Bài giảng tổ chức công tác kế toán

CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN 1.1 NỘI DUNG CƠNG VIỆC KẾ TỐN Ở CÁC ĐƠN VỊ Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp trách nhiệm lãnh đạo đơn vị kế toán trưởng Nội dung chủ yếu tổ chức cơng tác kế tốn: - Tổ chức hợp lý máy kế tốn để thực tồn cơng tác kế tốn tài đơn vị sở phân công rõ ràng trách nhiệm nghiệp vụ quản lý cho phận, phần hành kế toán viên máy - Tổ chức thực nguyên tắc, phương pháp kế toán, hình thức kế tốn, trang thiết bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn ghi chép thực chế độ kế tốn tài liên quan nhằm đảo bảo khối lượng, chất lượng hiệu thông tin kinh tế - Tổ chức hướng dẫn người quán triệt tuân thủ chế độ quản lý kinh tế tài nói chung chế độ kế tốn nói riêng - Tổ chức cung cấp thơng tin đối tượng, yêu cầu, có chất lượng nhằm phục vụ kịp thời cơng tác quản lý kế tốn tài doanh nghiệp - Xác định rõ mối quan hệ máy kế toán với phận chức khác đơn vị công việc liên quan đến cơng tác kế tốn - Tổ chức thực chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ, tài liệu kế toán 1.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ Ý NGHĨA CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ 1.2.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán đơn vị Kế toán đời phát triển với kinh tế hàng hóa, lúc đầu hình thành từ việc ghi chép giản đơn, yêu cầu quản lý chủ sở hữu ngày phát triển hình thành hình thức kế toán ngày Ngày đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi tài quốc gia phải đổi cách toàn diện nhằm tạo ổn định mơi trường kinh tế, hệ thống pháp luật tài kế tốn, lành mạnh hóa quan hệ hoạt động tài Hạch tốn kế tốn phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế tốn lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài đảm nhiệm vai trị cung cấp thơng tin có ích cho định kinh tế Vì kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng hoạt động tài nhà nước cần thiết quan trọng hoạt động tài doanh nghiệp 1.2.2 Ý nghĩa việc tổ chức cơng tác kế tốn Kế tốn việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế toán công cụ quản lý kinh tế nhằm phản ánh giám đốc toàn diện mặt hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Ngồi ra, kế tốn cịn có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sốt khoản thu, chi tài chính, nộp, tốn nợ; kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản nguồn hình thành; phát triển ngăn ngừa hành vi vi phạm luật kế toán; phân tích thơng tin, số liệu kế tốn giúp đơn vị, người quản lý điều hành đơn vị; cung cấp thông tin số liệu kế toán theo quy định pháp luật Do vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý doanh nghiệp giúp cho việc tổ chức thu nhận, cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ tình hình tài sản, biến động tài sản, tình hình doanh thu, chi phí, kết hoạt động kinh doanh, qua làm giảm bớt khối lượng cơng tác kế tốn trùng lắp, tiết kiệm chi phí , đồng thời giúp cho việc kiểm kê, kiểm soát tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh tế, đo lường đánh giá hiệu kinh tế, xác định lợi ích nhà nước, chủ thể nên kinh tế thị trường Tóm lại, việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý doanh nghiệp đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hố thơng tin kế tốn đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy phục vụ cho công tác quản lý kinh tế, tài mà cịn giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản doanh nghiệp, ngăn ngừa hành vi làm tổn hại đến tài sản doanh nghiệp 1.3 YÊU CẦU VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.3.1 u cầu tổ chức cơng tác kế tốn - Đảm bảo thu nhận hệ thống hóa thơng tin tồn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin kinh tế đánh tin cậy phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài nhà nước quản trị kinh doanh danh nghiệp - Phù hợp với quy mô đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Phù hợp với trình độ khả đội ngũ cán kinh tế, trình độ trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, ghi chép doanh nghiệp - Phù hợp với chế độ kế toán hành  Đối tượng tổ chức cơng tác kế tốn * Đối tượng kế tốn: (theo luật kế toán năm 2003) tùy theo lĩnh vực - Đối tượng kế toán thuộc hoạt động kinh doanh gồm: + Tài sản cố định, tài sản lưu động + Nợ phải trả vốn chủ sở hữu + Các khoản doanh thu, chi phí kinh doanh, chi phí khác thu nhập + Thuế khoản nộp ngân sách + Kết phân chia kết hoạt động kinh doanh + Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kinh tế * Đối tượng nghiên cứu hạch tốn kế tốn Đó hoạt động kinh tế tài chính, biến động tài sản, nguồn vốn, chu chuyển tiền, tuần hoàn vốn kinh doanh * Đối tượng tổ chức cơng tác kế tốn - Xuất phát từ qui mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp liên quan đến khối lượng công tác kế toán mà đơn vị kế toán phải đảm nhận - Mức độ thu nhận, sử lý, hệ thống hóa cung cấp thông tin cho người sử dụng phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế tài doanh nghiệp - Sử dụng hình thức kế tốn, phương pháp kế tốn xác định - Trình độ, khả cán kế toán trang thiết bị kỹ thuật sử dụng 1.3.2 Nhiệm vụ tổ chức công tác kế tốn Để thực tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp cần quan triệt nhiệm vụ sau: - Tổ chức khoa học, hợp lý công tác kế toán doanh nghiệp - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý, áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán phù hợp - Sử dụng phương tiện, kỹ thuật tính