Bài giảng Kế toán tài chính 1: Chương 1 ThS. Dương Nguyễn Thanh Tâm

Bài giảng Kế toán tài chính 1: Chương 1 ThS. Dương Nguyễn Thanh Tâm Bài giảng Kế toán tài chính 1 chương 1: Kế toán tiền và các nghiệp vụ thanh toán trình bày nội dung về khái niệm kế toán tiền, nguyên tắc kế toán tiền, kế toán ngoại tệ, kế toán thanh khoản các khoản, kế toán các khoản phải thu, kế toán các khoản ứng trước,... Tham khảo bài giảng để nắm bắt chi tiết môn học.

Giảng viên: THS Dương Nguyễn Thanh Tâm Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh TÀI LIỆU THAM KHẢO  Luật kế tốn năm 2006  Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam  Giáo trình: - Kế tốn tài (Lý thuyết – Bài tập – Bài giải) – Trường đại học Ngân hàng TP HCM – Năm 2011 - Kế tốn tài – Trường đại học kinh tế TP HCM  Báo cáo tài doanh nghiệp NỘI DUNG MÔN HỌC  CHƯƠNG 1: Kế toán vốn tiền NV toán  CHƯƠNG 2: Kế tốn yếu tố q trình sản xuất KD  CHƯƠNG 3: Kế tốn chi phí SX tính giá thành SP  CHƯƠNG 4: Kế toán tiêu thụ - Kết kinh doanh phân phối lợi nhuận  CHƯƠNG 5: Kế toán nghiệp vụ đầu tư tài  CHƯƠNG 6: Kế tốn vốn chủ sở hữu  CHƯƠNG 7: Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp ĐÁNH GIÁ MƠN HỌC  QUÁ TRÌNH HỌC (30% TỔNG ĐIỂM)  THI KẾT THÚC HỌC PHẦN (70% TỔNG ĐIỂM) Tiền gì? Có câu hỏi mà người ta thường gặp : Tiền ? Tất dù muốn dù không, cách hay cách khác, phải lao vào sống để kiếm tiền Nhưng đừng quên : Tiền bạc 11/30/2017 Có thể mua nhà không mua mái ấm Có thể mua giường thật tốt không mua giấc ngủ ngon Có thể mua thật nhiều đồng hồ khơng mua thời gian Có thể mua sách không mua kiến thức , khơn ngoan Có thể mua thức ăn khơng mua cảm giác ngon miệng Có thể mua chức vụ không mua tôn trọng người Có thể mua máu khơng mua mạng sống Có thể mua thuốc khơng mua sức khỏe Có thể mua hợp đồng bảo hiểm không mua an toàn 11/30/2017 Vậy tiền gì, tiền khơng phải tất !!! Nhưng bạn có q nhiều cho tơi !!! Để làm ? Tơi dùng tiền bạc làm phương tiện tốt để đạt mục đích sống cao đẹp mình, để giàu có, thành đạt hạnh phúc để chia sẻ với người có tơi Điều quan trọng : với bạn tiền phương tiện mục đích ? 11/30/2017 NỘI DUNG CHƯƠNG 1.1 KT TIỀN 1.1.1 KT tiền VN 1.1.2 KT ngoại tệ 1.2 KT CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.2.1 KT khoản phải thu 1.2.2 KT khoản ứng trước 1.2.3 KT khoản phải trả 1.2.4 KT khoản vay 1.1 KẾ TOÁN TIỀN NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TIỀN  DN ghi sổ KT phải chọn đồng tiền thức  Ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền thức chọn - CL tỷ giá hối đoái phát sinh năm TC ghi vào TK 515, 635 - Theo dõi chi tiết theo nguyên tệ (USD, GBP…)  Vàng, bạc, đá quý  quy đồng tiền ghi sổ theo dõi chi tiết theo số lượng, trọng lượng, quy cách…  Xuất ngoại tệ, vàng bạc…  phải xác định giá xuất (cách tính FIFO, BQGQ cuối kỳ, BQGQ liên hồn ) 1.2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC - CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC  Tài khoản sử dụng: TK 142; TK 242  VÍ DỤ: Thuê nhà xưởng năm, tiền thuê trả vào đầu kỳ hạn 12 tháng: 600/năm, kỳ kế toán quý TK 111, 112 (153…) TK 142 (242) CP TRẢ TRƯỚC PS 660 Q I 600 TK 627 (635 …) QI … … PB CP TRẢ TRƯỚC … Q II … 133 60 11/30/2017 40 1.2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (TK 331) KẾ TOÁN THUẾ VÀ CK PHẢI NỘP NN (TK 333) KẾ TỐN CHI PHÍ PHẢI TRẢ (TK 335) KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC (TK 338) KẾ TOÁN NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC (TK 3386, 344) KẾ TOÁN CÁC QUỸ (TK 353, 356) 11/30/2017 41 1.2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ PHẢI TRẢ  KHÁI NIỆM: CHI PHÍ PHẢI TRẢ là: + Chi phí thực tế chưa phát sinh + Được tính trước vào CP HĐKD kỳ KT cho đối tượng chịu chi phí  Đảm bảo CP thực tế phát sinh không gây tăng đột biến CP cho kỳ KT thực 1.2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ PHẢI TRẢ  CHI PHÍ PHẢI TRẢ bao gồm: - Tính lãi vay định kỳ cho khoản vay trả lãi sau - Trích trước lương nghỉ phép cho CNSX theo kế hoạch - CP dịch vụ mua, th ngồi có kế hoạch - CP sửa chữa TSCĐ có kế hoạch - CP thời gian ngừng sản xuất có kế hoạch 1.2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ PHẢI TRẢ  TK SỬ DỤNG: TK 335  VÍ DỤ: Kế hoạch sửa chữa nhà xưởng tháng 12/N, dự toán CP sửa chữa 1.200, kỳ kế toán quý TK 111, 112, 153… TK 335 12000 (T12–Q4) 1.200 CP PHÁT SINH … TK 627, 635 … Q1 … TRÍCH TRƯỚC CP … Q2 Q4 11/30/2017 44 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY KT KHOẢN VAY NGẮN HẠN (TK 311) KT KHOẢN VAY DÀI HẠN (TK 341) VÀ NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ (TK 315) KT NỢ DÀI HẠN (TK 342) KT PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU (TK 343) 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY  KT VỐN VAY: sử dụng TK 311, 315, 341, 342  Lưu í: khoản vay/nợ dài hạn theo dõi TK 341/342 có thời gian tốn lại năm tính thời điểm cuối năm tài chuyển sang theo dõi TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả  KẾT CẤU CÁC TK THEO DÕI VỐN VAY: Xem giáo trình KTTC trang 87, 88 1.2.4 KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY TK 635 – Chi phí tài KT LÃI VAY – TK SỬ DỤNG TK 241 – XDCB dở dang: TH lãi vay vốn hóa vào TS XDCB dở dang TK 627 – CP SX chung: TH lãi vay vốn hóa vào tài sản SX dở dang 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY  KẾ TOÁN LÃI VAY TH1: LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ: ghi nhận vào chi phí HĐKD TK 111, 112 TK 635 (627, 241) Trả lãi vay định kỳ 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY  KẾ TOÁN LÃI VAY TH2: LÃI VAY TRẢ TRƯỚC TK 111, 112 TK 142, 242 (1) TK 635 (627, 241) (2) Trả lãi vay PB CP lãi vay 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY  KẾ TOÁN LÃI VAY  TH 3: LÃI VAY TRẢ SAU TK 111, 112 TK 335 (2) Trả lãi vay TK 635 (627, 241) (1) Định kỳ tính lãi vay 1.2.4 KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH CÁC TRƯỜNG HỢP:  Phát hành trái phiếu ngang giá Giá phát hành = Mệnh giá  Phát hành trái phiếu có chiết khấu Giá phát hành < Mệnh giá  Phát hành trái phiếu có phụ trội Giá phát hành > Mệnh giá 11/30/2017 51 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH – TK SỬ DỤNG TK 343 – TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH + TK 3431: Mệnh giá trái phiếu (dư có) + TK 3432: Chiết khấu trái phiếu (dư nợ) + TK 3433: Phụ trội trái phiếu (dư có) 11/30/2017 52 1.2.4 KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY  KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH TH1: Phát hành TP có phụ trội TK 3431-Mệnh giá TP Mệnh giá TK 111, 112 - Tiền Tiền thu TK CP (635,627…) TK 3433- Phụ trội TP PB phụ trội TP 11/30/2017 Phụ trội 53 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY  KẾ TỐN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH TH2: Phát hành TP có chiết khấu TK 3431-Mệnh giá TP Mệnh giá TK 111, 112 - Tiền Tiền thu TK 3432- CK TP Chiết khấu 11/30/2017 TK CP (635, 627…) PB CK TP 54 ... quỹ  TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: - TK 11 1 – Tiền mặt - TK 11 11 – Tiền VN - TK 11 12 – Ngoại tệ - TK 11 13 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý - TK 11 2 – Tiền gửi ngân hàng - TK 11 21 – Tiền VN - TK 11 22 – Ngoại... TK NỢ PHẢI THU (TK 13 1, 13 8, 14 1…): Khi nợ phải thu phát sinh TĂNG 11 /30/2 017 17 1. 1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - NGUYÊN TẮC QUY ĐỔI BÊN CÓ CỦA CÁC TK TIỀN NGOẠI TỆ (TK 11 12; 11 22; 11 32) : Khi tiền phát... mục đích ? 11 /30/2 017 NỘI DUNG CHƯƠNG 1. 1 KT TIỀN 1. 1 .1 KT tiền VN 1. 1.2 KT ngoại tệ 1. 2 KT CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1. 2 .1 KT khoản phải thu 1. 2.2 KT khoản ứng trước 1. 2.3 KT khoản phải trả 1. 2.4 KT