soát TP 18 Các hoạt động kiểm soát TP 19 Chc nng kim soỏt c minh ha rt n gin nh mt chic thuyờn bum nh i n mt bn cng nh trc vi ngy ó d kin Vi... 11 400 Thực hiện công việc kiểm toán Công việc kiểm toán phải bao gồm việc lập kế hoạch kiểm toán; kiểm tra và đánh giá thông tin; truyền đạt kết quả và theo dõi sau kiểm toán 410 Lập kế hoạch kiểm toán: KTVNB phải lập kế hoạch cho từng cuộc KT 420 Kiểm tra và đánh giá thông tin: KTVNB phải thu thập, phân tích, giả thích, ghi chép các thông tin làm cơ sở cho các kết quả kiểm toán 430 Truyền đạt kết... 7 mục đích của kiểm toán nội bộ - Hiệu lực (hợp thức) - Phê chuẩn - Đầy đủ - Đúng giá trị - Sắp xếp đúng - Đúng kỳ - Báo cáo và tổng hợp TP 14 - Xem xét sự trung thực và độ tin cậy của các thông tin tài chính và hoạt động, phương pháp ghi chép và báo cáo các thông tin này Việc kiểm tra có thể bao gồm việc xem xét các phương pháp xác định, đo lường, phân loại, lập báo cáo và kiểm tra chi tiết... khoản và thủ tục kiểm soát các thông tin kinh tế tài chính - Xem xét hệ thống có được thiết lập phù hợp với các chính sách, kế hoạch và quy định của đơn vị cũng như của Nhà nước Xác định trong thực tế chúng có được tuân thủ không KTNB có trách nhiệm kiểm tra, đánh giá thường xuyên để đưa ra kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và HTKSNB - Xem xét phương thức bảo vệ tài sản và kiểm tra sự tồn... viờn cú t cỏch phỏp nhõn c lp, hoc khụng cú t cỏch phỏp nhõn c lp u trc thuc trc tip hoc giỏn tip b mỏy kim toỏn ni b ca n v cp trờn v chu s ch o trc tip ca Tng Giỏm c, hoc Giỏm c TP 33 2.2 Nội dung của kiểm toán nội bộ (iu 9 QĐ 832 ngày 28/10/1997 của BTC) 1 Kim toỏn hot ng - Kim tra vic huy ng, phõn phi s dng mt cỏch tit kim v cú hiu qu cỏc ngun lc (nhõn lc, vt t, hng hoỏ, ti sn, tin vn , Li th kinh... by trong bỏo cỏo kim toỏn ni b, c quyn ngh c quan chc nng ca Nh nc xem xột li quyt nh ca (Tng) Giỏm c v bói TP 24 nhim kim toỏn viờn 1.5.4 Đạo đức nghề nghiệp của KTV nội bộ Theo Điều lệ Đạo đức nghề nghiệp do IIA ban hành năm 1998, nội dung đạo đức nghề nghiệp của KTVNB thường bao gồm những vấn đề sau: 1 Trung thực, khách quan và cần mẫn trong việc thực hiện các nghĩa vụ và trách nhiệm của mình . 28/10/1997 cña BTC Kiểm toán nội bộ có các nhiệm vụ sau: • 1. Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ; • 2. Kiểm tra và xác. kiÓm so¸t • 4) §¸nh gi¸ c¸c thñ tôc kiÓm so¸t TP 5 Khái niệm kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ là 1 chức năng thẩm định độc lập, được thiết lập bên trong