Công ty khóa Minh Khai

Thông tin tài liệu

lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng nay, mục đích cuối doanh nghiệp sản xuất lợi nhuận Để đạt mục đích này, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp vừa bảo toàn, vừa đẩy nhanh vòng quay vốn kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu biểu vốn lu động, phần vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, hiệu biện pháp bảo toàn đẩy nhanh vòng quay vốn kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Để tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp phải giảm đợc chi phí vật liệu cách hợp lý Hiện nay, việc cạnh tranh tránh khỏi, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bên cạnh việc bảo đảm chất lợng sản phẩm phải sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ chi phí vật liệu giá thành sản phẩm cách hợp lý để tăng sức cạnh tranh thị trờng VËt liƯu lµ mét bé phËn quan träng cđa hµng tồn kho Do việc tổ chức hạch toán kế toán vật liệu yêu cầu quản lý Quản lý tốt công tác hạch toán vật liệu giúp cho việc cung cấp vật liệu đợc kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, ngăn chặn việc lÃng phí vật liệu, giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng phần hành kế toán nguyên vật liệu nên suốt thời gian thực tập công ty Khoá Minh Khai, em đÃ sâu nghiên cứu cách thức tổ chức kế toán hàng tồn kho, điểm mạnh nh điểm yếu phần hành kế toán Nội dung báo cáo thực tập bao gồm chơng : Chơng I: Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức máy kế toán công ty khoá Minh Khai Chơng II: Tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty Khoá Minh Khai Chơng III: Nhận xét số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty Khoá Minh Khai chơng I Báo cáo thực tập đặc điểm chung máy quản lý máy kế toán Công ty Khoá Minh Khai 1.1 Đặc điểm tình hình chung Công ty Khoá Minh Khai 1.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty Khoá Minh Khai Công ty Khoá Minh Khai doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán kinh tế độc lập có t cách pháp nhân chịu quản lý trực tiếp Tổng công ty Cơ khí xây dựng - Bộ xây dựng Khái quát số nét chung Công ty: - Trụ sở giao dịch Công ty :125D-Minh Khai-Quận Hai Bà Trng - Hà Néi - MST : 0100106507 §T : 04 8632125 Fax : 046240714 - Hình thức sở hữu vốn : vốn Nhà nớc - Hình thức hoạt động : theo nghành kinh tế sản xuất - Nghành nghề kinh doanh : ã Sản xuất thiết bị máy móc cho nghành xây dựng, vật liệu xây dựng công trình đô thị ã Sản xuất phụ tùng, phụ kiện kim loại, hàng tiểu ngũ kim ã Sản xuất loại khoá phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng Có đợc thành lao động hoạt động vững nh nay, công ty đÃ phải trải qua chặng đờng đầy khó khăn thử thách Nhà máy Khoá Minh Khai đợc thành lập thức theo Quyết định sè 562/ BKT Ngµy 5/5/1972 cđa Bé trëng Bé kiÕn Trúc ( Bộ xây dựng )và với giúp đỡ Ba Lan nhà xởng, máy móc, thiết bị, qui trình công nghệ Cuối năm 1972, máy bay mỹ bắn phá miền Bắc nên nhà máy phải tạm ngừng hoạt động Sau thời gian tu sửa, ngày 1/4/1973 nhà máy thức vào hoạt động với nhỡng sản phẩm nh ke, khoá, lề, chốt Ban đầu, sản xuất theo thiết kế Ba Lan nên không phù hợp với thị hiếu tiêu dùng ngời Việt Nam Vì vậy, năm 1975, nhà máy đÃ tiến Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thực tập hành vừa sản xuất, vừa nghiên cứu, cải tiến, thay đổi mẫu mÃ, chủng lọai sản phẩm cho phù hợp với thị hiếu tiêu dùng nớc Điều đÃ giúp nhà máy đạt đợc thành công ban đầu tạo đà phát triển Năm 1989, thực định số 217/HĐBT Hội đồng Bộ Trởng (nay Chính phủ ) sách đổi hạch toán kinh doanh XHCN với xí nghiệp quốc doanh, nhà máy đÃ tổ chức lại cấu tổ chức sản xuất, máy quản lý gọn nhẹ mang lại hiệu cao Ngày 5/5/1993, Bộ trởng Bộ Xây dựng đÃ ký định số 163/BXD-TCLD thành lập lại doanh nghiệp Nhà nớc với tên gọi Nhà máy Khoá Minh Khai trực thuộc Liên hiệp Xí nghiệp