Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần du lịch nông nghiệp ARENA, mộc châu, sơn la (khóa luận kinh tế và quản trị kinh doanh)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA, MỘC CHÂU, SƠN LA NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Dương Thị Thanh Tân Sinh viên thực : Tống Thị Duyên Mã sinh viên : 1654040476 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 LỜI CẢM ƠN Với mong muốn đƣợc tiếp cận vấn đề thực tế chuyên ngành kế toán, đồng thời đƣợc giúp đỡ nhà trƣờng, giáo viên hƣớng dẫn cô giáo – ThS Dƣơng Thị Thanh Tân, với giúp đỡ hƣớng dẫn anh chị Công ty, qua thời gian ngắn thực tập công ty Cổ phần Du lịch Nơng nghiệp ARENA em có hội tìm hiểu thu đƣợc kiến thức, mơi trƣờng kinh doanh, mơ hình quản lý, cách thức hoạt động Cơng ty hồn thành báo cáo khóa luận tốt nghiệp Do cịn hạn chế mặt thời gian nhƣ hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm thực tế nên khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc bảo, đóng góp ý kiến quý Cơng ty thầy khoa để khóa luận tốt nghiệp đƣợc hoàn thiện Qua đó, em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức nhằm phục vụ tốt cơng tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn chị Nguyễn Thùy Dung, cảm ơn q Cơng ty nói chung tồn thể anh chị Phịng Kế tốn cơng ty Cổ phần Du lịch Nơng nghiệp ARENA nói riêng bảo, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Tống Thị Duyên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC MẪU SỔ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, ý nghĩa phân loại tiền lƣơng 1.1.1 Khái niệm tiền lƣơng 1.1.2 Vai trò chức tiền lƣơng 1.1.3 Phân loại tiền lƣơng 1.2 Khái niệm, ý nghĩa khoản trích theo lƣơng 1.2.1 Khái niệm khoản trích theo lƣơng 1.2.2 Các khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.2.3 Ý nghĩa khoản trích theo lƣơng 10 1.3 Các hình thức trả lƣơng doanh nghiệp 11 1.3.1 Trả lƣơng theo thời gian 11 1.3.2 Trả lƣơng theo sản phẩm 12 1.3.3 Trả lƣơng khoán 12 1.4 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 12 1.4.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 12 1.4.2 Kế toán tiền lƣơng doanh nghiệp 13 1.5 Kế toán khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 15 1.5.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 15 1.5.2 Tài khoản sử dụng 15 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA 18 2.1 Đặc điểm công ty cổ phần du lịch nơng nghiệp ARENA 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần du lịch nông nghiệp ARENA 18 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề công ty Cổ Phần Du Lịch Nông Nghiệp ARENA 18 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 20 2.2 Đặc điểm nguồn lực công ty 22 2.2.1.Đặc điểm lao động công ty 22 2.2.2 Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty 23 2.4 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty 24 2.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2017 - 2019 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA 28 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần du lịch nông nghiệp ARENA 28 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 28 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 30 3.1.3 Các chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 31 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng cơng ty Cổ phần du lịch nông nghiệp ARENA 31 3.2.1 Hình thức trả lƣơng công ty 31 3.2.2 Kế tốn tiền lƣơng cơng ty Cổ phần du lịch nông nghiệp ARENA 33 3.2.2 Kế tốn khoản trích theo lƣơng cơng ty Cổ phần du lịch nông nghiệp ARENA 44 3.3 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng cơng ty du lịch nơng nghiệp ARENA 54 3.3.1.