Hoạch định tài chính cho công ty France Telecom

LỜI MỞ ĐẦU Trong một tổ chức, có nhiều vấn đề cần phải quan tâm, tuy nhiên nếu nhắc đến hai chữ tài chính trong tổ chức thì người ta lại hình dung nó giống như nước trong cơ thể con người vậy

VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC LỜI MỞ ĐẦU Trong tổ chức, có nhiều vấn đề cần phải quan tâm, nhiên nhắc đến hai chữ tài tổ chức người ta lại hình dung giống nước thể người Sự ví von chứng tầm quan trọng tài doanh nghiệp Ngày nay, với giới ngày thay đổi nhanh chóng với biến động khó lường buộc doanh nghiệp muốn tồn lâu dài phải có tầm nhìn xa trơng rộng Nhìn phía trước, dự đốn tương lai có kế hoạch phòng bị để đạt mục tiêu chung tổ chức cơng việc hoạch định Hay nói cụ thể hơn, hoạch định tài giúp cơng ty có kế hoạch sẵn sàng cho tương lai, kể ngắn hạn lẫn dài hạn, điều giúp cho công ty phát triển lâu dài tránh sai lầm không cần thiết Giống vị ban giám đốc cơng ty GM nói rằng: “Hoạch định tiến trình giúp ích nhiều cho cơng ty tránh khỏi sai lầm tương lai sau” Hoạch định tài thúc đẩy nhà quản trị lập kế hoạch cho tương lai để phát triển, định hướng, dự đốn trước vấn đề xây dựng sách phát triển cho tổ chức Đồng thời tổ chức đánh giá mạnh, yếu để củng cố, phát huy, khắc phục, cải tiến cách thức quản lý, đồng thời phát huy tiềm thị trường, khai thác tối đa nguồn lợi doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp, dự báo, đề phòng, hạn chế rủi ro bất định xảy nhằm đạt hiệu cao việc kinh doanh Với đề tài hoạch định tình hình tài cơng ty France Telecom nhóm chúng tơi có xu hướng khai thác, quản lý hoạch định tốt việc kinh doanh doanh nghiệp Nội dung đồ án gồm ba phần:  Phần I: Cơ sở lý luận hoạch định tài  Phần II: Hoạch định tình hình tài q I/2010 cho công ty France Telecom theo phương pháp quy nạp  Phần III: Giải pháp tình hình tài công ty sau hoạch định Các thành viên nhóm có nhiều cố gắng chưa thể khái quát hết vấn đề, nên nội dung đồ án cịn nhiều thiếu sót cần bổ sung, nhóm mong nhận góp ý để đồ án hồn thiện từ thầy bạn Nhóm xin chân thành cảm ơn đến giảng viên: Ngô Hải Quỳnh trực tiếp hướng dẫn giúp nhóm hồn thành đồ án Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH ĐỊNH TÀI CHÍNH 1.1 Vai trị hoạch định tài 1.2 Mục tiêu hoạch định tài 1.3 Các kế hoạch tài 1.4 Các phương pháp lập kế hoạch tài 1.4.1 Phương pháp quy nạp .5 1.4.2 Phương pháp diễn giải 1.5 Các tiêu xây dựng ngân sách hoạt động 1.5.1 Ngân sách bán hàng 1.5.2 Ngân sách sản xuất 1.5.3 Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu 1.5.4 Các ngân sách hoạt động khác 1.5.4.1 Ngân sách quản lý 1.5.4.2 Ngân sách ngân quỹ .6 1.5.4.3 Dự đoán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.5.4.4 Dự toán báo cáo nguồn sử dụng .7 1.5.5 Lập dự toán bảng cân đối kế toán .7 PHẦN II: HOẠCH ĐỊNH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY FRANCE TELECOM QUÝ I/2010 2.1 Sơ lược France Telecom .8 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty .9 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh: Đa lĩnh vực 2.1.3 Tình hình tài chung France Telecom thời gian qua 10 2.4.1 Ngân sách bán hàng 13 2.4.2 Ngân sách sản xuất 14 Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC 2.4.2.1 Kế hoạch sản lượng 14 2.4.2.2 Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu: 14 2.4.3 Các ngân sách hoạt động khác .15 2.4.4 Xây dựng ngân sách tài 15 2.4.4.1 Ngân sách ngân quỹ 15 2.4.4.2 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 17 2.4.4.3 Dự toán báo cáo nguồn sử dụng 18 2.4.4.4 Lập dự đoán bảng cân đối kế toán .19 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP SAU KHI HOẠCH ĐỊNH 21 3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp sau hoạch định 21 3.2 Một số giải pháp cho công ty sau hoạch định .22 KẾT LUẬN 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO .25 PHỤ LỤC 26 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN 27 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng cân đối kế toán .11 Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Bảng 2.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 12 Bảng 2.3 Tỷ lệ tài sản lưu động so với tổng tài sản .13 Bảng 2.4 Tỷ trọng vốn chủ sở hửu so với tổng nguồn vốn 13 Bảng 2.5 Ngân sách bán hàng công ty France Telecom QUÝ I/2010 14 Bảng 2.6 Ngân sách sản xuất công ty France Telecom QUÝ I/2010 .15 Bảng 2.7: Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu công ty France Telecom 15 QUÝ I/2010 15 Bảng 2.8: Ngân sách quản lý công ty France Telecom QUÝ I/2010 16 Bảng 2.9: Ngân sách ngân quỹ công ty France Telecom QUÝ I/2010 16 Bảng 2.10: Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty 18 France Telecom QUÝ I /2010 18 Bảng 2.11 Biến động công ty France Telecom QUÝ I/2010 19 Bảng 2.12: Dự tốn bảng cân đối kế tốn cơng ty Fance Telecom .19 Ngày 31/3/2010 19 Bảng 3.1 Các thơng số đánh giá tình hình tài sau hoạch định 22 PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH ĐỊNH TÀI CHÍNH 1.1 Vai trị hoạch định tài Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Hoạch định tài giúp cho nhà quản lý nhìn thấy trước ảnh hưởng chiến lược phát triển đến tình hình tài doanh nghiệp Do đề biện pháp đối phó thích hợp Hoạch định tài giúp doanh nghiệp chủ động trước biến động thị trường tương lai Hoạch định tài giúp nhà lãnh đạo doanh nghiệp thấy mối tương quan chiến lược đầu tư với chiến lược vốn tình hình doanh nghiệp cách rõ ràng, cụ thể thời điểm 1.2 Mục tiêu hoạch định tài Thúc đẩy nhà quản trị lập kế hoạch Cung cấp nguồn thông tin để cải thiện việc định Giúp ích cho việc sử dụng nguồn lực quản lý nhân thông qua việc thiết lập tiêu chuẩn đánh giá hiệu suất Cải thiện vấn đề truyền thông hợp tác 1.3 Các kế hoạch tài Hoạch định tài tiến trình xem xét tác động tổng thể định đầu tư tài trợ mà kết kế hoạch tài Bao gồm: - Kế hoạch dài hạn biểu dạng kế hoạch đầu tư tài trợ - Ngân sách hàng năm bao gồm: Ngân sách trang bị, ngân sách tài trợ, ngân sách kinh doanh Trong ngân sách kinh doanh quan trọng - Ngân sách ngân quỹ tổng hợp từ luồng thu chi từ ngân sách 1.4 Các phương pháp lập kế hoạch tài 1.4.1 Phương pháp quy nạp Với giả thiết cho kế hoạch tài tổng hợp tất chương trình hoạt động phận, cấp cơng ty, việc lập kế hoạch tài thực từ lên, sở hệ thống ngân sách phận 1.4.2 Phương pháp diễn giải Phương pháp cho kế hoạch tài chuẩn bị điều kiện cho việc thực mục tiêu Xuất phát từ mục