tốn, thơng tin đại vào cơng tác kế toán doanh nghiệp - Qui định mối quan hệ phịng kế tốn với phịng ban, phận khác doanh nghiệp - Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp 1.4 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở CÁC ĐƠN VỊ 1.4.1 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán Khi tổ chức thực quy định pháp luật chứng từ kế toán, doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc lập phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chứng từ kế toán; kiểm tra chứng từ kế toán; ghi sổ lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán; xử lý vi phạm quy định Luật kế toán Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, cụ thể: a Tổ chức thực qui định pháp luật chứng từ kế toán * Tổ chức việc lập, ký chứng từ kế toán Khi có nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp đểu phải tổ chức lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế tốn phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu Trong trường hợp chứng từ kế tốn chưa có quy định mẫu doanh nghiệp tự lập chứng từ kinh tế phải có đầy đủ nội dung quy định Luật kế toán Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế tốn khơng viết tắt, khơng tẩy xố sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xố sửa chữa khơng có giá trị toán ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế tốn phải huỷ bỏ cách gạch chéo vào chứng từ sai Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên quy định Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống Chứng từ kế toán doanh nghiệp lập để giao dịch với tổ chức, cá nhân bên ngồi doanh nghiệp liên gửi cho bên ngồi có dấu doanh nghiệp Người lập, người ký duyệt người khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế tốn Chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký Chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút mực Không ký chứng từ kế tốn mực đỏ đóng dấu chữ ký khác sẵn Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống Chữ ký chứng từ kế tốn phải người có thẩm quyền uỷ quyền ký Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký Chứng từ kế toán chi tiền phải người có thẩm quyền ký duyệt chi kế toán trưởng người uỷ quyền ký trước thực Chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật * Tổ chức thực chứng từ kế toán bắt buộc, chứng từ kế toán hướng dẫn Mẫu chứng từ kế toán bao gồm mẫu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc gồm nhứng mẫu chứng từ kế toán quan nhà nước có thẩm quyền quy định nội dung, kết cấu mẫu mà doanh nghiệp phải thực biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi tiêu áp dụng thống cho doanh nghiệp doanh nghiệp cụ thể Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn gồm mẫu chứng từ kế tốn quan nhà nước có thẩm quyền quy định doanh nghiệp sửa chữa, bổ sung thêm tiêu thay đổi thiết kế mẫu biểu cho phù hợp với việc ghi chép yêu cầu quản lý đơn vị phải đảm bảo đầy đủ nội dung quy định chứng từ kế toán Căn danh mục chứng từ kế toán quy định chế độ chứng từ kế toán áp dụng, doanh nghiệp lựa chọn loại chứng từ phù hợp với hoạt động đơn vị dựa vào mẫu biểu hệ thống chứng từ ban hành Bộ Tài để có bổ sung, sửa đổi phù hợp với yêu cầu quản lý đơn vị Những bổ sung, sửa đổi mẫu chứng từ doanh nghiệp phải tôn trọng nội dung kinh tế cần phản ánh chứng từ, chữ ký người chịu trách nhiệm phê duyệt người chịu trách nhiệm vật chất liên quan đến nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Tổ chức thực chế độ hoá đơn bán hàng Doanh nghiệp bán hàng hoá cung cấp dịch vụ phải lập hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng Doanh nghiệp có sử dụng hoá đơn bán hàng, bán lẻ hàng hoá cung cấp dịch vụ lần có giá trị mức quy định Bộ Tài khơng bắt buộc phải lập giao hoá đơn theo quy định Hàng hoá bán lẻ cung cấp dịch vụ lần có giá trị mức quy định khơng bắt buộc phải lập hố đơn bán hàng, trừ người mua hàng u cầu giao hố đơn người bán hàng phải lập giao hoá đơn theo quy định Hàng hoá bán lẻ cung cấp dịch vụ lần có giá trị mức quy định khơng bắt buộc phải lập hố đơn phải lập bảng kê lẻ hàng hoá, dịch vụ lập hố đơn bán hàng theo quy định để làm chứng từ kế toán, trường hợp lập bảng kê lẻ hàng hố, dịch vụ cuối ngày phải vào số liệu tổng hợp bảng kê để lập hoá đơn bán hàng ngày theo quy định Doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hố cung cấp dịch vụ có quyền yêu cầu người bán, người cung cấp dịch vụ lập giao liên hố đơn bán hàng cho để sử dụng lưu trữ theo quy định Doanh nghiệp tự in hoá đơn bán hàng phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực Doanh nghiệp tự in hố đơn phải có hợp đồng in hoá đơn với tổ chức nhận in, ghi rõ số lượng, ký hiệu, số thứ tự hoá đơn Sau lần in hoá đơn kết thúc hợp đồng in phải thực lý hợp đồng in Doanh nghiệp phải sử dụng hoá đơn bán hàng theo quy định; không bán, mua, trao đổi, cho hoá đơn sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác; không sử dụng hoá đơn để kê khai trốn lậu thuế; phải mở sổ theo dõi, có nội quy quản lý, phương tiện bảo quản lưu giữ hoá đơn theo quy định pháp luật; không để hư hỏng, hoá đơn Trường hợp hoá đơn bị hư hỏng phải thông báo văn với quan thuế cấp * Tổ chức thực chế độ chứng từ điện tử Chứng từ điện tử phải có đủ nội dung quy định cho chứng từ kế tốn phải mã hố đảm bảo an tồn giữ liệu điện tử trình xử lý, truyền tin lưu trữ Chứng từ điện tử dùng kế toán chứa vật mang tin như: Băng từ, đĩa từ, loại thẻ toán, mạng truyển tin Chứng từ điện tử phải đảm bảo