Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng & Xây Dựng Hanco

LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản (XDCB) là một nghành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả cho tất cả các nghành trong nền kinh tế quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của nhà nước. Vì vậy một số bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cũng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB. Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “ lỗ hổng “ lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của nhà nước Vì vậy , quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay. Hạch toán kế toán , một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí cảu công tác kinh tế ngày càng cao. Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường, cảu nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp XDCB phải tìm con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường , dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XDCB phải trang trải được chi phí bỏ ra và có lãi. Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức xác và sát sao. Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư. Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ kịp thời. Hạch toán chính xác được chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp . Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế hoạch tập hợp chi phí và tính giá thành thì tổ chức tốt công tác kế toán NVL cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. ở Công Ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng & Xây Dựng Hanco với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào các công trình loại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thế coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty. Vì vậy điều tất yếu là công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL. Trong thời gian thực tập nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo công ty, đặc biệt là các đồng chí trong phòng kế toán công ty, Em đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại công ty. Em nhận thấy kế toán vật liệu trong công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm cũng như sự hướng dẫn tân tình của giáo viên hướng dẫn T.s Nguyễn Hữu Ánh giúp em hoàn thành chuyên đề này. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán vật liệu mà trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày vấn đề : “ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng & Xây Dựng Hanco” Hà Nội , ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Vui

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh MỤC LỤC CHƯƠNG III .88 SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ CHƯƠNG III .88 SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng (XDCB) nghành sản xuất vật chất độc lập, có chức tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cho tất nghành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phịng nhà nước Vì số phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB “ lỗ hổng “ lớn làm thất nguồn vốn đầu tư nhà nước Vì , quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Hạch toán kế toán , phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cảu cơng tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, cảu kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường , dành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp XDCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức xác sát Điều khơng cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế hoạch tập hợp chi phí tính giá thành tổ chức tốt cơng tác kế toán NVL vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Công Ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng & Xây Dựng Hanco