Công ty hóa chất vật liệu điện và vật tư khoa học kĩ thuật

Công ty hóa chất vật liệu điện và vật tư khoa học kĩ thuật

HẠCH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNGTẠI CÔNG TY

HOÁ CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN VÀ VẬT TƯ KHOA HỌC KỸ THUẬT

LỜI NÓI ĐẦU:

Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới của cơ chế kinh tế thì hệthống kế toán của nước ta cũng ngày càng hoàn thiện hơn và đóng vai tròquan trọng, là công cụ quản lý có hiệu lực ở tầm vĩ mô và vi mô.

Trong cơ chế Kinh tế mở như hiện nay, hoạt động sản xuất kinh doanh củacác doanh nghiệp là nhằm mục tiêu lợi nhuận.

Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao chính là cơ sở để Doanhnghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền Kinh tếthị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt Như vậy, Doanh nghiệp cầnphải tạo cho mình một vị thế tương đối ổn định trên thị trường, phải đảmbảo về mặt chất lượng cũng như số lượng, về mặt Pháp lý cũng như việcthực thi Pháp luật.

Đòi hỏi Doanh nghiệp phải thực hiện tốt công tác bán hàng, vì bán hàng làgiai đoạn cuối cùng của quá trình Tái sản xuất Thực hiện tốt công tác bánhàng sẽ tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ vớiNgân sách Nhà nước, đầu tư phát triển, nâng cao cuộc sống người laođộng.

Đối với Doanh nghiệp sản xuất hay kinh doanh, quá trình bán hàng baogiờ cũng có một vai trò quan trọng, nó góp phần quyết định sự thành bạicủa Doanh nghiệp.Vì chỉ có bán hàng mới có thể tiêu thụ được sản phẩm,lúc đó giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm mới được thực hiện Qua đócàng khẳng định tầm quan trọng của công tác bán hàng trong hoạt độngsản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập tại Công ty Hoá chất Vật liệu điện và Vật tư Khoahọc kỹ thuật, em đã đi sâu tìm hiểu công tác “Hạch toán kế toán bán hàng”vì vậy, em đã chọn viết báo cáo thực tập của mình về đề tài này, với mụcđích nghiên cứu, củng cố và nâng cao kiến thức đã được học tại trường.Báo cáo của em bao gồm các nội dung sau:

 Phần thứ nhất : Khái quát về Công ty Hoá chất Vật liệu điện và Vật

tư Khoa học kỹ thuật

 Phần thứ hai : Nội dung chính của Báo cáo.

 Phần thứ ba : Kết luận.

Sau đây, em xin trình bày Báo cáo của em theo đề tài:

“Hạch toán kế toán bán hàng tại Công ty Hoá chất Vật liệu điện và Vật tưKhoa học kỹ thuật”

Phần thứ nhất: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY HOÁ CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN VÀ VẬT TƯ KHOA HỌC KỸ THUẬT.

I, Giới thiệu quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Công ty Hoá chất Vật liệu điện và Vật tư Khoa học kỹ thuật được thành lậptheo quyết định số 679B/BTM-TCCB của Bộ Thương mại và quyết định số7131/ĐMDN của Chính Phủ ngày 14/8/1995 trên cơ sở hợp nhất văn phòngTổng Công Ty Hoá chất Vật liệu điện và dụng cụ cơ khí với Công ty Vật tưKhoa học kỹ thuật.

Trụ sở chính của Công ty đặt tại 70 Hàng Mã- Hoàn Kiếm- Hà Nội.

Công ty mới chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/01/1996 theo cơ chếmới Công ty là một Doanh nghiệp Nhà Nước loại I, trực thuộc Bộ ThươngMại, thực hiện việc kinh doanh, sản xuất, chế biến dịch vụ và xuất nhập khẩuvật tư hàng hoá.

Tên Công ty bằng tiếng Anh: Chemicals- Electrical and ScientificTechnological Material Company( viết tắt CEMACO- Hà Nội).

Sự ra đời của Công ty CEMACO không chỉ là bước ngoặt đánh dấu mốc chosự thay đổi của cơ chế mới mà những mặt hàng của Công ty còn khẳng địnhmột vị trí quan trọng trong nền Kinh Tế Quốc Dân, thông qua hoạt động sảnxuất, kinh doanh Công ty khai thác có hiệu quả các nguồn, đáp ứng nhu cầucủa thị trường về các loại vật tư thông dụng, vật tư khoa học kỹ thuật Trên cơsở đó mà phát triển Doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho Ngân sách Nhà nước vàcải thiện đời sống cán bộ công nhân viên.

II, Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động, vị trí củaCông ty đối với ngành Thương Mại:

* Các loại phương tiện và dụng cụ đo lường, hoá chất thí nghiệm phục vụ chonhu cầu nghiên cứu, thí nghiệm của các trường học, viện nghiên cứu, trungtâm khoa học kỹ thuật và các nhà máy, xí nghiệp sản xuất theo nguyên tắckinh doanh có lãi.

- Ngoài ra, Công ty còn thực hiện các dịch vụ kỹ thuật và bảo hành, bảodưỡng, sửa chữa…nhận thầu, trực tiếp xuất khẩu, nhập khẩu và nhận uỷ thácxuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty được phép kinh doanh.

2, Nhiệm vụ:

- Công ty CEMACO có nhiệm vụ điều tra, nắm vững nhu cầu xây dựng và tổchức thực hiện các kế hoạch kinh doanh, sản xuất theo quy chế hiện hành đểthực hiện mục đích và nội dung hoạt động của Công ty Khai thác và sử dụngcó hiệu quả Bên cạnh đó, Công ty còn tự tạo thêm nguồn vốn để đảm bảo choviệc quản lý, sử dụng đúng chế độ chính sách quy định và có hiệu qưảcácnguồn vốn đó.