tính bảo mật bảo tồn liệu, thơng tin q trình sử dụng lưu trữ; phải có biện pháp quản lý, kiểm tra chống hình thức lợi dụng khai thác, thâm nhập, chép, đánh cắp sử dụng chứng từ điện tử không quy định Chứng từ điện tử bảo quản, quản lý tài liệu kế toán dạng nguyên quy định tạo ra, gửi nhận phải có đủ thiết bị phù hợp để sử dụng cần thiết b.Tổ chức thu nhận thông tin kế toán phản ánh chứng từ kế toán Thơng tin kế tốn thơng tin vận động đối tượng kế toán Để thu nhận đầy đủ, kịp thời nội dung thông tin kế toán phát sinh doanh nghiệp, kế toán trưởng cần xác định rõ việc sử dụng mẫu chứng từ kế tốn thích hợp loại nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tất phận doanh nghiệp, xác định rõ người chịu trách nhiệm đến việc ghi nhận trực tiếp liên quan đến việc ghi nhận nội dung thông tin phản ánh chứng từ kế tốn Thơng tin, số liệu chứng từ kế toán để ghi sổ kế tốn Tính trung thực thơng tin phản ánh chứng từ kế tốn định tính trung thực số liệu kế tốn, tổ chức tốt việc thu nhận thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh vào chứng từ kế tốn có ý nghĩa định chất lượng cơng tác kế tốn doanh nghiệp c Tổ chức kiểm tra xử lý chứng từ kế toán Chứng từ kế toán trước ghi sổ phải kiểm tra chặt chẽ nhằm đảm bảo tính trung thực, tính hợp pháp hợp lý nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phản ánh chứng từ, chỉnh lý sai sót (nếu có) chứng từ nhằm đảm bảo ghi nhận đầy đủ yếu tố cần thiết chứng từ tiến hành cơng việc cần thiết để ghi sổ kế tốn Kiểm tra chứng từ kế tốn có ý nghĩa định chất lượng cơng tác kế tốn, cần phải thực nghiêm túc việc kiểm tra chứng từ kế toán trước tiến hành ghi sổ kế toán Nội dung kiểm tra chứng từ kế tốn bao gồm:  Kiểm tra tính trung thực xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán nhằm đảm bảo tính trung thực xác thơng tin kế tốn;  Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế tốn nhằm đảm bảo khơng vi phạm chế độ sách quản lý kinh tế tài chính;  Kiểm tra tính hợp lý nghiệp vụ kinh tế tài phản ánh chứng từ nhằm đảm bảo phù hợp với tiêu kế hoạch, tiêu dự toán định mức kinh tế, kỹ thuật hành, phù hợp với giá thị trường, với điều kiện hợp đồng ký kết, ;  Kiểm tra tính xác tiêu số lượng giá trị ghi chứng từ yếu tố khác chứng từ  Sau kiểm tra chứng từ kế toán đảm bảo yêu cầu nói dùng chứng từ để ghi sổ kế toán như: Lập bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, lập bảng tính tốn phân bổ chi phí (nếu cần), lập định khoản kế toán, d Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán Chứng từ kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài từ phát sinh đến ghi sổ kế toán bảo quản, lưu trữ có liên quan đến nhiều người phận chức doanh nghiệp liên quan đến nhiều phận kế toán khác phịng kế tốn, kế tốn trưởng cần phải xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ cho loại nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh để đảm bảo cho phận quản lý, phận kế tốn có liên quan thực việc ghi chép hạch toán kịp thời, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời phục vụ lãnh đạo quản lý hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đảm bảo chứng từ kế toán nhanh phù hợp, cần xác định rõ chức trách, nhiệm vụ phận chức doanh nghiệp nhằm giảm bớt thủ tục, chứng từ kế tốn khơng cần thiết tiết kiệm thời gian 1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản kế toán doanh nghiệp a Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp phải tuân thủ quy định hệ thống tài khoản kế toán, kể mã số tên gọi, nội dung, kết cấu phương pháp kế toán tài khoản kế toán Dựa vào hệ thống tài khoản kế tốn Bộ tài ban hành, doanh nghiệp vào chức năng, nhiệm vụ tính chất hoạt động doanh nghiệp minh đặc điệm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý để nghiên cứu, lựa chọn tài khoản kế toán phù hợp, cần thiết để hình thành hệ thống tài khoản kế tốn cho đơn vị Trước kia, có hệ thống tài khoản để doanh nghiệp lựa chọn hệ thống tài khoản ban hành kèm theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 hệ thống tài khoản ban hành kèm theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Ngồi cịn lựa chọn hệ thống tài khoản doanh nghiệp đặt thù theo QĐ 214, QĐ19 Hiện tại, chế độ kế toán thay đổi áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/QĐ-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ b Cụ thể hoá hệ thống tài khoản kế toán Để đáp ứng nhu cầu quản lý đơn vị, doanh nghiệp phép cụ thể hoá, bổ sung thêm tài khoản cấp 3, nhung phải phù hợp với nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán tài khoản cấp tương ứng Doanh nghiệp đề nghị bổ sung tài khoản cấp I, cấp II tài khoản hệ thống kế tốn doanh nghiệp chưa có để phản ánh nội dung kinh tế riêng có phát sinh doanh nghiệp, phù hợp với quy định thống nhà nước văn hướng dẫn thực quan quản lý cấp doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin máy vi tính thoả măn nhu cầu thông tin cho đối tượng sử dụng 1.4.3 Tổ chức lựa chọn, vận dụng hình thức kế tốn phù hợp Hình thức kế tốn hệ thống tổ chức sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu loại sổ, mẫu sổ mối quan hệ loại sổ với trình tự phương pháp ghi sổ định để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu từ chứng từ gốc vào sổ kế tốn lập báo cáo tài Kế tốn trưởng vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vào trình độ cán kế tốn phương tiện tính tốn để lựa chọn hình kế tốn thích hợp áp dụng cho đơn vị Theo chế độ kế toán