với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào cơng trình loại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì điều tất yếu cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL Trong thời gian thực tập nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo cơng ty, đặc biệt đồng chí phịng kế tốn cơng ty, Em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế công ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm hướng dẫn tân tình giáo viên hướng dẫn T.s Nguyễn Hữu Ánh giúp em hồn thành chun đề Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế tốn vật liệu mà phạm vi viết này, em xin trình bày vấn đề : “ Kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công Ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng & Xây Dựng Hanco” Hà Nội , ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực Nguyễn Thị Vui SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG & XÂY DỰNG HANCO 1.1 TÌNH HÌNH, ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG & XÂY DỰNG HANCO 1.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng & Xây Dựng Hanco Công ty xây dựng Hanco thành viên hạch tốn độc lập Thuộc cơng ty Cổ Phần, gồm cổ đơng góp vốn để thành lập cơng ty Hiện trụ sở cơng ty đặt Số 37 Đê La Thành Phương Liên, Đống Đa, Hà Nội Công ty thành lập năm 1997 Ngày 01/01/1997 Bộ sở kế hoạch đầu tư Hà Nội định thành lập Công Ty cổ phần phát triển hạ tầng xây dựng Hanco Công Ty Hanco Với kinh tế mở để đứng vững thị trường nghành xây dựng điều khó khăn Công ty phải cạnh tranh với nhiều công ty khác cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty liên doanh liên kết nước hay nội công ty Sau mười năm năm xây dựng phát triển, Công ty xây dựng Hanc thi cơng nhiều cơng trình tất lĩnh vực ngành xây dựng, quy mô, đạt tiêu chuẩn chất lượng cao Luôn khẳng định vị thương trường, lĩnh vực mà công ty tham gia: + Kinh doanh nhà ở, khách sạn vật tư xây dựng + Xây dựng đường đến cấp 3, cầu cảng, sân bay loại vừa nhỏ + Xây dựng kênh mương, đê, công trình kỹ thuật hạ tầng thị khu cơng nghiệp Trong cơng ty cổ phần xây dựng Hanco có truyền thống xây dựng cầu Doanh thu cơng trình chiếm 80% doanh thhu SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh công ty Để phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo chế thị trường Công ty xây dựng đội ngũ cán công nhân lành nghề có kinh nghiệm lâu năm cơng tác xây lắp cơng trình, có hoc vấn khoa học kỹ thuật, có tinh thần trách nhiệm cao gắn bó với đơn vị 1.1.2 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh công tác tổ chức quản lý cơng ty, ngồi số đặc điểm riêng sau; - Việc tổ chức sản xuất công ty thực theo phương thức khốn gón cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng cơng việc cho đơn vị trực thuộc đơn vị ( đội, xí nghiệp) Trong giá khoán goinj bao gồm tiền lương, chi phí vật liệu, cơng cụ thi cơng, chi phí chung phận khốn gọn - Các xí nghiệp, đội trực thuộc công ty cho phép thành lập bọ phận quản lý, dung lực lượng sảnty xuất đơn vị th ngồi Cơng cổ phần Xây Dựng phải đảm bảo tiến độ thi công, an toàn cho người lao động, chất lượng HANCO Các đơn vị phải thực nghĩa vụ nộp khoản chi phí cấp trên, th loại, làm trịn nhiệm vụ từ khâu đầu đến khâu cuối trình sản Xí nghiệp xây Đội xây dựng số xuất thi cơng Cơng ty quy địnhmức trích nộp xí nghiệp, đội dựng HANCO1 đặc điểm cơng trình, hạng mục cơng trình mà đơnĐội vị xây thi dựng cơng.số - Các xí nghiệp trựcxâythuộc Cơng ty cổ phần xây dựng Hanco chưa có Xí nghiệp dựng HANCO2 Độimói xây quan dựng sốhệ đối ngoại tư cách pháp nhân Vì cơng ty phải đảm nhận với ban ngành quan cấp Giữa xí nghiệp, độisốcó4 mối quan Đội xây dựng Xí nghiệp xây dựng HANCO3 hệ mật thiết với nhau, phụ trợ bổ sung giúp đỡ lẫn trình Đội xây dựng số hoạt động