- Nghiên cứu khả năng sản xuất nhu cầu thị trường trong và ngoài nước để cảitiến và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng hàng hoá,chất lượng kinh doanh, đổi mới và hiện đại hoá Công nghệ và phương thứcquản lý, sử dụng thu nhập từ chuyển nhượng tài sản để tái đầu tư.

- Xây dựng chiến lược phát triển ngành hàng của Công ty phù hợp với nhiệmvụ Nhà nước giao.

- Tuân thủ các chính sách, chế độ và Pháp luật của Nhà nước có liên quan đếnhoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty, đăng ký kinh doanh và kinhdoanh những ngành hàng đúng theo đăng ký, chịu trách nhiệm trước Xã Hội,trước Pháp Luật về sản phẩm dịch vụ do Công ty thực hiện, về các hợp đồngkinh tế, hợp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng liên doanh và các văn bảnkhác mà Công ty ký kết.

- Thực hiện các nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định của Bộ luậtlao động, tham gia quản lý Doanh nghiệp, quản lý chỉ đạo các đơn vị trựcthuộc Công ty, thực hiện đúng quy chế tổ chức và hoạt động của Công ty.- Đảm bảo thực hiện đúng chế độ và quy định về quản lý vốn, tài sản, các quỹvề hạch toán kế toán, kiểm toán và các chế độ khác do Nhà nước quy định,thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước theoquy định hiện hành.

3, Phương hướng hoạt động:

Công ty CEMACO là một Công ty có quy mô lớn, hoạt động trên mọi lĩnhvực khác nhau, có nhiều đơn vị trực thuộc và được phân cấp quản lý khácnhau Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cáchpháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng.

- Về mặt hàng kinh doanh : Công ty chủ yếu kinh doanh 3 mặt hàng chính:+ Hoá chất.

+ Thị trường bán của Công ty chủ yếu là trong nước, nhằm cung cấp cho cácnhà máy xí nghiệp có nhu cầu như: Công ty Cao su Sao Vàng, Công ty điệnlực, Công ty hoá chất Việt Trì, Viện nghiên cứu Công nghệ, các Công tynhựa…

4, Vị trí của Công ty đối với ngành Thương mại:

- Được thừa hưởng cơ sở vật chất kỹ thuật, đội ngũ cán bộ công nhân viênnăng động Do vậy, Công ty ngày càng phát triển mạnh mẽ, tạo được chỗđứng tốt với các bạn hàng trong và ngoài nước.

- Công ty là bạn hàng lớn của hầu hết các công ty hoá chất, công ty nhựa…Mặt hàng vật tư Khoa học kỹ thuật được cung ứng cho nhiều trung tâmnghiên cứu, viện nghiên cứu, trường học… và chiếm 35% thị phần toàn MiềnBắc, cung ứng hầu hết cho các Công ty Điện lực Nguồn hàng cung ứng choCông ty ở trong nước chiếm 23,3% và ở nước ngoài chiếm 77,7% tổng giá trịmua của Công ty

III, Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của Công ty CEMACO:

1, Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty CEMACO:

- Giám Đốc : là người đứng đầu Công ty do Bộ trưởng Bộ Thương Mại quyếtđịnh thành lập Công ty bổ nhiệm Giám đốc Công ty là người chịu tráchnhiệm cao nhất trong việc quản lý, đồng thời cũng là người có quyền hànhcao nhất trong Công ty, chịu trách nhiệm điều hành mọi công việc, hoạt độngkinh doanh của Công ty cũng như đảm bảo việc làm và thu nhập cho cán bộcông nhân viên trong toàn Công ty theo luật lao động do Nhà nước ban hành.- Phó Giám Đốc: là người giúp Giám Đốc điều hành Doanh nghiệp theo sựphân công và ủy quyền của Giám Đốc, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc, phụtrách tài chính, nội chính và cơ sở vật chất kỹ thuật.

- Trưởng phòng Tài chính - Kế toán: giúp Giám Đốc chỉ đạo, tổ chức thựchiện công tác tài chính, kế toán, thống kê của Doanh nghiệp và có nhiệm vụquyền hạn theo quy định pháp lệnh kế toán Việt Nam.

- Công ty có các phòng ban chuyên môn nghệp vụ có chức năng tham giagiúp việc cho Phó Giám Đốc trong quản lý điều hành công việc, đó là:

+ Phòng tổ chức hành chính: Nghiên cứu, xây dựng, hoàn thiện mô hình tổchức Công ty, đào tạo, sắp xếp cán bộ công nhân viên, xây dựng quỹ tiềnlương, định mức lao động, tổng hợp ban hành các quy chế quản lý và sử dụnglao động, giải quyết các chế độ lao động theo quy định của Nhà nước.

+ Phòng Tài chính - Kế toán: Chịu trách nhiệm về công tác tài chính, kế toántoàn Công ty và hạch toán kết quả sản xuất, kinh doanh, báo cáo Nhà nướctheo đúng quy định.

+ Phòng Kinh doanh - Xuất nhập khẩu: điều hành các hoạt động kinh doanh,hoạt động xuất nhập khẩu trong Công ty, tổ chức việc tiêu thụ sản phẩm, quảnlý cung ứng hàng hoá cho các đơn vị trực thuộc lien quan Phòng Xuất nhậpkhẩu bao gồm 3 phòng (XNK1; XNK2; XNK3) được phân công theo đúngngành nghề kinh doanh.