Cơ khí xây dựng - Bộ xây dựng Để phù hợp với thay đổi chế quản lý nội nghành, ngày 20/11/1995 Bộ xây dựng định số 993/BXD_TCLĐ vào nghị định số 15/CP ngày 4/3/1994 Chính phủ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ xây dựng, định đổi tên đơn vị thuộc Tổng công ty Cơ khí xây dựng (trớc Liên hiệp Xí nghiệp khí ) Nhà máy Khoá Minh Khai đổi tên thành Công ty Khoá Minh Khai Trong suốt năm hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty liên tục phát triển qui mô sản xuát lẫn dây chuyền công nghệ Về mặt kinh tế, công ty đÃ thực hạch toán độc lập, tự cân đối tài chính, coi trọng hiệu kinh tế đồng thời thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nớc Mặt khác, trình sản xuất, công ty không ngừng cải tiến kỹ thuật, nâng cao chất lợng sản phẩm nắm bắt kịp thời thị hiếu ngời tiêu dùng để tung thị trờng sản phẩm phù hợp sản phẩm công ty đủ sức cạnh tranh tiêu thụ tốt thị trờng Năm1994, Công ty đÃ có sản phẩm đạt huy chơng vàng Hội chợ Quốc tế hàng công nghiệp Việt Nam, khoá MK10, khoá treo MK 10N, lề 100 Crêmôn 23A Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thực tập Sau số tiêu tổng hợp tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm từ 1997 đến 2000 (Đơn vị:1000 đồng) Chỉ tiêu 1997 1998 1999 2000 1.Tổng nguyên giá TSCĐ 7.443.846 8.294.417 9.083.025 9.187.830 Vốn kinh doanh 11.334.660 11.829.393 11.523.338 11.306.667 3.Doanh thu tiªu thơ 14.313.095 15.574.343 14.044.882 16.038.752 4.Lợi nhuận tiêu thụ 199.447 182.115 70.323 92.884 5.Nộp ngân sách 534.485 520.850 562.040 724.844 6.Thu nhập bình quân 622 622 620 634 (đ/ngời) Nguồn :Báo cáo tài công ty năm 1997, 1998, 1999, 2000 Nhìn chung, tình hình tài công ty tơng đối ổn định song tốc độ phát triển chậm, cha đạt đợc mục tiêu nâng cao đời sống ngời lao động mà công ty đÃ đặt 1.1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty Khoá Minh Khai: Công ty Khoá Minh Khai nằm diện tích rộng nên việc bố trí xếp khu vực hợp lý khoa học tơng đối thuận lợi cho việc luân chuyển vật t, thành phẩm hay nửa thành phẩm, chi tiết sản phẩm tổ đội sản xuất đảm bảo cho trình sản xuất nhanh gọn từ khâu đa vật liệu vào sản xuất đến khâu cuối tạo sản phẩm hoàn chỉnh Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 B¸o ço thùc tËp Ta cã thĨ kh¸i quát việc tổ chức sản xuất qua sơ đồ sau: Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật PX khí PX điện Tổ Tổ Tổ Tổ Tổ lắp rèn dán sửa PX lắp ráp nguội Tổ Tổ lắp lắp Chó thÝch: PX bãng m¹ Tỉ Tỉ bóng mạ Quan hệ đạo Quan hệ sản xuất Bốn phân xởng dây chuyền sản xuất có chức năng, nhiệm vụ cụ thể sau: - Phân xởng khí: phân xởng trình sản xuất với nhiệm vụ tạo phôi ban đàu cho phân xởng khác nh đập định hình khuôn mẫu (phôi, ke, khoá ) hay đúc tay nắm nhôm, đồng thoi để tiện lõi khoá Nếu sản phẩm đơn giản phân xởng làm hoàn chỉnh nh lề, chốt cửa Ngoài đơn đặt hàng nh giàn giáo, cửa xếp hoa phân xởng khí nhận làm - Phân xuởng điện: có trách nhiệm sửa chữa thờng xuyên, trung đại tu máy móc thiết bị Công ty kể phần phần điện Phân xởng đảm bảo cho phân xởng khác làm việc liên tục, không bị gián đoạn máy móc thiết bị hay đờng điện bị cố Ngoài phân xởng chế tạo khuôn mẫu nh đúc ke, lề, khoá - Phân xởng lắp ráp: có nhiệm vụ lắp hoàn chỉnh toàn loại sản phẩm trừ chi tiết rời đÃ hoàn thành để tạo nên sản phẩm Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thực tập - Phân xởng bóng mạ: có nhiệm vụ mạ sản phẩm ke, chốt, lề, quai khoá loại, crêmôn Đây giai đoạn cuối quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm hoàn chỉnh nên định nhiều đến chất lợng sản phẩm Ngoài phân xởng nhận gia công theo đơn đặt hàng Các phân xởng đợc bố trí liên hoàn, hợp lý đảm bảo nhanh gọn từ khâu đa vật liệu vào sản xuất đến khâu cuối tạo sản phẩm Nhìn chung máy quản lý Công ty tơng đối gọn nhẹ, thể bớc hoàn thiện cấu quản lý, tạo điều kiện cho lÃnh đạo Công ty nắm bắt