Bài giảng Kế toán tài chính 1: Phần 2 - ĐH Lâm Nghiệp

Tiếp nội dung phần 1, Bài giảng Kế toán tài chính 1: Phần 2 gồm các nội dung chính như: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh, kế toán nguồn vốn chủ sở hữu, báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chƣơng KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 7.1 Kế toán thành phẩm 7.1.1 Khái niệm thành phẩm nhiệm vụ kế toán thành phẩm 7.1.1.1 Khái niệm Th nh phẩm: L sản phẩm kết thú trình hế iến ộ phận sản xuất doanh nghiệp sản xuất hoặ thuê ngo i gia ông xong đượ kiểm nghiệm phù hợp với tiêu huẩn kỹ thuật v nhập kho Bán th nh phẩm l sản phẩm hưa ho n th nh đầy đủ giai đoạn quy trình ơng nghệ 7.1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn thành phẩm Hạ h toán đầy đủ, kịp thời số lượng th nh phẩm theo loại th nh phẩm, theo kho, theo lần nhập xuất kho Hạ h toán đầy đủ, kịp thời giá trị th nh phẩm nhập kho, xuất kho theo kho, theo lần nhập, xuất kho iểm kê th nh phẩm định kì để tìm thiếu hụt để ó iện pháp x lí kịp thời Đánh giá giá trị th nh phẩm v o thời điểm lập áo áo t i hính để lập dự phòng giảm giá th nh phẩm ần thiết 7.1.2 Tính giá thành phẩm 7.1.2.1 Tính giá thành phẩm nhập kho Về nguyên tắ th nh phẩm phải đượ đánh giá theo giá trị thự tế Giá thự tế th nh phẩm đượ hình th nh ăn ứ v o nguồn nhập, ụ thể: - Th nh phẩm doanh nghiệp sản xuất đượ đánh giá theo giá thành công xưởng (giá th nh thự tế) ao gồm: hi phí nguyên vật liệu trự tiếp, hi phí nhân ơng trự tiếp, hi phí sản xuất hung; - Th nh phảm h ng án ị trả lại ằng giá th nh thự tế th nh phẩm xuất kho; - Th nh phẩm thuê ngo i gia ông hế iến đượ đánh giá theo giá th nh thự tế gia ông hế iến ao gồm: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trự tiếp, hi phí th gia ơng v hi phí ó liên quan trự tiếp đến q trình gia ơng Thành phẩm th ngồi gia cơng = Giá xuất kho thành phẩm mang + gia cơng Tồn chi phí liên quan đến gia cơng + Chi phí khác 7.1.2.2 Tính giá thành phẩm xuất kho Giá th nh thự tế th nh phẩm xuất kho đượ tính theo phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu, ông ụ dụng ụ trình y hương 2, ao gồm: 143 - Phương pháp nhập trướ xuất trướ ; - Phương pháp ình quân gia quyền; - Phương pháp giá đí h danh 7.1.3 Kế tốn chi tiết thành phẩm ế toán hi tiết th nh phẩm l việ quản lý, theo dõi h hi tiết loại th nh phẩm ó doanh nghiệp sổ kế toán v T kế toán theo kho, loại, nhóm, thứ th nh phẩm ế toán hi tiết th nh phẩm đượ thự theo phương pháp kế toán hi tiết h ng tồn kho sau: - Phương pháp thẻ song song; - Phương pháp sổ đối hiếu luân huyển; - Phương pháp sổ số dư 7.1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm 7.1.4.1 Nguyên tắc kế toán (1) Th nh phẩm ộ phận sản xuất hính v sản xuất phụ doanh nghiệp sản xuất phải đượ đánh giá theo giá th nh sản xuất (giá gố ), ao gồm: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trự tiếp, hi phí nhân ơng trự tiếp, hi phí sản xuất v hi phí ó liên quan trự tiếp đến việ sản xuất sản phẩm + Đối với hi phí sản xuất iến đổi đượ phân ổ hết v o hi phí hế iến ho đơn vị sản phẩm theo hi phí thự tế phát sinh kỳ + Đối với hi phí sản xuất ố định đượ phân ổ v o hi phí hế iến ho đơn vị sản phẩm dựa ông suất ình thường máy mó thiết ị sản xuất Cơng suất ình thường l số lượng sản phẩm đạt đượ mứ trung ình điều kiện sản xuất ình thường + Trường hợp mứ sản phẩm thự tế sản xuất ao ơng suất ình thường hi phí sản xuất ố định đượ phân ổ ho đơn vị sản phẩm theo hi phí thự tế phát sinh + Trường hợp mứ sản phẩm thự tế sản xuất thấp mứ ông suất ình thường hi phí sản xuất ố định hỉ đượ phân ổ v o hi phí hế iến ho đơn vị sản phẩm theo mứ ông suất ình thường hoản hi phí sản xuất khơng phân ổ đượ ghi nhận l hi phí để xá định kết hoạt động kinh doanh (ghi nhận v o giá vốn h ng án) kỳ (2) hông đượ tính v o giá gố th nh phẩm hi phí sau: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, hi phí nhân ơng v hi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh mứ ình thường; + Chi phí ảo quản h ng tồn kho trừ khoản hi phí ảo quản h ng tồn kho ần thiết ho q trình sản xuất v hi phí ảo quản quy định Chuẩn mự kế toán “H ng tồn kho”; + Chi phí bán hàng; + Chi phí quản lý doanh nghiệp 144 (5) Trường hợp doanh nghiệp kế toán h ng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán hi tiết nhập, xuất kho th nh phẩm h ng ng y đượ ghi sổ theo giá hạ h tốn ( ó thể l giá th nh kế hoạ h hoặ giá nhập kho thống quy định) Cuối tháng, kế toán phải tính giá th nh thự tế th nh phẩm nhập kho v xá định hệ số hênh lệ h giá th nh thự tế v giá hạ h tốn th nh phẩm (tính ả số hênh lệ h th nh phẩm đầu kỳ) l m sở xá định giá th nh thự tế th nh phẩm nhập, xuất kho kỳ (s dụng ông thứ tính nêu phần giải thí h T 152 “Nguyên liệu, vật liệu”) (6) ế toán hi tiết th nh phẩm phải thự theo kho, loại, nhóm, thứ th nh phẩm 7.1.4.2 TK sử dụng Để hạ h toán th nh phẩm, kế toán s dụng TK 155 - Thành phẩm T n y dùng để phản ánh giá trị ó v tình hình iến động loại th nh phẩm doanh nghiệp Trong giao dị h xuất ủy thá , T n y hỉ s dụng ên giao ủy thá , không s dụng ên nhận ủy thá ( ên nhận giữ hộ) Kết cấu TK 155 - Thành phẩm: Nợ TK 155 - Thành phẩm Có Bên Nợ: Bên Có: - Trị giá th nh phẩm nhập kho; - Trị giá thự tế th nh phẩm xuất - Trị giá th nh phẩm thừa kho; kiểm kê; - Trị giá th nh phẩm thiếu hụt - ết huyển giá trị th nh phẩm kiểm kê; tồn kho uối kỳ (trường hợp doanh - ết huyển trị giá thự tế th nh nghiệp hạ h toán h ng tồn kho theo phẩm tồn kho đầu kỳ (trường hợp phương pháp kiểm kê định kỳ) doanh nghiệp hạ h toán h ng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dƣ ên Nợ: Trị giá thự tế th nh phẩm tồn kho uối kỳ TK 155 - Thành phẩm, có TK cấp 2: - TK 1551 - Th nh phẩm nhập kho; - TK 1557 - Th nh phẩm ất động sản 7.1.4.3 Kế toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kế toán số giao dị h kinh tế hủ yếu theo phương pháp kê khai thường xuyên: (1) Nhập kho thành phẩm doanh nghiệp sản xuất thuê gia cơng: Nợ T 155 - Th nh phẩm; Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 145 (2 Xuất kho thành phẩm để bán cho khách hàng, kế toán phản ánh giá vốn thành phẩm xuất bán: a Đối với th nh phẩm l ất động sản: Nợ T 632 - Giá vốn h ng án; Có TK 155 - Th nh phẩm (3 Xuất kho thành phẩm gửi bán, xuất kho cho sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi, ghi: Nợ T 157 - Trị giá h ng g i án; Có TK 155 - Trị giá th nh phẩm (4 Khi người mua trả lại số thành phẩm bán: Trường hợp th nh phẩm án ị trả lại thuộ đối tượng hịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu h ng án ị trả lại theo giá án hưa ó thuế GTGT, ghi: Nợ T 521 - Cá khoản giảm trừ doanh thu; Nợ T 3331 - Thuế GTGT phải nộp; Có T 111, 112, 131 tổng giá trị h ng án ị trả lại Đồng thời phản ánh giá vốn th nh phẩm án nhập lại kho, ghi: Nợ TK 155 - Th nh phẩm; Có TK 632 - Giá vốn h ng án (5 Khi xuất thành phẩm cho tiêu d ng nội doanh nghiệp: Nợ T 641, 642, 241, 211 - Giá trị th nh phẩm xuất ho ộ phận; Có TK 155 - Giá trị th nh phẩm xuất kho (6) Xuất kho thành phẩm chuyển cho đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp: - Nếu đơn vị hạ h toán phụ thuộ đượ phân ấp ghi nhận doanh thu, giá vốn, kế toán Định khoản: Nợ T 632 - Giá vốn h ng án; Có TK 155 - Th nh phẩm - Nếu đơn vị hạ h tốn phụ thuộ khơng đượ phân ấp ghi nhận doanh thu, giá vốn, kế toán Định khoản: Nợ T 136 - Phải thu nội ộ; Có TK 155 - Th nh phẩm; Có TK 333 - Chi tiết loại thuế phải nộp nh nướ (7) Xuất kho thành phẩm đưa góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết: Nợ T 221, 222 - Giá trị th nh phẩm hội đồng liên doanh đánh giá; Nợ T 811 - Chênh lệ h giá đánh giá lại < giá trị ghi sổ th nh phẩm; Có TK 155 - Trị giá th nh phẩm xuất kho; Có TK 711 - Chênh lệ h giá đánh giá lại > giá trị ghi sổ TP 146 (8 Khi kiểm kê thành phẩm phát thừa thiếu: - Cá trường hợp phát thừa, thiếu th nh phẩm kiểm kê phải lập iên ản v truy tìm nguyên nhân xá định người phạm lỗi Căn ứ v o iên ản kiểm kê v định x lý ấp ó thẩm quyền để ghi sổ kế toán Nếu thừa hoặ thiếu th nh phẩm nhầm lẫn hoặ hưa ghi sổ, kế toán phải tiến h nh ghi ổ sung hoặ điều hỉnh lại số liệu sổ kế toán - Trường hợp hưa xá định đượ nguyên nhân thừa, thiếu phải hờ x lý: + Nếu thừa, kế toán Định khoản: Nợ T 155 - Th nh phẩm (theo giá trị hợp lý); Có TK 3381 - Phải trả, phải nộp hi ó định x lý ấp ó thẩm quyền, kế tốn Định khoản: Nợ T 3381 - Phải trả, phải nộp ; Có TK liên quan + Nếu thiếu, kế toán Định khoản: Nợ T 1381 - Phải thu ; Có TK 155 - Th nh phẩm - hi ó định x lý ấp ó thẩm quyền, kế toán ghi: Nợ T 111, 112 Nếu nhân phạm lỗi ồi thường ằng tiền; Nợ T 334 - Nếu trừ v o lương nhân phạm lỗi; Nợ T 1388 - Phải thu ồi thường người phạm lỗi; Nợ T 632 - Phần hao hụt, mát sau trừ số thu ồi thường; Có TK 1381 - Phải thu (9 Phản ánh giá vốn thành phẩm ứ đọng, không cần d ng Khi lý, nhượng bán, kế toán ghi: Nợ T 632 - Giá vốn h ng án; Có TK 155 - Th nh phẩm 7.1.4.4 Kế toán thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ a Đầu kỳ, kế toán ăn ứ kết kiểm kê th nh phẩm kết huyển uối kỳ trướ để kết huyển giá trị th nh phẩm tồn kho đầu kỳ v o T 632 - Giá vốn h ng án: Nợ T 632 - Giá vốn h ng án; Có TK 155 - Th nh phẩm ết huyển giá th nh sản xuất sản phẩm ho n th nh nhập kho tháng: Nợ T 632 - Giá vốn h ng án; Có TK 631 - Giá th nh sản xuất Cuối kỳ kế toán, ăn ứ v o kết kiểm kê th nh phẩm tồn kho, kết huyển giá trị th nh phẩm tồn kho uối kỳ: Nợ T 155 - Th nh phẩm; Có TK 632 - Giá vốn h ng án 147 d Cuối kỳ ăn ứ v o kết kiểm kê uối tháng, kế toán kết huyển giá trị th nh phẩm tiêu thụ tháng: Nợ T 911 - Xá định kết kinh doanh; Có TK 632 - Giá vốn h ng án 7.