Ƣu điểm 54 3.3.2 Nhƣợc điểm 55 3.3.3 Một số ý kiến góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty Cổ Phần Du Lịch Nông Nghiệp ARENA 56 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Tên đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tê BHTN Bảo hiểm thất nghiệp NV Nhân viên NLĐ Ngƣời lao động TNCN Thu nhập cá nhân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tỉ lệ trích nộp khoản bảo hiểm theo chế độ hành 10 Bảng 2.1 Cơ cấu lao động công ty Cổ phần du lịch nông nghệp ARENA đến 31/12/2019 23 Bảng 2.2 Cơ sở vật chất cơng ty ( tính đến ngày 31/12/2019) 24 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm ( 2017 – 2019 ) 25 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2017- 2019 27 Bảng 2.5 Tỉ lệ khoản trích theo lƣơng công ty thực 44 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 14 Sơ đồ 1.2: trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 17 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn tiền lƣơng nghỉ phép trích trƣớc 17 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ máy quản lý công ty 20 Sơ đồ 1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 28 Sơ đồ 1.6 Hình thức kế tốn nhật ký chung 30 DANH MỤC CÁC MẪU SỐ Mẫu số 3.1 Phiếu chi số 00078 34 Mẫu số 3.2 Bảng chấm công tháng 12 năm 2019 35 Mẫu số 3.3: Bảng toán tiền lƣơng tháng 12 năm 2019 36 Mẫu số 3.4: Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH tháng 12 năm 2019 37 Mẫu số 3.5: Sổ nhật ký chung 38 Mẫu số 3.6 Sổ TK 334 43 Mẫu số 3.7 Bảng toán BHXH 46 Mẫu số 3.8 Phiếu nghỉ hƣởng BHXH 47 Mẫu số 3.9 Phiếu chi PC80 47 Mẫu số 3.10 Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 48 Mẫu số 3.11 Sổ TK 338 53 Mẫu số 3.12 Sổ chi tiết TK 3383 50 Mẫu số 3.13 Sổ chi tiết TK 3384 51 Mẫu số 3.14 Sổ chi tiết TK 3385 52 ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Với chế thị trƣờng mở nhƣ tiền lƣơng vấn đề quan trọng khoản thù lao ngƣời lao động Lao động hoạt động chân tay trí óc ngƣời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật có ích đáp ứng nhu cầu ngƣời Trong doanh nghiệp lao động yếu tố để định trình sản xuất kinh doanh đƣợc diễn liên tục, thƣờng xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ngƣời lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Tiền lƣơng biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngƣời lao động tƣơng ứng với thời gian chất lƣợng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lƣơng nguồn thu nhập chủ yếu ngƣời lao động, ngồi ngƣời lao động cịn đƣợc hƣởng số thu nhập khác nhƣ: BHXH, tiền thƣởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lƣơng mà phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất ra.Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao ngƣời lao động, tốn tiền lƣơng kịp thời kích thích ngƣời lao động góp phần tăng suất chất lƣợng cơng việc Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đối với ngƣời lao động tiền lƣơng có ý nghĩa vơ quan trọng đảm bảo vật nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời động lực thúc đẩy ngƣời lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc Bên cạnh khoản trích theo lƣơng nhƣ: BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp ngƣời lao động Nó tạo nguồn tài trợ đảm bảo quyền lợi cho cán công nhân viên tƣơng lai 3.2.2 Kế tốn khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần du lịch nơng nghiệp ARENA 3.2.2.1 Các khoản trích theo lương công ty Theo chế độ hành, hàng tháng cơng ty tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ đƣợc quy định tra thông tƣ 59/2015/TT/BLĐTBXH Tồn số trích BHXH đƣợc nộp lên quan quản lý bảo hiểm xã hội để chi trả trƣờng hợp đƣợc hƣởng theo quy định Tại công ty hàng tháng trực tiếp chi trả BHXH cho nhân viên ốm đau, thai sản, sở có chứng từ hợp lệ Cuối tháng công ty tiến hành toán với quan quản lý quỹ BHXH Bảng 2.5 Tỉ lệ khoản trích theo lƣơng cơng ty thực Tính vào chi phí Tính khấu trừ vào lƣơng Cộng công ty (%) ngƣời lao động (%) (%) BHXH 17,5 25,5 BHYT 1,5 4,5 BHTN 1 KPCĐ 0 Cộng 21,5 10,5 32 Loại bảo hiểm - Công ty lấy lƣơng để trích khoản trich theo lƣơng - Hiện cơng ty khơng trích nộp kinh phí cơng đồn Ví dụ 3.4: Tính khoản trích theo lƣơng cho nhân viên Đỗ Nhật Lệ phận nhà hàng, lƣơng 3.125.000đ Căn vào bảng tỷ lệ khoản trích theo lƣơng Cơng ty thực hiện, kế tốn thực tính tốn nhƣ sau: + Trích BHXH: 3.125.000 * 8% = 250.000đ + Trích BHYT: 3.125.000 * 1,5% = 46.875đ + Trích BHTN: 3.125.000 * 1% = 31.250đ  Tổng khoản trích theo lƣơng = 250.000 + 46.875 + 31.250 = 328.125đ  Lƣơng thực lĩnh = Tổng lƣơng – Tổng khoản trích theo lƣơng = 5.000.000 – 328.125 = 4.671.825đ 44 Ví dụ 3.5: Tính khoản trích theo lƣơng cho nhân viên Nguyễn Thu Hằng phận buồng phòng, lƣơng 3.125.000đ Căn vào bảng tỷ lệ khoản trích theo lƣơng Cơng ty thực hiện, kế tốn thực tính tốn nhƣ sau: + Trích BHXH: 3.125.000 * 8% = 250.000đ + Trích BHYT: 3.125.000 * 1,5% = 46.875đ + Trích BHTN: 3.125.000 * 1% = 31.250đ  Tổng khoản trích theo lƣơng = 250.000 + 46.875 + 31.250 = 328.125đ  Lƣơng thực lĩnh = Tổng lƣơng – Tổng khoản trích theo lƣơng = 4.423.100 – 328.125 = 4.094.975đ Trƣờng hợp nghỉ ốm hƣởng BHXH: Theo quy định nhà nƣớc, ngƣời lao động thời gian làm việc doanh nghiệp, trƣờng hợp bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động (kể ốm độ tuổi quy định) đƣợc khám chữa bệnh nghỉ ngơi theo chế độ quy định Trong thời gian hƣởng BHXH trả thay lƣơng = 75% lƣơng cấp bậc Ví dụ 3.6: Tính tốn BHXH cho nhân viên Nguyễn Thùy Dung kế toán trƣởng tháng nghỉ ngày ốm Với mức lƣơng 3.125.000đ Tỷ lệ trích BHXH 75% nên ta tính đƣợc số tiền bà Dung đƣợc hƣởng BHXH là: + Mức lƣơng 3.125.000đ sở để tính trợ cấp ốm đau, đơn vị cơng ty có 26 ngày làm việc, nghỉ ốm ngày 25/12-26/12 ngày nghỉ ốm đau BHXH trả trợ cấp ốm đau cho chị Dung ( Mẫu s 3.7) BHXH = (3.125.000 ữ 26 ngy) ì 75% × = 180.288 đ + Kế toán định khoản bút tốn sau Nợ TK 3383: 180.288 đ Có TK 334:180.288 đ 3.2.2.2.Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng chứng từ sau: - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH 45 - Bảng phân bổ khoản trích theo lƣơng - Bảng toán BHXH - Phiếu nghỉ hƣởng BHXH 3.2.2.3 Tài khoản sử dụng TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 338 đƣợc chi tiết thành TK sau: - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế - TK 3385: Bảo hiểm thất nghiệp 3.2.2.4.Trình tự hạch tốn Cuối tháng, phiếu nghỉ hƣởng BHXH (Mẫu số 3.8) đƣợc kèm theo bảng chấm cơng gửi phịng kế tốn để tính lƣơng khoản trích theo lƣơng Căn vào bảng toán tiền lƣơng (Mẫu số 3.3), kế tốn tổng