kịp thời toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạo thông suốt từ cấp cao đến công nhân trực tiếp sản xuất Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Loại hình sản xuất Công ty kiểu chế biến liên tục, quy mô sản xuất thuộc loại vùa Mặc dù sản phẩm Công ty gồm nhiều loại có kết cấu phức tạp, có đặc tính khác kích cỡ, yêu cầu kỹ thuật nhng nhìn chung sản phẩm tạo quy trình sản xuất theo phơng pháp công nghệ, cụ thể quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm Công ty gồm giai đoạn: giai đoạn chế tạo phôi, giai đoạn gia công, giai đoạn lắp ráp hoàn chỉnh - Giai đoạn chế tạo phôi giai đoạn tạo chi tiết , phận sản phảm dới dạng thô ( phôi) nh phôi thân, phôi tay nắm, phôi cụm crêmôn Sau phôi đợc chủ yếu chuyển sang giai đoạn gia công khí để chế biến thành chi tiết phận sản phẩm hoàn thành bán dới dạng bán thành phẩm - Giai đoạn gia công giai đoạn chủ yếu tạo chi tiết, phận có tính tác dụng định để lắp ráp thành sản phẩm - Giai đoạn lắp ráp lắp ráp, hoàn thiện sản phẩm giai đoạn cuối cùng, đóng gói nhập kho Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thực tập Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Nguyên vật liệu PX khí PX bóng mạ PX điện PX lắp ráp Thành phẩm nhập kho 1.1.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Khoá Minh Khai: Công ty khoá Minh khai có 340 cán công nhân viên, phận công nhân trực tiếp sản xuất 270 ngời chiếm 79,4%, phận quản lý 70 ngời chiếm 20,6% Căn vào đặc điểm trình sản xuất, tính chất kỹ thuật, quy mô sản xuất đồng thời để phát huy ngày cao vai trò quản lý trình sản xuất, Công ty đÃ tổ chức máy quản lý theo mô hình trực tuyến, đảm bảo gọn nhẹ, hiệu Đứng đầu giám đốc ngời điều hành trực tiếp chịu trách nhiệm trớc hoạt động Công ty Cùng với giám đốc có phó giám đốc phụ trách kỹ thuật phó giám đốc phụ trách kinh doanh Mỗi phòng ban có chức cụ thể tạo thành thể thống chặt chẽ Giám đốc ngời đầu máy lÃnh đạo Công ty, ngời có quyền cao nhất, có nhiệm vụ điều hành chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động sản xuất kinh doanh trớc Nhà nớc tập thể cán công nhân viên Công ty Ngoài việc uỷ quyền cho phó giám đốc giám đốc phải đạo trực tiếp tới trởng phòng phòng ban phân xởng Phó giám đốc kỹ thuật có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc đạo mặt kỹ thuật nh thiết kế, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật Lơng Thị Thuý - Kiểm to¸n 40 A 32 B¸o ço thùc tËp Phã gi¸m ®èc kinh doanh cã tr¸ch nhiƯm gióp ®ì gi¸m ®èc công việc kinh doanh thị trờng Cùng với hoạt động gián tiếp quản lý sản xuất làm việc phòng ban, ngời trực tiếp quản lý công nhân sản xuất phân xởng sản xuất quản đốc phân xởng tổ trởng tổ đội sản xuất, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thực tập Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty khoá minh khai Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phòng Tài vụ Phòng tổ chức LĐ Phòng kỹ tiền lư thuật ơng Phòng thiết kế sản phẩm Phó giám đốc kinh doanh Phòng Hành Phòng KCS Phòng Phòng kế Phòng Marketin hoạch cung ứng g Phân xư ởng khí Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A Trợ lý giám đốc Phân xư ởng điện 32 Trạm y tế Phân xư ởng lắp ráp Ban bảo vệ Phòng quản lý sản xuất Phân xư ởng bóng mạ Báo cáo thực tập Chức năng, nhiệm vụ phòng ban đợc Ban giám đốc qui định nh sau: - Phòng Tài vụ :có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin tài kế toán giúp cho việc quản lý, giám sát đợc thực cách thờng xuyên liên tục có hệ thống hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty - Phòng Tổ chức lao động tiền lơng :có nhiệm vụ tập hợp lao động tiền lơng cđa çc bé phËn, theo dâi çc chÝnh s¸ch vỊ tiền lơng, tiền thởng bảo hiểm xÃ hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn - Phòng Kỹ thuật thiết kế sản phẩm : có nhiệm vụ thiết kế khuôn mẫu sản phẩm, cung cấp thiÕt kÕ, øng dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt vào sản xuất Ngoài ra, phòng kiêm việc sửa chữa máy móc thiết bị - Phòng KCS : có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng sản phẩm trớc nhập kho hay đem thị trờng tiêu thụ - Phòng Hành chính: có nhiệm vụ thực công việc hành văn thvà lo đời sống (điện, nớc ) tập thể công ty - Phòng Marketing:có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, tìm phát nhu cầu đồng thời giới thiệu rộng rÃi sản phẩm công ty thị trờng nhằm cung cấp thông tin cập nhật cho nhà quản lý, giúp cho việc định nhà quản lý chuẩn xác tận dụng thời thị trờng - Phòng Kế hoạch cung tiêu:có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ tháng nh năm mặt nh định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm Đồng thời phòng có trách nhiệm cung ứng kịp thời vật t theo yêu cầu sản xuất nh tiêu thụ nhanh chóng sản phẩm Công ty -Trạm Y tế : chăm lo sức khoẻ cán công nhân viên toàn công ty, cấp thuốc chữa bệnh giải việc nghỉ ốm cho cán công nhân viên -Ban I( bảo vệ) :có nhiệm vụ bảo vệ an toàn tài sản công ty, theo dõi giấc làm việc cán công nhân viên công ty, đồng thời theo dõi cán ®ang ë ti thùc hiƯn nghÜa vơ víi Nhµ níc Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo ço thùc tËp Ci th¸ng kÕ to¸n tÝnh tỉng sè ph¸t sinh cđa tõng TK (TK 1521, 1522, 133) dối ứng với Có TK 331 làm sở cho tiêu dòng cuả NKCT Biểu số 11: sổ chi tiết toán với ngời bán tk331 - Đối tợng công ty kinh doanh thép vật t Hà Nội Chứng từ SH NT Diễn giải Thời hạn TKđối đợc CK Tháng04/2001 006034 15/4 ThépCT3 tròn(4, 8, 10,12) ThuÕ GTGT 007428 20/4 ThÐp thái ThuÕ GTGT BN5 Tr¶ tiỊn mua vËt t Céng sè ph¸t sinh Céng theo TK ứng Số phát sinh Nợ Có 1521 1.370.825 133 1521 133 112 3.751.907 3.751.907 1521 133 112 137.082 2.040.000 204.000 Sè d Nỵ Cã 1.370.825 1.507.907 3.547.907 3.751.907 3.751.907 3.410.825 341.082 3.751.907 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng tõng trang sỉ theo dâi to¸n víi ngêi b¸n råi chun sè liƯu tỉng céng vµo NKCT sè 5(chØ tiêu dòng cộng sổ chi tiết làm tiêu dßng cđa NKCT 5) NhËt ký chøng tõ sè đợc dùng để tổng hợp công nợ công ty ®èi víi nhµ cung cÊp vËt t, hµng hãa, lao vơ, dÞch vơ NhËt ký chøng tõ sè gåm cã phÇn : phÇn ghi Cã TK331 đối ứng với Nợ TK liên quan phần dùng để theo dõi toán ghi Nợ TK331 Có TK liên quan Kết cấu phơng pháp ghi sỉ : NKCT sè 5gåm cã çc cét : số thứ tự, tên đơn vị (hoặc ngời bán ), số d đầu tháng, cột phản ánh số phát sinh bên có TK331 đối ứng nợ TK liên quan Cơ sở để ghi vào NKCT số sổ chi tiết TK 331 Cuối tháng, sau hoµn thµnh viƯc ghi sỉ chi tiÕt TK 331 cho đối tợng, kế toán ghi vào NKCT số - Cột "số d đầu tháng ": số d đầu tháng sổ chi tiết TK 331 tơng ứng đối tợng - Cột "Ghi có TK 331 - ghi nợ TK khác ": lấy số liệu tổng cộng chi tiết tài khoản đối ứng với Có TK 331 đối tợng ghi vào cột Sau lấy số liệu tổng cộng bên có TK 331 sổ chi tiết ghi vào cột công Có TK331 NKCT số Lơng Thị Thuý - KiĨm to¸n 40 A 32 B¸o ço thùc tËp - Cột "Theo dõi toán - Ghi Nợ TK 331 " : - Cét "sè d cuèi th¸ng ": số d cuối tháng ghi sổ chi tiết TK 331 đối tợng Cuối quí, kế toán xác định tổng số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ tài khoản kiên quan lấy sè liƯu tỉng céng cđa NKCT sè ®Ĩ ghi Sỉ çi TK 331 Tõ sỉ chi tiÕt to¸n với ngời bán (biểu số 11)số liệu đợc đa vào NKCT sè nh biĨu 12 Ci th¸ng sè liƯu từ NKCT 5sẽ đợc đa vào Bảng kê số để tính giá thành thực tế vật liệu CCDC Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thùc tËp BiÓu sè12 nhËt ký chøng tõ sè 5"thanh toán với ngời bán" tháng 04 năm 2001 S T Tên đơn vị ngời bán Số d đầu tháng Nợ Có T 151.339.391 TK1521 Giá TT Ghi Có TK 331- Nợ TK TK1522 Tk1331 Giá TT A B Công ty Khoá Hải 82.336.300 Phòng Đơn vị Z159 Công ty kinh doanh thÐp vµ vËt t HN CtTNHH Gia Anh 24.196.500 Xëng c¬ khÝ Duy 9.474.400 Linh Céng 3.390.000 896.599.976 