hành, Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau: a Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái; b Hình thức kế tốn Nhật ký chung; c Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; d Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ; 1.4.4 Tổ chức áp dụng chế độ sổ kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Doanh nghiệp phải tuân thủ quy định chung sổ kế toán quy định luật kế toán mở sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán; sửa chữa sai sót; khố sổ kế tốn; lưu trữ, bảo quản sổ kế toán; xử lý vi phạm Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu trữ tồn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh có liên quan đến doanh nghiệp Sổ kế toán phải ghi rõ - Tên doanh nghiệp, - Tên sổ, - Ngày thàng năm lập sổ, ngày tháng năm khoá sổ, - Chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp; - Số trang, đóng dấu giáp lai Sổ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau: - Ngày tháng ghi sổ - Số hiệu ngày tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; - Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số dư đầu kỳ, cuối kỳ tài khoản kế toán a Tổ chức việc mở sổ, ghi sổ, khoá sổ kế toán Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm; doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Doanh nghiệp phải vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế tốn phải xác, trung thực, với nội dung chứng từ kế toán Việc ghi sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin số liệu sổ kế toán phải ghi bút mực; khơng ghi xen vào phía phía dưới, khơng ghi chồng lên nhau, khơng ghi cách dịng Trường hợp ghi không hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi, ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng trang chuyển số liệu tổng cộng sang trang Doanh nghiệp phải khoá sổ kế toán cuối kỳ kế toán trước lập báo cáo tài chình trường hợp khố sổ kế tốn khác theo quy định pháp luật Trường hợp doanh nghiệp ghi sổ kế tốn máy vi tính phải thực sổ kế toán luật kế toán chế độ sổ sách kế toán hành Sau khố sổ kế tốn máy vi tính phải in sổ kế tốn giấy đóng thành quyến riêng cho thời kỳ kế toán năm b Tổ chức sửa chữa sổ kế toán Khi phát sổ kế tốn ghi tay có sai sót khơng tẩy xố làm dấu vết thơng tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo ba phương pháp sau: (1) Ghi cải cách gạch gạch vào chỗ sai ghi số chữ phía phải có chữ ký kế toán trưởng bên cạnh (2) Ghi số âm; cách ghi lại số sai mực đỏ ghi lại số sai dấu ngoặc đơn, sau ghi lại số phải có chữ ký kế toán trưởng bên canh; (3) Ghi bổ sung; cách chứng từ ghi bổ sung ghi thêm số chênh lệch thiếu cho đủ Trường hợp phát sổ kế tốn có sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế tốn năm Trường hợp phát sổ kế tốn có sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa số sổ kế tốn năm phát sai sót ghi vào dịng cuối sổ kế tốn có sai sót Trường hợp sửa chữa sổ ghi sổ kế toán máy vi tính; Nếu phát sai sót trước bào cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sủa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm máy vi tính; trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót Sửa chữa sổ kế tốn trường hợp ghi sổ máy vi tính thực theo phương pháp ghi số âm ghi bổ sung kế tốn tay 1.4.5 Tổ chức cơng tác lập phân tích báo cáo tài a Tổ chức thực quy định pháp luật Báo cáo tài Báo cáo tài lập theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán dùng để tổng hợp, thuyết minh tình hình kinh tế, tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài gồm : o Bảng cân đối kế toán, o o Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, o Thuyết minh báo cáo tài Doanh nghiệp phải chấp hành quy định mẫu biểu, nội dung, phương pháp tính tốn, trình bày, thời gian lập nộp báo cáo tài theo quy định Chuẩn mực chế độ kế toán hành Doanh nghiệp bổ sung, cụ thể hoá : Báo cáo kế toán quản trị, bổ sung tiêu cần giải thích bảng thuyết minh báo cáo tài chính, chuyển đổi báo cáo tài theo mẫu cơng ty mẹ b.Tổ chức lập báo cáo tài Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn năm Việc lập báo cáo tài chinh phải vào số liệu sau khố sổ kế tốn Doanh nghiệp có cá đơn vị kế tốn cấp sở có cơng ty ngồi việc phải lập báo cáo tài doanh nghiệp cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa bào cáo tài đơn vị kế tốn cấp sở, công ty theo quy định Bộ tài chinh Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán Trường hợp báo cáo tài trình bày khác kỳ kế tốn phải thuyết minh rõ lý Báo cáo tài phải người lập, kế tốn trưởng người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp ký Người ký bào cáo tài phải chịu trách nhiệm nội dung báo cáo c Tổ chức thực nộp cơng khai báo cáo tài Doanh nghiệp phải tổ chức thực nộp báo cáo tài cho quan quản lý nhà nước theo thời hạn quy định 10 Chi phí XDCB dở dang 55.154 IV Tài sản dài hạn khác 16.000 Chi phí trả trước dài hạn 16.000 TỔNG CỘNG Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 6.840.600 TỔNG CỘNG 75.480 60.000 6.840.600 Chi tiết số dƣ tài khoản kế toán - TK 111 (1111)- Tiền mặt 140.000 - TK 112 (1121)- Tiền gửi ngân hàng 600.000 - TK 131- Phải thu khách hàng 388.000 TT TÊN KHÁCH HÀNG Dƣ nợ Công ty K1 194.000 Công ty K2 100.000 Công ty K3 94.000 CỘNG 388.000 - TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Dƣ có 620.700 STT TÊN VẬT LIỆU ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền V1 kg 2.000 158 316.000 V2 kg 1.200 170 204.000 V3 kg 2.000 25 50.000 V4 kg 1.000 50,7 50.700 Cộng 620.700 - TK 