hợp tính khoản trích theo lƣơng theo tỉ lệ hành cho CNV, lập bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng (mẫu số 3.10) Sau đó, kế tốn lập bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội (mẫu số 3.4 ) bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng (mẫu số 3.10) Căn vào bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng (Mẫu sổ 3.10), kế toán toán tiền bảo hiểm cho quan bảo hiểm theo phiếu chi 80 (Mẫu sổ 3.9) Mẫu số 3.7 Bảng toán BHXH CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA Tiểu khu Chiềng Đi,TTNT Mộc Châu,Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 12 năm 2019 Nghỉ ốm Tổng số tiền Số ngày Số tiền Nguyễn Thùy Dung 180.288 180.288 Cộng 180.288 180.288 ( Bằng chữ: Một trăm tám mƣơi nghìn hai trăm tám tám đồng) TT Họ Và Tên Ký nhận Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Trƣởng ban BHXH (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 46 Mẫu số 3.8 Phiếu nghỉ hƣởng BHXH CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA Tiểu khu Chiềng Đi,TTNT Mộc Châu,Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La PHIẾU NGHỈ HƢỞNG BHXH Họ tên: Nguyễn Thùy Dung Tháng 12 năm 2019 Số ngày cho nghỉ Tên Ngày, quan y tháng, tế năm Y Tổng Lý số Ốm Từ ngày bác Đến ngày sĩ ký 25/12/2019 26/12/2019 Số Xác nhận ngày phụ thực trách nghỉ phận Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số 3.9 Phiếu chi PC80 CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA Mẫu sổ 02-TT TK Chiềng Đi, TTNT Mộc Châu, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La Ban hành theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC PHIẾU CHI Số: PC80 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Họ tên nhận tiền : Địa : Cơ quan bảo hiểm Lý chi: Thanh toán tiền cho quan bảo hiểm Số tiền : 15.185.600 đ Viết chữ : Mƣời năm triệu trăm tám năm nghìn sáu trăm đồng Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 47 Mẫu số 3.10 Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA Tiểu khu Chiềng Đi,TTNT Mộc Châu,Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG STT Tổng Lƣơng CB Trích vào chi phí 17,5% BHXH Khấu trừ vào lƣơng 8% CNV 47.455.000 8.304.625 3.796.400 12.101.025 1.423.650 711.825 Cộng 47.455.000 8.304.625 3.796.400 12.101.025 1.423.650 711.825 Bộ phận Tổng cộng Trích vào chi phí 3% BHYT Khấu trừ vào lƣơng 1,5% Trích vào chi phí 1% BHTN Khấu trừ vào lƣơng 1% 2.135.475 474.550 474.550 949.100 2.135.475 474.550 474.550 949.100 Cộng Cộng Mộc Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (ký,ghi rõ họ tên) 48 Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên) Ví dụ 3.7: Tại công ty Cổ phần du lịch nông nghiệp ARENA tháng 12 năm 2019 phát sinh số nghiệp vụ liên quan đến khoản trích theo lƣơng nhƣ sau: Trích khoản bảo hiểm BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí doanh nghiệp, kế tốn định khoản nhƣ sau: Nợ TK 6422: 10.202.825 đ Có TK 3383: 8.304.625 đ Có TK 3384: 1.423.650 đ Có TK 3385: 474.550 đ Trích khoản bảo hiểm BHXH, BHYT, BHTN vào lƣơng cơng nhân viên, kế tốn định khoản nhƣ sau: Nợ TK 334: 4.982.775 đ Có TK 3383: 3.796.400 đ Có TK 3384: 711.825 đ Có TK 3385 474.550: đ Cuối tháng công ty tiến hành nộp khoản bảo hiểm tiền mặt, kế toán định khoản: Nợ TK 3383: 12.101.025 đ Nợ TK 3384: 2.135.475 đ Nợ TK 3385: 949.100 đ Có TK 111: 15.185.600 đ Căn vào sổ nhật ký chung ( Mẫu số 3.5) ta có sổ tk 338 ( mẫu