476.506.108 26.090.813 8.233.630 Céng cã Theo dâi Céng Nỵ TK TK 331 toán- Ghi Nợ TK 331 90.569.930 331 Cã TK 1121 20.000.000 10 118.617.860 3.390.000 Số d cuối tháng Nợ Có 11 12 123.351.461 3.390.000 Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 3.410.25 341.082 3.751.907 3.751.907 3.751.907 0 24.196.500 24.196.500 4.738.500 9.474.400 9.474.400 4.738.500 26.466.000 583.917.791 557.224.219 4.738.500 32 1.057.717.959 3.390.000 1.422.799.808 Báo cáo thực tập *Trờng hợp vật liệu mua vỊ nhËp kho to¸n víi ngêi b¸n : Trong trờng hợp kế toán sử dụng Sổ theo dõi mua hàng tiền để ghi chép việc nhập mua vËt liƯu chi tiÕt theo tõng lo¹i vËt t Khi nghiệp vụ mua hàng phát sinh, kế toán ghi sỉ NhËt ký chung vµ Sỉ theo dâi mua hµng tiền theo định khoản: Nợ TK 152(chi tiết) Nợ TK 133 Cã TK 111, 112 VÝ dô : theo phiÕu nhËp vËt t sè 567 ngµy 16/04/2001 nhËp thÐp góc Công ty ống thép Vina Pipe, vào hoá đơn GTGT số 02012, phiếu chi số 555, kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 1521 1.185.000 Nỵ TK 133 118.500 Cã TK 111 1.996.500 Sỉ theo dõi mua hàng tiền (biểu số 13) gồm cột : chứng từ, diễn giải, cột phản ánh phát sinh Nợ TK từ 1521 đến 1528, 153 , 133 đối ứng với Có TK 111, 112, 331 Cơ sở vào sổ theo dõi mua hàng tiền hoá đơn GTGT kèm phiếu nhập kho, phiếu chi, báo Nợ ngân hàng Cuối tháng kế toán cộng số phát sinh cột Đây sở để vào bảng kê số Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo ço thùc tËp b)NhËp vËt liƯu tù chÕ, tù gia công: Trờng hợp nhập vật liệu tự chế tự gia công, kế toán vật t theo dõi Bảng kª nhËp vËt liƯu theo ngn nhËp - Ghi Cã TK 154 theo giá hạch toán Đến cuối tháng, kế toán phản ánh lần nghiệp vụ nhập vật liệu từ tự gia công tự chế theo giá thực tế (đợc lấy giá hạch toán) vào sổ Nhật ký chung VÝ dơ : NhËp vËt liƯu chÝnh tõ gia công tự chế (căn phiếu nhập kho số 627), kế toán ghi Nhật ký chung : Nợ TK 1521 61.613.200 Cã TK 154-Gia c«ng 61.613.200 Nh vËy giá thực tế vật liệu tự gia công, tự chế đợc lấy giá hạch toán không xác, trái với qui định hành: trị giá vật liệu nhập kho xuất kho phản ánh sổ kế toán tổng hợp phải giá thực tế Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu lên bảng kê số -Tính giá thành thực tế vật liệu, công cụ, dụng cụ công ty Tháng 04/2001 Bảng kê số -Tính giá thành thực tế vật liệu CCDC (biểu số 14) Trong số liệu đợc tính toán nh sau : I Số d đầu tháng: Lấy từ dòng tồn kho cuối tháng bảng kê sè th¸ng tríc(th¸ng 03/2001) II.Sè ph¸t sinh th¸ng: - Cột giá hạch toán : đợc lấy từ dòng cộng của"Bảng kê nhập vật t theo nguồn nhập "(Biểu sè 6,7,8 ) - Cét gi¸ thùc tÕ : LÊy sè liƯu ë dßng tỉng céng +Tõ NKCT sè (ghi Có TK 331 đối ứng với Nợ TK 15211528) +Từ Sổ theo dõi mua hàng tiền +Từ Bảng kª nhËp vËt t theo nguån nhËp - ghi Cã TK 154 ( giá thực tế giá hạch toán ) III.Cộng số d đầu tháng phát sinh tháng : Lấy số liệu I cộng tơng ứng víi sè liƯu ë II IV.HƯ sè chªnh lƯch (hƯ số giá )đợc xác định Lơng Thị Thuý - Kiểm to¸n 40 A 32 B¸o ço thùc tËp HƯ sè gi¸ = Sè liƯu ë cét TT mơc III Sè liƯu ë cét HT mơcIII V Xt dïng th¸ng - Phần giá hạch toán : lấy số liệu tổng cộng xuất nhóm vật liệu (1521 1528) từ bảng kê xuất vật liệu - Phần giá thực tế :đợc xây dựng theo công thức Giá thực tế = Giá hạch toán x Hệ số giá VI Tồn cuối tháng : đợc xác định số liệu dòng III trừ số liệu dòng IV tơng ứng 2.3.4.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu : Quản lý việc xuất dùng vật liệu khâu quan trọng, kế toán cần phản ánh theo dõi vật liệu đợc xuất dùng cho mục đích gì, lợng xuất dùng bao nhiêu, chủng loại Đồng thời kế toán phải phan bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tợng tập hợp chi phí Để quản lý việc xuất dùng vật liệu theo đối tợng sử dụng, kế toán công ty sử dụng "Bảng phân bổ vật liệu công cụ dung cụ "(Biểu số 15) Kết cấu nội dung bảng phân bổ : - Chỉ tiêu cột phản ánh loại vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng tháng tính theo giá hạch toán giá thực tế - Chỉ tiêu dòng phản ánh đối tợng sử dụng vật liệu CCDC Bảng lập sở bảng kê xuất vật t hệ số chênh lệch giá hạch toán giá thực tế loại vật liệu lấy từ "Bảng kê số - tính giá thànhthực tế vật liệu, CCDC " Cách lập nh sau : - Cột giá hạch toán : vào bảng kê xuất vật t, lấy số liệu dòng cộng đối tợng tơng ứng với loại nguyên vật liệu - Cột giá thực tÕ : tÝnh nh sau Gi¸ thùc tÕ = Gi¸ hạch toán x Hệ số giá Lơng Thị Thuý - KiĨm to¸n 40 A 32 B¸o ço thùc tËp Ci tháng kế toán Bảng phân bổ vật liệu CCDC để phản ánh lần nghiệp vụ xuất kho vật liệu sử dụng cho mục đích Nhật ký chung Kế toán định khoản nh sau : Nỵ TK 621, 6272, 154 Cã TK 152 ( chi tiÕt) Cã TK 153 VÝ dô : theo phiÕu xuÊt kho sè 785- xt vËt liƯu chÝnh cho s¶n st trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 621 542.130.227 Có TK 1521 542.130.227 Sỉ çi TK 152 (chi tiÕt)- BiĨu số 17 đợc mở máy vi tính số liệu đợc vào sổ dới dạng tự động Định kỳ 10 ngày kế toán tập hợp chứng từ liên quan đến TK 152 (chi tiết ) nhập vào máy Phần mềm kế toán mà công ty sử dụng tự động chuyển số liệu vào TK 152(chi tiết) Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thực tập Biểu số 15 Bảng phân bổ nguyên liệu - vật liệu - công cụ dụng cụ Tháng 04 năm 2001 STT Ghi có TK 1521(0.978) TK 152 1522(1,04) HT TT HT TT 554.325.386 28.3.5.275 14.085.275 14.943.600 37.315.900 7.452.000 9.826.000 542.130.227 27.682.558 13.775.389 14.614.840 36.494.950 7.288.036 9.609.828 9.074.480 252.750 1.044.750 931.250 678.250 506.000 - 9.437.459 1.302.860 1.086.540 968.500 705.380 526.240 - 13.622.863 54.926.500 629.404.949 13.323.160 54.926.500 615.558.040 13.731.200 22.853.180 TK 153 (1.004) 14.280.448 23.767.307 Đối tợng 1528(1,018) HT TT HT TT sư dơng A Ghi nỵ çc TK B TK 621 - Kho¸ MK 10 - Kho¸ MK 105 - Kho¸ MK 10N - Kho¸ MK 10 C - Crêmôn23AS - Bản lề khớp quay TK6272 TK154- Gia công Cộng Lơng Thị Thuý - Kiểm to¸n 40 A 5.472.869 421.991 1.318.310 1.170.700 846.970 - 3.897.000 1.929.000 504.000 30.000 474.000 72.000 10 3.912.588 1.936.716 506.016 30.120 475.896 72 288 446.600 3.122.000 8.944.700 32 5.376.100 414.530 1.295.000 1.150.000 832.000 - 454.638 3.122.000 9.105.704 3.532.800 7.500.000 3.546.931 7.530.805 B¸o ço thùc tËp Sỉ Nhật ký chung Biểu số 16 Năm 2001 Chứng từ SH NT 006034 15/04 502 16/04 Sè hiÖu TK Tháng 04 năm 2001 Mua thép tròn CT3 (Cty KD thép vật t HN) Nguyên vật liệu Phải trả cho ngời bán Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Phải trả cho ngời bán Chi phí vận chuyển tiỊn mỈt 627 30/04 785 30/04 Cã Mua thÐp gãc (Cty èng thÐp Vina Pipe) Nguyªn vËt liƯu chÝnh TiỊn mặt Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tiền mặt Nhập vật liệu từ gia công tự chế Xuát vật liƯu chÝnh cho s¶n xt 1521 331 1331 331 1521 133 111 1.370.825 1.185.000 Céng ph¸t sinh th¸ng Cộng luỹ kế Biểu số 17 Số phát sinh Nợ 1521 111 133 111 1521 154 621 1521 15/04 02012 DiƠn gi¶i 1.370.825 137.082 137.082 200.000 20.000 220.000 1.185.000 181.500 181.500 61.613.200 542.130.227 845.703.800 61.613.200 542.130.227 845.703.800 Sæ tk 1521 - Nguyên liệu Năm 2001 Chứng tõ SH NT 006034 15/04 02012 16/04 627 30/04 785 30/04 Diễn giải Tháng 04 năm 2001 Mua thép tròn CT3 (Cty KD thép vật t Hà Nội TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 331 111 1.185.000 154 61.613.200 Xt vËt liƯu chÝnh cho s¶n xt sản phẩm Cộng phát sinh tháng 621 Số d cuối tháng Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A Cã 1.359.361.527 1.420.974.727 542.130.227 542.690.392 Nỵ 1.356.175.702 1.357.546.527 1.370.825 Mua thép góc toán tiền mặt NhËp vËt liÖu tõ tù chÕ Sè d 878.844.500 615.558.040 1.238.054 32 Báo cáo thực tập Sơ đồ qui trình hạch toán nguyên vật liệu Công ty Khoá Minh Khai Sổ số d Thẻ kho Bảng kê nhập Bảng kê xuất Phiếu nhập Sổ theo dõi toán với ngời bán Phiếu xuất Sổ theo