Xí nghiệp xây SƠ ĐỒ 1.1:dựng MƠHANCO4 HÌNH TỔ CHỨC SẢN XUẤTĐội KINH DOANH TẠI xây dựng số 11 CƠNG TY CỔ PHẦN HANCO Xí nghiệp xây dựng HANCO5 Đội điện nước Đội xe, may thi cơng Xí nghiệp xây SV: Nguyễn Thịdựng Vui HANCO6 Xí nghiệp xây dựng HANCO7 Lớp: Các BCN cơng trìnhKT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh - Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nước đơn vị đảm bảo nộp thuế, khoản vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, trả lãi vay… Các khoản trích theo quy nhà nước - Trong kinh tế thị trường với mức độ cạnh tranh cao công ty đạt thành tích cao sản xuất kinh doanh Từ khơng ngừng nâng cao thu nhập cho cán công nhân viên công ty Công ty không ngừng chăm lo bồi dưỡng cao kiến thức kỷ luật chuyên môn nghiệp vụ cho công nhân viên công ty cho học lớp học chức, lớp bồi dưỡng ngắn hạn ngoại ngữ tin học Thành công ty đạt năm gần thể rõ qua bảng sau: BẢNG 1.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH QUA NĂM 2010-2011 SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh Năm 2009 so với năm Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Nợ phải trả Nguồn vốn CSH Tổng doanh thu Doanh thu HĐTC Lợi nhuận TT Lợi nhuận ST Thuế TNDN 10 Số lao động 11 Thu Nhập BQ/ người Năm 2010 Năm 2011 KH Năm 2012 232.356.973.86 281.794.836.37 28.743.135.524 24.406.145.394 243.368.877.812 17.731.231.575 69.781.347.621 4.322.778.146 1,855.047.000 1.335.633.840 519.413.160 1.024 1.330.000 286.957.519.14 19.234.462.623 75.584.711.827 5.953.585.111 2.100.320.900 1.512.231.048 588.089.852 1.038 1.452.000 352.243.545.500 305.076.817.400 2010 Số tuyệt đối % 49.437.862.507 (4.336.990.130 ) 21,3 (15,08) 358.696.898.900 43.588.641.329 18,0 24.054.328.280 94.480.889.780 7.441.981.388 2.625.401.125 1.890.288.810 735.112.315 1.056 1.815.000 1.521.231.648 5.803.364.206 1.630.806.965 245.273.900 176.597.208 68.676.692 14 122.000 8,5 8,3 37,7 13,2 13,2 13,2 1,4 9,2 Nhận xét: Bảng kết hoạt động kinh doanh phản ánh trung thực kế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cụ thể sau: Năm 2011 đánh dấu giá trị sản xuất kinh doanh công ty đạt 75 tỷ đồng tăng 5.803.364.206 đồng tương ứng với 8,3% so với năm 2010.Trong doanh thu hoạt động tài tăng 37,7%.lợi nhuận trước thuế lợi nhuận sau thếu tăng 13,2%.Kết chứng tỏ thời gian vừa qua cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu Một điều đáng khích lệ thu nhập bình quân đầu người tăng đáng kể từ 1.330.000 đến 1.452.000 tăng 9,2% so với năm 2010.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 68.676.692đ tương đương13,2% tăng so với năm 2010 Như với việc cổ phần hố cơng ty cổ phần XD HANCO cơng ty hoạt động hiệu tương lai công ty định phát triển nhanh chóng 1.1.2.2 Tổ chức máy quản ly công ty Công ty cổ phẩn xây dựng Hanco có 1.056 cán cơng nhân viên,trong SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh có 396 cán quản lý cấp Tại công ty co ban lãnh đạo cơng ty ,các xí nghiệp,tổ đội trực thuộc chịu lãnh đạo trực tiếp công ty Để phát huy hiệu ,bộ máy quản lý tổ chức tốt ,công ty phẩn xây dựng Hanco ln trọng với cơng tác xây dựng sách quản lý tài chính,kế tốn phù hợp.các sách công ty thưc cách quán kiểm soát chặt chẽ từ cao đến thấp SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh SƠ ĐỒ 1.2: MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỔ PHẦN XD HANCO Giám đốc Cơng ty Phó giám đốc kinh tế Phịng kỹ thuật thi cơng Phó giám đốc kỹ thuật Phòng kinh tế thị trường Phòng tổ chức hành Phó Giám đốc Phó Giám đốc Chi nhánh thành phố Hà Nội Nhà máy lát gạch Phịng đầu tư Phịng tài kế tốn Đứng đầu Cơng ty Giám đốc – người giữ vai trị đạo chung, chịu trách nhiệm trước nhà nước công ty hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đại điện cho quyền lợi tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty Hỗ trợ giám đốc phó giám đốc: Phó giám đốc kinh tế phó giám đốc kỹ thuật Ngồi phó giám đốc trực tiếp quản lý đơn vị trực thuộc Các phòng ban chức năng: + Phịng kỹ thuật thi cơng: có chức kiểm tra, giám sát chất lượng cơng trình, lập hồ sơ dự thầu + Phòng kinh doanh thị trường: chức tiếp thị tìm viêc, lập kế hoạch ngắn hạn dài hạn cho công ty, thực hoạt động kinh doanh SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh YÊU CẦU VẬT TƯ Ngày 28/01/2011 Dùng cho: Cơng trình bể nước ngầm khu cơng nghiệp quế võ bắc ninh Đơn vị thi công: Đồng vàng STT Tên vật tư Dùng vào việc ĐVT 01 02 03 04 05 06 Cọc tre ổ cắm sứ đèn sợi tóc Bảng điện Dây diện Khóa cửa Dựng nhà tạm Làm nhà tạm Làm nhà tạm Làm nhà tạm Làm nhà tạm Làm nhà tạm Cây Cái Chiếc Chiếc m Chiếc Số lượng Yêu cầu Thực xuất 25 25 5 5 4 45 45 3 Người lập phiếu Kế toán (ký , họ tên) (ký , họ tên) Cùng với yêu cầu vật tư phục vụ thi cơng cơng trình chính, phịng kinh tế kế hoạch tiếp thi vật tư viết phiếu xuất kho số 170 ngày 28/01/2011 vào chứng từ kế toán phản ánh nhật ký chung sổ TK 152 Nợ TK 621 6.500.000 Có TK 152 6.500.000 Cuối tháng kế toán tổng hợp tất phiếu xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cho cơng trình lập bảng tổng hợp xuất vật tư Bảng tổng hợp xuất vật tư lập cho loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ có chi tiết cho cơng trình SV: Nguyễn Thị Vui 81 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hanco Địa chỉ: 37 Đê La Thành, Hà Nội Trích bảng tổng hợp xuất vật tư - cơng cụ dụng cụ Tháng 01/2011 Tên vật tư TK 152 Sắt thép XM phúc sơn ……… TK 153 Xẻng …… Tên cơng trình ĐVT Cơng trình nhà B07 KCN Quế võ BN Cơng trình KCN Đồng vàng BGiang ………… kg kg … Cơng trình nhà B07 KCN Quế võ BN …… …… Thành tiền 1.545.586.000 44.000.000 23.386.370 ……… 44.890.000 240.000 …… Người lập phiếu Kế toán (ký , họ tên) (ký , họ tên) Để xác định giá trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho kế tốn lập bảng phân bỏ vật liệu công cụ nhằm theo dõi số lượng vật liệu xuất cho cơng trình Cuối tháng, vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lập ảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 12/2011 công ty sau SV: Nguyễn Thị Vui 82 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hanco Địa chỉ: 37 Đê La Thành, Hà Nội Trích bảng tổng hợp xuất vật tư - công cụ dụng cụ Tháng 01/2011 STT 01 Ghi có Tk (Ghi nợ TK) TK 621 Cơng trình nhà B07 TK 152 TK 153 H Toán TT H.Toán TT 1.045.000.000 65.000.000 442.000.000 KCN Quế võ BN Cơng trình KCN 283.000.000 Đồng vàng BGiang Cơng trình Bể nước ngầm KCN Quế võ 02 03 320.000.000 BN TK 627 TK 624 Cộng 94.000.000 8.800.000 14.586.000 2.095.000 1.153.586.000 75.895.000 Sau vào bảng phân bổ, kế toán tiến hành định khoản +Nợ TK 621 1.045.000.000 Có TK 152 1.045.000.000 + Nợ TK 627 94.000.000 Có TK 152 94.000.000 + Nợ TK 642 14.586.000 Có TK 152 14.586.000 +Nợ TK 621 65.000.000 Có TK 153 65.000.000 +Nợ TK 627 8.800.000 SV: Nguyễn Thị Vui 83 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh Có TK 153 8.800.000 +Nợ TK 642 2.095.000 Có TK 153 3.095.000 Từ bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ tháng 01/2011 công ty phản ánh lên nhật ký chung sổ theo cơng trình cho cơng việc kế tốn gọn nhẹ Nhưng công ty cổ phần xây dựng số áp dụng cơng tác kế tốn máy tính nên phịng kế tốn từ chứng từ theo thứ tự thời gian để vào sổ nhật ký chúng sổ Nếu có yêu cầu kiểm tra số vật tư xuất dùng cho cơng trình kế tốn kiểm tra bảng tổng hợp xuất vật tư bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu sổ TK 152, TK 153 sổ chi tiết liên quan Hàng năm vào chứng từ gốc để kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ nhật ký chung sau ghi vào sổ theo tài khoảng kế tốn phù hợp Sau em trích sổ nhật ký chung tháng 01/2011 công ty cổ phần xây dựng Hanco SV: Nguyễn Thị Vui 84 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hanco Địa chỉ: 37 Đê La Thành, Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C 07/01 409 07/01 D Dư đầu tháng đồng chí Mai Hoa nhập vật tư NVL, Thuế GTGT khấu trừ Phải trả cho người bán mua vật tư tiền mặt Phải trả cho người bán đồng chí Hoa nhập vật tư Thuế GTGT khấu trừ đồng chí Hoa nhập vật tư NVL, ThuếGTGT khấu trừ Phải trả cho người bán Đồng chí Hoa nhập CCDC Thuế GTGT khấu trừ Trả tiền mặt Dư đầu tháng Nhập xăng dầu tháng 01 Thuế GTGT khấu trừ Trả tiền mặt đồng chí Quyến nhập CCDC Thuế GTGT khấu trừ Trả tiền mặt đồng chí Hoa nhập vật tư Phải trả cho người bán Trả tiền mặt Xuất vật tư phục vụ cơng trình Nhà B07 KCN quế võ, CPSXC CCDC Xuất vật tư phục vụ cơng trình Đồng vàng Bắcgiang,CPNVLTT NVL Đồng chí Hoa nhập vật tư Phải trả cho người bán Xuất vật tư phục vụ quản lý Chi phí trả trước CCDC 07/01 212 07/01 08/01 140 08/01 08/01 160 08/01 09/01 172 09/01 09/01 10/01 11/01 11/01 12/01 09/01 173 142 106 137 10/01 11/01 11/01 12/01 16/01 203 16/01 17/01 203 17/01 SV: Nguyễn Thị Vui Đã ghi sổ E Số thứ tự dòng G 01 v v v v v v v v v v v v v Số phát sinh TKĐƯ Nợ Có H - 02 152 23.386.370 133 331 111 331 152,133 331 152 133 331 153 133 111 2.338.637 v v v v 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 01 02 03 04 05 152 133 111 153 5.000.000 500.000 v v v v v v 06 07 08 09 10 11 133 111 152,133 331 111 627 88.000 v 12 v v 13 14 v 15 v v v v v v 16 17 18 19 20 21 85 153 621 152 152,133 331 142 153 25.725.000 26.775.000 26.775.000 26.775.000 26.775.000 26.606.855 1.330.342 27.937.197 32.000.000 3.200.000 35.200.000 5.500.000 1.760.000 1.848.000 17.640.000 17.640.000 6.000.000 4.935.000 4.935.000 23.386.370 23.386.370 13.440.000 13.440.000 8.800.000 8.800.000 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 18/01 NHB 18/01 20/01 300 20/01 … 21/01 … 161 … 20/01 25/01 … … 25/01 … 0218 … 27/01 … GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh Đồng chí Sơn nhập vật tư Thuế GTGT khấu trừ Trả tiềng gửi ngân hàng Dư đầu tháng Thanh toán tiền mua vật tư Trả tiền mặt ………………………… Xuất vật tư thi công bể nước Ngầm KCN Quế Võ BN CPNVLTT v v v 22 23 24 152 133 112 8.400.000 840.000 v v v v 01 02 03 04 05 331 111 ……… 13.440.000 v v 06 07 621 35.000.000 NVL v 08 152 Phân bổ công cụ dụng cụ cho v 09 CPQLDN v 10 624 CP Trả trước v 11 142 …………… v 12 …… ……………… v 13 đội cơng trình Đồng vàng hoàn v 14 Tạm ứng v 15 CPNVLTT v 16 621 123.000.000 TƯ v 17 141 v 18 9.240.000 …………… 35.000.000 14.586.000 14.586.000 ……………………… v 19 …… ……………… 27/01 Xuất vật tư làm nhà tam v 20 621 7.500.000 v 21 152 v 22 v 23 86 ……………… 123.000.000 …… SV: Nguyễn Thị Vui 13.440.000 …………… ……………… 7.500.000 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hanco Địa chỉ: 37 Đê La Thành, Hà Nội TRÍCH SỔ CÁI TK: 152 “NLVL” Tháng 01/2011 Ngày tháng 01/01 07/01 08/01 09/01 11/01 12/01 16/01 16/01 17/01 18/01 20/01 Diễn giải Số dư đầu kỳ Chị Hoa nhập vật tư Chị Hoa nhập vật tư Nhập xăng dầu đầu tháng 01 Xuất vật tư cho phục vụ nhà B07 KCN Quế Võ Xuất vật tư cho công trình Đồng Vàng BG Chị Hoa nhập vật tư Đồng chí Sơn nhập vật tư Nhập vật tư vào kho cơng ty Đồng chí Quyến nhập vật tư Đồng chí Quyến nhập vào kho CTY SV: Nguyễn Thị Vui TK Số tiền nợ ĐƯ 331 331 111 621 Số tiền có Số dư 28.740.000 52.126.370 78.733.225 83.733.225 23.386.370 26.606.855 5.000.000 44.000.000 621 23.386.370 111 331 331 112 111 25.500.000 62.800.000 24.500.000 18.800.000 32.500.000 87 39.733.225 16.346.855 41.846.855 104.646.855 129.146.855 147.946.855 180.446.855 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG III NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TAI