số 3.11) sổ chi tiết tk 3383 ( Mẫu số 3.12) sổ chi tiết tk 3384 ( Mẫu số 3.13) sổ chi tiết tk 3385 ( Mẫu số 3.14) 49 Mẫu số 3.12 Sổ chi tiết TK 3383 Mẫu số S03b-DNN CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) TK Chiềng Đi, TTNT Mộc Châu, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La SỔ CHI TIẾT (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: 3383 - Bảo hiểm xã hội Ngày, tháng ghi sổ A Nhật ký chung Ngày, Trang STT tháng số dòng Số hiệu TK ĐƢ E G H Chứng từ Diễn giải Số hiệu B C D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/12/2019 31/12/2019 PC00079 HTCPL 00012 31/12/2019 HTCPL 00012 31/12/2019 HTCPL 00012 31/12/2019 31/12/2019 BHXH toán tiền nghỉ ốm cho NV Nguyễn Thùy Dung Trích BHXH, Số tiền Nợ Có 0 0 334 180.288 6422 BHYT, BHTN 31/12/2019 BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lƣơng nhân viên 31/12/2019 Nộp bảo hiểm tháng 12 năm 2019 8.304.625 334 3.796.400 1111 12.101.025 - Cộng số phát sinh 12.101.025 - Số dƣ cuối kỳ 12.281.313 180.288 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 50 Mẫu số 3.13 Sổ chi tiết TK 3384 Mẫu số S03b-DNN CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) TK Chiềng Đi, TTNT Mộc Châu, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La SỔ CHI TIẾT (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2019 Tài khoản::3384 - Bảo hiểm y tế Chứng từ Ngày, Nhật ký chung Diễn giải tháng ghi sổ Số hiệu A Ngày, Trang STT TK đối tháng số dòng ứng E G H B C D - Số phát sinh kỳ 31/12/2019 HTCPL0 0012 HTCPL0 0012 31/12/2019 31/12/2019 BHYT trừ vào lƣơng nhân viên Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 31/12/2019 Số tiền Số hiệu 0 0 334 Trích BHYT vào chi phí 711.825 6422 1,423,650 Nộp bảo hiểm 31/12/2019 PC00080 31/12/2019 tháng 12 năm 1111 2019 2.135.475 - Cộng số phát 2.135.475 sinh - Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 2.135.475 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 51 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số 3.14 Sổ chi tiết TK 3385 CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA TK Chiềng Đi, TTNT Mộc Châu, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: 3385 - Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Số hiệu B TK đối Ngày, Trang STT tháng số dòng E G C Số tiền Số hiệu D ứng Nợ Có H 0 0 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/12/2019 HTCPL00012 31/12/2019 31/12/2019 HTCPL00012 31/12/2019 Trích BHTN vào chi phí Trích BHTN vào lƣơng 6422 474.550 334 474.550 Nộp bảo 31/12/2019 PC00079 31/12/2019 hiểm tháng 1111 12 năm 949.100 2019 - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ 949.100 949.100 0 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) 52 Mẫu số 3.11 Sổ TK 338 Mẫu số S03b-DNN CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA TK Chiềng Đi, TTNT Mộc Châu, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La Tài khoản: SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2019 338 - Phải trả,phải nộp khác Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C Trang số D E STT dòng G Số hiệu TK đối ứng H - Số dƣ đầu kỳ 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 HTCPL 00012 HTCPL 00012 HTCPL 00012 HTCPL 00012 HTCPL 00012 HTCPL 00012 PC00079 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 PC00080 31/12/2019 31/12/2019 PC00080 31/12/2019 31/12/2019 PC00080 31/12/2019 Ngƣời ghi sổ (Ký,ghi