153- Công cụ, dụng cụ 80.000 STT TÊN CCDC ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền C1 Cái 15 2.400 36.000 C3 60 200 12.000 B 80 400 32.000 CỘNG 80.000 - TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (khoản mục chi phí vật liệu trực tiếp) STT TÊN SẢN PHẨM THÀNH TIỀN Nhóm sản phẩm S 149.996 Sản phẩm P 18.000 Cộng 167.996 81 - TK 155- Thành phẩm: 102.400 STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền S1 Cái 50 1.160 58.000 S2 Cái 20 960 19.200 P Tấm 30 840 25.200 Cộng - TK 156- Hàng hóa : 102.400 27.250 STT TÊN HÀNG HOÁ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền H1 Kg 1.000 15 15.000 H2 Kg 245 50 12.250 Cộng 27.250 - TK 141- Tạm ứng : 31.000 (Mã số 158 – Tài sản ngắn hạn khác) TT TÊN NHÂN VIÊN CHỨC VỤ SỐ TIỀN TẠM ỨNG T1 Phó giám đốc 10.000 T2 Nhân viên kế toán 6.000 T3 Trưởng phòng KH 15.000 Cộng 31.000 - TK 138- Phải thu khác (1388 – Tiền bồi thường vật chất Trần Chất): 10.000 (Mã số 158) - TK 242- Chi phí trả trước dài hạn : 16.000 (công cụ chờ phân bổ) - TK 211- Nguyên giá TSCĐ Loại TSCĐ Nguyên giá I Bộ phận QLDN 904.000 Văn phòng làm việc 604.000 12% Tài sản phục vụ văn phòng 300.000 24% II Bộ phận bán hàng 850.000 Cửa hàng 350.000 6% Xe tải chở hàng 500.000 12% III Bộ phận sản xuất 2.330.980 Dây chuyền sản xuất 600.000 12% Máy móc thiết bị phân xưởng 1.730.980 10% Tổng cộng 4.084.980 82 Tỷ lệ KH - TK 331- Phải trả cho người bán TÊN NGƢỜI BÁN Số tiền phải trả Trả trƣớc cho ngƣời (Dƣ Có) bán (Dƣ Nợ) Công ty NB1 204.000 Công ty NB2 260.000 Công ty NB3 Cộng 2.120 464.000 2.120 - TK 333- Thuế phải nộp Nhà nước: 30.000 (3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp) - TK 338- Phải trả, phải nộp khác: 10.000 - TK 3383- BHXH : - TK 3388- Phải trả, phải nộp khác: 6.000 4.000 (tiền bồi thường hợp đồng kinh tế) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/N ♦ Ngày 1/1 : Trần Duy Đơng, cán phịng kỹ thuật cơng tác lập Giấy đề nghị tạm ứng số 01 với số tiền: 10.000, tiền tạm ứng duyệt chi Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 01 Cuối ngày, nhận Bảng kê bán lẻ số 01 cửa hàng lập Hóa đơn GTGT số 6189 : BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ (Ngày 01 tháng 01 năm N) Tên sở kinh doanh : Địa : Họ tên người bán hàng : Địa nơi bán hàng : Tổng giá Thuế suất STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B ĐVT Số lƣợng Đơn giá C toán thuế GTGT H1 Kg 400 22 8.800 10% H2 Kg 50 110 5.500 10% Tổng cộng tiền toán : 14.300 Tổng số tiền (bằng chữ): Người bán (Ký, ghi rõ họ tên) Lập thu đủ tiền bán hàng vào quỹ tiền mặt theo Phiếu thu số 01, lập chứng từ xuất kho hàng hóa theo Phiếu xuất kho số 01 83 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 02, chi mua trà nước tiếp khách văn phòng, số tiền 300, thuế GTGT 30 (kèm Hóa đơn GTGT số 0224228 Cơng ty Thanh Yên) Nhận Giấy báo Có số 01 ngân hàng Nông nghiệp Đà nẵng, số tiền 194.000: công ty K1 trả nợ tiền mua hàng kỳ trước Lập Ủy nhiệm chi số 01, chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ tiền hàng cho công ty N2 với số tiền 90.000 (đã nhận giấy Báo Nợ số 01 ngân hàng) Lập Phiếu nhập kho số 01, nhập kho vật liệu mua công ty Mỹ Dương theo Hóa đơn GTGT số 0084290: Giá mua chưa thuế: + Vật liệu V1: + Vật liệu V2: Thuế GTGT: 10% 800kg × 170đ/kg = 136.000 1.000kg × 30đ/kg = 30.000 16.600 Tổng giá toán: 182.600 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 03, chi tiền cước phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu, số tiền 500, thuế GTGT 50 (kèm Hóa đơn GTGT số 0007100 Cơng ty Hồng Huấn) Lập giấy đề nghị hồn ứng Trưởng phịng kế hoạch T3 kho mua hàng hố V3: - Hóa đơn GTGT số 000298 Cơng ty thương mại Phước Tồn: Giá mua chưa thuế: Vật liệu V3: 400 kg × 30đ/kg = 12.000 Thuế GTGT: 10% 1.200 Tổng giá toán 13.200 - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ 200 Số tiền tạm ứng thừa lập Phiếu thu 02 Vật liệu V3 nhập kho đủ, lập Phiếu nhập kho số 02 Lập xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 02: - Vật liệu V1: 500 kg dùng cho sản xuất sản phẩm P - Vật liệu V3: 200 kg dùng cho sản xuất sản phẩm P 10 Lập xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 03: - Vật liệu V1: 1.000 kg dùng cho sản xuất nhóm sản phẩm S Vật liệu V3: 600 kg dùng cho sản xuất nhóm sản phẩm S ♦ Ngày 2/1: 11 Bán sản phẩm trực tiếp cho cơng ty Hải Hà, lập Hóa đơn GTGT số 06190 lập Phiếu xuất kho số 04 giao hàng cho khách hàng Giá bán chưa thuế: 84 - Sản phẩm S1: 30 × 1.500đ/kg = 45.000 - Sản phẩm S2: Thuế GTGT 10% 10 × 1.300đ/kg = 13.000 5.800 Tổng giá toán 63.800 Lập thu tiền bán sản phẩm S1 tiền mặt nhập quỹ 49.500 theo Phiếu thu số 03, số tiền lại khách hàng trả nợ sau 12 Lập Ủy nhiệm chi số 02, chuyển TGNH từ quỹ đầu tư phát triển cho Cơng ty khí mua thiết bị sản xuất F1 theo Hóa đơn GTGT số 0068253: Giá mua chưa thuế 70.000 Thuế GTGT 3.500 Giá toán 73.500 (đã nhận giấy Báo nợ số 02 ngân hàng) Tài sản nghiệm thu đưa vào sử dụng PXSX, tỷ lệ khấu hao năm 6% 13 Mua hàng hóa cơng ty Thương mại Đình Trí theo Hóa đơn GTGT số 0009360: Giá mua chưa thuế + Hàng hóa H1: 800 kg × 17 = 13.600 + Hàng hóa H2: 1.000 kg × 70 = 70.000 Thuế GTGT 10%: 8.360 Tổng giá toán 91.960 Hàng nhập kho đủ, lập Phiếu nhập kho số 03 14 Lập xuất kho công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần sử dụng phận phân xưởng sản xuất theo Phiếu xuất kho số 05: gồm: Công cụ, dụng cụ C1: số lượng 10 × 2.400/cái Cơng cụ, dụng cụ B: số lượng × 400/cái ♦ Ngày 3/1: 15 Nhận cửa hàng Bảng kê bán