+ Phòng Tổng hợp - Kế hoạch: nghiên cứu, xây dựng, tổ chức lập kế hoạch,tổ chức sản xuất kinh doanh cho từng xí nghiệp có liên quan để xác định tìnhhình thực hiện kế hoạch quản lý, đánh giá hàng hoá trong Công ty

+ Các cửa hàng xí nghiệp, chi nhánh, trung tâm tổng kho, tổng trạm: thựchiện nhiệm vụ tiếp nhận, dự trữ vật tư hàng hóa kinh doanh mua bán, sản xuấtsản phẩm, hàng hoá các loại, các dịch vụ lắp ráp, bảo hành, sửa chữa các loạihoá chất, vật liệu điện, vật tư thiết bị khoa học kỹ thuật và các mặt hàng.

2, Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty CEMACO:

IV, Tổ chức Bộ máy Kế toán - Hình thức kế toán Công ty ápdụng:

1, Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty :

* Phòng Tài chính - Kế toán: là một trong ba phòng ban quản lý của Công ty,phụ trách công tác tài chính kế toán tại Công ty, bao gồm: 13 cán bộ kế toánđều đã qua đào tạo, có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có nhiều kinhnghiệm thực tế, đầy đủ khả năng đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý.

- Trưởng phòng kế toán: có nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra phần tài chính củaCông ty, có trách nhiệm hướng dẫn các nhân viên kế toán về công tác hạchtoán kế toán Trực tiếp kiểm tra công tác tài chính kế toán nội bộ tại các đơnvị trực thuộc.

- Các kế toán viên: theo dõi từng phần công việc, trực tiếp cập nhật sổ sách kếtoán thuộc phần kế toán được giao.

Phó Giám đốc

Phòng tổ chức hành chính

Phòng tài chính kế toán

Phòng kế hoạch tổng hợp

Ban quản lý

Trung tâm KDTH

Trung tâm DV-KTXN

gỗXN

Hà NộiChi

nhánh Bình ĐịnhChi

nhánh Cần Thơ

Giám đốc

Chi nhánh Đà Nẵng

Chi nhánh Bình Định

Chi nhánh Bình Định

+ Kế toán công nợ nước ngoài: có nhiệm vụ theo dõi tình hionhf thanh toáncông nợ nước ngoài với khách nước ngoài, theo dõi các khoản tiền vay cảbằng ngoại tệ và Việt Nam đồng.

+ Kế toán công nợ nội bộ: có nhiệm vụ theo dõi các khoản thanh toán chậmnợ khác, theo dõi hình thức lương và bảo hiểm của cán bộ công nhân viên + Kế toán vốn bằng tiền: có nhiệm vụ theo dõi thường xuyên các khoản thanhtoán, các khoản thu, chi, trả nợ, chuyển tiền bằng tiền mặt hay tiền gửi ngânhàng.

+ Kế toán hàng hoá: có nhiệm vụ theo dõi sự biến động của hàng hoá ( xuất,nhập, tồn kho hàng hoá )

+ Kế toán làm giá: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động giá các loại hàngtrong kỳ và lập phương án mới cho kỳ sau.

+ Kế toán tổng hợp: Lập sổ lưu quyết toán văn phòng Công ty và trực tiếpthực hiện một số công việc kế toán (như tài sản cố định, hàng hoá…)

2, Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty CEMACO:

Kế toán công Nợnội bộ.

Kế toán

TGNH bằng VNĐ.

Kế toán tổng hợp.

Tổ kế toán đơn vị hạch toán phụ thuộc

Tổ kế toán đơn vị hạch toán phụ thuộc

Thủ quỹTổ trưởng kế

toán ( kiêm kếtoán tổng hợp)Kế toán

công Nợ.NNơNơjKế toán tài

sản bằng tiền.Kế toán

hàng hoá

Trưởng phòng kế toán

- Hàng ngày, căn cứ vào Chứng từ gốc đã được kiểm tra phân loại lấy số ghitrực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.- Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiếthàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối thángphải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ.- Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mangtính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết phải tập hợp và phân loại trongcác bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào cácbảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan.

- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đốichiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổnghợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghitrực tiếp vào sổ cái.

- Đối với các chứng từ có liên quan đến các số và thẻ kế toán chi tiết thì đượcghi vào các sổ, thẻ có liên quan, cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chitiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiếttheo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.

 Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số sổ chi tiết trong Nhật ký chứng từ,bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

* Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ :

Chứng từ gốc vàcác bảng phân bổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toánSổ cái

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

* Cụ thể về trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng của Côngty CEMACO:

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Báo cáo quỹ

Bảng kê số 1Nhật ký chứng từ số 1Nhật ký chứng từ số 8

Báo cáo bán hàng chi ti ết TK511

Bảng kê chi tiết TK156

Sổ cái

Phần thứ hai: NỘI DUNG CHÍNH CỦA BÁO CÁO.

I, Thực trạng công tác bán hàng của Công ty CEMACO:

Trong hệ thống phòng ban của Công ty, chúng ta thấy rằng phòng tài kế toán là một phòng không thể thiếu được trong việc quản lý Doanh nghiệp.Nó có thể cung cấp thông tin chính xác về thực trạng tài chính của Công ty,về tình hình sản xuất có thể đưa ra kiến nghị về phương án quản lý kinhdoanh tiết kiệm nhất, có hiệu quả cao, quyết định sự tồn tại và phát triển cũngnhư việc cạnh tranh trên thị trường

chính Kế toán bán hàng là một phần hành mà trong đó kế toán viên phải theo dõicác nghiệp vụ kinh tế phát sinh về doanh thu và tiêu thụ hàng hoá Các số liệuphát sinh phải được cập nhật thường xuyên, liên tục.