CƠNG TY Trong suốt q trình từ thành lập cơng ty ln có hương phát truyển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế thị trường.Cơng ty cổ phần xây dựng Hanco có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: -sản xuất kinh doanh có hiệu -Đảm bảo đời sống cho can cơng nhân viên ngày -làm trịn nghĩa vụ nhà nước -không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh -Hoàn chỉnh bước tổ chức xếp lực lượng sản xuất với quy mơ hình thực có hiệu theo giai đoạn -đào tạo lựa chọn cho đội ngũ cán bộ, cơng nhân có đủ lực trình độ đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Để cơng ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh đỏi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lượng toàn cơng tác quản lý.Hoạch tốn kinh tế phận cấu thành công cụ cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời la công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo,chỉ đạo kinh doanh.Từ thực đầy đủ chức ,phản ánh giám SV: Nguyễn Thị Vui 88 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh sát hoạt động kinh tế ,chính trị-Kế toán phải thực quy định cụ thể , thống phù hợp với tính tốn khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định.Việc nghiên cưu cải tiến hồn thiện cơng tác hoạch tốn vật liệu,cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp vấn đề thiết công ty cổ phần xây dựng Hanco đơn vị hoạch tốn kinh doanh độc lập điều cằng trở lên thiết cần thực nguyên tác sau: -Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng,nhiệm vụ hoạch toán vật liệu,công cụ dụng cụ phận chuyên nghành.Trong Hoạch tán sản xuất kinh doanh ,kế toán vật liệu , công cụ dụng cụ phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám sát q trình nhập xuất ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ phải nhanh chóng kịp thời ,cung cấp thơng tin xác phục vụ cho quản lý -thứ hai:Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hoạch toán vật liệu cách hưu hiệu khách quan tiết kiệm,kế toán phải ghi chép hoạch toán theo quy ddinhjvaf vận dụng nguyên lý vào đơn vị minh -Thứ ba: Kế toán phải vào mơ hình chungtrong hoạch tốn , quy định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hồn thiện sơ đồ hoạch tốn ,ghi chép kế toán -Thứ tư: Đảm bảo Nguyên tắc phục vụ yêu cầu hoạch toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành 3.1.1 Ưu Điểm: Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công ,quản lý kinh tế ,công tác tổ chức sản xuất ,tổ chức hoạch toán tiến hành hợp lý ,khoa học ,phù hợp với điều kiện nay.Phịng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân SV: Nguyễn Thị Vui 89 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh công công việc cụ thể , rõ ràng công ty dã có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ,có trình độ lực,nhiệt tình trung thực ….đã góp phần đắc lực vào cơng tác hoạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Phịng kế tốn sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào cơng tác kế tốn cơng ty,cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung.Đây hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ , việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán dã biết vận dụng cách linh hoạt,sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hóa cơng tác kế tốn, phát huy nưa vai trị kế tốn tinh hinh nay.Về hệ thống sổ sách kế toán công ty lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sinh sai sót sửa chữa dễ dàng.Ngồi việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp -Về cơng tác hoạch tốn vật liệu ,cơng cụ dụng cụ, cơng ty tổ chức hoạch tốn vật liệu theo cơng trình ,hạng mục cơng trình ,trong tưng tháng ,từng q ro ràng.một năm cơng ty hoạch tốn vào quý, quý tháng hoạch toán cách đơn giản ,phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ -Về Tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt ,công ty cổ phần xây dựng Hanco có kho bảo quản vật liệu theo quy trình la kho.như giúp cho kế toán thuận tiện q trình hoạch tốn giúp cho việc kiểm tra thuận lợi hơn,quá trình nhằm kiểm tra trình thu mua , dự trữ bảo quản,sử dụng dễ dàng -Về hình thức tổ chức cơng tác kế toán tập trung Sẽ tạo điều kiện kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập SV: Nguyễn Thị Vui 90 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp.Ngồi hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hóa cơng việc cán kế toanscungx việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn xử lý thơng tin -Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập ,xuất kho có tác dụng Thơng qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất ,phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu,cơng cụ dụng cụ giá thành sản phẩm,xác định đắn chi phí đầu vào ,biết tinh hình thực định mức tiêu hao vật liệu,cơng cụ dụng cụ thơng qua biết tiêu hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 3.1.2 Nhược Điểm: Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng cơng ty cổ phần xây dựng HANCO số hạn chế cần khắc phục -việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết ,nhưng yêu cầu thị trường ,mỗ cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng ,tiến độ trhi công nhanh,hạ giá thành ,từng cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn ,nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số C ó thể thời gian đội ,xí nghiệp thi cơng từ đến cơng trình ,địa bàn nằm khác nhau.Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn NVL,CCDC đội ,các xí nghiệp thi cơng nhiêù cơng trình xác ,chứa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu ,CCDC nói riêng ,vấn đề phịng kế tốn cơng ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hòa đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn -việc phân loại NVL,CCDC công ty không tiến hành Hiện công ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liêu,CCDC hạch SV: Nguyễn Thị Vui 91 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh toán ký hiệu mã vật tư khác công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu ,CCDC -Bên cạnh ưu điểm cơng ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung ,nó cịn có nhược điểm Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế tốn khơng hợp lý Cho nên nhân viên kế tốn cơng ty cần thưc chức để đến lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung có nhược điểm lớn Địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác ,việc trang bị phương tiện kĩ thuật tính tốn ghi chép xử lý thơng tin chưa nhiều ,khi việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, -Mặc dù có nhiều ưu điểm song hệ thống cơng ty cịn có điểm cần xem xét Về mẫu sổ công ty sử dụng để hạch tốn có số sửa đổi so với quy định cột số dư có cột Việc tính số dư tài khoản theo cách tình lũy kế Số dư =số dư đầu kỳ(số dư nghiệp vụ trước) +cột nợ -cột có Như có phần phản ánh số dư tài khoảntại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế số dư tài khoản đến ngày ghi sổ Nếu nhìn sổ dịng cột ngày ghi sổ cột số dư thường khơng khớp thời gian với chứng từ cuối ngày ghi sổ 3.2.MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆ CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU ,CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HANCO Qua thời gian thực tập công ty ,trên sở lý luận học kết hợp với thực tế ,em xin đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liệu công ty cổ phần xây dựng Hanco SV: Nguyễn Thị Vui 92 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh -Ý kiến thứ :Việc quản lý vật tư công ty cổ phần xây dựng Hanco tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu ,tuy nhiên qua thực tế đội ,ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót ,gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tơi cơng trình :Đá ,cát ,sỏi …để thuận lợi cho việc xuất dùng sử dụng.Chỗ để vật liệu thường xuyên đổi ,việc giao nhận loại vật tư thường không cân đo đong đếm kỹ lưỡng ,nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư Vì cơng trường cần chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng ,xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm.Trong công tác thu mua vật liệu đội ký hợp đồng mua chân cơng trình mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu ,tuy nhiên giá thống ,cần phải tham khảo kỹ ,cố gắng khai thác nguồn cung cấp có khả dồi ,cung cấp vật tư vật liệu cho đội ,xí nghiệp với thời hạn hạch tốn sau Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với cơng tác ,phịng kế tốn cơng ty tăng cường nũa cơng tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi cơng lập kế hoạch mua sắm ,dự trũ nguyên liệu ,công cụ dụng cụ ,kiểm tra sổ sách ,kiểm tra báo cáo kế toán NVL,CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kholaij không đủ chứng từ gốc -Ý kiến thứ hai:Đối với vật liệu nhập kho ,hều hết trường hợp công ty tự vận chuyển Trong trường hợp giá trị thực tế vật liệu ,CCDC nhập kho chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi phiếu nhập kho phòng kinh tế ,kế hoạch ,kỹ thuật vật tư viết.Số tiền ghi phiếu không số tiền ghi hóa đơn phán ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152)theo giá hóa đơn khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá SV: Nguyễn Thị Vui 93 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh thực tế nhập kho.Điều không với quy định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 -Ý kiến thứ ba:Công tác lập chứng từ ban đầu Do đặc điểm ngành xây dựng ,của sản phẩm xây dựng nên công ty tổ chức hai kho công ty bố trí cơng trình ,hạng mục cơng trình.Trong cơng ty lại tổ chức thi cơng nhiều cơng trình ,hạng mục cơng trình lớn nhỏ khác ,tại địa điểm khác nhu cấu sử dụng vật tư cơng trình thường xuyên.Do việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo phiếu vật tư kho công trình lên phịng kế tốn cơng ty khó khăn phức tạp Chính lẽ ,phịng kế tốn cơng ty khơng quản lý phiếu xuất kho cơng trình SV: Nguyễn Thị Vui 94 Lớp: KT2 – K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Ánh KẾT LUẬN Để kế toán phát uy vai trị cơng tác kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ ,toàn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh ,thì việc hồn thiện chuyển đổi môi trường kinh tế ,việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất ,kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừ tượng hao hụt ,mất mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài ,trình độ lý luận thực tiễn cịn nhiều mặt hạn chế nên chuyên đề nhiều sai sót khơng tránh khỏi Em mong đóng góp ý kiến thầy ,cơ giáo khoa kinh tế Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Qua em xin trân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Thị Vui 95 Lớp: KT2 – K40 ... xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chứng từ kế toán sở pháp lý để ghi sổ kế tốn Tại cơng ty cổ phần xây dựng Hanco chứng từ kế toán sử dụng phần hạch toán kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG & XÂY DỰNG HANCO 1.1 TÌNH HÌNH, ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG & XÂY DỰNG HANCO 1.1.1 Qúa trình hình thành phát triển. .. cân đối kế tốn 2.2 TÌNH HÌNH KẾ TỐN VẬT LIỆU- CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ở CƠNG TY CỔ PHẦN XD HANCO 2.2.1 Phân loại vật liệu ,công cụ dụng cụ công ty cổ phần xây dựng Hanco Để tiến hành thi công xây dựng nhiều