lẻ số 02 lập Hóa đơn GTGT số 6191, gồm: BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ (Ngày 03 tháng 01 năm N) STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Tổng giá Thuế suất toán thuế GTGT H1 250 22 5.500 10% H2 70 110 7.700 10% Tổng cộng tiền toán: 13.200 Lập thu đủ tiền bán hàng vào quỹ tiền mặt theo Phiếu thu số 04 Hàng hóa xuất kho theo Phiếu xuất kho số 06 85 16 Lập Ủy nhiệm chi số 03, chuyển tiền gửi ngân hàng cho cơng ty Phước Tồn mua 500 kg vật liệu V4 theo Hóa đơn GTGT số 0003354: Giá mua chưa thuế: 300kg × 50 = 15.000 Thuế GTGT 10%: 1.500 Tổng giá toán 16.500 Số vật tư chuyển giao cho phân xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm P 17 Lập xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất theo Phiếu xuất kho số 07, gồm: V2: 600 kg, phân bổ cho sản phẩm P: 300 kg nhóm sản phẩm S: 300 kg V4: 300 kg dùng cho nhóm sản phẩm S 18 Lập xuất CCDC C3 theo Phiếu xuất kho số 08, số lượng 15 cái, giá xuất kho 200/cái Dùng cho phân xưởng sản xuất 10 Sử dụng cho phận bán hàng ♦ Ngày 4/1: 19 Đào Thanh Hải mua hàng lập Giấy đề nghị tạm ứng số 02 với số tiền 6.000, tiền tạm ứng duyệt chi Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 04 20 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 05 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 100.000 (Ngân hàng gửi giấy Báo có số 01 ngày) 21 Công ty Thương mại K3 trả nợ tiền hàng tiền mặt với số tiền 94.000 Lập nhập quỹ tiền mặt theo Phiếu thu số 05 22 Ngân hàng Báo có số 03: cơng ty Hải Hà toán hết nợ hàng mua ngày 2/1/N TGNH ♦ Ngày 5/1: 23 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 06, chi tiền sửa chữa máy vi tính dùng phịng kế tốn 100 (kèm Giấy nhận tiền số 76) 24 Phạm Phước Thịnh phận hành cơng tác Nha Trang, lập Giấy đề nghị tạm ứng số 03 với số tiền 4.000, tiền tạm ứng duyệt chi Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 07 25 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 08, chi tiền cho số công nhân tham quan di tích lịch sử 8.000, kèm theo giấy nhận tiền trưởng nhóm (431/111) 26 Lập Ủy nhiệm chi số 04, chuyển TGNH trả lãi vay Ngân hàng khoản vay dài hạn, số tiền 5.000 (Ngân hàng Báo nợ 02 ngày) 27 Mua hàng Công ty Việt Thắng số vật liệu theo Hóa đơn GTGT số 0004184 gồm: Giá mua chưa thuế: + Vật liệu V2: 1.500kg × 150 = 225.000 - Thuế GTGT 10% 22.500 86 - Tổng giá toán 247.500 Số vật liệu nhập kho đủ số, lập Phiếu nhập kho số 04, tiền chưa toán 28 Lập nhập kho số sản phẩm hoàn thành theo Phiếu nhập kho số 05 gồm: Sản phẩm S1: 300 Sản phẩm S2: 400 Sản phẩm P: 300 29 Lập xuất kho sản phẩm gửi bán cho công ty thương mại Hội An theo Phiếu xuất kho số 09 (theo Hoá đơn số 000791) Giá bán chưa thuế: + Sản phẩm S1: + Sản phẩm S2: - 45 × 1.500 = 67.500 25 × 1.300 = 32.500 Thuế GTGT 10% 10.000 Chiết khấu thương mại 2% giá bán 2.000 ♦ Ngày 7/1: 30 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 09, chi trả tiền vận chuyển hàng hóa gửi bán số tiền kể thuế GTGT 5% 4.200 (Kèm Hóa đơn GTGT số 0003456) 31 Bán phế liệu số công cụ, dụng cụ C phân bổ hết giá trị, tiền bán thu tiền mặt kể thuế GTGT 10% 2.750, công ty lập Hóa đơn GTGT số 06192 Phiếu thu số 06 32 Nhận giấy Báo Có số 03 (TGNH) ngân hàng: cơng ty thương mại Hịa Bình ứng trước tiền mua hàng: 30.000 33 Lập xuất kho vật liệu V3 theo Phiếu xuất kho số 10: 1.000 kg, dùng cho sản xuất sản phẩm P: 200 kg, sản phẩm S: 800 kg ♦ Ngày 8/1: 34 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 10, chi tiền mua văn phòng phẩm sử dụng cho phận văn phịng số tiền 880, thuế GTGT 80 (kèm Hóa đơn GTGT số 0007250 Nhà sách Sơng Hàn) 35 Mua số Hàng hóa cơng ty Thương mại Điện Bàn theo Hóa đơn GTGT số 0007678: Giá mua chưa có thuế: Hàng H1: 1.500kg × 18 = 27.000 Hàng H2: 500kg × 45 = 22.500 Thuế GTGT: 4.950 Tổng giá toán: 54.450, tiền hàng chưa toán Hàng nhập kho đủ theo Phiếu nhập kho số 06 36 Lập xuất kho số công cụ, dụng cụ B sử dụng cho phận bán hàng theo Phiếu xuất kho số 11: số lượng 10 × 400/cái = 4.000, thuộc loại phân bổ lần 87 ♦ Ngày 9/1: 37 Lập Biên lý TSCĐ số 01: Thanh lý máy Photo copy, nguyên giá 15.000, khấu hao 12.200, tỷ lệ khấu hao 12% Giá trị lý TSCĐ thu tiền mặt 7.700, thuế GTGT 10%, tiền thu vào quỹ tiền mặt Lập Phiếu thu số 07 Hóa đơn GTGT số 006194 38 Nhận Bảng kê bán lẻ số 03 cửa hàng lập Hóa đơn GTGT số 0006195, gồm: BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ (Ngày 09 tháng 01 năm N) STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số ĐVT lƣợng Đơn giá Doanh thu Thuế suất có thuế thuế GTGT GTGT H1 150 22 3.300 10% H2 30 110 3.300 10% Tổng cộng tiền toán: 6.600 Tiền bán hàng nộp đủ tiền mặt vào quỹ, lập Phiếu thu số 08 Đồng thời lập Phiếu xuất kho số 12 ♦ Ngày 10/1: 39 Lập Ủy nhiệm chi số 05, chuyển TGNH trả tiền điện thoại cho công ty Bưu điện khu vực III theo Hóa đơn GTGT số 087478 (Ngân hàng Báo Nợ số 10) Giá chưa thuế 2.000 -Tiền điện thoại cửa hàng: 200 -Tiền điện thoại văn phòng: 1.000 -Tiền điện thoại PX sản xuất: 800 Thuế GTGT: 200 Tổng giá tốn: 2.200 ♦ Ngày 11/1: 40 Nhận giấy Báo Có số 04 Ngân hàng (TGNH) số tiền công ty Hội An chuyển trả nợ tiền hàng 108.000 41 Lập xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 13 Vật liệu V1: 500 kg dùng cho S, 300 kg dùng cho P Vật liệu V3: 400 kg dùng cho P ♦ Ngày 12/1: 42 Xuất kho thành phẩm kho thành phẩm bán trực tiếp cho công ty K1: Giá bán chưa thuế: 86.000 -Sản phẩm S1: 40 × 1.500 = 60.000 88 -Sản phẩm S2: 20 × 1.300 = 26.000 Thuế GTGT: 10% Tổng giá