dõimua hàng tiền Nhật ký chứng từ số Bảng kê số Bảng phân bổ nguyên vật liệu CCDC Nhật ký chung Sổ TK 152 Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thực tập Chơng III nhận xét, kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vật liệu Công ty Khoá Minh Khai 3.1 Những nhận xét chung kế toán vật liệu Công ty Khoá Minh Khai : Qua thời gian thực tập Công ty Khoá Minh Khai vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán , ta thấy có số đặc điểm bật sau: - Việc tổ chức máy công ty : đợc tổ chức theo hình thức tập trung hợp lý, phù hợp qui mô sản xuất công ty Bộ máy kế toán hoạt động có nguyên tắc, cán kế toán có trình độ chuyên môn liên tục cập nhật chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt - Công tác kế toán vật liệu đợc tiến hành hàng tháng có nề nếp, phối hợp nhịp nhàng kế toán, kho, phân xởng +Công ty đÃ xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu Với số lợng vật liệu sử dụng lớn, chủng loại đa dạng mà công ty cung cấp đầy đủ cho nhu cầu sản xuất, không làm gián đoạn chu trình sản xuất + Việc tổ chức bảo quản vật liệu kho đợc Công ty quan tâm, Công ty đÃ xây dựng hệ thống kho tàng tốt hợp lý nên việc bảo quản vật liệu, tổ chức cấp phát vật liệu tiến hành kha tốt hợp lý - Phơng pháp kế toán chi tiết mà Công ty áp dụng phơng pháp ghi sổ số d, bên cạnh việc sử dụng giá hạch toán phù hợp với đặc điểm vật liệu trình độ kế toán Công ty - Hình thức kế toán áp dụng để tổng hợp vật liệu hình thức nhật ký chung Đây hình thức kế toán có nhiều u điểm điểm phù hợp với đặc điểm phù hợp với quy mô sản xuất Công ty thuận tiện áp dụng máy vi tính - Việc áp dụng kế toán nguyên liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho phù hợp với tình hình thực tế Công ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thờng xuyên, liên tục tình hình biến động thành phẩm, vật t, tiền vốn Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thực tập Nhng bên cạnh nhng điểm bật trên, công tác kế toán vật liệu Công ty khoá Minh Khai có số hạn chế, thiếu sót định cần hoàn thiện: + Hạch toán chi tiết vật liệu: Kế toán chi tiết vật liệu đÃ bao quát đợc toàn tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu chi tiết theo đối tợng song cuối tháng kế toán lại không lập bảng luỹ kế nhập, xuất Do việc lấy số liệu tổng hợp vào bảng việc kiểm tra đối chiếu gặp khó khăn * Đánh giá vật liệu: Việc xây dựng giá hạch toán cho vật liệu thiếu xác, cha sát với tình hình thực tế Trong bảng giá hạch to¸n, cã mét sè vËt liƯu gi¸ thùc tÕ kh¸c nhng giá hạch toán đợc xây dựng Ví dụ: Thép CT3 tròn kích cỡ 8, φ 10, φ 12 cã gi¸ thùc tÕ kh¸c nhng có giá hạch toán 4.300đ/kg Hơn giá hạch toán số vật liệu khác xa so với giá thực tế làm cho việc hạch toán sổ thiếu xác Ví dụ : giá hạch toán thép CT tròn 4.300 giá thực tế 10.000đ/kg * Công tác hạch toán vật liệu nhập, xuất gia công tù chÕ ë C«ng ty ë C«ng ty, vËt liƯu xt cho gia c«ng tù chÕ cịng nh nhËp lại từ gia công, tự chế lấy từ giá thực tế với giá hạch toán Nh việc xuất kho vật liệu cho gia công, tự chế xuất theo giá hạch toán vật liệu nhập kho vật liệu từ gia công tự chế nhập theo giá hạch toán Điều trái với quy định hành: Khi nhập kho phải tính phản ánh theo thực tế xuất kho phải xác định giá thực tế với kho theo phơng pháp quy định Để với quy định hành, với nguyên tắc đánh giá vật liệu buộc Công ty phải hoàn thiện lại việc đánh giá vật liệu nhập tự gia công xuất kho cho gia công, tự chế * Hình thức nhật ký chung Công ty Khoá Minh Khai: Lơng Thị Thuý - Kiểm toán 40 A 32 Báo cáo thực tập Hiện Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung để phản ánh theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hợp lý Tuy nhiên ảnh hởng hình thức sổ Nhật ký chứng từ trớc nên kế toán sử dụng số mẫu sổ cuả hình thức này.Tại phần hành kế toán Nguyên vật liệu, kế toán sử dụng NKCT số bảng kê số mẫu sổ hình thức Nhật ký chứng từ.