KIỂM TOÁN TIỀN, CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

n Tiền là một loại tài sản lưu động của đơn vị tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị n Trên bảng cân đối kế toán, tiền được trình bày ở phần tài sản, thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp n Dựa theo tính chất cất trữ của tiền thì người ta chia tiền thành ba loại: tiền mặt; tiền gửi ngân hàng; tiền đang chuyển

10 - 1 kiÓm to¸n tiÒn, c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn Phan Trung Kiªn - NEU 10 - 2 A - Kiểm toán tiền Phân loại tiền và đặc điểm của khoản mục tiền ảnh hưởng tới kiểm toán Kiểm soát nội bộ đối với tiền Kiểm toán tiền 10 - 3 Phân loại tiền Tiền là một loại tài sản lưu động của đơn vị tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị Trên bảng cân đối kế toán, tiền được trình bày ở phần tài sản, thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp Dựa theo tính chất cất trữ của tiền thì người ta chia tiền thành ba loại: tiền mặt; tiền gửi ngân hàng; tiền đang chuyển 10 - 4 ®Æc ®iÓm cña kho¶n môc tiÒn  Liªn quan tíi ph©n tÝch vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp  C¸c nghiÖp vô vÒ tiÒn th­êng ph¸t sinh víi sè l­îng lín, víi qui m« kh¸c nhau  TiÒn cã nhiÒu ­u viÖt trong thanh to¸n, cÊt tr÷ nh­ng kh¶ n¨ng mÊt m¸t lín  Kho¶n môc tiÒn cã liªn quan tíi nhiÒu chu kú kinh doanh kh¸c nhau trong doanh nghiÖp 10 - 5 khả năng sai phạm phổ biến đối với tiền mặt như thế nào? Tiền được ghi chép không có thực trong két tiền mặt Các khả năng chi khống, chi tiền quá giá trị thực bằng cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền. Khả năng hợp tác giữa thủ quĩ và cá nhân làm công tác thanh toán hoặc trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền. Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý không tốt Khả năng sai sót do những nguyên nhân khác nhau dẫn tới khai tăng hoặc khai giảm khoản mục tiền mặt trên bảng cân đối kế toán. Đối với ngoại tệ, khả năng có thể ghi sai tỷ giá khi qui đổi với mục đích trục lợi khi tỷ giá thay đổi hoặc hạch toán sai do áp dụng sai nguyên tắc hạch toán ngoại tệ. Ngoài ra, các trường hợp sai phạm đối với tiền mặt Việt Nam đồng cũng có thể xảy ra đối với ngoại tệ. 10 - 6 khả năng sai phạm đối với tiền gửi ngân hàng như thế nào? Quên không tính tiền khách hàng Tính tiền khách hàng với giá thấp hơn giá do công ty ấn định Sự biển thủ tiền thông qua việc ăn chặn các khoản tiền thu từ khách hàng trước khi chúng được ghi vào sổ Thanh toán một hoá đơn nhiều lần Thanh toán tiền lãI cho một phần tiền cao hơn hiện hành Khả năng hợp tác giữ nhân viên ngân hàng và nhân viên thực hiện giao dịch thường xuyên với ngân hàng Chênh lệch giữa số liệu theo ngân hàng và theo tính toán của kế toán ngân hàng tại đơn vị 10 - 7 Khả năng sai phạm đối với tiền đang chuyển như thế nào? Tiền bị chuyển sai địa chỉ Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền vào mục đích khác 10 - 8 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền Mục tiêu kiểm toán chung Mục tiêu kiểm toán đặc thù Hiện hữu Số dư tài khoản tiền vào ngày lập báo cáo là có thực Trọn vẹn Tất cả các nghiệp vụ liên quan tới tiền đều được ghi chép, tất cả các loại tiền đều được ghi chép, phản ánh Đánh giá Tiền các loại phảI được tính giá đúng đắn theo các nguyên tắc được qui định trong hạch toán tiền Chính xác số học Số dư tài khoản tiền mặt phảI được tính toán, ghi sổ và chuyển sổ chính xác Phân loại và trình bày Tiền phản ánh trên báo cáo bao gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển theo đúng cách phân loại đối với tiền qui định Quyền và nghĩa vụ Tiền của doanh nghiệp phảI phản ánh đúng là tài sản của doanh nghiệp 10 - 9 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền Các nguyên tắc hạch toán tiền: Tiền tệ thống nhất; Cập nhật thư ờng xuyên Các thủ tục kiểm soát đối với tiền: Thu đủ; Chi đúng; Duy trì số dư tài khoản tiền mặt hợp lý Các nguyên tắc xây dựng kiểm soát nội bộ đối với tiền: Phân công phân nghiệm; Bất kiêm nhiệm; Uỷ quyền và phê chuẩn 10 - 10 Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ thu tiền Thu tiền tập trung Đánh số thứ tự trước đối với các chứng từ thu tiền áp dụng hệ thống thanh toán điện tử vào việc thực hiện thanh toán và quản lý việc thanh toán Thực hiện đối chiếu số dư cuối ngày giữa thủ quĩ và kế toán quĩ (tiền mặt) Thực hiện đối chiếu giấy báo có với các chứng từ có liên quan tới việc thanh toán của khách hàng (tiền gửi ngân hàng), định kỳ thực hiện đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng [...]