tốn: Lập Hóa đơn GTGT số 0006196 8.600 94.600 Lập thu đủ tiền mặt nhập quỹ theo Phiếu thu số 09 Lập sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 14 43 Mua công ty Hà Nam số vật liệu theo Hóa đơn GTGT số 0051911 gồm: Giá chưa thuế: 225.000 -Vật liệu V1: 600 kg × 155 = 93.000 -Vật liệu V2: 800 kg × 165 = 132.000 Thuế GTGT: 10% 22.500 Tổng giá toán 247.500 Số vật liệu nhập kho đủ số lập Phiếu nhập kho số 07 Lập Ủy nhiệm chi 06 với số tiền 100.000 (tiền gửi Ngân hàng) toán tiền mua hàng, số cịn lại nợ chưa tốn ♦ Ngày 15/1: 44 Lập Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc chuyển khoản uỷ nhiệm chi 07: Chuyển TGNH nộp tiền Thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo nộp thuế quan thuế tháng trước số tiền 20.000 (ngân hàng Báo nợ) ♦ Ngày 17/1: 45 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 11: chi tiền tiếp khách phân xưởng 200 46 Nhận Bảng kê bán lẻ số 04 cửa hàng lập Hóa đơn GTGT số 0006198, gồm: BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ (Ngày 17 tháng 01 năm N) STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Doanh thu Thuế suất có thuế thuế GTGT GTGT H1 100 22 2.200 10% H2 80 110 8.800 10% Tổng cộng tiền toán: 11.000 Lập thu đủ tiền hàng tiền mặt nhập quỹ theo Phiếu thu số 10 Đồng thời lập Phiếu xuất kho số 15 ♦ Ngày 22/1: 47 Lập xuất kho vật liệu cho sản xuất theo Phiếu xuất kho số 16: V3: 600 kg (100 kg dùng cho sản phẩm S, 500 kg cho sản phẩm P) 89 V4: 600 kg (200 kg dùng cho sản phẩm S, 400 kg dùng cho sản phẩm P) ♦ Ngày 25/1: 48 Bán sản phẩm trực tiếp cho công ty thương mại Đà Nẵng, lập Hóa đơn GTGT số 0006200, gồm: Giá chưa thuế: 480.000 Sản phẩm P: 70 × 1.000 = 70.000 Sản phẩm S1: 100 × 1.500 = 150.000 Sản phẩm S2: 200 × 1.300 = 260.000 Thuế GTGT: 10% 48.000 Giá toán: 528.000, tiền hàng chưa thu Đồng thời lập xuất hàng theo Phiếu xuất kho 17 ♦ Ngày 26/1: 49 Bà Châu Thị Lan phịng kinh doanh cơng tác lập Giấy đề nghị tạm ứng số 04 với số tiền 5.000, tiền tạm ứng duyệt Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 12 50 Sản phẩm hoàn thành nhập kho theo Phiếu nhập kho số 08: + Sản phẩm S1: 100 + Sản phẩm S2: 200 + Sản phẩm P: 200 ♦ Ngày 28/1: 51 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 13, chi tiền vận chuyển hàng hóa bán số tiền 2.100; thuế GTGT 5% kèm theo Hóa đơn vận chuyển số 0008434 Công ty vận tải Kim Sơn 52 Bán sản phẩm cho cơng ty Mỹ Dương, lập Hóa đơn GTGT số 0006202: Giá chưa thuế: sản phẩm S2: 100 × 1.300 = 130.000 Thuế GTGT: 10% 13.000 Tổng giá toán: 143.000 Lập xuất kho sản phẩm theo Phiếu xuất số 18 Tiền bán hàng thu đủ TGNH, có giấy Báo Có ngân hàng ♦ Ngày 30/1: 53 Lập Ủy nhiệm chi số 08, chuyển TGNH mua số vật liệu điện trang bị cho phân xưởng sản xuất 4.000, thuế GTGT 400 (ngân hàng Báo Nợ) Kèm Hóa đơn mua hàng số 0004564 công ty TNHH Thành An ♦ Ngày 31/1: 54 Lập Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH a Bảng toán tiền lương tháng: - Bộ phận sản xuất: 90 + Cơng nhân sản xuất nhóm sản phẩm S: 250.000 + Công nhân sản xuất sản phẩm P: + Nhân viên quản lý phân xưởng: - Bộ phận bán hàng: 150.000 100.000 40.000 120.319 (Lương bản: 120.000, - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: phụ cấp trách nhiệm: 319) - BHXH phải trả cho nhân viên: 3.000 b Lập bảng tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (theo tỷ lệ quy định) 55 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 14, chi trả lương kỳ II cho nhân viên người lao động: 30.000 56 Lập Ủy nhiệm chi số 09, nộp BHXH tháng cho quan BHXH thành phố: 132.000 (Ngân hàng báo Nợ) 57 Lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 58 Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.000, vào chi phí quản lý phân xưởng: 1.000 59 Báo cáo phân xưởng sản xuất: sản phẩm dở dang cuối tháng gồm: Sản phẩm S1: 28 sản phẩm Sản phẩm S2: 60 sản phẩm Sản phẩm P: 150 sản phẩm III YÊU CẦU Lập chứng từ kế toán chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh (các liệu khác tự cho nhằm đảm bảo tính pháp lý chứng từ) Ghi sổ kế tốn theo hình thức CHỨNG TỪ GHI SỔ Lập Tờ khai thuế GTGT, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 1/N Lập Báo cáo tài tháng 1/N báo cáo chi tiết số dư TK cuối kỳ Cho biết thêm số liệu sau: I Cho biết tình hình tính khấu hao TSCĐ tháng 12/N-1 nhƣ sau: S T T TÊN TSCĐ Tỷ lệ khấu hao % I Tổng số khấu hao Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp Nguyên giá Bộ Phân Bộ phận xƣởng sản Mức khấu phận bán xuất hao QLDN hàng TK154 TK642 TK64 (627) 4.084.980 39.214,833 12.040 91 6.750 CỘNG 20.424,833 39.214,833 Văn phòng làm việc 12 604.000 6.040,000 6.040 6.040 24 300.000 6.000,000 6.000 6.000 Cửa hàng 350.000 1.750,000 1.750 1.750 Xe tải chở hàng 12 500.000 5.000,000 5.000 5.000 Dây chuyền sản xuất 12 600.000 6.000,000 Tài sản phục vụ văn phịng Máy móc thiết bị 10 phân xưởng 6.000 1.730.980 14.424,833 6.000 14.424,833 14.424,833 II Các liệu liên quan đến tiền lƣơng, BHXH tháng nhƣ sau: Bộ phận sản xuất: 500.000 + Công nhân sản xuất nhóm sản phẩm S: 250.000 + Cơng nhân sản xuất sản phẩm P: 150.000 + Nhân viên quản lý phân xưởng: 100.000 Bộ phận bán hàng: 40.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 120.000 Họ tên Chức vụ Hệ số Phụ lƣơng cấp Số ngày Số ngày Ghi làm việc nghỉ Nguyễn Văn Chiến GĐ 3,66 0,5 26 Phạm Phước Thịnh PGĐ 3,0 0,4 23 3 Đoàn Hữu Thắng KTT 2,34 26 Trần Duy Đông Nhân viên 2,34 25 Lê Thanh Chương - 2,1 26 Nguyễn Thị Thuế - 1,99 26 Hoàng Mai Anh Thủ quỹ 1,86 26 0,2 ốm ốm Thai sản … Doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho phận quản lý hành Mức lương tối thiểu theo quy định 1.150.000đ Trợ cấp hưởng sau: Ốm đau: 75% Thai sản: 100% Nghỉ học: hưởng lương 92 MỤC LỤC CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN1 1.1 NỘI DUNG CƠNG VIỆC KẾ TỐN Ở CÁC ĐƠN VỊ 1.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ Ý NGHĨA CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ 1.2.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán đơn vị 1.2.2 Ý nghĩa việc tổ chức công tác kế toán 1.3 YÊU CẦU VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.3.1 u cầu tổ chức cơng tác kế tốn 1.3.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 1.4 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÁC ĐƠN VỊ 1.4.1 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán 1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản kế toán doanh nghiệp 1.4.3 Tổ chức lựa chọn, vận dụng hình thức kế tốn phù hợp .8 1.4.4 Tổ chức áp dụng chế độ sổ kế toán .8 1.4.5 Tổ chức công tác lập phân tích báo cáo tài 10 1.4.6 Tổ chức kiểm kê tài sản .11 1.4.7 Tổ chức kiểm tra kế toán .12 1.4.8 Tổ chức cơng tác kế tốn trường hợp đơn vị kế toán chia tách, sáp nhập 12 CHƢƠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 15 2.1 MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ 15 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở DOANH NGHIỆP 16 2.2.1 Khái niệm 16 2.2.2 Nguyên tắc tổ chức máy kế toán 17 2.2.3 Các hình thức tổ chức cơng tác kế tốn mơ hình máy kế tốn doanh nghiệp 17 2.3 VAI TRÒ VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BỘ PHẬN TRONG BỘ MÁY KẾ TOÁN 23 2.3.1 Lao động kế toán 23 2.3.2 Phân loại lao động kế toán 24 2.3.3 Phương hướng tổ chức khoa học lao động kế toán .24 2.3.4 Hiệu kinh tế tổ chức lao động kế toán 25 CHƢƠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN BAN ĐẦU 26 3.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 26 3.1.1 Các khái niệm 26 93 3.1.2 Ý nghĩa tổ chức chứng từ kế toán 26 3.1.3 Phân loại chứng từ kế toán 27 3.2 MỤC ĐÍCH, YÊU CẦU CỦA TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ HẠCH TOÁN BAN ĐẦU 28 3.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ HẠCH TOÁN BAN ĐẦU 29 3.3.1 Tổ chức trình lập chứng từ 29 3.3.2 Tổ chức trình kiểm tra chứng từ 30 3.3.3 Tổ chức sử dụng chứng từ ghi sổ kế toán 31 3.3.4 Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ 31 3.3.5 Tổ chức luân chuyển chứng từ 32 2.3.6 Trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất kho vật liệu cho sản xuất: 35 2.3.7 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng (hóa đơn) .37 2.3.8 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán tăng giảm TSCĐ 38 2.3.9 Quá trình hình thành hồn thiện chế độ chứng từ kế tốn 39 CHƢƠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 40 4.1 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 40 4.2 MỤC ĐÍCH VÀ YÊU CẦU CỦA TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ 50 4.2.1 Mục đích 50 4.2.2 Yêu cầu tổ chức tài khoản kế toán 50 4.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ 50 CHƢƠNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ SỐ KẾ TOÁN 52 5.1 SỔ KẾ TOÁN 52 5.1.1 Khái niệm 52 5.1.2 Ý nghĩa 52 5.1.3 Nguyên tắc tổ chức hệ thống sổ kế toán 52 5.1.4 Phân loại hệ thống sổ kế toán 52 5.1.5 Các hình thức tổ chức sổ kế tốn 54 5.2 TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ SỔ KẾ TỐN54 5.2.1 Tình hình vận dụng hình thức sổ kế toán 54 5.2.2 Phương pháp hồn thiện hình thức tổ chức sổ kế toán 54 5.3 LỰA CHỌN HÌNH THỨC KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG 55 5.3.1 Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ 55 5.3.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung .56 5.3.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 58 94 5.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ .60 5.3.5 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo hình thức kế toán máy 62 CHƢƠNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN VÀ CƠNG TÁC KIỂM TRA KẾ TỐN 64 6.1 ĐỐI TƢỢNG SỬ DỤNG THƠNG TIN KẾ TỐN VÀ U CẦU CỦA THƠNG TIN KẾ TỐN CẦN SỬ DỤNG 64 6.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ 65 6.2.1 Bản chất hệ thống báo cáo kế toán .65 6.2.2 Mục đích báo cáo kế tốn .66 6.2.3 Phân loại báo cáo kế toán 66 6.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo nội .67 6.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài .69 6.3 TỔ CHỨC KIỂM TRA CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở ĐƠN VỊ 71 6.3.1 Mục đích, nhiệm vụ, yêu cầu công tác tự kiểm tra .71 6.3.2 Các hình thức tự kiểm tra 72 6.3.3 Quy trình tự kiểm tra 73 6.3.4 Tổ chức tự kiểm tra số nội dung chủ yếu .74 6.3.5 Kiểm tra kế toán 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 BÀI TẬP TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 79 95 ... Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Kế toán trưởng BP kế toán BP kế toán a BP kế toán BP kế toán BP kế toán BP kế toán tổng hợp Các nhân kế toán cáckếđơn vị phân phụ... cấp Bộ phận kế toán Bộ phận kế toán Bộ phận kế toán Bộ phận kế toán Bộ phận kế toán Bộ phận kế toán Bộ phận kiểm tra kế toán Nhân viên kế toán đơn vị phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng... cáo kế toán chung khác ngồi báo cáo kế tốn phần hành - Kế tốn tổng hợp: Có chức nhiệm vụ tổng hợp phần hành kế toán đơn vị kế toán, lập bảng báo cáo kế toán tổng hợp - Kế toán trưởng: Tổ chức