HƯỚNG DẪN NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔI QUY ĐỊNH TẠI THÔNG TƯ 119/2014/TT-BTC

Cục Thuế TP Hồ Chí Minh HƯỚNG DẪN NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔI BỔ SUNG QUY ĐỊNH TẠI THÔNG TƯ SỐ 119/2014/TT-BTC NGÀY 25/08/2014 CỦA BỘ TÀI CHÍNH I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế Về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT): a/ Về kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a1/ Hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế mẫu biểu: - Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT; - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT; - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT; Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế - Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo mẫu số 01-5/GTGT - Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở cho địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc khơng thực hạch tốn kế tốn (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế Trước mẫu, theo bỏ bảng kê sau hồ sơ khai thuế GTGT: + Bảng kê hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (mẫu số 01-3/GTGT) + Bảng kê phân bổ số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ kỳ (mẫu số 01-4A/GTGT) + Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ khấu trừ năm (mẫu số 01-4B/GTGT) + Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán (mẫu số 01-7/GTGT) Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế a2/ Điều chỉnh số mẫu biểu lại cách kê khai mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT: - Mẫu Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu số 01/GTGT): Sửa tên tiêu số [40b] Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu số 01/GTGT) thành “Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế” I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế Trước: “Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế” Vì: Theo quy định Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT mua vào dự án đầu tư tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở sở kinh doanh bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (mẫu số 01-1/GTGT) + Bỏ cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng” + Bỏ nhóm bảng kê 01-1/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT” + Bổ sung hướng dẫn việc kê khai tổng hợp, kê khai theo hóa đơn nhóm Bảng kê 01-1/GTGT: nhóm “hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT” I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) + Bỏ cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”, “Thuế suất (%)” + Bỏ nhóm bảng kê 01-2/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ”, + Bỏ nhóm bảng kê 01-2/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT” Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế a3) Sửa đổi điểm a khoản Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Khai thuế GTGT hoạt động đại lý Người nộp thuế đại lý bán HH, DV đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua giá hưởng hoa hồng khơng phải khai thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý phải khai thuế GTGT DT hoa hồng đại lý hưởng Trước: phải khai Bảng kê đầu ra, bảng kê đầu vào nhóm 5, nhóm khơng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế a4) Sửa đổi điểm d khoản Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Khai thuế GTGT hoạt động cho thuê tài Người nộp thuế kinh doanh dịch vụ cho th tài khơng phải nộp Tờ khai thuế GTGT dịch vụ cho thuê tài Trước: Khơng phải nộp tờ khai 01/GTGT, phải khai Bảng kê hóa đơn hàng hố, dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT Bảng kê hóa đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT 10 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế a5) Sửa đổi điểm đ khoản Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC khai thuế người nộp thuế có hoạt động XNK uỷ thác hàng hóa: Người nộp thuế nhận xuất, nhập ủy thác hàng hóa khơng phải khai thuế GTGT hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác (trong trường hợp hợp đồng ủy thác khơng có nội dung ủy thác thực nghĩa vụ thuế GTGT thay cho đối tượng ủy thác) phải khai thuế GTGT thù lao ủy thác hưởng Trước: phải khai BK đầu ra, BK đầu vào nhóm 5, nhóm khơng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT 11 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế b) Điều chỉnh Mẫu Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý (mẫu số 03/GTGT) - Sửa tên tiêu [27] thành “Thuế GTGT phải nộp: [27]=[26] x thuế suất thuế GTGT” Trước: “Thuế GTGT phải nộp: [27]=[26] x thuế suất 10%” 12 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế - Đồng thời sửa đổi, bổ sung nội dung khoản Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC từ: “Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế GTGT 10% áp dụng hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.” Thành: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT nhân với thuế suất thuế GTGT c) Điều chỉnh Mẫu Bảng kê hóa đơn, chứng từ HH, DV bán áp dụng phương pháp tính trực tiếp - mẫu số 041/GTGT kèm theo tờ khai 04/GTGT: Bỏ cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”,“Ký hiệu hóa đơn”,“Mặt hàng” 13 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế 2/ Về kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) a) Bổ sung quy định khai toán thuế TNCN trường hợp khơng có chứng từ khấu trừ thuế TNCN hồ sơ khai toán thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; thu nhập từ đại lý bảo hiểm; thu nhập từ đại lý xổ số; thu nhập từ bán hàng đa cấp khai toán trực tiếp với quan thuế Cụ thể: 14 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế “Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp năm, số thuế nộp nước ngồi (nếu có) Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm tính xác thơng tin chụp Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân tổ chức trả thu nhập chấm dứt hoạt động quan thuế sở liệu ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ tốn thuế cho cá nhân mà khơng bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế.” Trước: phải có chụp chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ 15 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế b/ Bổ sung quy định khai thuế TNCN nhóm cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản Cụ thể: “Trường hợp nhóm cá nhân nhận thừa kế, quà tặng bất động sản làm thủ tục đồng sở hữu cá nhân đại diện khai thuế, cá nhân khác ký tên xác nhận vào tờ khai mà không bắt buộc cá nhân phải khai thuế Cơ quan thuế tờ khai để xác định nghĩa vụ thuế riêng cho cá nhân nhận thừa kế, quà tặng.” Trước: cá nhân có thu nhập từ thừa kế, quà tặng bất động sản phải trực tiếp kê khai 16 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế Đồng thời sửa đổi quy định nộp tờ khai lệ phí trước bạ cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế quà tặng Bất động sản: “Riêng trường hợp tài sản nhận thừa kế, quà tặng bất động sản hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ khơng cần phải có tờ khai lệ phí trước bạ theo mẫu 01/LPTB nêu Cơ quan thuế Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 11/KK-TNCN để tính số tiền lệ phí trước bạ phải nộp chủ tài sản thông báo theo mẫu 01-1/LPTB ban hành kèm theo Thông tư này” 17 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế Đồng thời sửa đổi Mẫu Tờ khai thuế TNCN dành cho cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản - mẫu số 11/KK-TNCN cho phù hợp với quy định c/ Bổ sung quy định nơi nộp hồ sơ khai thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng chứng khốn phần vốn góp nhiều công ty địa bàn khác Trường hợp cá nhân đồng thời nhận thừa kế, quà tặng nhiều loại chứng khốn, phần vốn góp nộp hồ sơ khai thuế Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) Trước:nộp cho quan thuế quản lý DN có vốn chuyển nhượng 18 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế 3/ Về khai lệ phí trước bạ Bổ sung thời hạn nộp tiền LPTB nhà đất chậm 30 ngày kể từ ngày nhận Thông báo Trước: chưa quy định Đồng thời sửa đổi mẫu thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất - mẫu số 01-1/LPTB: Bổ sung thêm thời hạn nộp LPTB nhà, đất 30 ngày kể từ ngày nhận thông báo vào tiêu thời hạn nộp tiền 19 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế 4/ Về khai thuế hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê a/ Bổ sung hướng dẫn sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế hộ, cá nhân có tài sản cho thuê sau: “Riêng hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê năm thu từ trăm triệu đồng trở xuống tổng số tiền cho thuê trung bình tháng năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN quan thuế khơng thực cấp hóa đơn lẻ trường hợp này” 20 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 10 II Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài thuế TNCN Trước: năm dương lịch đến cư trú Việt Nam 182 ngày phải khai toán thuế từ đầu năm dương lịch bao gồm cá nhân có phải cơng dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập 25 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Bổ sung hướng dẫn việc quan hải quan không thu thuế GTGT khâu nhập trường hợp nhập hàng hóa xuất bị phía nước ngồi trả lại, cụ thể bổ sung thêm điểm g khoản Điều trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Trước: hàng xuất bị phía nước trả lại, nhập phải nộp thuế GTGT khâu nhập 26 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 13 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Sửa đổi, bổ sung khoản Điều giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, cụ thể: - Hàng hóa luân chuyển nội hàng hoá xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh 27 khơng phải tính, nộp thuế GTGT III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Ví dụ 24: Đơn vị A doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh đơn vị thị đơn vị A khơng phải tính nộp thuế GTGT hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện Ví dụ 25: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân  xưởng sợi phân xưởng may Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục trình sản xuất sở B khơng phải tính nộp thuế GTGT sợi xuất cho phân xưởng may  28 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 14 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Ví dụ 27: Công ty Y DN sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT chai nước đóng chai thị trường 4.000 đồng Cơng ty Y xuất 300 chai nước đóng chai để phục vụ họp cơng ty Cơng ty Y khơng phải kê khai, tính thuế GTGT Trước: Chỉ có hàng hóa, sản phẩm tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh (dùng làm nguyên liệu để tạo sản phẩm mới), không quy định hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải tính kê khai nộp thuế GTGT 29 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT - Trường hợp xuất HH, máy móc, thiết bị, khn mẫu hình thức cho vay, cho mượn hồn trả, có hợp đồng chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, CSKD lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT Đồng thời sửa đổi điểm b khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC: Bỏ quy định người bán phải lập hố đơn xuất hàng hố hình thức cho vay, cho mượn hồn trả hàng hố Trước: Trường hợp xuất hàng hố hình thức cho vay, cho mượn hoàn trả sở kinh doanh phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT 30 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 15 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Sửa đổi, bổ sung khoản 3, Điều 12 đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT 3.1 Bổ sung đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập theo dự án đầu tư: “ Doanh nghiệp thành lập có thực đầu tư theo dự án đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương 31 pháp khấu trừ thuế III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có dự án đầu tư khơng thuộc đối tượng cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định pháp luật đầu tư có phương án đầu tư người có thẩm quyền doanh nghiệp định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế” Trước: Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập theo dự án đầu tư khơng có đầu từ tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị ghi hóa đơn từ tỷ đồng trở lên khơng thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ 32 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 16 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT 3.2 Bỏ mức khống chế tỷ đồng tài sản cố định, máy móc, thiết bị… đầu tư, mua sắm ghi hóa đơn doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, cụ thể: “ Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có thực đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn tài sản cố định, máy móc, thiết bị, cơng cụ, dụng cụ có hợp đồng th địa điểm kinh doanh 33 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Khi gửi Thơng báo việc áp dụng phương pháp tính thuế tới quan thuế trực tiếp, sở kinh doanh gửi hồ sơ, tài liệu chứng minh dự án đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư người có thẩm quyền doanh nghiệp định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, mua sắm, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh Cơ sở kinh doanh lưu giữ xuất trình cho quan thuế có yêu cầu 34 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 17 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Trường hợp sở kinh doanh thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn điểm b, c khoản Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính, đáp ứng điều kiện hướng dẫn điểm b, c khoản áp dụng theo hướng dẫn điểm b, c khoản Điều 12 Thông tư này” 35 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT 3.3/ Về việc áp dụng phương pháp khấu trừ DN, HTX thành lập nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp có DT năm tỷ đồng.Cụ thể: Khi hết năm dương lịch từ thành lập, DN, HTX không đạt mức DT từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Sau năm dương lịch từ thành lập, DN, HTX áp dụng ổn định phương pháp tính thuế năm liên tục Trước: Nếu năm DN, HTX thành lập áp dụng phương pháp tính trực tiếp có DT tỷ đồng phải tiếp 36 tục áp dụng phương pháp tính trực tiếp Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 18 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Bổ sung ví dụ số 58a khoản Điều 14 khấu trừ thuế Cụ thể: “Ví dụ số 58a: Doanh nghiệp A đầu tư xây dựng vùng nguyên liệu nhà máy để sản xuất khép kín từ khâu ni trồng (bao gồm thuê gia công nuôi trồng mà doanh nghiệp A đầu tư toàn giống, ao, hồ, hàng rào, hệ thống tưới tiêu, tàu thuyền nguyên, vật liệu đầu vào khác thức ăn chăn nuôi, thuốc thú y, dịch vụ thú y…), đến khâu chế biến phi-lê cá tra đông lạnh để xuất bán nước 37 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Trong trình sản xuất doanh nghiệp A mua thêm cá tra doanh nghiệp khác hộ nơng dân Cá tra mua ngồi trước đưa vào nhà máy tập trung nuôi ao hồ doanh nghiệp A cá tra doanh nghiệp A tự nuôi Cá tra doanh nghiệp tự ni cá tra mua ngồi đưa vào nhà máy chế biến thành sản phẩm cá tra phi-lê (cá fillet) qua cơng đoạn theo quy trình: Cá nguyên liệu - làm cắt đầu, lột da - bỏ nội tạng - cắt phi-lê - ướp muối đông lạnh - xuất bán Doanh nghiệp A thực kê khai khấu trừ thuế GTGT sau: 38 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 19 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT - Doanh nghiệp A khấu trừ toàn thuế GTGT đầu vào tài sản cố định hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng hình thành tài sản cố định nhà máy phục vụ khâu sơ chế cá tra phi-lê theo quy trình nêu - Cá tra phi-lê có nguồn gốc doanh nghiệp A tự nuôi để xuất áp dụng thuế suất 0% doanh nghiệp khấu trừ tồn thuế GTGT đầu vào có liên quan đến hoạt động xuất cá tra phi-lê Trường hợp doanh nghiệp ni cá tra sau chế biến thành cá tra phi-lê vừa để xuất vừa để bán nước thuế GTGT đầu vào phân bổ theo tỷ lệ % doanh thu xuất khẩu/Tổng Doanh thu (doanh thu xuất doanh thu bán nước).” 39 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Sửa đổi khổ thứ điểm c khoản Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua theo hợp đồng toán trả chậm Bỏ quy định phải ghi Bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào (mẫu số 01-2/GTGT) thời hạn toán theo hợp đồng hợp đồng toán trả chậm 40 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 20 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Sửa đổi, bổ sung khổ đầu khoản Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC chứng từ toán qua ngân hàng toán tài khoản tiền vay tổ chức tín dụng Bổ sung hướng dẫn: “Bên mua không cần phải đăng ký thông báo với quan thuế tài khoản tiền vay tổ chức tín dụng dùng để tốn cho nhà cung cấp” 41 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Sửa đổi khoản Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT hóa đơn, cụ thể: Thay hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ điều kiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT HH, DV xuất hóa đơn thương mại Đồng thời quy định rõ: Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hồn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” 42 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 21 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Tương ứng sửa đổi khoản Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; sửa đổi khoản Điều Thơng tư số 39/2014/TT-BTC loại hóa đơn bãi bỏ khổ thứ điểm a khoản Điều 16 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày lập hóa đơn hàng hóa, dịch vụ xuất người xuất tự xác định phù hợp với thoả thuận người nhập 43 IV Sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 39/2014/TT-BTC Bộ Tài hóa đơn bán HH, cung ứng DV Bổ sung hướng dẫn lập hóa đơn: thay liên Bảng kê số ngành, lĩnh vực, quy định điểm c khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, cụ thể: “Đối với hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thơng, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước, hóa đơn thu phí ngân hàng, vé vận tải hành khách đơn vị vận tải, loại tem, vé, thẻ số trường hợp theo hướng dẫn Bộ Tài chính, lập hóa đơn thay liên bảng kê chi tiết số hoá đơn thực tế lập Chi tiết số hoá đơn giao khách hàng thể dòng Bảng kê với đầy đủ tiêu thức đăng ký hóa đơn mẫu gửi Thơng báo phát hành hóa đơn đến quan thuế quản lý trực tiếp.” 44 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 22 IV Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC Bộ Tài hóa đơn bán HH, cung ứng DV Bổ sung hướng dẫn lập hóa đơn tiêu thức “đơn vị tính” quy định khoản khoản Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC: a) Trong trường hợp tổ chức kinh doanh sử dụng phần mềm kế toán theo hệ thống phần mềm kế tốn cơng ty mẹ Tập đồn đa quốc gia sử dụng tiếng Anh b) Trường hợp KD dịch vụ hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính” 45 IV Sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 39/2014/TT-BTC Bộ Tài hóa đơn bán HH, cung ứng DV Bỏ hướng dẫn doanh nghiệp thành lập phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng (vẫn báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý) Theo sửa đổi khổ thứ hai Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC cịn doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm khơng sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế thuộc diện mua hóa đơn quan thuế theo hướng dẫn Điều 11 Thơng tư thực nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng 46 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 23 VI Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế TNDN hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp quy định điểm b khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, cụ thể sau: “b) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi (khơng bao gồm hàng hố, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi 47 VI Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Ví dụ: Doanh nghiệp A có chức sản xuất phụ tùng ơtơ lắp ráp ôtô Doanh nghiệp A dùng sản phẩm lốp ôtô doanh nghiệp sản xuất để trưng bày, giới thiệu sản phẩm dùng lốp ôtô để tiếp tục lắp ráp thành ơtơ hồn chỉnh trường hợp sản phẩm lốp ôtô doanh nghiệp quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế TNDN Ví dụ: Doanh nghiệp B doanh nghiệp sản xuất máy tính Trong năm doanh nghiệp B có xuất số máy tính doanh nghiệp sản xuất cho cán công nhân viên để dùng làm việc doanh nghiệp sản phẩm máy tính khơng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế TNDN” 48 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 24 VI Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Bổ sung hướng dẫn tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế trường hợp mua HH,DV có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn quy định khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, cụ thể sau: “Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn; hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp để tính vào 49 chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế VI Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn; hóa đơn có giá trị 20 triệu đồng có tốn tiền mặt doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ toán tiền mặt doanh nghiệp để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế” 50 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 25 VI Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Sửa đổi tiêu chí hướng dẫn ưu đãi thuế TNDN dự án có quy mơ lớn quy định điểm đ khoản Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC cho phù hợp với quy định Luật Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, cụ thể sau: - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng (Thơng tư 78/2014/TT-BTC quy định dự án có quy mơ vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng), thực giải ngân không năm kể từ cấp Giấy chứng nhận đầu tư có tổng DT tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ năm có doanh thu (chậm năm thứ kể từ năm có DT doanh nghiệp phải đạt 51 tổng DT tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm) VI Sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng (Thơng tư 78/2014/TT-BTC quy định dự án có quy mơ vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng), thực giải ngân khơng q năm kể từ cấp Giấy chứng nhận đầu tư sử dụng 3.000 lao động chậm sau năm kể từ năm có doanh thu (chậm năm thứ kể từ năm có doanh thu doanh nghiệp phải đạt điều kiện sử dụng số lao động thường xuyên bình quân năm 3.000 lao động) 52 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 26 V Về hiệu lực thi hành Các nội dung hướng dẫn nêu có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2014 Đối với trường hợp thực thủ tục, mẫu biểu theo Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư 119/2014/TT-BTC mà DN cần thời gian chuẩn bị DN chủ động lựa chọn thủ tục, mẫu biểu theo quy định hành theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực đến hết 31/10/2014 mà không cần thông báo, đăng ký với quan thuế 53 54 Lớp học CNKT: số 01A-2015 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-2015 Tp.HCM, 15-16/09/2014 27 ... 01A-20 15 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-20 15 Tp.HCM, 15- 16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156 /2013 /TT- BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế - Đồng thời sửa đổi, bổ sung nội dung. .. 01A-20 15 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-20 15 Tp.HCM, 15- 16/09/2014 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156 /2013 /TT- BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế 3/ Về khai lệ phí trước bạ Bổ sung. .. CNKT: số 01A-20 15 Hà Nội, 17-18/09/2014 – số 01B-20 15 Tp.HCM, 15- 16/09/2014 15 III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013 /TT- BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT Sửa đổi, bổ sung khoản 3,