tiêu tổng quát, cấp cao hay từ yêu cầu cổ đơng, sau cụ thể hóa thành ngân sách phận nhằm thực mục tiêu 1.5 Các tiêu xây dựng ngân sách hoạt động Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC 1.5.1 Ngân sách bán hàng Ngân sách bán hàng dự đốn hội đồng ngân sách duyệt, mơ tả doanh thu dự đoán cho sản phẩm theo đơn vị sản theo đơn vị tiền tệ Doanh thu = sản lượng bán * giá bán 1.5.2 Ngân sách sản xuất Ngân sách sản xuất bao gồm năm ngân sách liên quan kế hoạch sản lượng, ngân sách lao động trực tiếp, ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp, ngân sách chi phí sản xuất chung  Kế hoạch sản lượng Để xác định số lượng cần sản xuất kỳ, phải biết lượng bán, số lượng tồn kho sản phẩm hoàn thành đầu kỳ mức tồn kho dự kiến cuối kỳ Số đơn vị = Lượng bán + Hàng tồn kho - hàng tồn kho sản xuất cuối kỳ dự kiến đầu kỳ 1.5.3 Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu Lượng nguyên vật liệu sản xuất ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp sở để lập ngân sách mua sắm nguyên vật liệu Khối lượng = lượng NVLTT + Mua Hàng tồn kho NVLTT - Hàng tồn kho cần thiết cuối kỳ NVLTT đầu sử dụng kỳ kỳ Lượng NVL mua = NVL dùng + NVL tồn kho - Tồn kho NVL sắm kỳ kỳ kỳ kỳ trước Chi phí Mua sắm NVL = Số Lượng mua sắm kỳ * Giá NVL 1.5.4 Các ngân sách hoạt động khác Ngoài phận sản xuất, tất phận khác công ty lập ngân sách cho phận Các ngân sách gồm có: ngân sách marketing, ngân sách quản lý, ngân sách nghiên cứu phát triển… 1.5.4.1 Ngân sách quản lý Cũng ngân sách nghiên cứu phát triển ngân sách Marketing, ngân sách chi phí quản lý bao gồm chi phí dự đốn cho tồn việc tổ chức vận hành doanh nghiệp Có ba nhân tố tác động đến nội dung ngân sách quản lý nội dung ngành, giai đoạn phát triển công ty cấu trúc tổ chức Hầu hết chi phí Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC quản lý cố định theo doanh thu Ngân sách bao gồm lương, chi phí luật pháp chi phí kiểm tốn… 1.5.4.2 Ngân sách ngân quỹ Ngân sách ngân quỹ kế hoạch chi tiết biểu diễn tất dòng tiền vào dịng tiền dự đốn cơng ty thời kỳ sở tiền mặt Việc theo dõi dịng ngân quỹ vơ quan trọng quản lý doanh nghiệp Thực tế, có nhiều công ty thành công hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm lại dễ thất bại vấn đề liên quan đến dòng tiền vào dịng tiền Khi biết thời gian xảy tình trạng thiếu hụt hay dư thừa tiền mặt, nhà quản trị lập kế hoạch vay tiền cần trả nợ thời kỳ dư thừa tiền mặt Ngoài ra, điều kiện cần thiết chấp thuận công ty, nhân viên ngân hàng sử dụng ngân sách ngân quỹ để kiểm soát nhu cầu tiền mặt khả trả nợ cơng ty Vì dịng ngân quỹ huyết mạch tổ chức nên ngân sách ngân quỹ ngân sách quan trọng tài Mỗi tổ chức phải cung cấp ngân quỹ cần thiết ngắn hạn dài hạn để đảm bảo cho công ty hoạt động suông sẻ có đủ ngân quỹ để đáp ứng khoản nợ tiền tương lai  Mở rộng quy mơ  Kiểm sốt hoạt động  Thanh toán  Đầu tư  Vay vốn  Địi hỏi từ phía tổ chức cho vay 1.5.4.3 Dự đoán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng tóm tắt doanh thu tổng chi phí dự kiến thời kỳ tương lai, dự tốn kết thúc với thơng tin tình hình lời lỗ thời kỳ Các nhà phân tích phải sử dụng thơng tin từ ngân sách bán hàng để xác định doanh thu, thông tin