- Đối với công tác bán hàng thì kế toán viên được sử dụng những tài khoảnchuyên dùng sau:

Tài khoản 511 : Theo dõi doanh thu bán hàng

Tài khoản 3331: Theo dõi thuế giá trị gia tăng phải nộp.Tài khoản 632 : Theo dõi giá vốn hàng bán.

Ngoài ra, còn có các tài khoản khác như: 111, 112, 131, 136, 413, 531, 532. Các tài khoản này được dùng để theo dõi giá bán và giá vốn của hàng đãtiêu thụ.

- Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các thông tin cần thiết về tình hình bánhàng, phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty

II, Tài khoản chuyên dùng:

A, Các tài khoản chính:1, Doanh thu bán hàng :

Theo chế độ kế toán mới, để theo dõi doanh thu bán hàng người ta dùng tàikhoản 511.

a, Công dụng:

- Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của Doanhnghiệp thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.- Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hoá, tiền cungcấp dịch vụ cho khách hàng, bao gồm cả phụ thu và phí thu them ngoài giá

bán (nếu có) Số tiền bán hàng được ghi trên Hoá đơn (GTGT), Hoá đơn bánhàng hoặc các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng hoặc giá thoảthuận giữa người mua và người bán.

- Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay saukhi đã giao sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và đượckhách hàng chấp nhận thanh toán.

- Trường hợp Doanh nghiệp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoạitệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệliên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ kinh tế.

- Doanh thu bán hàng thuần mà Doanh nghiệp thu được có thể thấp hơndoanh thu bán hàng do các nguyên nhân: Giảm giá hàng đã bán cho kháchhàng hoặc hàng đã bán bị trả lại, và Doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặcbiệt hoặc thuế xuất khẩu được tính trên doanh thu bán hàng thực tế mà Doanhnghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán.

Tóm lại, doanh thu thuần là doanh thu đã trừ thuế, trừ chiết khấu, trừ phầngiảm giá, trừ hàng trả lại.

b, Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511:

* Bên Nợ:

- Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trêndoanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp chokhách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán.

- Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”

* Bên Có:

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, và cung cấp dịch vụ của Doanh nghiệpthực hiện trong kỳ kế toán

* Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

* Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng, có 4 tài khoản cấp 2.

- Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá (dùng cho các ngành kinh doanh)- Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm (dùng cho các ngành sảnxuất vật chất ).

- Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ (dùng cho các ngành kinhdoanh dịch vụ ).

- Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

2, Thuế giá trị gia tăng phải nộp:

Công ty thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng cho Ngân sách Nhà nước theophương pháp khấu trừ.

Theo chế độ kế toán hiện hành, để theo dõi thuế và các khoản phải nộp Nhànước người ta dùng tài khoản 3331- “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”

a, Công dụng:

- Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu ra, số thuế giátrị gia tăng phải nộp, số thuế giá trị gia tăng đã nộp và còn phải nộp vào Ngânsách Nhà nước

- Tài khoản này áp dụng chung cho cả đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theophương pháp khấu trừ thuế và đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phươngpháp trực tiếp

b, Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 3331- “Thuế giá trị gia tăngphải nộp”.

* Bên Nợ:

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ.

- Số thuế giá trị gia tăng được giảm trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp - Số thuế giá trị gia tăng đã nộp vào Ngân sách Nhà nước.

- Số thuế giá trị gia tăng của hàng bán bị trả lại.

* Bên Có:

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ.- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hàng hoá, dịch vụ dung để trao đổi,biếu tặng, sử dụng nội bộ.

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp của thu nhập hoạt động tài chính, thu nhậpbất thường, số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hàng hoá nhập khẩu.

* Số dư bên Có: Số thuế giá trị gia tăng còn phải nộp cuối kỳ.

* Số dư bên Nợ: Số thuế giá trị gia tăng đã nộp thừa vào Ngân sách Nhànước.

* Tài khoản 3331- “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”, có 2 tài khoản cấp 3:- Tài khoản 33311- “Thuế giá trị gia tăng đầu ra”: phản ánh số thuế giá trị giatăng đầu ra, số thuế giá trị gia tăng phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hànghoá, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ.

- Tài khoản 33312- “Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu” : phản ánh số thuếgiá trị gia tăng phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng nhập khẩu

* Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

* Tài khoản 632 không có tài khoản cấp 2.

B, Các tài khoản bổ sung:

Thông thường để phục vụ cho việc theo dõi công tác bán hàng, bên cạnh việctheo dõi các tài khoản 511, 632 và 3331 kế toán viên còn phải theo dõi các tàikhoản 111, 112, 136,156, 413, 531 và 532.

1, Tài khoản 111- “Tiền mặt”:

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ củaDoanh nghiệp, bao gồm:

+ Tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu)+ Ngoại tệ

+ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.

- Tài khoản này có số dư bên Nợ: phản ánh tình hình tồn quỹ.- Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1111- “Tiền Việt Nam” (bao gồm cả ngân phiếu).+ Tài khoản 1112- “Ngoại tệ” (quy đổi ra đồng Việt Nam).

+ Tài khoản 1113- “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” được phản ánh về mặtgiá trị nhập, xuất, tồn quỹ của Doanh nghiệp.

2, Tài khoản 112- “Tiền gửi ngân hàng”

- Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm cáckhoản tiền gửi ngân hàng của Doanh nghiệp tại ngân hàng hoặc kho bạc Nhànước.