Điều trái với qui định hành song tính tiện lợi số liệu mẫu sổ cung cấp nên kÕ to¸n vÉn tiÕt tơc sư dơng 3.2 Mét sè ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Khóa Minh Khai Qua thời gian thực tập, sở lý luận đÃ đợc học kết hợp với việc tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán vật liệu Công ty Khoá Minh Khai, để không ngừng hoàn thiện phát huy vai trò công tác kế toán vật liệu, em xin ®Ị xt mét sè ý kiÕn sau: ý kiÕn1: Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu hoàn chỉnh thống Công ty sử dụng hàng ngàn loại vật liệu khác có loại vật liệu giống hoàn toàn chủng loại mẫu mÃ, nhÃ hiệu, khác kích cỡ Do kế toán vật liệu tiết hoá sổ danh điểm vËt liƯu theo çch nh sau VÝ dơ: Sỉ danh ®iĨm vËt liƯu TK 1521 - Nguyªn vËt liƯu chÝnh Ký hiệu Tên vật liệu Quy cách Nhóm Danh điểm 1521 - 01 ThÐp tÊm inox 1521 - 01 - 01 ThÐp tÊm inox 2,5 x 1219 x 2438 1521 - 01 - 02 ThÐp tÊm inox 2,2 x1000 x 2000 1521 - 01 - 03 ThÐp tÊm inox 1,2 x 1220 x 2000 1521 - 01 - 04 ThÐp tÊm inox 0,8 x 1000 x 2000 1521 - 02 1521 - 02 - 01 1521 - 02 - 02 ThÐp gãc ThÐp gãc ly ThÐp gãc ly Đơn vị tính Kg Kg Kg Kg Kg Cây Cây Cây Đơn giá 20.000 20.000 20.000 20.000 35.000 35.000 Muốn hoàn thiện đợc số danh điểm vật liệu điều trớc tiên phải làm tốt công tác phân loại vật liệu, vật liệu không phân thành loại vật liệu mà khôg phải phân chi tiết loại Lơng Thị Thuý - Kiểm to¸n 40 A 32 B¸o ço thùc tËp VËt liƯu đợc phân loại dựa vai trò, công dụng loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh Trong loại lại đợc vào tính chất, đặc điểm vật liệu để dựa vào thành nhóm, nhóm lại phân thứ vật liệu Mỗi loại vật liệu đợc theo dõi chi tiết sổ kế toán, lại theo dâi chi tiÕt theo tõng thø vËt liƯu ViƯc hoµn thiện sổ danh điểm vật liệu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý hạch toán vật liệu ý kiến 2: Hoàn thiện đánh giá vật liệu Công ty, vật liệu có số lợng chủng loại nhiều mà việc trang bị máy vi tính cho công tác kế toán cha đầy đủ nên việc sử dụng giá hạch toán để hạch toán nghiệp vụ nhập xuất hàng ngày hợp lý, giúp cho khối lợng công việc hách toán kế toán đợc giảm nhẹ Tuy nhiên có nhợc điểm làm cho việc tính toán không đợc xác Do để không làm tăng xác tính toán đòi hỏi Công ty phải xây dựng hệ thống giá hạch toán xác Sau ghi sổ số d lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, kế toán thực kiểm tra, đối chiếu số liệu giá trị loại vật liệu tồn kho cuối tháng sổ số d bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu khớp Đồng thời số liệu bảng kê tổng hợp nhập, xuất tồn kho vật liệu đợc tổ chức đối chiếu, kiĨm tra víi sè liƯu ë çc sỉ kÕ to¸n tổng hợp ý kiến 3: Hạch toán vật liệu nhập, xuất tự gia công, tự chế Để khắc phục hạn chế đánh giá giá trị thực tế vật liệu xuất cho gia công tự chế vật liệu nhập từ gia công tự chế, kế toán cần thực hiẹn nh sau : Sau hoàn thiện Bảng kê số 3, kế toán phải đánh giá lại giá trị vËt liƯu nhËp tõ gia c«ng tù chÕ theo c«ng thức : Giá hạch toán vật liệu nhập kho từ tự gia công tự chế Lơng Thị Thuý - Kiểm to¸n 40 A Gi¸ thùc tÕ vËt = liƯu nhËp kho x HƯ sè gi¸ 32 ... quản lý máy kế toán Công ty Khoá Minh Khai 1.1 Đặc điểm tình hình chung Công ty Khoá Minh Khai 1.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty Khoá Minh Khai Công ty Khoá Minh Khai doanh nghiệp Nhà... liệu Công ty Khoá Minh Khai 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tình hình tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Khoá Minh Khai : 2.1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Khoá Minh Khai: Hoạt động công ty. .. 1.2.Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty Khoá Minh Khai: 1.2.1.Tổ chức máy kế toán Công ty Khoá Minh Khai: Công ty Khoá Minh Khai đơn vị hạch toán độc lập nên tổ chức công tác kế toán theo chu trình

Ngày đăng: 12/11/2012, 11:26

Xem thêm: Công ty khóa Minh Khai