rõ họ tên) Trích BHTN vào chi phí Trích BHXH vào lƣơng Trích BHYT vào chi phí BHTN trừ vào lƣơng BHYT trừ vào lƣơng BHXH trừ vào chi phí BHXH toán tiền nghỉ ốm cho NV Nguyễn Thùy Dung Nộp BHTN tháng 12 năm 2019 Nộp BHXH tháng 12 năm 2019 Nộp BHYT tháng 12 năm 2019 - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ Kế toán trƣởng (Ký,ghi rõ họ tên) 53 Số tiền Nợ Có 0 6422 474.550 334 8.304.625 6422 1.423.650 334 474.550 334 711.825 6422 3.796.400 334 180.288 1111 949.100 1111 12.101.025 1111 2.135.475 15.365.888 15.185.600 180.288 Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) 3.3 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng công ty du lịch nông nghiệp ARENA 3.3.1.Ưu điểm - Về máy kế tốn: Cơng ty xây dựng đƣợc máy kế toán tƣơng đối chặt chẽ, gọn nhẹ, trình độ chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm ln hồn thành cơng việc đƣợc giao Tồn lãnh đạo nhân viên cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng ln cố gắng phấn đấu, hỗ trợ lẫn để hồn thành cơng việc mục tiêu đề - Về số lượng công nhân viên: Với số lƣợng nhân viên vừa phải đáp ứng đƣợc nhu cầu kinh doanh công ty, đồng thời việc bố trí lao động hợp lý trình độ phát huy tối đa khả công nhân viên, nâng cao hiệu kinh doanh - Đối với cơng tác kế tốn tiền lương: cơng ty trang bị máy tính, máy in số thiết bị phục vụ cho cơng tác kế tốn nhƣ việc thu nhập thông tin, quản lý liệu dễ dàng, xác, nhanh chóng Sử dụng sổ sách chứng từ thực theo chế độ kế toán + Trong q trình tính lƣơng ln đảm bảo xác thống tháng năm Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách đảm bảo xác, hợp lý quy định + Cơng ty áp dụng hai hình thức trả lƣơng phù hợp với đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty Trả lƣơng theo thời gian áp dụng cho khối văn phòng thuận lợi cho việc theo dõi thời gian hiệu công việc + Việc toán trả lƣơng cho nhân viên tiền mặt, trả lƣơng thời hạn quy định Công ty trả lƣơng có tạm ứng lƣơng tạo điều kiện cho ngƣời lao động việc chi tiêu, sinh hoạt cá nhân cần thiết mà 54 chờ đến cuối tháng Do tạo đƣợc tin tƣởng, tâm lý thoải mái kích thích ngƣời lao động nâng cao tinh thần trách nhiệm, hăng say làm việc cống hiến cho đơn vị - Về khoản trích theo lƣơng, BHXH, BHYT, BHTN, ln đƣợc tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ Nhà nƣớc quy định, đƣợc phân bổ cho đối tƣợng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định 3.3.2 Nhƣợc điểm - Kế toán theo dõi tiền lƣơng vào bảng chấm cơng mà phịng ban công ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế NV tháng từ làm sở để tính tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể đƣợc số ngày làm số ngày nghỉ mà đƣợc việc sớm muộn nhƣ chƣa đánh giá đƣợc chất lƣợng công tác nhân viên Phần lƣơng mà ngƣời lao động nhận đƣợc không gắn liền với kết lao động mà họ tạo nên khơng khuyến khích nhân viên tích cực làm việc, dễ tạo nên tƣ tƣởng đối phó làm cho đủ ngày cơng mà khơng trọng đến chất lƣợng suất lao động - Đội ngũ nhân viên cơng ty cịn trẻ, số nhân viên chƣa có kinh nghiệm nên xảy sai sót cơng việc khơng đƣợc tiến độ công việc đƣợc giao - Hiện nay, Công ty trả lƣơng cho ngƣời lao động tiền mặt Với khối lƣợng tiền lớn nhƣ dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát trình chi trả cho ngƣời lao động Việc tốn tiền lƣơng nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng đƣợc nhu cầu nhân viên - Cơng ty chƣa