- Tài khoản này có số dư bên Nợ: phản ánh số hiện còn gửi tại ngân hàng.- Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1121- “Tiền Việt Nam” phản ánh số tiền gửi vào, rút ra, và hiệnđang gửi tại ngân hàng bằng đồng Việt Nam.

+ Tài khoản 1122- “Ngoại tệ” phản ánh theo số ngoại tệ quy đổi ra đồng ViệtNam.

+ Tài khoản 1123- “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”

3, Tài khoản 131- “Phải thu của khách hàng”

- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanhtoán các khoản nợ phải thu của Doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sảnphẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

- Tài khoản này có số dư bên Nợ: phản ánh số tiền còn phải thu của kháchhàng.

- Tài khoản này có thể có số dư bên Có: phản ánh số tiền nhận trước hoặc sốđã thu nhiều hơn số phải thu của khách.

- Tài khoản này không có tài khoản cấp 2.

4, Tài khoản 136- “Phải thu nội bộ”

Vì là một Công ty có quy mô kinh doanh lớn, bao gồm nhiều đơn vị trựcthuộc cho nên kế toán bán hàng của Công ty phải sử dụng tài khoản 136-“Phải thu nội bộ”

- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán cáckhoản nợ phải thu của Doanh nghiệp với cấp trên hoặc các đơn vị trực thuộc,

phụ thuộc, hoặc các đơn vị khác trong một Doanh nghiệp độc lập, một TổngCông ty về các khoản đã thu hộ, chi hộ, trả hộ…Các khoản mà đơn vị cấpdưới có nghĩa vụ nộp lên cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới.

- Tài khoản này có số dư bên Nợ: phản ánh số còn phải thu ở các đơn vị nộibộ trong Doanh nghiệp

- Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1361- “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc”+ Tài khoản 1368- “Phải thu nội bộ khác”.

5, Tài khoản 156- “Hàng hoá”

- Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng,giảm các loại hàng hoá của Doanh nghiệp, bao gồm: hàng hoá tại các khohàng, quầy hàng.

- Tài khoản này có số dư bên Nợ:

+ Trị giá mua vào của hàng hoá tồn kho.+ Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho.- Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:+ Tài khoản 1561- “Giá mua hàng hoá”

+ Tài khoản 1562- “Chi phí thu mua hàng hoá”

6, Tài khoản 413- “Chênh lệch tỷ giá”

Vì Công ty CEMACO là Công ty có quan hệ Xuất nhập khẩu với nước ngoàinên khi hạch toán kế toán bán hàng, để theo dõi được một cách chính xác tìnhhình tăng, giảm tỷ giá ngoại tệ tính theo tiền Việt Nam thì kế toán phải theodõi tài khoản 413- “Chênh lệch tỷ giá”

- Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch do thay đổi tỷ giá ngoại tệcủa Doanh nghiệp và tình hình xử lý số chênh lệch đó.

- Tài khoản này có số dư bên Nợ và cả bên Có.

+ Số dư bên Nợ: phản ánh số chênh lệch tỷ giá được xử lý ở thời điểm cuốikỳ lập báo cáo tài chính.

+ Số dư bên Có: phản ánh số chênh lệch tỷ giá chưa xử lý ở thời điểm cuốikỳ lập báo cáo tài chính.

- Tài khoản này không có tài khoản cấp 2.

7, Tài khoản 531- “Hàng bán bị trả lại”

- Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụđã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinhtế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách Trị giáhàng bán bị trả lại sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế để tính doanh thuthuần trong kỳ kế toán.

- Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ.- Tài khoản 531 không có tài khoản cấp 2.

8, Tài khoản 532- “Giảm giá hàng bán”

- Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá thực tế phát sinh trong kỳkế toán Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được người bán chấp thuận trên

giá đã thoả thuận cho số hàng hoá đã bán vì lý do hàng kém phẩm chất haykhông đúng quy cách trong hợp đồng kinh tế.

- Cuối kỳ kế toán phải kết chuyển giảm doanh thu bán hàng thực tế để tínhdoanh thu thuần.

- Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ.- Tài khoản 532 không có tài khoản cấp 2.

III, Hạch toán kế toán bán hàng:

1, Phương pháp hạch toán:1.1, Bán hàng qua kho:

a, Bán hàng trực tiếp:

- Trị giá hàng xuất kho để bán:

Nợ TK632: “Giá vốn hàng bán” Có TK1561: “Giá mua hàng hoá”

Có TK1562: “Chi phí thu mua hàng hoá”

- Doanh thu bán hàng và các khoản thuế giá trị gia tăng phải nộp, thu củakhách hàng:

Nợ TK33311: “Thuế giá trị gia tăng đầu ra” Có TK111,112,131:

Đồng thời kết chuyển giảm doanh thu :

Nợ TK5111: “Doanh thu bán hàng hoá” Có TK531,532

- Khi Doanh nghiệp nhận lại hàng do khách hàng trả lại: Nợ TK1561: “Giá mua hàng hoá” Có TK632: “Giá vốn hàng bán”

- Cuối kỳ, kế toán tính và xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp theophương pháp khấu trừ thuế:

Nợ TK33311: “Thuế giá trị gia tăng đầu ra” Có TK1331: “Thuế giá trị gia tăng đầu vào”- Kết chuyển doanh thu thuần:

Nợ TK5111: “Doanh thu bán hàng hoá”

Có TK911: “Xác định kết quả kinh doanh”- Kết chuyển trị giá vốn hàng xuất bán:

Nợ TK911: “Xác định kết quả kinh doanh” Có TK632: “Giá vốn hang bán”

b, Hàng gửi đi bán:

- Trị giá hàng xuất gửi đi bán:

Nợ TK157: “Hàng gửi đi bán” Có TK156: “Hàng hoá”

- Nếu cùng với hàng hoá còn xuất cả bao bì đi kèm và tính giá riêng: Nợ TK1388: “Phải thu khác”

Có TK1532: “Bao bì luân chuyển”

- Nếu tiền vận chuyển và bốc dỡ do phía bên mua chịu nhưng Doanh nghiệpứng chi hộ:

Nợ TK1388: “Phải thu khác” Có TK111, 112…

- Sau khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng hoặc chứng từ chấp nhậnthanhtoán:

1.2, Bán hàng vận chuyển thẳng:

- Chuyển bán thẳng hàng mua đang đi đường: Nợ TK157: “Hàng gửi đi bán”

Có TK151: “Hàng mua đang đi đường”

- Khi nhận được chứng từ đòi tiền của đơn vị cung cấp do hàng đã chuyển đibán theo ủy quyền của Doanh nghiệp :

Nợ TK157: “Hàng gửi đi bán”

Có TK331: “Phải trả cho người bán”

- Nhận được giấy báo Có của ngân hàng hoặc chứng từ chấp nhận thanh toáncủa đơn vị mua về khoản tiền bán hàng của số hàng chuyển bán:

Nợ TK111, 112, 131

Có TK5111 : “Doanh thu bán hàng hoá” Có TK33311: “Thuế giá trị gia tăng đầu ra”Đồng thời, kết chuyển trị giá hàng gửi đi bán đã được tiêu thụ: Nợ TK632: “Giá vốn hàng bán”

Có TK157: “Hàng gửi đi bán”

1.3, Hàng gửi đại lý bán và làm đại lý bán hàng:

a, Hàng gửi đại lý:

- Hàng xuất gửi cho các đại lý được xem như là hàng gửi đi bán: Nợ TK157: “Hàng gửi đi bán”

Có TK 1561: “Giá mua hàng hoá”- Khi đại lý bán được hàng và nộp tiền cho Doanh nghiệp : Nợ TK111,112: Số tiền đại lý nộp

Nợ TK6417: “Chi phí bán hàng”Tiền hoa hồng đại lý được hưởng Có TK5111 : “Doanh thu bán hàng hoá”

Có TK33311: “Thuế giá trị gia tăng đầu ra”- Phản ánh giá vốn hàng gửi đại lý đã bán được:

Nợ TK632: “Giá vốn hàng bán” Có TK157: “Hàng gửi đi bán”

b, Làm đại lý bán hàng:

- Khi Doanh nghiệp nhận hàng về bán đại lý:

Nợ TK003: “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi”- Khi bán được hàng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng :

Nợ TK111: “Tổng số tiền thu được”

Có TK5111: “Doanh thu”Hoa hồng được hưởng Có TK331 : “Phải trả cho người bán”

Đồng thời, sau khi bán được hàng kế toán phải ghi: Có TK003: Số hàng đã bán.

- Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lý:

Nợ TK331: “Phải trả cho người bán” Có TK111, 112…

1.4, Hàng bán trả góp:

* Bán trả góp là phương thức bán hàng mà khách hàng phải trả trước choDoanh nghiệp một khoản tiền nhất định và phải chịu khoản lãi do trả chậm.- Xuất giao hàng cho khách:

Nợ TK632: “Giá vốn hàng bán” Có TK1561: “Giá mua hàng hoá”- Khi khách hàng thanh toán tiền cho Doanh nghiệp : Nợ TK111, 131: Số tiền khách hàng thanh toán.

Có TK5111 : “Doanh thu bán hàng hoá”

Có TK33311: “Thuế GTGT phải nộp” tính theo DT tại thời điểm bán Có TK711 : “Lãi trả chậm”

TK531,532 511 111,112

KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m trõ

2, Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng t ại Công ty CEMACO:

- Công ty CEMACO áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theophương pháp khấu trừ thuế, cùng với các phương thức bán hàng:

+ Bán xuất khẩu: Kế toán sử dụng tài khoản 511 để theo dõi doanh thu bánhàng và TK3333 để theo dõi thuế xuất khẩu phải nộp.

+ Bán xuất khẩu uỷ thác: Trong trường hợp này, Công ty không phải theo dõidoanh thu bán hàng mà chỉ theo dõi hoa hồng được hưởng qua TK3388.

Trên thực tế, Công ty áp dụng nhiều phương thức bán hàng nhưng vì thờigian thực tập có hạn, cho nên emchỉ đi sâu và tìm hiểu phương thức bán hàngtruyền thống Để hiểu rõ hơn về công tác kế toán bán hàng theo phương thứctruyền thống của Công ty CEMACO, em sẽ lấy số liệu của tháng 03 năm2002 làm căn cứ phân tích.

a, Hoá đơn xuất bán:

- Vì Công ty thực hiện hạch toán thuế theo phương pháp khấu trừ và bán hànghoá, dịch vụ với số lượng lớn nên phải sử dụng mẫu đơn:

Hoá đơn (GTGT) – Ký hiệu: 01GTKT – 3LL

Được ban hành theo quyết định số 885/1998/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính.- Hoá đơn (GTGT) bao gồm có 3 liên:

+ Liên 1: Lưu.

+ Liên 2: Giao khách hàng.+ Liên 3: Dùng thanh toán.

- Hoá đơn này do người bán hàng lập khi bán hàng hoặc cung ứng lao vụ,dịch vụ có cùng thuế suất.