từ ngân sách sản xuất để xác định giá vốn hàng bán thông tin từ ngân sách hoạt động để xác định chi phí cho dự tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh Giá vốn Hàng bán = Chi phi NVLTT + chi phí NCTT + chi phí QLXS 1.5.4.4 Dự toán báo cáo nguồn sử dụng Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MƠN HỌC Trước lập dự toán bảng cân đối kế toán, cần rà sốt tổng hợp tồn thay đổi báo cáo nguồn sử dụng ngân quỹ Điều thuận lợi cho việc kiểm sốt dịng dịch chuyển tiền tệ thời kỳ kế hoạch nhận thức rõ ảnh hưởng định tài Dự đốn bảng cân đối kế tốn phản ánh vị tài dự đốn cơng ty thực mục tiêu sau: Đưa định hướng hoạt động công ty với mức đầu tư thấp nhấp Cung cấp lớp đẹm tài để giúp cơng ty vượt qua thời kỳ suy giảm kinh tế Đảm bảo khả khai thác hội khơng dự đốn trước tương lai Chênh lệch hàng tồn kho = Chi phi mua sắm – Chi phí nguyên vật liệu nguyên vật liệu sản xuất trực tiếp kỳ 1.5.5 Lập dự tốn bảng cân đối kế tốn Với thơng tin từ dự toán báo cáo nguồn sử dụng ngân quỹ kết hợp với bảng cân đối kế toán đầu kỳ, ta xây dựng dự toán bảng cân đối kế toán cho thời kỳ lập kế hoạch  Số dư cuối kỳ tiền mặt = số dư tiền mặt 2009 + chênh lệch ngân quỹ (2009,2010)  Số dư tài sản cuối kỳ = số dư tài sản 2009 + chênh lệch tài sản (2009,2010)  Số dư nguồn vốn cuối kỳ = số dư nguồn vốn 2009 + chênh lệch nguồn vốn (2009,2010) PHẦN II: HOẠCH ĐỊNH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY FRANCE TELECOM Q I/2010 2.1 Sơ lược France Telecom 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Ra đời năm 1990 sở tư nhân hóa Cục Viễn thơng thuộc Bộ Bưu Viễn thông Pháp, France Telecom trở thành hãng viễn thông lớn nước Pháp lớn thứ châu Âu với 200 triệu thuê bao Thực ra, France Telecom có lịch sử lâu đời trước năm 1988 người biết đến Cục Viễn thơng thuộc Bộ Bưu Viễn thơng Pháp Năm 1990, France Telecom thức tách hoạt động độc lập Ngày 1/1/1998, France Telecom quyền Thủ tướng Lionel Jospin cho phép tư nhân hóa nhà nước giữ lại 27% cổ phần hãng Kể từ thương hiệu France Telecom bắt đầu biết đến phạm vi toàn giới France Telecom nhanh chóng phát triển vươn rộng xuất hầu hết thị trường giới với đủ vai trò từ nhà cung cấp dịch vụ, nhà đầu tư công nghệ… thương hiệu tiếng France Telecom (FT) Orange (thương hiệu chuyên lĩnh vực viễn thông di động) Tháng 8/2005, France Telecom mua lại 77% cổ phần Amena - hãng di động Tây Ban Nha đổi tên thành Orange Espana (Orange Tây Ban Nha) Tháng 11/2007, France Telecom tiếp tục tham gia đấu thầu để mua lại 51% cổ phần hãng viễn thơng Telkom phủ Kenya Liên tục thâu tóm có khơng lần France Telecom đành phải chịu thất bại mà điển hình hồi tháng 6/2008 họ đành phải hủy bỏ kế hoạch mua lại hãng viễn thông Thụy Điển TeliaSonera sau hai bên thỏa thuận điều khoản chi tiết Hiện tại, thương vụ France Telecom sáp nhập T-Mobile Orange Pháp bị “treo” phải chờ chấp thuận nhà quản lí châu Âu Thương vụ lẽ hoàn thành từ ngày 8/9/2009 với việc hãng sáp nhập với chiếm tới 37% thị phần khiến nhà quản lí lo ngại hình thành liên minh độc quyền, lũng đoạn thị trường 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty Didier Lombard : Chủ tịch HĐQT Stephane Richard Giám đốc quản trị, Phó Giám đốc - Điều hành Pháp Gervais Pellissier: Phó Giám đốc - Tập đồn Tài Hệ thống Thơng tin, Trưởng liên doanh với T-Mobile Vương quốc Anh Jean-Yves Larrouturou: Phó Giám đốc quản trị - Châu Phi Trung Đông châu Á, Phát triển Quốc tế, Tổng thư ký, chức mua hàng Jean-Philippe Vanot: Phó Giám đốc chất lượng trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Pierre Louette : Phó chủ tịch, Tổng thư ký Olivier Barberot : Phó chủ tịch phụ trách nguồn nhân lực 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh: Đa lĩnh vực France Telecom cung cấp nhiều dịch vụ khác thuộc lĩnh vực chính: + Điện thoại cố định chủ yếu thị trường Pháp Ba Lan + Internet băng thông rộng + Viễn thông di động + IPTV (mạng truyền hình kết hợp chặt chẽ với mạng viễn thông), chủ yếu thị trường Pháp Tây Ban Nha với thương hiệu Orange TV Để dễ dàng tăng cường hoạt động phát triển thương hiệu trước bối cảnh cạnh tranh toàn cầu ngày gay gắt, năm gần đây, France Telecom bắt đầu trình sáp nhập số phận khác kinh doanh thương hiệu Orange 2.1.3 Tình hình tài chung France Telecom thời gian qua France Telecom SA cung cấp cho người tiêu dùng, doanh nghiệp nhà khai thác viễn thông khác với loạt dịch vụ, bao gồm viễn thông điện thoại cố định di động, truyền số liệu, Internet đa phương tiện, dịch vụ giá trị gia tăng khác Tập đoàn báo cáo bảy điều hành phân đoạn: Pháp, Anh, Ba Lan, Tây Ban Nha, Phần lại giới, doanh nghiệp nhà cung cấp quốc tế chia sẻ dịch vụ (IC & SS) Ngày 29 tháng năm 2009, Công ty mua lại thêm lãi suất 18,36% FT Espana Tình hình tài cơng ty France Telecome thời gian qua Dựa vào bảng cân đối kế toán bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty năm 2009 phân tích tình hình tài cơnng ty Bảng 2.1 Bảng cân đối kế tốn Đơn vị: Cơng ty France Telecome BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: 1000000 EUR Nhóm TH: Trang 10 VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Đơn vị tính: 1000000 EUR Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2008 Năm 2007 Doanh thu 45,944 47,699 46,568 Giá vốn hàng bán 19,170 19,893 18,963 Lợi nhuận gộp 26,774 27,806 27,605 Chi phí bán hàng 10,781 10,148 10,544 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10,433 10,670 9,168 Thu nhập khác 0 Chi phí khác 0 Lợi nhuận khác 0 Lợi nhuận trước thuế 5,560 6,988 7,893 Thuế thu nhập Doanh nghiệp phải nộp 2,295 2,899 1,245 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 3,265 4,089 6,648 Bảng 2.3 Tỷ lệ tài sản lưu động so với tổng tài sản Chỉ tiêu Tài sản động 2009 2007-2008 2008-2009 Chênh lệch Chênh lệch 2007 2008 14,017 14,096 12,913 79 % % lưu 100.56 -1,183 91.61 Tổng cộng tài sản 100,601 94,785 92,044 -5,816 94.22 -2,741 97.11 Tỷ lệ 6.34 -0.84 -5.50 13.93 14.87 14.03 0.94 Nhận xét: Qua bảng ta thấy năm 2007 tỷ trọng tài sản lưu động so với tổng tài sản 13.93% năm 2008 tỷ trọng tăng 0.94% tức 14.87%, năm 2007 tài sản lưu động lại tăng 79 triệu EUR tổng tài sản lại giảm 5816 EUR Ở năm 2009 tài sản lưu động giảm 1183 triệu EUR tổng tài sản giảm 2741 triệu EUR, điều chứng tỏ hoạt động công ty gặp vấn đề làm tình hình tài cơng ty giảm sút Bảng 2.4 Tỷ trọng vốn chủ sở hửu so với tổng nguồn vốn Nhóm TH: Trang 13 VIETHANIT Chỉ tiêu ĐỒ ÁN MÔN HỌC 2007 Nguồn vốn chủ sở hữu 29,471 2008 2009 2007-2008 2008-2009 Chênh lệch Chênh lệch % % 27,090 26,021 -2,381 91.92 -1,069 96.05 Tổng nguồn vốn 100,601 94,785 92,044 -5,816 94.22 -2,741 97.11 Tỷ lệ 29.29 -2.30 -0.31 -1.05 28.58 28.27 -0.71 Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy tỷ số tự tài trợ năm 2007 – 2009 giảm, cụ thể : Năm 2008 tỷ số tự tài trợ 28.58% tức 100 đồng tiền vốn số vốn tài trợ từ thân doanh nghiệp 28.58 đồng, so với năm 2007 giảm 0.71% nguyên nhân nguồn vốn chủ sở hữu giảm 2,381 triệu EUR Năm 2009 tỷ số tự tài trợ sụt giảm 28.27% nguyên nhân nguồn vốn chủ sở hữu giảm -5,816 triệu EUR Đây biểu không tốt cho thấy điều kiện kinh tế khó khăn cơng ty có khả tự bổ sung nguồn vốn Trong thời điểm cơng ty cần cải thiện tính tự chủ tài mình, giúp cơng ty giảm bớt gánh nặng nợ rủi ro tài 2.4.1 Ngân sách bán hàng Sản phẩm tồn kho cuối kỳ: tháng thứ 1: 350, tháng thứ 2: 400, tháng thứ 3: 450 Và tồn kho sản phẩm thực tế tháng trước 150 Sản lượng bán, tháng thứ 1: 500,000 SP, tháng thứ 2: 550,000 SP, tháng thứ 3: 600,000 SP tháng thứ 4: 750,000 SP, sản lượng bán tháng 12 năm 2009: 450,000 SP Giá bán cho sản phẩm là: lần giá vốn Lương theo doanh thu = 10% doanh thu Bảng 2.5 Ngân sách bán hàng công ty France Telecom QUÝ I/2010 ĐVT: 1000000 EUR Chỉ tiêu T12 T1 T2 T3 T4 Sản lượng bán(SP) 45000 50000 55000 60000 75000 Hàng tồn kho cuối kỳ(SP) 150 350 400 450 500 Giá bán 38340 38340 38340 38340 38340 Doanh Thu 1725.3 1917 2108.7 2300.4 2875.5 Lương Theo Doanh thu 172.53 191.7 210.87 230.04 287.55 Chi phí bán hàng khác 17.253 19.17 21.087 23.004 28.755 Nhóm TH: Trang 14 VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Tổng lương 172.53 191.7 210.87 230.04 287.55 Tổng chi phí bán hàng 189.783 210.87 231.96 253.04 316.31 Bảng 2.5 Ngân sách bán hàng cho ta thấy sản lượng bán công ty biến động theo mùa giá bán ổn định khơng thay đổi suốt thời kỳ lập kế hoạch Ngồi ra, ngân sách cịn biểu diễn chi phí cho hoạt động bán hàng chẳng hạn chi phí hoa hồng, chi phí vận chuyển, dây chuyền sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí phát triển mạng lưới,…các chi phí chi phí cố định, chi phí biến đổi theo đơn vị sản phẩm Đối với cơng ty France Telecom chi phí cho hoạt động bán hàng bao gồm lương theo doanh số, lương theo doanh số 25 EUR đơn vị sản phẩm 2.4.2 Ngân sách sản xuất 2.4.2.1 Kế hoạch sản lượng Định mức đơn vị sản phẩm cần đơn vị nguyên vật liệu, với đơn giá cho đơn vị nguyên vật liệu là: 1000 EUR Với định mức tiền công trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 25 USD cho sản phẩm Lương trả cho người quản lý phân xưởng 3,000,000 EUR tháng Bảng 2.6 Ngân sách sản xuất công ty France Telecom QUÝ I/2010 Chỉ tiêu T12 T1 T2 T3 T4 Hàng tồn kho cuối kỳ(SP) 150 350 400 450 500 Sản lượng SX 50200 55050 60050 75050 NVL dùng cho SX 100400 110100 120100 150100 Chi phí NVL trực tiếp 100.4 110.1 120.1 150.1 Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.255 1.3763 1.5013 1.8763 3 Lương quản lý 3 2.4.2.2 Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu: Dự kiến nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ 20% số lượng sản xuất kỳ sau Tồn kho nguyên vật liệu thực tế cuối kỳ năm trước 40 Bảng 2.7: Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu công ty France Telecom QUÝ I/2010 Chỉ tiêu T12 T1 T2 T3 T4 Hàng tồn kho NVL 40 10040 11010 12010 15010 110400 111070 121100 153100 Lượng NVL mua sắm kỳ Nhóm TH: Trang 15 VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Chi phí mua sắm NVL 100 110.4 111.07 121.1 153.1 2.4.3 Các ngân sách hoạt động khác Tháng thứ 1, toán tiền thuê nhà xưởng 3,000,000 EUR cho 03 tháng Tháng thứ 2, toán tất khoản thuế TNDN mà cơng ty cịn nợ năm trước Ngoài khoản cố định 1,000,000 EUR tháng chi phí quản lý doanh nghiệp cịn có khoảng 2% doanh thu tháng Trong lương nhân viên quản lý chiếm 50% tổng chi phí Cơng ty dự định chi 1% doanh thu tháng cho chi phí quảng cáo Bảng 2.8: Ngân sách quản lý công ty France Telecom QUÝ I/2010 Chỉ tiêu T12 T1 T2 T3 T4 Thuê Văn Phòng 1 Lương quản lý 211.37 232.46 253.54 Tổng cộng 212.37 233.46 254.54 2.4.4 Xây dựng ngân sách tài 2.4.4.1 Ngân sách ngân quỹ 20% doanh thu thu tháng phát sinh Ngay sau tháng bán hàng thu thêm 50%, tháng thứ thu thêm 40% số lại thu vào tháng thứ Chi phí nguyên vật liệu tốn sau: tốn tháng 60%, cịn lại toán vào tháng sau Giá trị toán tháng 12 năm 2009 là: 100,000,000 EUR Hàng tháng tốn 50% lương, cịn 50% tốn tháng sau Lương nợ tháng trước 1/20 tổng nợ ngắn hạn Tháng thứ công ty định lý tài sản cố định có giá trị cịn lại là: 60,000,000 EUR, bán 70,000,000 EUR Tháng thứ công ty dự định mua tơ có giá trị 80,000,000 EUR Tháng thứ công ty dự định vay dài hạn 50.000.000 EUR, đồng thời trả nợ ngắn hạn đến hạn là: 352,000,000EUR Tháng thứ công ty toán khoản lãi vay năm trước là: 2000 EUR Bảng 2.9: Ngân sách ngân quỹ công ty France Telecom QUÝ I/2010 Chỉ tiêu T12 T1 T2 T3 T4 Doanh số 1725.3 1917 2108.7 2300.4 2875.5 Nhóm TH: Trang 16 VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Thu tiền 345.06 383.4 421.74 460.08 575.1 Bán tín dụng 1380.24 1533.6 1687 1840.3 2300.4 690.12 766.8 843.48 552.1 613.44 Thu sau tháng Thu sau tháng Thu sau tháng 138.02 Tổng thu từ bán tín dụng 690.12 1318.9 1594.9 Thu ròng từ kinh doanh 1073.5 1740.6 2055 Thanh lý tái sản 70 Vay dài hạn 50 Tổng thu 1193.5 1740.6 2055 110.4 111.07 121.1 Trong tháng 66.24 66.642 72.66 Sau tháng 40 44.16 44.428 Tổng toán cho NCC 106.24 110.8 117.09 Tiền lương 407.33 447.7 488.09 Thanh toán tháng 203.66 223.85 244.04 Thanh toán sau tháng 203.66 223.85 Tổng lương toán 205.66 427.51 467.89 Thanh toán tiền thuê VP 1 Chi Mua sắm 100 Thanh toán cho nhà cung cấp Đầu tư Trả nợ Ngân hàng 80 352 Thanh toán lãi Thanh toán thuế 2,295 Tổng chi 664.9 2916.3 585.98 Cân đối thu chi 528.62 -1176 1469 Số dư tài trợ 3,440 2,264 3,733 Ngân sách ngân quỹ trình bày bảng cho ta thấy tầm quan trọng việc biểu diễn ngân sách theo tháng, biểu diễn nhu cầu vay ngắn hạn việc mua thiết bị 2.4.4.2 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nhóm TH: Trang 17 VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Thuế thu nhập doanh nghiệp 28% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Bảng 2.10: Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty France Telecom QUÝ I/2010 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 6326.10 Gía vốn hàng bán 343.73 Lợi nhuận gộp 5982.37 Chi phí hàng bán 695.87 Chi phí quản lý doanh nghiệp 700.37 Khấu hao Lợi nhuận 4586.13 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận kế toán trước thuế lãi 4586.13 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tiền lãi Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 4584.13 Thuế TNDN 1283.56 Lợi nhuận sau thuế TNDN 3300.57 Thanh toán cổ tức Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 2.4.4.3 Dự toán báo cáo nguồn sử dụng 3300.57 Bảng 2.11 Biến động công ty France Telecom QUÝ I/2010 Các khoản mục Thay đổi Nguồn Sử dụng Phải thu khách hàng 1456.92 1456.92 5060.88-3603.96 Giải thích Hàng tồn kho 11.97 11.97 342.57+4.1325+9343.7325 Tài sản cố định -70 70 0-70 Nhóm TH: Trang 18 VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Đầu tư tài sản dài hạn khác 80 80 80-0 Phải trả người bán 8.44 8.44 342.57-334.13 Phải trả người lao động 242.04 242.04 1343.11-1101.07 Vay nợ ngắn hạn -352 352 0-352 Phải trả, phải nộp nhà nước -1011.44 1011.44 1283.56-2295 Trả cổ tức 0 Vay dài hạn 50 50 Lợi nhuận sau thuế TNDN 3300.57 3300.57 Khấu hao 0 Tổng 50-0 3300.57 3671.05 2912.33 Chênh lệch ngân quỹ = Tổng nguồn vốn – Tổng sử dụng = 3671.05 – 2912.33 = 758.72 Đây khoản chênh lệch tiền mặt ngày 31/12/2009 ngày 31/3/2010 2.4.4.4 Lập dự đoán bảng cân đối kế toán: Bảng 2.12: Dự tốn bảng cân đối kế tốn cơng ty Fance Telecom Ngày 31/3/2010 Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Tiền khoản tương đương tiền 2,911 3,670 Các khoản đầu tư ngắn hạn 1,038 1,038 Tiền khoản đầu tư ngắn hạn 3,949 4,708 Tổng số khoản phải thu 7,736 9,193 Hàng tồn kho 632 644 Chi phí trả trước 596 596 Tài sản ngắn hạn khác 779 779 Tổng tài sản ngắn hạn 13,692 15,920 Tài sản cố định 120,000 119,930 Hao mòn tài sản 54,575 54,575 Tài sản cố định ròng 65,425 65,355 Đầu tư dài hạn khác 8,556 8,636 Tài sản dài hạn khác 4,371 4,371 TÀI SẢN Nhóm TH: Trang 19 VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Tổng tài sản dài hạn 78,352 78,362 Tổng tài sản 92,044 94,282 Vay nợ ngắn hạn 352 Khoản phải trả 7,795 7,795 Phải trả người bán Phải trả người lao động 242 Phải trả, phải nộp nhà nước 1,011 Vay ngắn hạn 7,488 7,488 Nợ ngắn hạn 8,461 8,461 Tổng số Nợ ngắn hạn 23,744 25,358 Nợ dài hạn 31,483 31,483 Vay dài hạn 50 Thuế thu nhập hoãn lại 1,090 1,090 Nợ phải trả khác 6,979 6,979 Tổng số Nợ phải trả 66,023 64,960 Vốn chủ sở hữu 10,595 10,596 Lợi nhuận chưa phân phối 15,426 18,727 Tổng số vốn chủ sở hữu 26,021 29,323 Tổng nguồn vốn 92,044 94,282 NGUỒN VỐN Nhóm TH: Trang 20 ... CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH ĐỊNH TÀI CHÍNH 1.1 Vai trò hoạch định tài 1.2 Mục tiêu hoạch định tài 1.3 Các kế hoạch tài 1.4 Các phương pháp lập kế hoạch tài 1.4.1... GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP SAU KHI HOẠCH ĐỊNH 21 3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp sau hoạch định 21 3.2 Một số giải pháp cho công ty sau hoạch định .22 KẾT... xuất công ty France Telecom QUÝ I/2010 .15 Bảng 2.7: Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu công ty France Telecom 15 QUÝ I/2010 15 Bảng 2.8: Ngân sách quản lý công ty France Telecom