... với sổ kế toán Khảo sát đồng thời với các nghiệp vụ bán hàng và thu tiền, mua hàng và thanh toán để kiểm tra phát hiện nghiệp vụ bỏ sót tra việc ghi chép giá trị của từng chứng từ vào sổ kế toán tiền mặt và sổ kế toán khác có liên quan Rà soát lại việc tính toán, qui đổi tiền, vàng bạc đá quí trong thanh toán 10 - 12 Kiểm toán tiền khảo sát kiểm soát đối với nghiệp vụ tiền mặt Mục tiêu kiểm toán Khảo... hợp với các chi, đặc biệt các đối tượng thanh toán tiền khoản ngoại tệ, Rà soát lại việc tính toán qui đổi các khoản thu, chi, tiền mặt là vàng, bạc, đá quí, kim loại quí ngoại tệ, vàng, bạc đá quí kim loại quí và việc hạch toán trên các sổ có liên quan Tính toán lại và kiểm tra việc đánh giá tính toán giá trị vàng, bạc, đá quí và tồn quĩ tiền mặt Sự trình bày và khai báo các khoản tiền mặt, các nghiệp... việc tính toán khoá sổ kế toán tài khoản tiền đang chuyển, đảm bảo sự tổng hợp đúng kỳ cũng như tính toán chính xác, hợp lý của việc qui đổi ngoại tệ 10 - 20 B Kiểm toán các khoản tương đương tiền Đặc điểm của các khoản tương đương tiền Kiểm toán đối với các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn Kiểm toán đối với thương phiếu 10 - 21 Công cụ tài chính, đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn... mặt với sổ nhật ký hoặc với các bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Đối chiếu kiểm tra số liêu của khoản mục tiền mặt trên bảng cân đối kế toán và số liệu tiền mặt trên sổ kế toán có liên quan 10 - 16 Khảo sát chi tiết tiền mặt Mục tiêu kiểm toán Khảo sát chi tiết đối với tiền mặt Tính toán đúng Kiêm tra việc ghi giá trị từng chứng từ vào sổ kế toán tiền mặt và đắn các khoản sổ kế toán khác có liên quan Đối... các nghiệp vụ tiền mặt là đầy đủ, đúng đắn Kiểm tra, đối chiếu với các biên bản hợp đồng mua, bán, đại lý về các khoản giảm giá, chiết khấu, hoa hồng, Kiểm tra sự phân biệt chi tiết, cụ thể trong hạch toán trên các sổ kế toán tiền mặt và sự trình bày, công khai đầy đủ, đúng đắn các khoản tiềm mặt trên các bảng kê và trên báo cáo tài chính 10 - 17 Khảo sát chi tiết tiền mặt Mục tiêu kiểm toán Khảo sát... chính hay không Tính toán, đối chiếu kiểm tra với các tài khoản ngoại tệ được qui đổi và ghi sổ kế toán trong kỳ cũng như còn lại cuối kỳ Kết hợp việc khảo sát đối với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng về nghiệp vụ và số dư tài khoản để xem xét tính hợp lý, trung thực của các nghiệp vụ và số dư có liên quan đến tài khoản tiền đang chuyển Kiểm tra việc tính toán khoá sổ kế toán tài khoản tiền đang chuyển,... 11 Kiểm toán tiền khảo sát kiểm soát đối với tiền mặt Mục tiêu kiểm toán Khảo sát chi tiết nghiệp vụ tiền mặt Hiện hữu Kiểm tra bằng chứng thu, chi tiền mặt có phê duyệt Kiểm tra các chứng từ thu, chi lớn Đối chiếu chứng từ gốc với phiếu thu, chi Kiểm tra các chứng từ chi, thu về giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại, Trọn vẹn Chọn Đánh giá Kiểm mẫu một dãy phiếu thu, phiếu chi liên tục và kiểm. .. sổ cái tài khoản tiền mặt Tính toán lại số phát sinh, số dư tổng hợp trên sổ cái tài khoản tiền mặt Các số dư, khoản thu chi tiền mặt ghi trên báo cáo tài chính và trên bảng kê đều có căn cứ hợp lý Đối chiếu giữa các chứng từ thu, chi tiền mặt với các chứng từ gốc chứng minh cho nghiệp vụ thu, chi và với sổ nhật ký thu, chi, sổ cái tài khoản tiền mặt Đối chiếu kiểm tra số liệu giữa sổ cái tiền mặt với... việc đánh giá khoản mục Các thử nghiệm kiểm toán xác định tất cả các cơ sở dẫn liệu kiểm toán ngoại trừ cơ sở dẫn liệu trình bày và thể hiện Cơ sở dẫn liệu này được kiểm tra trực tiếp với ban quản trị và thể hiện trên tài liệu một cách riêng rẽ Chỉ có công việc còn lại được hoàn thành đối với các chứng khoán thị trường là các tài liệu của kiểm toán viên trong đó trình bày kết luận của kiểm toán viên đối... kế toán Chứng kiến việc kiểm kê quĩ tiền mặt từ đó đối chiếu vơi số dư trên sổ quĩ và trên sổ kế toán tiền mặt Đối chiếu ngày ghi sổ nộp tiền vào ngân hàng và xác nhận tương ứng của ngân hàng 10 - 18 Khảo sát chi tiết tiền gửi ngân hàng Kiểm tra việc qui đổi ngoại tệ và việc tính giá đối với vàng, bạc, đá quí, kim loại quí gửi tại ngân hàng Kiểm tra việc tính toán và khoá sổ kế toán tài khoản tiền . 10 - 2 A - Kiểm toán tiền Phân loại tiền và đặc điểm của khoản mục tiền ảnh hưởng tới kiểm toán Kiểm soát nội bộ đối với tiền Kiểm toán tiền 10 - 3. thanh toán Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền vào mục đích khác 10 - 8 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền Mục tiêu kiểm toán chung Mục tiêu kiểm toán