+ Cột 1 : Ghi số lượng hoặc trọng lượng hàng hoá, dịch vụ.

+ Cột 2 : Ghi đơn giá bán của từng loại hàng hoá, dịch vụ… trường hợphàng hoá trao đổi thì ghi theo đơn giá bán hàng hoá, dịch vụ mang trao đổi.+ Cột 3 : Bằng cột 1 nhân cột 2 ( Cột 3 = Cột 1 x Cột 2 ).

 Đối với các dòng còn thừa dưới các cột A, B, C, 1, 2, 3 được gạch chéo từtrên xuống dưới, từ phải qua trái.

- Đối với các dòng:

+ Dòng “Cộng tiền hàng”: Ghi số tiền cộng được ở cột 3.

+ Dòng “Thuế suất GTGT”: Ghi thuế suất của hàng hoá, dịch vụ theo luậtthuế.

+ Dòng “Tiền thuế GTGT”: Ghi số tiền thuế của số hàng hoá, dịch vụ ghitrong hoá đơn bằng (=)Cộng tiền hàng (x) Thuế suất % GTGT.

+ Dòng “Tổng cộng tiền thanh toán”: Ghi bằng (=) Số tiền hàng (+) Số tiềnthuế GTGT.

+ Dòng “Số tiền viết bằng chữ”: Ghi bằng chữ số tiền “Tổng cộng tiền thanhtoán”.

 Chú ý: Khi viết hoá đơn phải đặt giấy than, viết 1 lần in sang các liên cónội dung như nhau.

 Ví dụ:

Theo Hoá đơn (GTGT) số 24874 ( Ngày 05/03/2002 ) của Trung tâm kinhdoanh tổng hợp- 25 Hàng Gà- Hà Nội, bán hoá chất PP164 cho công tyTNHH Phúc Quang- Hồng Anh, để tính số tiền tổng cộng thanh toán, kế toánlàm như sau:

- Số lượng: 500kg.- Đơn giá : 8455đ.

- Cộng tiền hàng = Thành tiền = 500kg x 8455đ =4227500đ- Tổng cộng tiền thanh toán = 4227500đ + 422750đ = 4650250đ.

- Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu sáu trăm năm mươi ngàn hai trămnăm mươi đồng.

 Số liệu cũng như các dữ kiện trên Hoá đơn (GTGT) được dùng làm cơ sởđể vào Phiếu thu (nếu thanh toán ngay bằng tiền mặt), vào giấy Nhận nợ (nếuchưa thanh toán hoặc thanh toán chưa hết), vào Sổ chi tiết bán hàng và Sổ chitiết của TK1561.

 Định khoản:

- Doanh thu bán hoá chất PP164 ngày 05/03/2002: Nợ TK1111: 4650250,

Có TK5111 : 4227500, Có TK33311: 422750,

- Doanh thu bán hoá chất Amien Nga ngày 07/03/2002: Nợ TK1111: 6014250,

Có TK5111 : 5467500, Có TK33311: 546750,

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT- 3LL Liên 3 (Dùng để thanh toán) HG/01-B

Ngày: 07-03-2002 No: 24875

Đơn vị bán hàng : Công ty hoá chất VLĐ và Vật tư KHKT Trung tâm kinh doanh tổng hợp.

Địa chỉ : 70 Hàng Mã – Hà Nội Số TK: đ/c 25 Hàng Gà- Hà Nội.

MST : 0100108575 Mã số : 01 00108575 018Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Phúc Quang - Hồng Anh.

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT- 3LL Liên 3 (Dùng để thanh toán) HG/01-B

Ngày: 05-03-2002 No: 24874

Đơn vị bán hàng : Công ty hoá chất VLĐ và Vật tư KHKT Trung tâm kinh doanh tổng hợp.

Địa chỉ : 70 Hàng Mã – Hà Nội Số TK: đ/c 25 Hàng Gà- Hà Nội.

MST : 0100108575 Mã số : 01 00108575 018Họ tên người mua hàng: Trần Ngọc Vị.

Đơn vị : Cơ sở Liên Hà.

Địa chỉ: Từ Sơn- Bắc Ninh Số TK:

b, Phiếu thu:

- Theo thông lệ đi kèm với Hoá đơn (GTGT) bao giờ cũng có Phiếu thu.Phiếu thu được ban hành theo quyết định số 1141TC/QĐ/CDDKT ra ngày1/11/1995 của Bộ Tài Chính:

Phiếu thu - Mẫu số 01 – TT

- Mục đích: Xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý… thực tế nhậpquỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ các khoảnthu có liên quan Mọi khoản tiền, ngoại tệ, đồng Việt Nam, vàng, bạc, kim khíquý, đá quý khi nhập quỹ nhất thiết phải có Phiếu thu.

Chú ý: Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phảiđược kiểm nghiệm và lập “Bảng kê ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý” đính kèm vớiPhiếu thu.

+ Từng Phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu cũng như khi thutiền.

+ Ghi rõ họ tên, địa chỉ và lý do nộp tiền.

+ Dòng “Số tiền”: Ghi bằng số và bằng chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vịtính.

+ Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ gốc đi kèm theo Phiếu thu.

+ Dòng “Đã nhận đủ số tiền”: Ghi bằng số và bằng chữ số tiền mà đơn vị sảnxuất, kinh doanh nhận được từ người nộp, ghi rõ đơn vị tính.

- Phiếu thu phải đóng thành quyển và ghi số từng quyển dùng trong 1 năm.Trong mỗi Phiếu thu phải ghi số quyển và số của từng Phiếu thu Số Phiếu thuphải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán.

- Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần ) ghi đầy đủcác nội dung trên và ký vào phiếu, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng duyệt,chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹghi số tiền thực tế nhập quỹ vào Phiếu thu trước khi ký tên.

+ Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp và 1 liên lưunơi lập phiếu.

- Cuối ngày, toàn bộ Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghisổ.

- Chú ý: Nếu là thu ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải ghi rõ tỷ giá,đơn giá tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng tiềnghi sổ.

 Định khoản:

- Thu tiền bán hàng theo HĐ24874: Nợ TK1111: 4650250, Có TK1361: 4650250, - Thu tiền bán hàng theo HĐ24875: Nợ TK1111: 6014250, Có TK1361: 6014250,

- Số liệu trên Phiếu thu được dùng làm căn cứ để ghi vào Báo cáo quỹ.

Đơn vị : Công ty HCVLĐ và VTKHKTĐịa chỉ: 70 Hàng Mã – Hà Nội

* * * * *

Mẫu số: 01 - TTQĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT

ngày 1-11-1995 của BTC

PHIẾU THU Ngày 07 tháng 03 năm 2002.

Nợ: TK1111 Quyển số: 03 Có: TK1361 Số: 17/03.

(Ký tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng:(Ký, họ tên)

Người lập phiếu:(Ký, họ tên)

Thủ quỹ:(Ký, họ tên)

Người nộp:(Ký, họ tên)

Đơn vị : Công ty HCVLĐ và VTKHKTĐịa chỉ: 70 Hàng Mã – Hà Nội

* * * * *

Mẫu số: 01 - TTQĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT

ngày 1-11-1995 của BTC PHIẾU THU

Ngày 05 tháng 03 năm 2002.

Nợ: TK1111 Quyển số: 03 Có: TK1361 Số: 16/03

(Ký tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng:(Ký, họ tên)

Người lập phiếu:(Ký, họ tên)

Thủ quỹ:(Ký, họ tên)

Người nộp:(Ký, họ tên)

c, Báo cáo quỹ tiền mặt:

- Căn cứ vào Phiếu thu, kế toán tập hợp số liệu lên Báo cáo quỹ tiền mặt.- Mục đích: Trước kia người ta dùng sổ quỹ để theo dõi các khoản thu, chi vềtiền mặt, nhưng hiện nay theo chế độ kế toán của Công ty người tat hay Sổquỹ bằng Báo cáo quỹ được ban hành theo quyết định của Bộ Thương Mại.- Báo cáo quỹ tiền mặt cũng được cập nhật theo ngày, được ghi chép theotừng chứng từ thu, chi.

- Kết cấu và phương pháp lập Báo cáo quỹ:

+ Cột “Chứng từ thu/chi”: Ghi mã số của chứng từ thu vào cột thu và ngượclại.

+ Cột “Diễn giải”: Giải thích nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từngchứng từ.

+ Cột “TK đối ứng”: Ghi số hiệu của tài khoản đối ứng với TK1111.

+ Cột “Số tiền thu/chi”: Ghi số tiền thu theo khoản thu trong Phiếu thu vàngược lại.

 Đối với các dòng còn thừa thì phải gạch chéo từ trên xuống, từ phải quatrái.

- Đối với các dòng:

+ Dòng “Tổng cộng”: Cộng tổng số tiền theo hàng dọc của 2 cột thu, chi.+ Dòng “Số dư đầu” : Ghi số tiền…

+ Dòng “Số dư cuối”: Ghi số tiền…

+ Dòng “Kèm theo….Phiếu thu/chi”: Ghi số tờ Phiếu thu/chi đi kèm theo Báocáo quỹ của ngày hôm đó, và chỗ trống đằng sau Phiếu thu/chi để ghi mã sốchứng từ.

 Chú ý: Mỗi chứng từ được ghi trên 01 dòng Báo cáo quỹ. Ví dụ:

Theo Báo cáo quỹ tiền mặt số 65 ngày 05/03/2002, căn cứ vào số liệu củaPhiếu thu và chi trong ngày, ta có tình hình sau:

- Dòng 1:

+ Ghi vào cột “Chứng từ thu”:16/3

+ Ghi vào cột “Diễn giải”: Thu tiền bán hàng theo HĐ24874.+ Ghi vào cột “TK đối ứng”: 1361.

+ Ghi vào cột “Số tiền thu”: 4650250đ,+ Ghi vào cột “Tổng cộng”: 4650250đ,+ Kèm theo 01 Phiếu thu 16/3

- Dòng 2:

+ Ghi vào cột “Chứng từ chi”: 02/03

+ Ghi vào cột “Diễn giải”: Nộp ngân hàng.+ Ghi vào cột “TK đối ứng”: 1121.

+ Ghi vào cột “Số tiền chi”: 457750000đ+ Ghi vào cột “Tổng cộng”: 457750000đ + Kèm theo 01 Phiếu chi 02/03.

- Số dư đầu: Ghi số dư đầu của Báo cáo.

- Số dư cuối: Bằng (=) Số dư đầu (+) Số tiền thu (-) Số tiền chi Định khoản:

* Theo Báo cáo quỹ số 65:

- Thu tiền bán hàng theo HĐ24874 căn cứ vào PT16TM:Nợ TK1111:4650250,

Có TK1361: 4650250, - Nộp ngân hàng căn cứ vào PC02TM: Nợ TK1121: 457750000, Có TK1111: 457750000, * Theo Báo cáo quỹ số 66:

- Thu tiền bán hàng theo HĐ24875 căn cứ vào PT17TM: Nợ TK1111: 6014250,