có sách tăng lƣơng cụ thể để khuyến khích ngƣời lao động gắn bó lâu dài, cống hiến cho công ty 55 - Công ty chƣa trích kinh phí cơng đồn nhân viên khơng đƣợc hƣởng quyền lợi gặp khó khăn, ma chay, hiếu hỉ… 3.3.3 Một số nhận xét góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ Phần Du Lịch Nơng Nghiệp ARENA Mặc dù có nhiều văn chế độ quy định cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣng cơng ty có quyền áp dụng linh hoạt cho phù hợp với đặc trƣng điều kiện quy định đem lại quyền lợi cho ngƣời lao động, cho công ty Với mục tiêu với trình thực tập cơng ty học hỏi cơng tác kế tốn, em xin nêu lên số ý kiến riêng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần du lịch nông nghiệp ARENA - Khi chấm công cho nhân viên cần ghi việc sớm muộn công nhân viên để trả lƣơng xứng đáng cho ngƣời Có nhắc nhở kịp thời cá nhân vi phạm thời gian làm việc Điều góp phần nâng cao hiệu làm việc ngƣời lao động - Đội ngũ nhân viên cơng ty cịn trẻ nên cần cung cấp cho họ cách thức làm việc, hƣớng dẫn tiêu chuẩn kinh doanh, cho phép họ đƣợc tự làm nhiều việc, nuôi dƣỡng bầu khơng khí tích cực - Với khối lƣợng trả tiền lƣơng nhiều mà cơng ty tốn tiền mặt nhiều gây nhầm lẫn cịn thời gian nên cơng ty nên trả lƣơng theo hình thức chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng cá nhân dễ dàng quản lý - Cần có kế hoạch tăng lƣơng đặn cụ thể theo thời gian làm việc, phù hợp với chức trách nhiệm vụ nhân viên - Cơng ty cần tiến hành trích kinh phí cơng đồn sử dụng kinh phí phục vụ cho phúc lợi ngƣời lao động công ty, tạo động lực cho ngƣời lao động làm việc gắn bó lâu dài với công ty 56 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trƣơng sách nhà nƣớc việc chế độ lao động, đảm bảo tính tốn, phân bổ xác khoản tiền lƣơng bảo hiểm nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho ngƣời lao động tăng lợi nhuận cho công ty Nhận thức rõ đƣợc điều này, Công ty Du lịch Nông nghiệp ARENA sử dụng tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ địn bẩy, cơng cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lƣợng, suất cơng nhân viên Từ hiêu kinh doanh công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập nhân viên ngày ổn định tăng thêm Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn nên q trình nghiên cứu trình bày khóa luận cịn nhiều sai sót hạn chế mong đƣợc đóng góp giúp đỡ thầy cán phịng kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Thơng tƣ 133/2016/TT-BTC hƣớng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Bộ tài (2016), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng tƣ hƣớng dẫn thực chuẩn mực kế toán Bộ Tài Ngơ Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2010), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Trang web:  www.webketoan.vn  www.tailieu.vn ... BẢN VÀ KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH NÔNG NGHIỆP ARENA 2.1 Đặc điểm công ty cổ phần du lịch nông nghiệp ARENA 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần du lịch. .. trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Cổ phần Du Lịch Nông Nghiệp ARENA  Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Doanh nghiệp - Đặc điểm kết kinh doanh công ty. .. công ty Cổ phần Cổ Phần Du Lịch Nông Nghiệp ARENA, Tiểu khu Chiềng Đi, Thị Trấn Nông Trƣờng Mộc Châu - Sơn La Đối tƣợng, nội dung nghiên cứu  Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản