Tài liệu luận văn Giải Pháp Tăng Cường Công Tác Thanh Tra, Kiểm Tra Thuế

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ MỸ LÝ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Phú Yên – Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ MỸ LÝ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ XUÂN VINH Phú Yên – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS.TS Võ Xuân Vinh Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc n n t n năm 2018 Ngư i thực luận văn NGUYỄN THỊ MỸ LÝ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH, BIỂU ÐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1:GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Tổ chức máy ngành thuế 1.1.3 Khái quát kết hoạt động thu NSNN Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2015-2017 1.2 Vấn đề tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Phú Yên Tóm tắt Chƣơng CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 2.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 2.1.2 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 2.1.3 Mục đích tra, kiểm tra thuế 2.1.4 Nội dung tra, kiểm tra thuế 10 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 10 2.1.6 Quy trình kiểm tra thuế 13 2.1.7 Quy trình tra thuế 15 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 16 2.2.1 Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 16 2.2.2 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 18 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT 20 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT 22 2.2.5 Công tác đôn đốc, thu hồi nợ thuế sau tra 26 2.3 Hạn chế tồn công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 27 2.3.1 Về công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 27 2.3.2 Về công tác kiểm tra trụ sở CQT 28 2.3.3 Về công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT 29 2.3.4 Về công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế 29 2.4 Nguyên nhân tồn hạn chế 30 2.4.1 Nguyên nhân chủ quan 30 2.4.2 Nguyên nhân khách quan 32 Tóm tắt Chƣơng 32 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 34 3.1 Định hƣớng hoạt động Cục Thuế tỉnh Phú Yên tới năm 2020 34 3.2 Giải pháp thực nhằm tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 35 3.2.1 Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 35 3.2.2 Đẩy mạnh nâng cấp hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 36 3.2.3 Tăng cư ng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 36 3.2.4 Tăng cư ng công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế 36 3.2.5 Tăng cư ng công tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị khác có liên quan 37 Tóm tắt Chƣơng 37 CHƢƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 38 4.1 Kế hoạch thực nhằm tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 38 4.1.1 Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 38 4.1.2 Đẩy mạnh nâng cấp hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 39 4.1.3 Tăng cư ng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 40 4.1.4 Tăng cư ng công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế 41 4.1.5 Tăng cư ng công tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị khác có liên quan 42 4.2 Đánh giá hiệu thực 42 4.3 Kết luận khuyến nghị 43 4.3.1 Kết luận 43 4.3.2 Khuyến nghị 43 Tóm tắt Chƣơng 45 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp NNT: Ngư i nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Uỷ ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Dự toán kết thực thu NSNN từ năm 2015 đến 2017 Bảng 2.1: Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2015-2017 20 Bảng 2.2: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2015 -2017 21 Bảng 2.3 Kết tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Yên giai đoạn 2015-2017 23 Bảng 2.4: Bảng tổng kết đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế từ năm 2015 -2017 26 Bảng 2.5: Đánh giá hiệu công tác kiểm tra CQT năm 2015 -2017 28 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Yên Sơ đồ 2.1 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế 17 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, có chức điều tiết vĩ mơ kinh tế, điều hịa thu nhập thực cơng xã hội Ở nước ta nay, hệ thống thuế cải cách ngày hoàn thiện để phù hợp với phát triển kinh tế xã hội đất nước Công tác quản lý thuế theo chế tự kê khai tự nộp tự chịu trách nhiệm bước tiến ngành Thuế áp dụng từ năm 2006 đến Đây chế quản lý tiên tiến đem lại nhiều lợi ích cho quan thu thuế NNT, vừa nâng cao trách nhiệm pháp lý NNT vừa tiết kiệm chi phí th i gian công sức ngành Thuế Tuy nhiên, việc áp dụng chế tự kê khai tự nộp lại điều kiện để đối tượng xấu lợi dụng trốn thuế, gây thất NSNN Chính vậy, công tác tra, kiểm tra thuế có vai trị quan trọng việc tạo công thực nghĩa vụ thuế, nâng cao tính tuân thủ chấp hành pháp luật thuế chống thất thu NSNN Cùng với nước, công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên quan tâm đạt kết đáng khích lệ, góp phần tăng thu NSNN, tạo công việc chấp hành pháp luật thuế NNT Tuy nhiên, Cục Thuế tỉnh Phú n cơng tác tra, kiểm tra thuế cịn tồn nhiều hạn chế chất lượng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp chưa cao, công tác kiểm tra thuế CQT chưa mang lại hiệu quả…Do đó, để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tình Phú n cần có nghiên cứu, đánh giá, phân tích để hạn chế nguyên nhân, sở đó, đề xuất giải pháp nhằm tăng cư ng hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế Chính thế, chọn đề tài “Giải p cườn côn t c t an tra kiểm tra t uế Cục T uế tỉn văn thạc sĩ p tăn n” làm đề tài luận 2 Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên, từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cư ng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên cách hiệu - Mục tiêu cụ thể: Xuất phát từ mục tiêu tổng quát, đề tài hướng đến giải mục tiêu cụ thể sau: - Phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên - Phân tích hạn chế, tồn công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên nguyên nhân hạn chế tồn - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cư ng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác tra, kiểm tra thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên - Về th i gian: Các số liệu thống kê phân tích giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2017 Phƣơng pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo ngành thuế Nội dung: Gồm chương: Chương 1: Sơ lược Cục Thuế tỉnh Phú Yên công tác tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 32 2.4.2 Nguyên nhân khách quan - Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT chƣa cao Ngành thuế thực cải cách thuế theo chế “tự k k tự nộp tự c ịu tr c n iệm” Đây phương pháp quản lý thuế theo hướng đại, nhiều nước giới áp dụng Tuy nhiên, lại điều kiện cho nhiều đối tượng có ý thức chấp hành pháp luật thuế lợi dụng cố tình lách luật, trốn thuế Nhiều DN cố tình kê khơng chi phí, mua bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp với nhiều hành vi thủ đoạn tinh vi nhằm trốn thuế gây khó khăn cho CQT cơng tác tra, kiểm tra thuế - Trình độ kế tốn số DN hạn chế Các DN địa bàn tỉnh Phú Yên chủ yếu DN vừa nhỏ Nhiều DN thành lập lên từ hộ kinh doanh cá thể, nên chưa thực am hiểu pháp luật thuế chưa thực quan tâm đến cơng tác kế tốn thuế Trình độ kế tốn số DN nhiều hạn chế dẫn đến tình trạng khai sai diễn thư ng xuyên Một kế tốn làm cho nhiều DN khác nhau, trình độ nhận thức khơng đồng nên việc chuẩn bị số liệu kiểm tra, đối chiếu, xác nhận, cung cấp số liệu, giải trình với CQT chưa kịp th i - Chính sách thuế nhiều thƣờng xun thay đổi Nước ta q trình hồn thiện thể chế kinh tế để phù hợp với kinh tế thị trư ng có quản lý Nhà nước, đồng th i phù hợp với quy định chung hệ thống luật pháp quốc tế Chính thế, hệ thống văn pháp luật thuế thư ng xuyên thay đổi để hoàn thiện Tuy nhiên, tần suất thay đổi nhiều, bên cạnh cơng tác tun truyền CQT chưa kịp th i dẫn đến NNT chậm trễ việc cập nhật quy định, sách Do đó, dễ dẫn đến tình trạng khai sai ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Tóm tắt Chƣơng Giới thiệu sô slys luận công tác tra, kiểm tra thuế, Quy trình tra, kiểm tra thuế phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra 33 thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên nội dung là: Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế; Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT; Công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT; Công tác đốn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế Từ nội dung phân tích tác giả hạn chế tồn xác định nguyên nhân hạn chế bao gồm nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 34 CHƢƠNG GIẢI PHÁP THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 3.1 Định hƣớng hoạt động Cục Thuế Phú Yên đến năm 2020 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tăng cư ng hỗ trợ giải khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng Website ngành Thuế; Tiếp tục mở rộng thực việc khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử, thực tốt dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Tăng cư ng kỷ luật, kỷ cương hành chính, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành, ý thức trách nhiệm hoạt động cơng vụ Thực tốt Chương trình hành động Nghị quyết, Chỉ thị mà Chính phủ UBND Tỉnh đề Tăng cư ng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn toàn Tỉnh, thực đầy đủ biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế NNT nợ thuế; Đẩy mạnh việc thực công khai thông tin NNT, không nộp tiền thuế hạn phương tiện thông tin đại chúng theo quy định Luật Quản lý thuế, đơn đốc NNT có số tiền thuế phát sinh lớn nộp kịp th i vào NSNN, hạn chế không để phát sinh thêm nợ Kiểm sốt chặt chẽ tình hình kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, đặc biệt việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn; dịch vụ ăn uống Phối hợp với sở, ban, ngành liên quan đẩy mạnh công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại hàng giả, tập trung đấu tranh chống thất thu thuế nhiều lĩnh vực, thu hồi nợ đọng tăng thu ngân sách 35 Tiếp tục trì, đẩy mạnh thực nộp thuế điện tử (bao gồm nộp qua Cổng thông tin điện tử quan thuế qua kênh điện tử ngân hàng thương mại cung cấp), phấn đấu triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử hồn thành ba tiêu chí, phấn đấu 100% doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng, triển khai hồn thuế điện tử Tăng cư ng cơng tác tra, kiểm tra NNT, kiểm tra nội ngành, tập trung nguồn nhân lực để thực hoàn thành kế hoạch tra, nhiệm vụ kiểm tra năm 2018 Tăng cư ng kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ, việc trả l i vướng mắc thủ tục, sách thuế quan thuế ngư i dân phải đảm bảo kịp th i, hạn; Thực đầy đủ quy chế làm việc ngành; Xây dựng môi trư ng, phong cách làm việc chuyên nghiệp, thân thiện, đại hiệu quả; Triển khai có hiệu đư ng dây nóng thủ trưởng quan thuế cấp, để đón nhận đạo xử lý tức hành vi nhũng nhiễu, tiêu cực cán thuế NNT phản ánh 3.2 Giải pháp thực nhằm tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 3.2.1 Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Hiệu tra, kiểm tra thuế phụ thuộc lớn vào lực cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế Vì thế, Cục Thuế cần quan tâm công tác đào tạo, bồi dưỡng cho cán thuế, đặc biệt cán thuế làm công tác tra, kiểm tra thuế Nội dung đào tạo cần trang bị đầy đủ kiến thức pháp luật thuế, kỹ tin học phục vụ việc sử dụng ứng dụng quản lý thuế, kỹ chuyên sau công tác tra, kiểm tra thuế phân tích báo cáo tài chính, kỹ phát hành vi vi phạm… 36 3.2.2 Đẩy mạnh nâng cấp hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Hiện nay, ứng dụng công nghệ thơng tin giúp ích nhiều cơng tác quản lý thuế Hồ sơ khai thuế, nộp thuế thực qua mạng, góp phần cải cách thủ tục hành Chính thế, để tăng cư ng công tác tra, kiểm tra thuế, hệ thống công nghệ thơng tin ngành thuế cần đại hóa Các ứng dụng công nghệ thông tin nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế nước; ngành thuế kho bạc, ngành thuế hải quan 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Các sách thuế thư ng xuyên thay đổi, bổ sung, bên cạnh nhiều NNT chưa có ý thức việc chấp hành pháp luật thuế gây khó khăn cơng tác tra, kiểm tra thuế Chính vậy, cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT cần phải tăng cư ng Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm kịp th i cung cấp cho NNT sách thuế mới, hỗ trợ, giải đáp thắc mắc cho NNT công tác thuế, đồng th i giúp NNT hiểu mục đích việc sử dụng tiền thuế lợi ích mang lại cho thân xã hội Qua đó, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế tạo mối quan hệ thân thiện CQT NNT 3.2.4 Tăng cƣờng công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực mang lại hiệu kết luận định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực cách kịp th i đầy đủ Do đó, Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần tăng cư ng công tác theo dõi, đôn đốc NNT thực đầy đủ kết luận định xử lý sau tra, kiểm tra thuế; Bên cạnh gắn trách nhiệm cho đoàn tra, kiểm tra phối hợp với phận quản lý nợ quan ban ngành để kịp th i thu hồi số tiền nợ thuế sau tra, kiểm tra vào NSNN 37 3.2.5 Tăng cƣờng công tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị khác có liên quan Tăng cư ng phối hợp phận tra kiểm tra với phòng chức khác ngành thuế, phối hợp Văn phòng Cục Thuế Chi cục thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu công tác tra thuế, chống thất thu thuế cần phải có phối hợp với quan ban ngành tổ chức có liên quan Tóm tắt Chƣơng Trên sở hạn chế tồn tại, nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế, đối chiếu với tình hình thực tế tác giả đưa 06 giải pháp coi khả thi áp dụng Cục Thuế tỉnh Phú Yên bao gồm: (1) Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, (2) Đẩy mạnh nâng cấp hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin phục vụ công tác quản lý thuế, (3) Tăng cư ng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, (4) Tăng cư ng công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế, (5) Tăng cư ng công tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị khác có liên quan 38 CHƢƠNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 4.1 Kế hoạch thực nhằm tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 4.1.1 Nâng cao kỹ thanh, kiểm tra đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế hầu hết có trình độ Đại học, qua lớp đào tạo kiến thức chuyên ngành kinh tế Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra thuế ngồi kiến thức chun mơn, kỹ tra, kiểm thuế đóng vai trị quan trọng Hiện nay, ngành thuế chưa tổ chức đào tạo kỹ chuyên sâu công tác tra, kiểm tra thuế Để nâng cao kỹ tra, kiểm tra thuế, trước hết, Cục Thuế Chi cục Thuế thành lập đoàn tra, kiểm tra thuế trụ sở ngư i nộp thuế cần bố trí thành phần đồn có ngư i giỏi ngư i hạn chế chuyên môn nghiệp vụ, ngư i có kinh nghiệm cơng tác lâu năm với cán vào ngành để tự học hỏi lần Bên cạnh đó, phịng, đội tra, kiểm tra thuế cuối quý cần xếp th i gian tổ chức buổi sinh hoạt chuyên đề tra, kiểm tra tra, kiểm tra doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, xăng dầu, xuất nhập khẩu…để trao đổi kinh nghiệm, vướng mắc trình tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tổ chức lớp đạo tạo chuyên môn nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra thuế Đội ngũ giảng viên kiêm chức lựa chọn từ cán thuế có đủ trình độ chuyên môn nghiệp vụ kinh nghiệm để giảng dạy, trao đổi Cần mở nhiều lớp đào tạo để luân phiên tất cán làm công tác thanh, tra kiểm tra thuế tham gia Cuối khóa đào tạo, cần tổ chức kiểm tra đánh giá để kiểm tra lực cán để việc đào tạo thực mang lại hiệu Các lớp đạo tạo ngồi rèn luyện chun mơn nghiệp vụ kỹ năng, cần tuyên truyền 39 tuyên truyền cho cán tra, kiểm tra thuế rèn luyện đạo đức, tác phong văn hóa ứng xử với NNT, xây dựng niềm tin ngư i dân cán thuế Bên cạnh đó, nhằm phát huy nâng cao tinh thần làm việc cán thuế, cuối năm tổ chức tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế tồn ngành, có hình thức khen thưởng tập thể, cá nhân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ; kịp th i khen thưởng đột xuất tập thể, cá nhân có thành tích trội 4.1.2 Đẩy mạnh nâng cấp hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Hiện nay, theo lộ trình cải cách hành Tổng cục Thuế ngành thuế nước bước áp dụng công nghệ thông tin cơng tác quản lý thuế Theo đó, ngành Thuế Phú n thực hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế chức đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế thơng qua dịch vụ điện tử để tạo thuận lợi cho ngư i nộp, cắt giảm th i gian chi phí lại cho ngư i nộp thuế Do đó, nhằm cung cấp thông tin đầy đủ phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế, ngành Thuế cần xây dựng kho liệu quốc gia thuế, với đầy đủ thông tin NNT thông tin tình hình mua bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, thơng tin tình hình kê khai thuế thu nhập cá nhân, giảm trừ gia cảnh, thơng tin tình hình kê khai thuế, nợ thuế… tạo điều kiện thuận tiện q trình khai thác thu thập thơng tin hành vi vi phạm NNT hoạt động phạm vi nhiều tỉnh thành Bên cạnh đó, để có thơng tin bên ngồi ngành thuế trước tiến hành tra, kiểm tra thuế, ngành Thuế cần xây dựng ứng dụng trao đổi thông tin ngành thuế với Cơ quan khác có liên quan công tác quản lý thuế Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Bảo hiểm xã hội… Xây dựng hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu thực thi sách thuế bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông, sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang bị thiết bị tin học 40 Trang bị đầy đủ máy móc, thiết bị cho cán thuế để thực công tác quản lý thuế Hàng năm, mở lớp đào tạo nâng cao kỹ sử dụng máy tính khai thác ứng dụng quản lý thuế cho đội ngũ cán thuế đặc biệt cán thuế làm công tác tra, kiểm tra thuế, đảm bảo 90% cán thuế sử dụng thành thạo ứng dụng cơng nghệ thơng tin, đáp ứng nhu cầu đại hóa công tác quản lý thuế ngành thuế 4.1.3 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Hiện nay, Cục Thuế xây dựng trang thông tin điện tử ngành Thuế, nhằm kịp th i thông tin sách thuế đến ngư i nộp thuế Để tăng cư ng hiệu công tác tuyên truyền trang thơng tin điện tử, cần bố trí nhóm cán chun phụ trách trang thơng tin điện tử Hàng tuần, cán có trách nhiệm cập nhật kịp th i sách thuế mới, giải đáp vướng mắc ngư i nộp thuế lên trang thông tin điện tử Từ năm 2019, Cục Thuế Chi cục Thuế cập nhật đầy đủ email doanh nghiệp quản lý địa bàn Tỉnh, gửi thư điện tử kịp th i đến tất doanh nghiệp có sách thuế pháp luật khác có liên quan Bên cạnh đó, năm hai lần Cục Thuế cần tổ chức buổi đối thoại ngư i nộp thuế với lãnh đạo Cục Thuế Tại đây, doanh nghiệp trực tiếp trao đổi vướng mắc khó khăn trình thực nghĩa vụ thuế đến lãnh đạo Cục Thuế, đồng th i phản ảnh bất cập công tác quản lý thuế để lãnh đạo Cục Thuế kịp th i nắm bắt, giải đáp Vì số lượng doanh nghiệp địa bàn Tỉnh nhiều, nên việc tổ chức buổi đối thoại nên chia theo số lượng doanh nghiệp quản lý địa phương Hiện việc tổ chức buổi tập huấn sách thuế tổ chức doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tổ chức Hàng năm, có sách thuế mới, cần tổ chức buổi tập huấn tất Chi cục Thuế, đảm bảo tất doanh nghiệp địa bàn Tỉnh nhận thư m i tập huấn 41 Tại buổi tập huấn Chi cục Thuế, m i cán có chun mơn Cục Thuế Tỉnh để phối hợp tổ chức Để công tác Tuyên truyền hỗ trợ ngư i nộp thuế thật mang lại hiệu quả, đòi hỏi chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngư i nộp thuế phải nâng cao Tại Cục Thuế cần mở lớp đạo tạo kỹ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, đồng th i kiến nghị CQT cấp tổ chức lớp tập huấn kỹ chuyên sâu công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 4.1.4 Tăng cƣờng công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế Để công tác thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra có hiệu quả, Cục Thuế cần cử một nhóm cán phụ trách công tác theo dõi công tác thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra Bộ phận có nhiệm vụ theo dõi nhắc nhở đoàn tra thực biện pháp đôn đốc thu hồi nợ sau tra, kiểm tra; kịp th i báo cáo lãnh đạo trư ng hợp nợ thuế chây ì để kịp th i giải Trong năm 2018, thực phối hợp phận Cục Thuế Phòng Thanh tra, kiểm tra thuế, phòng Quản lý cưỡng chế nợ thuế thuộc Văn Phòng Cục Thuế Đội kiểm tra thuế, Đội quản lý cưỡng chế nợ thuế thuộc Chi cục Thuế tổ chức rà sốt, đối chiếu, xác định xác số tiền thuế cịn nợ để áp dụng biện pháp đơn đốc thu hồi nợ thuế hợp lý Đối với trư ng hợp NNT có hành vi chây ì, cố tình khơng chấp hành thực kết luận định xử lý sau tra, CQT phối hợp với Cơ quan Công an m i đơn vị lên làm việc để thu hồi dứt điểm khoản nợ thuế theo quy định Quy chế phối hợp 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31/10/2007 CQT Cơ quan Công an Từ năm 2019, Cục Thuế cần xây dựng giao tiêu thu hồi nợ để gắn trách nhiệm đoàn tra, kiểm tra công tác thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế xem tiêu chí để đánh giá cán cán định kỳ cuối năm 42 Theo tiêu phấn đấu Cục Thuế đến năm 2020, tỷ lệ nợ thuế th i điểm 31/12/2020 không vượt 3% so với số thực thu năm Do đó, số nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế phấn đấu thu hồi dứt điểm 100% 4.1.5 Tăng cƣờng công tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị khác có liên quan Bộ phận tra, kiểm tra thuế cần phối hợp với phòng chức liên quan Kê khai kế toán thuế, Quản lý cưỡng chế nợ thuế, Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn, Tin học…để nắm thơng tin tình hình kê khai thuế, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế NNT trước tiến hành tra, kiểm tra thuế Bên cạnh đó, dựa danh sách kế hoạch tra, kiểm tra thuế phê duyệt từ năm trước, từ đầu năm Cục thuế phối hợp với quan ban ngành việc nắm thông tin như: Phối hợp với Cơ quan Hải quan để cung cấp thông tin hồ sơ xuất nhập DN, phối hợp với Sở Giao thông vận tải nắm thông tin liên quan đến phương tiện vận tải địa bàn tỉnh cấp phép kinh doanh vận tải, phối hợp với Sở Văn hóa thể thao du lịch nắm thơng tin liên quan đến DN lữ hành kinh doanh khách sạn…Phối hợp với Ngân hàng thương mại việc cung cấp thông tin giao dịch, báo cáo tài chính, hồ sơ vay vốn… Đồng th i, hàng năm xây dựng kế hoạch phối hợp với quan Công an, Quản lý thị trư ng việc phát xử lý hành vi trốn thuế, mua bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trong trình tra, kiểm tra thuế phát NNT có dấu hiệu vi phạm đến mức truy cứu trách nhiệm hình cần kịp th i chuyển hồ sơ sang quan Công an để giải theo quy định Cuối quý, năm tổ chức công tác sơ kết, tổng kết công tác phối hợp nhằm phát huy mặt đạt được, tháo gỡ hạn chế vướng mắc kịp th i xây dựng kế hoạch phối hợp th i gian tới 4.2 Đánh giá hiệu thực Các giải pháp tăng cư ng công tác tra, kiểm tra thuế góp phần nâng 43 cao hiệu cơng tác tra kiểm tra thuế, góp phần tăng thu NSNN Khi chất lượng đội ngũ tra, kiểm tra thuế cải thiện, đồng cộng với phát triển ứng dụng công nghệ thông tin, phối hợp với phòng ban, quan đơn vị ngồi ngành, góp phần phát hành vi vi phạm ngày tinh vi NNT Đồng th i, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đẩy mạnh giúp nâng cao trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế, hạn chế sai sót việc kê khai thuế Khi cơng tác tra, kiểm tra thuế thực mang lại hiệu tạo công việc thực pháp luật thuế NNT, củng cố niềm tin ngư i dân quản lý Nhà nước, góp phần tạo điều kiện cho phát triển kinh tế xã hội đất nước 4.3 Kết luận khuyến nghị 4.3.1 Kết luận Thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN Do đó, để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, công tác quản lý thuế phải thực cách thiệu Trong đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ tâm Từ việc phân tích thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên th i gian vừa qua Đề tài nguyên nhân, hạn chế tồn công tác tra, kiểm tra thuế đề xuất giải pháp tăng cư ng công tác tra, kiểm tra thuế; kế hoạch thực cụ thể th i gian tới Nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế vừa góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế, vừa tăng thu NSNN, chống thất thu thuế 4.3.2 Khuyến nghị - Đối với Bộ Tài trở lên Về c ín s c t uế Bộ Tài cần hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng chặt chẽ, 44 đơn giản, dễ hiểu để NNT cán thuế dễ thực hiện, hạn chế “khe hở” khiến NNT dễ lách luật, trốn thuế Các quy định xử phạt vi phạm pháp luật thuế cần đủ mạnh để tạo tính răn đe, ngằn ngừa hành vi sai phạm việc kê khai thuế Về c ín s c tiền lươn Chính sách tiền lương ảnh hưởng trực tiếp đến đ i sống cán thuế Do đó, tác động đến hiệu tinh thần làm việc cán nói chung cán thuế nói riêng Để tạo điều kiện phát huy tối đa tính sáng tạo tinh thần làm việc đảm bảo đ i sống vật chất cho cán thuế chuyên tâm làm việc cần điều chỉnh sách tiền lương cách hợp lý - Đối với Tổng cục Thuế Cần thư ng xuyên mở lớp đào đạo, đặc biệt đào tạo kỹ tra, kiểm tra thuế chuyên sâu Hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế, xây dựng ứng dụng tập trung để dễ dàng khai thác thơng tin liệu tồn quốc, xây dựng hệ thông kết nối thông tin ngành thuế quan ban ngành khác việc khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Kịp th i giải đáp khó khăn, vướng mắc Cục Thuế q trình giải cơng việc Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học số Chi cục Thuế bị lỗi th i, thư ng xuyên hư hỏng, đề nghị cung cấp bổ sung để kịp th i phục vụ công tác thuế - Đối với UBND Tỉnh UBND Tỉnh đơn vị trực tiếp quản lý điều hành hoạt động Cơ quan quản lý Nhà nước địa bàn Tỉnh Do tác giả có số kiến nghị với UBND Tỉnh sau: 45 Cần đạo sở ban ngành Tỉnh phối hợp chặt chẽ với CQT việc quản lý thu thuế địa bàn cung cấp trao đổi thông tin, thành lập ban đạo chống thất thu thuế, thành lập đoàn kiểm tra liên ngành… Tạo môi trư ng thuận lợi để DN phát triển, ban hành sách thu hút dự án đầu tư lớn, tiếp tục cải cách thủ tục hành để thu hút đầu tư… Tóm tắt Chƣơng Trên sở giải pháp khả thi, tình hình cụ thể Cục Thuế tỉnh Phú Yên, tác giả đưa kế hoạch thực cụ thể cho 05 giải pháp đánh giá hiệu thực công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên Kết luận chung công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên Trình bày kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế; UBND tỉnh Phú Yên 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Giáo dục, 2005 Gi o trìn t uế v ệ t ốn t uế Việt Nam NXB giáo dục, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 T ôn tư số 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 ướn dẫn t i n số điều Luật quản lý t uế; Luật sửa đổi bổ sun số điều Luật quản lý t uế v N ị địn số 83/2013/NĐ-C n 22/7/2013 C ín p ủ Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2015 B o c o tổn kết Cục T uế tỉn n năm 2015, Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2016 B o c o tổn kết Cục T uế tỉn n năm 2016, Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2017 B o c o tổn kết Cục T uế tỉn n năm 2017, Phú Yên Tổng cục Thuế, 2015 Qu trìn t an tra t uế Ban địn số 1404/QĐ-TCT n 28 t n kèm t eo Qu ết n năm 2015 Tổn cục trưởn Tổn cục T uế Tổng cục Thuế, 2015 Qu trìn kiểm tra t uế Ban địn số 746/QĐ-TCT n 20 t n kèm t eo Qu ết n năm 2015 Tổn cục trưởn Tổn cục T uế Tổng cục Thuế, 2014 T i liệu bồi dưỡn n iệp vụ N ạc Kiểm tra vi n t uế NXB Tài Vũ Duy Hào Nguyễn Thị Bất, 2002 Gi o trìn Quản lý t uế NXB Thống kê Tài liệu từ Internet: 10 http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) 11 http://www.phy.gdt.gov.vn (Cục Thuế tỉnh Phú Yên) ... dung là: Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế; Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT; Công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT; Công tác đốn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế Từ... số tiền thuế phải nộp, nộp thuế môn 2.3.3 Về công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT Thanh tra, kiểm tra trụ sở NNT nhiệm vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế Mặc dù, chất lượng tra, kiểm tra thuế tăng qua... nhân lực thực công tác tra, kiểm tra thuế Trình độ cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cán tra, kiểm tra thuế cần đào tạo