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 7.2.1 Một số khái niệm - Tiêu thụ thành phẩm: L giai đoạn trình sản xuất, doanh nghiệp huyển giao sản phẩm h ng hóa hoặ ung ấp lao vụ, dị h vụ ho h h ng, đượ h h ng trả tiền hoặ hấp nhận tốn, q trình n y đượ oi l q trình tiêu thụ - Doanh thu: L tổng giá trị lợi í h kinh tế doanh nghiệp thu đượ l m tăng vốn hủ sở hữu doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm ổ đơng Doanh thu đượ ghi nhận thời điểm giao dị h phát sinh, hắ thu đượ lợi í h kinh tế, đượ xá định theo giá trị hợp lý khoản đượ quyền nhận, không phân iệt thu đượ tiền hay thu đượ tiền - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: L doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh từ giao dị h v nghiệp vụ sau: + Bán h ng: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, án h ng hoá mua v o v án ất động sản đầu tư; + Cung ấp dị h vụ: Thự ông việ thoả thuận theo hợp đồng kỳ, hoặ nhiều kỳ kế toán, ung ấp dị h vụ vận tải, du lị h, ho thuê TSCĐ theo phương thứ ho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng + Doanh thu khác - Doanh thu thuần: L số hênh lệ h doanh thu với khoản giảm trừ doanh thu - Cá khoản giảm trừ doanh thu gồm: + Chiết khấu thương mại: L khoản doanh nghiệp án giảm giá niêm yết ho khách h ng mua h ng với khối lượng lớn; + Giảm giá h ng án: L khoản giảm trừ ho người mua sản phẩm, h ng hố kém, phẩm hất hay khơng quy h theo quy định hợp đồng kinh tế; + H ng án ị trả lại: L số sản phẩm, h ng hóa đượ oi l tiêu thụ ị người mua từ hối, trả lại nguyên nhân: vi phạm am kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, h ng hất lượng, phẩm hất, không hủng loại, quy h - Chiết khấu toán: L số tiền m doanh nghiệp thưởng ho h h ng h h ng toán tiền h ng trướ thời hạn theo hợp đồng tính tổng số tiền h ng m họ toán - Giá vốn h ng án: L trị giá vốn sản phẩm, vật tư, h ng hóa, lao vụ, dị h vụ tiêu thụ 148 - Lợi nhuận gộp án h ng v ung ấp dị h vụ: L hênh lệ h doanh thu án h ng v ung ấp dị h vụ với giá vốn h ng án - ết hoạt động án h ng v ung ấp dị h vụ: L số hênh lệ h doanh thu với trị giá vốn h ng án, hi phí án h ng v hi phí quản lý doanh nghiệp 7.2.2 Một số nguyên tắc chung a Điều kiện ghi nhận doanh thu Một khoản lợi ị h kinh tế đượ ghi nhận l doanh thu phải thỏa điều kiện ghi nhận doanh thu Cụ thể sau: * Với doanh thu bán hàng, phải thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: - Doanh nghiệp huyển giao phần lớn rủi ro v lợi í h gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, h ng hóa ho người mua; - Doanh nghiệp khơng ịn nắm giữ quyền quản lý h ng hóa người sở hữu hoặ quyền kiểm sốt h ng hóa; - Doanh thu đượ xá định tương đối hắ hi hợp đồng quy định người mua đượ quyền trả lại sản phẩm, h ng hoá, mua theo điều kiện ụ thể, doanh nghiệp hỉ đượ ghi nhận doanh thu điều kiện ụ thể khơng ịn tồn v người mua không đượ quyền trả lại sản phẩm, h ng hố (trừ trường hợp h h ng ó quyền trả lại h ng hóa hình thứ đổi lại để lấy h ng hóa, dị h vụ ); - Doanh nghiệp hoặ thu đượ lợi í h kinh tế từ giao dị h án h ng; - Xá định đượ hi phí liên quan đến giao dị h án h ng * Với doanh thu cung cấp dịch vụ, phải đồng thời thỏa mãn điều kiện: - Doanh thu đượ xá định tương đối hắ hi hợp đồng quy định người mua đượ quyền trả lại dị h vụ mua theo điều kiện ụ thể, doanh nghiệp hỉ đượ ghi nhận doanh thu điều kiện ụ thể khơng ịn tồn v người mua khơng đượ quyền trả lại dị h vụ ung ấp; - Doanh nghiệp hoặ thu đượ lợi í h kinh tế từ giao dị h ung ấp dị h vụ đó; - Xá định đượ phần ơng việ ho n th nh v o thời điểm áo áo; - Xá định đượ hi phí phát sinh ho giao dị h v hi phí để ho n th nh giao dị h ung ấp dị h vụ b Nguyên tắc kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (1) Trường hợp hợp đồng kinh tế ao gồm nhiều giao dị h, doanh nghiệp phải nhận iết giao dị h để ghi nhận doanh thu phù hợp với Chuẩn mự kế tốn, ví dụ: - Trường hợp hợp đồng kinh tế quy định việ án h ng v ung ấp dị h vụ sau án h ng (ngo i điều khoản ảo h nh thông thường), doanh nghiệp phải ghi nhận riêng doanh thu án h ng v doanh thu ung ấp dị h vụ; - Trường hợp hợp đồng quy định ên án h ng hịu trá h nhiệm lắp đặt sản phẩm, h ng hóa ho người mua doanh thu hỉ đượ ghi nhận sau việ lắp đặt đượ thự xong; 149 - Trường hợp doanh nghiệp ó nghĩa vụ phải ung ấp ho người mua h ng hóa, dị h vụ miễn phí hoặ hiết khấu, giảm giá giao dị h d nh ho h h ng truyền thống, kế toán hỉ ghi nhận doanh thu h ng hóa, dị h vụ phải ung ấp miễn phí ho đến thự nghĩa vụ với người mua (2) Doanh thu án h ng v ung ấp dị h vụ m doanh nghiệp thự đượ kỳ kế tốn ó thể thấp doanh thu án h ng v ung ấp dị h vụ ghi nhận an đầu nguyên nhân: Doanh nghiệp hiết khấu thương mại, giảm giá h ng án ho h h ng hoặ h ng án ị trả lại (do không đảm ảo điều kiện quy h, phẩm hất ghi hợp đồng kinh tế) Trường hợp sản phẩm, h ng hoá, dị h vụ tiêu thụ từ kỳ trướ , đến kỳ sau phải hiết khấu thương mại, giảm giá h ng án, hoặ h ng án ị trả lại doanh nghiệp đượ ghi giảm doanh thu theo nguyên tắ : - Nếu thời điểm phát sinh khoản giảm trừ doanh thu l trướ thời điểm phát h nh Báo áo t i hính, kế tốn phải oi l kiện ần điều hỉnh phát sinh sau ng y lập Bảng ân đối kế toán v ghi giảm doanh thu Báo áo t i hính kỳ lập áo áo; - Nếu thời điểm phát sinh khoản giảm trừ doanh thu l sau thời điểm phát h nh Báo áo t i hính doanh nghiệp ghi giảm doanh thu kỳ phát sinh c Cách xác định doanh thu số trường hợp (1) Doanh thu án h ng, ung ấp dị h vụ không ao gồm khoản thuế gián thu phải nộp, thuế GTGT (kể ả trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trự tiếp), thuế tiêu thụ đặ iệt, thuế xuất khẩu, thuế ảo vệ môi trường Trường hợp không tá h đượ số thuế gián thu phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu, kế toán đượ ghi nhận doanh thu ao gồm ả số thuế phải nộp v định kỳ phải ghi giảm doanh thu số thuế gián thu phải nộp hi lập áo áo kết kinh doanh, hỉ tiêu “Doanh thu án h ng, ung ấp dị h vụ” v hỉ tiêu “Cá khoản giảm trừ doanh thu” không ao gồm số thuế gián thu phải nộp kỳ ản hất khoản thuế gián thu không đượ oi l ộ phận doanh thu (2) Trường hợp kỳ doanh nghiệp viết hoá đơn án h ng v thu tiền án h ng đến uối kỳ hưa giao h ng ho người mua h ng, trị giá số h ng n y không đượ oi l án kỳ v không đượ ghi v o T 511 - Doanh thu án h ng v ung ấp dị h vụ m hỉ hạ h tốn v o ên Có T 131 - Phải thu h h ng khoản tiền thu h h ng hi thự giao h ng ho người mua hạ h toán v o T 511 - Doanh thu án h ng v ung ấp dị h vụ trị giá h ng giao, thu trướ tiền án h ng, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu (3) Trường hợp xuất h ng hóa để khuyến mại, quảng áo h h ng hỉ đượ nhận h ng khuyến mại, quảng áo k m theo điều kiện phải mua sản phẩm, h ng hóa (ví dụ mua sản phẩm đượ tặng sản phẩm ) kế tốn 150 phải phân ổ số tiền thu đượ để tính doanh thu ho ả h ng khuyến mại, giá trị h ng khuyến mại đượ tính v o giá vốn h ng án (trường hợp n y ản hất giao dị h l giảm giá h ng án) í dụ 7.1 Tháng 11/N, Công ty đăng ký với Sở Công Thương hương trình khuyến sau: Mua sản phẩm A đượ tặng sản phẩm B Biết giá vốn sản phẩm A l : 2.000.000 đ/sp, giá án l 000 000 đ/sp Giá vốn sản phẩm B: 300 000 đ/sp Ng y 8/11/N, ông ty án đượ 10 sản phẩm A ho h h ng, hưa tốn tiền h ng hi đó, kế tốn tính giá vốn v giá án sau: Giá vốn = 10 x 000 000 + x 300 000 = 21 200 000 đồng Giá án = 10 x 000 000 = 30 000 000 đồng (4) Trường hợp doanh nghiệp ó doanh thu án h ng v ung ấp dị h vụ ằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dị h thự tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Trường hợp ó nhận tiền ứng trướ h h ng ằng ngoại tệ doanh thu tương ứng với số tiền ứng trướ đượ quy đổi đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dị h thự tế thời điểm nhận ứng trướ (5) Đối với h ng hoá nhận án đại lý, ký g i theo phương thứ án giá hưởng hoa hồng, doanh thu l phần hoa hồng án h ng m doanh nghiệp đượ hưởng (6) Đối với hoạt động dị h vụ ủy thá xuất nhập khẩu, doanh thu l phí ủy thá đơn vị đượ hưởng (7) Đối với đơn vị nhận gia ơng vật tư, h ng hố, doanh thu l số tiền gia ông thự tế đượ hưởng, không ao gồm giá trị vật tư, h ng hoá nhận gia ông (8) Trường hợp án h ng theo phương thứ trả hậm, trả góp, doanh thu đượ xá định theo giá án trả tiền (9) Nguyên tắ ghi nhận doanh thu giao dị h án h ng hóa, ung ấp dị h vụ theo hương trình d nh ho h h ng truyền thống: - Giao dị h theo hương trình d nh ho h h ng truyền thống phải thỏa mãn đồng thời tất ả điều kiện sau: + hi mua h ng hóa, dị h vụ, h h ng đượ tí h điểm thưởng để đạt đủ số điểm theo quy định đượ nhận lượng h ng hóa, dị h vụ miễn phí hoặ đượ giảm giá hiết khấu; + Người án phải xá định đượ giá trị hợp lý h ng hóa, dị h vụ phải ung ấp miễn phí hoặ số tiền hiết khấu, giảm giá ho người mua người mua đạt đượ điều kiện hương trình (tí h đủ điểm thưởng); + Chương trình phải ó giới hạn thời gian ụ thể, rõ r ng, thời hạn theo quy định hương trình m h h ng hưa đáp ứng đượ điều kiện đặt người án khơng ịn nghĩa vụ phải ung ấp h ng hóa, dị h vụ miễn phí hoặ giảm giá, hiết khấu ho người mua (số điểm thưởng người mua tí h lũy hết giá trị s dụng); 151 + Sau nhận h ng hóa, dị h vụ miễn phí hoặ đượ hiết khấu giảm giá, người mua ị trừ số điểm tí h lũy theo quy định hương trình (đổi điểm tí h lũy để lấy h ng hóa, dị h vụ hoặ số tiền hiết khấu, giảm giá mua h ng); + Việ ung ấp h ng hóa, dị h vụ miễn phí hoặ hiết khấu, giảm giá ho người mua đạt đủ số điểm thưởng ó thể đượ thự ởi hính người án hoặ ên thứ a theo quy định hương trình - Nguyên tắ kế tốn: + Tại thời điểm án h ng hóa, ung ấp dị h vụ, người án phải xá định riêng giá trị hợp lý h ng hóa, dị h vụ phải ung ấp miễn phí hoặ số tiền phải hiết khấu, giảm giá ho người mua người mua đạt đượ điều kiện theo quy định hương trình; + Doanh thu đượ ghi nhận l tổng số tiền phải thu hoặ thu trừ giá trị hợp lý h ng hóa, dị h vụ phải ung ấp miễn phí hoặ số phải hiết khấu, giảm giá ho người mua Giá trị h ng hóa, dị h vụ phải ung ấp miễn phí hoặ số phải hiết khấu, giảm giá ho người mua đượ ghi nhận l doanh thu hưa thự Nếu hết thời hạn hương trình m người mua khơng đạt đủ điều kiện theo quy định v không đượ hưởng h ng hóa dị h vụ miễn phí hoặ hiết khấu giảm giá, khoản doanh thu hưa thự đượ kết huyển v o doanh thu án h ng, ung ấp dị h vụ - hi người mua đạt đượ điều kiện theo quy định hương trình, việ x lý khoản doanh thu hưa thự đượ thự sau: + Trường hợp người án trự tiếp ung ấp h ng hóa, dị h vụ miễn phí hoặ hiết khấu, giảm giá ho người mua: hoản doanh thu hưa thự tương ứng với giá trị hợp lý số h ng hóa, dị h vụ ung ấp miễn phí hoặ số phải giảm giá, hiết khấu ho người mua đượ ghi nhận l doanh thu án h ng, ung ấp dị h vụ người mua nhận đượ h ng hóa, dị h vụ miễn phí hoặ đượ hiết khấu, giảm giá theo quy định hương trình; + Trường hợp ên thứ a ó nghĩa vụ ung ấp h ng hóa, dị h vụ miễn phí hoặ hiết khấu, giảm giá ho người mua: Nếu hợp đồng người án v khơng mang tính hất hợp đồng đại lý, ên thứ a thự việ ên thứ a ung ấp h ng hóa, dị h vụ, hiết khấu giảm giá, khoản doanh thu hưa thự đượ kết huyển sang doanh thu án h ng, ung ấp dị h vụ Nếu hợp đồng mang tính đại lý, hỉ phần hênh lệ h khoản doanh thu hưa thự v số tiền phải trả ho ên thứ a đượ ghi nhận l doanh thu Số tiền toán ho ên thứ a đượ oi việ toán khoản nợ phải trả í dụ 7.2 Hệ thống siêu thi VinMark ó hương trình tí h điểm ho h h ng truyền thống sau: Mỗi h h ng ó thẻ tí h điểm mua h ng ó giá trị từ 152 Năm Năm trước - Lỗ đánh giá lại tài sản - Các khoản bị phạt - Các khoản khác Năm Năm trước - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Chi phí khác - Giá trị cịn lại TSCĐ v hi phí lý, nhượng án TSCĐ Cộng Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí QLDN - Các khoản chi phí QLDN khác b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí bán hàng - Các khoản chi phí bán hàng khác c) Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Hồn nhập dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa - Hồn nhập dự phòng tái ấu, dự phòng khác - Các khoản ghi giảm khác Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu Cộng Ghi chú: Chỉ tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” l hi phí phát sinh kỳ phản ánh Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh - Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố đượ ăn ứ vào số phát sinh tài khoản sau: + Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; + Tài khoản 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp; + Tài khoản 623 – Chi phí s dụng máy thi cơng; + Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp thương mại, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố đượ ăn ứ vào số phát sinh tài khoản sau (không bao gồm giá mua hàng hóa): + Tài khoản 156 – Hàng hóa; + Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh nghiệp có quyền lựa chọn ăn ứ phải đảm bảo thuyết minh đầy đủ chi phí theo yếu tố 282 10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập h nh năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Năm Năm trước … … … … … … 11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế v ưu đãi thuế hưa s dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hoàn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Năm Năm trước … … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … VIII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình ày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến áo áo lưu Năm Năm trước chuyển tiền tệ tương lai - Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp … … thông qua nghiệp vụ cho thuê tài … … - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu … … - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu … … - Các giao dịch phi tiền tệ khác Các khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không s dụng: Trình bày giá trị lý khoản tiền v tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ không s dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực Số tiền vay thực thu kỳ - Tiền thu từ vay theo khế ướ thông thường - Tiền thu từ phát hành trái phiếu thường - Tiền thu từ phát hành trái phiếu chuyển đổi - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả - Tiền thu từ giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn - Tiền thu từ vay hình thức khác Số tiền thực trả gốc vay kỳ - Tiền trả nợ gốc vay theo khế ướ thông thường - Tiền trả nợ gốc trái phiếu thường - Tiền trả nợ gốc trái phiếu chuyển đổi - Tiền trả nợ gốc cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả - Tiền chi trả cho giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn - Tiền trả nợ vay hình thức khác 283 IX Những thông tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thông tin tài khác: Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Thông tin bên liên quan (ngồi thơng tin thuyết minh phần trên) Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vự địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo áo ộ phận”(1) Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin Báo cáo tài niên độ kế tốn trước): Thông tin hoạt động liên tục: Những thông tin khác Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề Đối với doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục Thuyết minh BCTC áp dụng theo Mẫu số B 09/CDHĐ - DN LT Ban h nh theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Mẫu báo cáo rõ áp dụng ho trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục Về ản tiêu bên thực tượng tự doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục 284 PHỤ LỤC 07 Bản thuyết minh Báo cáo tài (Mẫu số B09 - DNN) Đơn vị báo cáo: ………………… Mẫu số B09 - DNN Địa chỉ: ………………………… (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Đặ điểm hoạt động doanh nghiệp năm t i hính ó ảnh hưởng đến Báo cáo tài Tuyên bố khả so sánh thông tin Báo áo t i hính ( ó so sánh hay khơng, không so sánh phải nêu rõ lý huyển đổi hình thức sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chia, tách doanh nghiệp nêu độ dài kỳ so sánh ) II Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán năm ( đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) Đơn vị tiền tệ s dụng kế tốn Trường hợp có thay đổi đơn vị tiền tệ kế toán so với năm trước, giải trình rõ lý ảnh hưởng thay đổi III Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán áp dụng IV Các sách kế tốn áp dụng (chi tiết theo nội dung dƣới có phát sinh) - Tỷ giá hối đoái áp dụng kế toán - Nguyên tắc chuyển đổi BCTC lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền - Nguyên tắc kế toán khoản đầu tư t i hính - Ngun tắc kế tốn nợ phải thu - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho - Nguyên tắc ghi nhận v phương pháp khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê t i hính, ất động sản đầu tư - Nguyên tắc kế toán nợ phải trả - Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản hi phí vay 285 - Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu - Nguyên tắ v phương pháp ghi nhận doanh thu - Ngun tắc kế tốn chi phí V Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo tình hình tài Đơn vị tính:…… Cuối năm Đầu năm Tiền tương đương tiền - Tiền mặt … … - Tiền g i ngân hàng không kỳ hạn … … - Tương đương tiền … … Cộng … … Cuối năm Đầu năm Các khoản đầu tư tài a) Chứng khốn kinh doanh … … - Tổng giá trị cổ phiếu; … … - Tổng giá trị trái phiếu; … … - Các loại chứng khoán khác; … … ) Đầu tư nắm giữ đến ng y đáo hạn - Tiền g i có kỳ hạn … … - Các khoản đầu tư nắm giữ đến ng y đáo hạn … … c) Dự phòng tổn thất đầu tư t i hính - Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh … … - Dự phòng tổn thất đầu tư v o đơn vị khác … … Cuối năm Đầu năm Các khoản phải thu (Tùy theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp, thuyết minh chi tiết ngắn hạn dài hạn) a) Phải thu khách hàng … … Trong đó: Phải thu bên liên quan b) Trả trướ ho người bán … … Trong đó: Trả trước cho bên liên quan c) Phải thu khác (Chi tiết theo yêu cầu quản lý): … … - Phải thu cho vay … … - Tạm ứng … … - Phải thu nội khác … … - Phải thu khác … … d) Tài sản thiếu chờ x lý - Tiền … … - Hàng tồn kho … … - TSCĐ … … - Tài sản khác … … 286 đ) Nợ xấu (Tổng giá trị khoản phải thu, cho vay hạn tốn hoặ hưa q hạn khó ó khả thu hồi) Hàng tồn kho (Mã số 141) - H ng đường; - Nguyên liệu, vật liệu; - Công cụ, dụng cụ; - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; - Thành phẩm; - Hàng hóa; - Hàng g i án Cộng Trong đó: - Giá trị hàng tồn kho ứ đọng, kém, phẩm chất khơng có khả tiêu thụ; - Giá trị hàng tồn kho dùng để chấp, cầm cố bảo đảm khoản nợ phải trả; … … Cuối năm … … … … … … … … … Đầu năm … … … … … … … … … … … … … - Nguyên nhân v hướng x lý hàng tồn kho ứ đọng, kém, phẩm chất - Lý dẫn đến việc trích lập thêm hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Tăng, giảm tài sản cố định (Chi tiết loại tài sản theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp): Khoản mục Số dƣ đầu năm Tăng năm A TSCĐ hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Giá trị lại B TSCĐ vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Giá trị lại C TSCĐ thuê tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Giá trị lại 287 Giảm năm Số dƣ cuối năm - Giá trị lại cuối kỳ TSCĐ d ng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay; - Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết sử dụng; - Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý; - Đối với TSCĐ thuê tài chính: - Thuyết minh số liệu giải trình khác Tăng, giảm bất động sản đầu tư (Chi tiết theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp): Số đầu Khoản mục năm Tăng Giảm trong năm năm Số cuối năm a) Bất động sản đầu tƣ cho thuê - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế - Giá trị lại b) Bất động sản đầu tƣ nắm giữ chờ tăng giá - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế BĐSĐT ho thuê/TSCĐ huyển sang BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá - Tổn thất suy giảm giá trị - Giá trị lại - Giá trị lại cuối kỳ BĐSĐT d ng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay; - Nguyên giá BĐSĐT khấu hao hết cho thuê nắm giữ chờ tăng giá; - Thuyết minh số liệu giải trình khác Cuối năm Đầu năm - Mua sắm … … - XDCB … … - S a chữa lớn TSCĐ … … Cộng … … - Chi phí trả trước (chi tiết ngắn hạn, dài hạn theo yêu … … Xây dựng dở dang Tài sản khác cầu quản lý doanh nghiệp) 288 - Các khoản phải thu Nh nước … … Cuối năm Đầu năm Các khoản phải trả (Tùy theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp, thuyết minh chi tiết ngắn hạn dài hạn) a) Phải trả người bán Trong đó: Phải trả bên liên quan … … ) Người mua trả tiền trước Trong đó: Nhận trước bên liên quan … … c) Phải trả khác (Chi tiết theo yêu cầu quản lý): - Chi phí phải trả … … - Phải trả nội khác … … - Phải trả, phải nộp khác: … … + Tài sản thừa chờ x lý; … … + Các khoản phải nộp theo lương; … … + Các khoản khác … … d) Nợ hạn hưa toán … … Số phải Số nộp thực nộp Cuối 10 Thuế khoản phải nộp nhà Đầu năm trong năm nước năm năm (Chi tiết cho loại thuế) … … … … Cộng … … … … Cuối Trong năm Đầu 11 Vay nợ thuê tài năm Tăng Giảm năm a) Vay ngắn hạn … … … … Trong đó: Vay từ bên liên quan … … … … b) Vay dài hạn Trong đó: Vay từ bên liên quan … … … … c) Các khoản nợ gốc thuê tài Trong đó: Nợ th tài từ bên … … … … liên quan … … … … Cộng Cuối năm Đầu năm 12 Dự phòng phải trả - Dự phịng bảo hành sản phẩm hàng hóa … … - Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng … … - Dự phòng phải trả khác … … Cộng … … 289 13 Vốn chủ sở hữu a) Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Nội dung A Số dư đầu năm Tăng vốn năm Giảm vốn năm Số dư uối năm Vốn góp chủ sở hữu Các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu LNST Vốn thuế Thặng khác Cổ Chênh chƣa dƣ phiếu lệch tỷ phân vốn cổ chủ sở quỹ giá phối phần hữu quỹ Cộng - Thuyết minh giải trình khác vốn chủ sở hữu (nguyên nhân biến động thông tin khác) 14 Các khoản mục ngồi Báo cáo tình hình tài a) Tài sản thuê (Chi tiết số lượng, chủng loại thông tin quan trọng khác tài sản thuê chủ yếu) b) Tài sản nhận giữ hộ (Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại tài sản thời điểm cuối kỳ) - Vật tư h ng hóa nhận giữ hộ, gia cơng, nhận ủy thác - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký g i, nhận cầm cố, chấp c) Ngoại tệ loại: (Thuyết minh chi tiết số lượng loại ngun tệ) d) Nợ khó địi x lý đ) Thông tin khoản tiền phạt, phải thu lãi trả chậm, phát sinh từ khoản nợ hạn không ghi nhận doanh thu e) Các thơng tin khác khoản mục ngồi Báo cáo tình hình tài 15 Thuyết minh bên liên quan (danh sách bên liên quan, giao dịch thông tin khác ên liên quan hưa trình bày nội dung nêu trên) 16 Ngồi nội dung trình bày trên, doanh nghiệp giải trình, thuyết minh thông tin khác thấy cần thiết 290 VI Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: …………… Năm Năm trước Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a) Doanh thu - Doanh thu bán hàng hóa - Doanh thu bán thành phẩm - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu khác … … Cộng b) Doanh thu từ bên liên quan (chi tiết cho đối tượng) ) Trường hợp ghi nhận doanh thu cho thuê tài sản tổng số tiền nhận trước, doanh nghiệp phải thuyết minh thêm để so sánh khác biệt việc ghi nhận doanh thu theo phương pháp phân ổ dần theo thời gian cho thuê; Khả suy giảm lợi nhuận luồng tiền tương lai ghi nhận doanh thu toàn số tiền nhận trước Năm Năm trước Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại … … - Giảm giá hàng bán … … - Hàng bán bị trả lại … … Cộng … … Năm Năm trước Giá vốn hàng bán - Giá vốn h ng hóa án … … - Giá vốn thành phẩm án … … - Giá vốn dịch vụ ung ấp … … - Giá vốn khác … … - Các khoản hi phí tính vào giá vốn … … - Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán ( ) ( ) Cộng … … Năm Năm trước Doanh thu hoạt động tài - Lãi tiền g i, tiền cho vay … … - Lãi bán khoản đầu tư t i hính … … - Cổ tức, lợi nhuận chia … … - Lãi chênh lệch tỷ giá … … - Lãi bán hàng trả chậm, chiết khấu toán … … - Doanh thu hoạt động tài khác … … 291 Cộng Chi phí tài - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi mua hàng trả chậm - Lỗ bán khoản đầu tư t i hính - Lỗ chênh lệch tỷ giá - Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh tổn thất đầu tư v o đơn vị khác - Chi phí tài khác - Các khoản ghi giảm chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh kỳ c) Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh - Hồn nhập khoản dự phịng - Các khoản ghi giảm khác Thu nhập khác - Lãi lý, nhượng án TSCĐ - Lãi đánh giá lại tài sản - Tiền phạt thu - Thuế giảm, hoàn - Các khoản khác Cộng Chi phí khác - Lỗ lý, nhượng án TSCĐ - Lỗ đánh giá lại tài sản - Các khoản bị phạt - Các khoản khác Cộng Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập năm hành - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 292 … Năm … … … … … … Năm trước … … … … … … … Năm … … … … … … Năm trước … … … … Năm … … … … … … Năm … … … … … Năm … Năm trước … … … … … … Năm trước … … … … … Năm trước … … … … … VII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không s dụng: Trình bày giá trị lý khoản tiền v tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ khơng s dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII Những thông tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm: ……………………… Thơng tin so sánh (những thay đổi thông tin Báo cáo tài niên độ kế tốn trước): ………………………………………………………………………………………… Thông tin hoạt động liên tục: ………………………………………………………………………………………… Những thông tin khác ………………………………………………………………………………………… Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Đối với trường hợp thuê dịch vụ làm kế toán, làm kế tốn trưởng phải ghi rõ số Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán 293 PHỤ LỤC 08 Đơn vị áo cáo:………… Địa chỉ:…………………… Mẫu số B 01b – DN (Ban h nh theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng tóm lƣợc) Q năm Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư t i hính ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư t i hính d i hạn V Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Mã số Thuyết minh Số cuối quý Số đầu năm 100 110 120 130 140 150 200 210 220 240 250 260 270 300 310 330 400 410 430 440 Lập, ngày tháng năm Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 294 PHỤ LỤC Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… Mẫu số B 02b – DN (Ban h nh theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng tóm lƣợc) Quý năm Đơn vị tính: Quý CHỈ TIÊU Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Doanh thu hoạt động tài thu nhập khác 31 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Thuyết minh Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý Năm Năm trƣớc Năm Năm trƣớc Lập, ngày tháng năm Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 295 PHỤ LỤC 10 Đơn vị áo cáo: …………… Địa chỉ:……………………… Mẫu số B 03b – DN (Ban h nh theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Dạng tóm lƣợc) Qu … năm… Đơn vị tính: Quý CHỈ TIÊU 1 Lưu huyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu huyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu huyển tiền từ hoạt động tài Lưu huyển tiền kỳ (50 = 20 + 30 + 40) Tiền v tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Ảnh hưởng việc tái phân loại khoản tương đương tiền cuối kỳ Tiền v tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 + 61 + 62) Mã số Thuyết minh Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý Năm Năm trƣớc Năm Năm trƣớc 20 30 40 50 60 61 62 70 Lập, ngày tháng năm Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc (Thực theo Mẫu số B09a-DN) 296 ... ghi: Nợ T 121 , 22 1, 22 2, 22 8 - Giá trị ghi sổ ổ phiếu nhận về; Nợ T 635 - Phần hênh lệ h giá trị hợp lý ổ phiếu nhận thấp giá trị ghi sổ ổ phiếu mang trao đổi; Có TK 121 , 22 1, 22 2, 22 8 - Giá trị... - TK 6 422 - Chi phí vật liệu quản lý; - TK 6 423 - Chi phí đồ dùng văn phịng; - TK 6 424 - Chi phí khấu hao TSCĐ; - TK 6 425 - Thuế, phí v lệ phí; - TK 6 426 - Chi phí dự phịng; - TK 6 427 - Chi phí... (22 91, 22 92) - Trường hợp số dự phòng phải lập kỳ n y nhỏ số dự phòng lập kỳ trướ hưa s dụng hết, kế toán ho n nhập phần hênh lệ h, ghi: Nợ T 22 9 - Dự phòng tổn thất t i sản (22 91, 22 92) ; Có