Trong nền kinh tế thị trường hiện nay xu thế cạnh tranh là tất yếu, bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào cũng cần quan tâm đến nhu cầu thị trường đang và cần sản phẩm gì? Vì vậy doanh nghiệp cần quan tâm và phấn đấu sản xuất sản phẩm có chất lượng cao nhất với giá thành thấp để thu lợi nhuận nhiều nhất. Muốn vậy doanh nghiệp sản xuất phải tổ chức và quản lý tốt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh. Quá trình sản xuất của doanh nghiệp sẽ bị gián đoạn và không thể thực hiện được nếu thiếu nguyên vật liệu. Do vậy yếu yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất là vật tư, để quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành đều đặn doanh nghiệp phải có kế hoạch mua và dự trữ các loại vật tư hợp lý, phải đảm bảo cung cấp vật tư đầy đủ, kịp thời cả về số lượng và chất lượng. Mà trong đó vật liệu chiếm tỷ trọng lớn và là đối tượng lao động cấu thành lên sản phẩm. Muốn có được các thông tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích và đề ra các biện pháp quản lý đúng, kịp thời nhu cầu vật liệu cho sản xuất, sử dụng vật liệu tiết kiệm có lợi nhất thì các doanh nghiệp sản xuất cần phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu. Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác quản lý và hạch toán vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu và qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần Vận tải Biển Bắc với kiến thức thu nhận đựơc tại trường, với sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáo Mẫn Thị Mai, các cô chú và anh chị phòng tài chính kế toán công ty , em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ có tầm quan trọng lớn với mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Bởi vậy em đã chọn và viết báo cáo thực tập với đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Vận tải Biển Bắc". - Tên doanh nghiệp phát hành: Công ty Cổ phần Vận tải Biển Bắc - Tên giao dịch: NORTHERN SHIPPING JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: NOSCO - Vốn điều lệ: 114.560.000.000 đồng - Giấy ĐKKD số: 0103018721 do Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 01/08/2007 thay đổi lần cuối ngày 25/01/ 2008 - Địa chỉ : Số 278 – Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội. Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, nội dung chuyên đề gồm những phần chính sau đây: Chương I: Các vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ. Chương II: Đặc điểm chung về công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Chương III:Thực tế công tác kế toán tại công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Trong quá trình hoàn thành báo cáo thực tập, mặc dù đã có sự cố gắng nỗ lực nhưng do thời gian và kinh nghiệm nghiên cứu cũng như thực tiễn còn hạn chế nên đề tài này khó tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong các Thầy Cô giáo, các cán bộ lãnh đạo, các cô chú và anh chị kế toán ở công ty thông cảm và góp ý chỉ bảo để đề tài này được hoàn chỉnh hơn. Em xin chân thành cảm ơn !
Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường xu cạnh tranh tất yếu, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần quan tâm đến nhu cầu thị trường cần sản phẩm gì? Vì doanh nghiệp cần quan tâm phấn đấu sản xuất sản phẩm có chất lượng cao với giá thành thấp để thu lợi nhuận nhiều Muốn doanh nghiệp sản xuất phải tổ chức quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất doanh nghiệp bị gián đoạn thực thiếu nguyên vật liệu Do yếu yếu tố đầu vào trình sản xuất vật tư, để trình sản xuất kinh doanh tiến hành đặn doanh nghiệp phải có kế hoạch mua dự trữ loại vật tư hợp lý, phải đảm bảo cung cấp vật tư đầy đủ, kịp thời số lượng chất lượng Mà vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đối tượng lao động cấu thành lên sản phẩm Muốn có thông tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý đúng, kịp thời nhu cầu vật liệu cho sản xuất, sử dụng vật liệu tiết kiệm có lợi doanh nghiệp sản xuất cần phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng công tác quản lý hạch toán vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu qua thời gian thực tập công ty cổ phần Vận tải Biển Bắc với kiến thức thu nhận đựơc trường, với hướng dẫn, bảo tận tình cô giáo Mẫn Thị Mai, cô anh chị phòng tài kế toán công ty , em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ có tầm quan trọng lớn với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bởi em chọn viết báo cáo thực tập với đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ công ty cổ phần Vận tải Biển Bắc" - Tên doanh nghiệp phát hành: Công ty Cổ phần Vận tải Biển Bắc Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai - Tên giao dịch: NORTHERN SHIPPING JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: NOSCO - Vốn điều lệ: 114.560.000.000 đồng - Giấy ĐKKD số: 0103018721 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 01/08/2007 thay đổi lần cuối ngày 25/01/ 2008 - Địa : Số 278 – Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung chuyên đề gồm phần sau đây: Chương I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Chương II: Đặc điểm chung công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Chương III:Thực tế công tác kế toán công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Trong trình hoàn thành báo cáo thực tập, có cố gắng nỗ lực thời gian kinh nghiệm nghiên cứu thực tiễn hạn chế nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong Thầy Cô giáo, cán lãnh đạo, cô anh chị kế toán công ty thông cảm góp ý bảo để đề tài hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ I Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC Khái niệm, đặc điểm a Nguyên vật liệu - NVL đối tượng lao động, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị biến dạng NVL tham gia vào kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị chuyển hết vào lần giá trị sản phẩm b Công cụ dụng cụ - CCDC tư liệu lao động tham gia vào trình sản xuất không bị biến dạng mà giữ nguyên trạng thái ban đầu giá trị chuyển dần vào giá trị sản phẩm Nhiệm vụ - Ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời số liệu có tình hình luân chuyển NVL giá trị vật, tính toán đắn giá vốn NVL nhập - xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ yêu cầu quản lý cho doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua sử dụng vật tư II Phân loại đánh giá NVL - CCDC 1.1 Phân loại Phân loại NVL • Căn vào nội dung kế toán, yêu cầu quản lý DN, NVL gồm: - Nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu phụ - Nhiên liệu Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai - Phụ tùng thay - Thiết bị xây dựng - Vật liệu khác • Căn vào nguồn hình thành, NVL gồm: - NVL mua - NVL tự sản xuất • Căn vào nhiệm vụ công dụng NVL gồm: - NVL dùng trực tiếp vào sản xuất - NVL dùng gián tiếp cho sản xuất kinh doanh - NVL dùng cho nhu cầu khác 1.2 • Phân loại CCDC Căn vào yêu cầu quản lý ghi chép kế toán CCDC gồm có: - CCDC: 1531 - Bao bì luân chuyển: 1532 - Đồ dùng cho thuê: 1533 • Căn vào nội dung mục đích sử dụng CCDC gồm: - CCDC dùng cho sản xuất - CCDC dùng cho quản lý - CCDC dùng cho yêu cầu khác • Căn vào phương pháp phân bổ CCDC gồm có: - CCDC phân bổ lần - CCDC phân bổ hai lần - CCDC phân bổ nhiều lần Phương pháp đánh giá cách đánh giá NVL - CCDC 2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL - CCDC NVL có doanh nghiệp phản ánh sổ sách kế toán theo giá thực tế Giá thực tế NVL – CCDC trường hợp khác Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai tuỳ thuộc vào nguồn giai đoạn nhập xuất NVL , hạch toán phải tuân theo nguyên tắc quán cách tính giá NVL - CCDC 2.2 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Tính giá nguyên vật liệu nhập kho tuân thủ theo nguyên tắc giá phí Nguyên vật liệu nhập kho kỳ doanh nghiệp bao gồm nhiều nguồn nhập khác Tuỳ theo nguồn nhập mà giá trị thực tế vật liệu nhập kho xác định khác Giá thực tế NVL mua Giá mua = ghi + hoá đơn Chi phí thu mua Các khoản thuế + không CKTM, - hoàn lại Giảm giá hàng mua Trong đó: – Chi phí thu mua: bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt ĐM – Các khoản thuế không hoàn lại: thuế nhập khẩu, thuế GTGT (nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) +) Đối với vật liệu thuê gia công chế biến: Giá thực tế VL thuê gccb = Giá thực tế Chi phí Chi phí VL xuất thuê + thuê ngoài gccb gccb + vận chuyển (nếu có) +) Đối với vật liệu tự chế: Giá thực tế VL tự chế = Giá thành + sản xuất VL Chi phí vận chuyển (nếu có) +) Đối với vật liệu cấp: Giá thực tế = Giá theo Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ VL cấp GVHD: Mẫn Thị Mai biên giao nhận +) Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế vật liệu Giá trị vốn góp hợp đồng liên = nhận góp vốn liên doanh doanh đánh giá +) Đối với vật liệu biếu tặng, viện trợ: Giá thực tế vật liệu Giá thị trường = biếu tặng, viện trợ thời điểm nhận +) Đối với phế liệu thu hồi từ sản xuất: Giá thực tế phế liệu thu hồi Giá sử dụng lại = giá bán 2.3 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Có phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước — Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này, vật tư xuất thuộc lô theo giá tính theo đơn giá Phương pháp thường áp dụng cho doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện — Phương pháp bình quân: +) Phương pháp bình quân cuối kỳ trước: Đơn giá bình quân = Trị giá vật tư tồn đầu kỳ Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ cuối kỳ trước GVHD: Mẫn Thị Mai Số lượng vật tư tồn đầu kỳ +) Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = (Trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập kỳ) / (S.lượng vật tư tồn đầu kỳ + S.lượng vật tư nhập kỳ) Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật tư số lần nhập, xuất danh điểm nhiều +) Phương pháp bình quân liên hoàn ( bình quân sau lần nhập): Theo phương pháp này, sau lần nhập VL, kế toán tính đơn giá bình quân sau vào đơn giá bình quân lượng VL xuất để tính giá VL xuất Đơn giá bình quân liên hoàn = (Trị giá VT tồn trước lần nhập n + Trị giá VT nhập lần n) / (Số lượng VT tồn trước lần nhập n + Số lượng VT nhập lần n) Phương pháp nên áp dụng doanh nghiệp có danh điểm vật tư số lần nhập loại không nhiều III Thủ tục quản lý nhập - xuất kho NVL – CCDC chứng từ liên quan Thủ tục nhập - xuất kho Thủ tục nhập kho: có giấy báo nhận hàng đến nơi phải lập ban kiểm nghiệm (về số lượng, quy cách, chất lượng…) Ban kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm, phận cung ứng lập phiếu nhập kho dựa hoá đơn mua hàng, giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận chuyển cho thủ kho Thủ kho kiểm tra nhận hàng ghi thẻ kho sau chuyển lên phòng kế toán làm thủ tục ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp nhập NVL- CCDC Trường hợp hàng thừa, thiếu thủ kho phải báo cho phận cung ứng người giao lập biên chờ xử lý Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai Các chứng từ cần thiết - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Thẻ kho - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý IV Kế toán tổng hợp chi tiết NVL - CCDC A Kế toán chi tiết NVL -CCDC Để kế toán chi tiết vật liệu nước ta doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau: • Phương pháp thẻ song song • Sơ đồ1: Sơ đồ hạch toán: Phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư Thẻ sổ chi tiết vật tư Phiếu xuất kho Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Ghi : GVHD: Mẫn Thị Mai Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu • Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Sơ đồ2: Sơ đồ hạch toán: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Kế toán Tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi : Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu • Phương pháp sổ số dư: Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán : Phương pháp sổ số dư Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập kho Sổ số dư Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho vật tư Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ xuất Phiếu xuất kho Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ghi định kỳ B Hạch toán tổng hợp NVL - CCDC Tài khoản sử dụng Tài khoản 152 "nguyên liên, vật liệu", Tài khoản 151 "hàng đường", Tài khoản 153 "công cụ dụng cụ" Kết cấu TK 152, 153 - Bên nợ : giá trị NVL – CCDC tồn kho đầu kỳ, phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trị thực tế NVL – CCDC kỳ - Dư nợ : giá thực tế NVL – CCDC tồn kho Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 10 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai TK Chứng từ Diễn giải đối Đơn giá Nhập Xuất Tồn ứng SH NT Lượng Tồn ĐK Tiền Lượng Tiền Lượng 155.000 NK02/03 4/4 Nhập kho 111 170.000 XK04/03 6/3 Xuất kho sử 627 166.250 165 28.050.000 95 15.793.750 641 35 5.818.750 642 50 180 8.312.500 29.925.000 Tiền 55 8.525.000 220 36.575.000 40 6.650.000 dụng cho phận BH, QLDN, trung tâm thuyền viên Tổng cộng Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký) Lãnh đạo công ty ( Đã ký) ( Đã ký) BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ NVL - CCDC THÁNG 3/2011 Đvt: đồng TT Đối tượng sử dụng Nguyên vật liệu Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 41 Công cụ dụng cụ Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ (TK chi phí) GVHD: Mẫn Thị Mai ( TK 152) (TK 153 ) 621 1.720.323.748 632 523.867.200 627 15.793.750 641 5.818.750 642 8.312.500 Tổng cộng 2.244.199.948 29.925.000 Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty ( Đã ký) ( Đã ký) Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 42 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Công ty CP Vận tải Biển Bắc GVHD: Mẫn Thị Mai Mẫu số S14-SKT/DNN BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NHẬP TỒN VẬT LIỆU Tháng 3/2011 Tài khoản: 152 ĐVT: VNĐ STT Tên quy cách Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ 81.660.029 1.287.740.000 1.117.276.482 252.123.518 vật liệu Dầu đốt Dầu bôi trơn 137.776.470 545.918.000 520.102.836 163.591.634 Dâu nhờn 231.044.000 403.130.000 606.811.630 27.362.370 Cộng 450.480.499 2.236.788.000 2.244.190.948 443.077.522 Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty ( Đã ký) ( Đã ký) Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 43 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :05 Ngày 31 tháng năm 2011 Trích yếu Số hiệu TK ĐVT: VNĐ Số tiền Ghi Nợ Có Nhập kho dầu đốt 152 331 1.287.740.000 Nhập kho dầu bôi trơn 133 152 331 331 128.770.400 545.918.000 Nhập kho dầu nhờn 133 152 331 331 54.591.800 403.130.000 133 331 40.313.000 2.460.466.800 Cộng Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty ( Đã ký) ( Đã ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 44 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai Số :06 Ngày 31 tháng năm 2011 Trích yếu Nhập kho quần áo BHLĐ Số hiệu TK ĐVT: VNĐ Số tiền Ghi Nợ Có 153 111 28.050.000 133 111 2.805.000 30.855.000 Cộng Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty ( Đã ký) ( Đã ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :07 Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 45 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai Ngày 31 tháng năm 2011 Trích yếu Số hiệu TK ĐVT: VNĐ Số tiền Ghi Nợ Có Xuất kho dầu đốt 621 152 1.095.713.682 Xuất kho dầu bôi trơn 632 621 152 152 21.562.800 290.438.836 Xuất kho dầu nhờn 632 621 152 152 229.664.000 334.171.230 632 152 272.640.400 2.244.190.948 Cộng Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty ( Đã ký) ( Đã ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :08 Ngày 31 tháng năm 2011 Sinh viên : Nguyễn Thị Linh ĐVT: VNĐ Lớp : B3KT6 46 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Trích yếu Số hiệu TK GVHD: Mẫn Thị Mai Số tiền Ghi Nợ Có Xuất kho quần áo BHLĐ cho 627 153 15.793.750 trung tâm thuyền viên, phận 641 153 5.818.750 BH, QLDN 642 153 8.312.500 29.925.000 Cộng Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty ( Đã ký) ( Đã ký) Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 47 Báo cáo thực tập kế toán NVL – CCDC GVHD: Mẫn Thị Mai SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 3/2011 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 05 31/3/2011 2.460.466.800 06 31/3/2011 30.855.000 07 31/3/2011 2.244.190.948 08 31/3/2011 29.925.000 Cộng 4.765.170.748 Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty ( Đã ký) ( Đã ký) SỔ CÁI Tháng 3/2011 Sinh viên : Nguyễn Thị Linh 48 Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán NVL – CCDC GVHD: Mẫn Thị Mai Tên TK: Vật liệu Số hiệu: 152 Ngày Chứngtừ tháng ghi sổ ghi Số tiền TK Diễn giải ĐƯ SH NT Nợ Ghi Có sổ 31/3 05 Số dư đầu kỳ 31/3 Nhập kho dầu đốt Nhập kho dầu bôi trơn Nhập kho dầu nhờn 31/3 06 31/3 Xuất kho dầu đốt 331 331 331 450.480.499 1.287.740.000 545.918.000 403.130.000 621 1.095.713.682 Xuất kho dầu bôi trơn 632 621 21.562.800 290.438.836 Xuất kho dầu nhờn 632 621 229.664.000 334.171.230 632 272.640.400 2.236.788.000 2.244.190.948 443.077.522 Cộng phát sinh Số dư Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty ( Đã ký) ( Đã ký) SỔ CÁI Tháng 3/2011 Tên TK: CCDC Số hiệu: 153 Ngày Chứng từ Diễn giải thán ghi sổ Sinh viên : Nguyễn Thị Linh TK Số tiền ĐƯ 49 Ghi Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán NVL – CCDC g ghi sổ SH NT GVHD: Mẫn Thị Mai Nợ Số dư đầu kỳ 31/3 07 31/3 Nhập kho quần áo BHLĐ Có 8.525.000 111 28.050.000 08 31/3 Xuất kho quần áo BHLĐ 627 15.793.750 cho trung tâm thuyền 641 5.818.750 viên, phận BH, QLDN 642 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 28.050.000 6.650.000 Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty ( Đã ký) IV 8.312.500 29.925.000 ( Đã ký) Đánh giá chung công tác quản lý công tác kế toán công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Công ty cổ phần vận tải Biển Bắc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán công tác kế toán NVL - CCDC thực chế độ hành Nhà nước kế toán NVL – CCDC phản ánh đầy đủ xác, cập nhật hàng ngày vào bảng kê chứng từ, khoản nộp ngân sách đầy đủ, thời gian Từ đặc điểm công ty đơn vị sản xuất kinh doanh mang tính chất dịch vụ chủ yếu Do sản phẩm công ty mang hình thái vật chất mà Sinh viên : Nguyễn Thị Linh 50 Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán NVL – CCDC GVHD: Mẫn Thị Mai làm tăng thêm giá trị sản phẩm Vì công ty luôn quan tâm đến việc nghiên cứu tìm biện pháp quản lý để thích ứng với tình hình thực tế công ty yêu cầu quản lý kinh tế Sau thời gian ngắn tìm hiểu tiếp cận với thực tế công tác kế toán nói chung kế toán NVL – CCDC nói riêng Tuy thời gian tìm hiểu thực tế Công ty chưa nhiều, qua báo cáo thực tập em xin mạnh dạn trình bày số ưu điểm, nhược điểm số ý kiến công tác kế toán nguyên vật liệu công ty sau: * Ưu điểm: - Về chế độ chứng từ kế toán: Công ty áp dụng theo chế độ quy định Nhà nước, tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, đảm bảo cho việc quản lý hạch toán vật liệu thuận lợi giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt tình hình vật liệu công ty - Về tổ chức hệ thống sổ kế toán NVL _ CCDC : Công ty tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán rõ ràng, phù hợp với tình hình công ty đảm bảo chế sách Nhà nước * Nhược điểm: Công ty sản xuất kinh doanh vận tải hàng hoá hành khách phương tiện vận tải Do vật liệu công ty chủ yếu để đáp ứng cho phương tiện vận tải, nguồn nguyên vật liệu không phong phú V Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần vận tải Biển Bắc NVL công ty loại dầu phục vụ cho tàu vận tải, việc hao hụt không tránh khỏi cần hạn chế hao hụt nhiều xử lý mức phù hợp Đặc biệt nguyên vật liệu không nên để tồn kho nhiều Sinh viên : Nguyễn Thị Linh 51 Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán NVL – CCDC GVHD: Mẫn Thị Mai Trên số ý kiến em tổ chức công tác kế toán NVL – CCDC Công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Em mong ý kiến góp phần nhỏ vào công việc hoàn thiện để công tác hạch toán kế toán nói chung kế toán NVL - CCDC nói chung KẾT LUẬN Việc quản lý vật liệu thông qua công tác NVL giúp cho doanh nghiệp sử dụng vật liệu cách tiết kiệm, hợp lý, hiệu hơn, đồng thời đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí xăng dầu, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Cũng không nằm xu chung phát triển kinh tế xã hội, Công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang muốn đứng vững phát triển thị trường Sinh viên : Nguyễn Thị Linh 52 Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán NVL – CCDC GVHD: Mẫn Thị Mai phải hoàn thiện mình, hoàn thiện công tác quản lý vật liệu để phát huy tối đa mặt mạnh khắc phục điểm hạn chế Sau đào tạo trường Cao đẳng Công nghệ Bắc Hà với thời gian thực tập, nghiên cứu tình hình thực tế Công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Em hoàn thành báo cáo với đề tài "Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ" với giúp đỡ nhiệt tình cô Mẫn Thị Mai cô chú, anh chị cán phòng tài kế toán công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Do thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên báo cáo thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót định Em mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô chú, anh chị Công ty cổ phần vận tải Biển Bắc để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng năm 2011 Sinh viên thực tập NGUYỄN THỊ LINH NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên : Nguyễn Thị Linh 53 Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán NVL – CCDC GVHD: Mẫn Thị Mai ……………………………………………………………………… NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP Sinh viên : Nguyễn Thị Linh 54 Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán NVL – CCDC GVHD: Mẫn Thị Mai ……………………………………………………………………… Sinh viên : Nguyễn Thị Linh 55 Lớp : B3KT6 [...]... tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai tên thành Công ty Vận tải Biển Bắc trực thuộc Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam Ngày 28/11/2006, tại Quyết định số 2518/Q Đ-BGTVT của Bộ trưởng Bộ GTVT chuyển từ doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần Công ty chính thức chuyển sang công ty cổ phần vận tải Biển Bắc và đi vào hoạt động từ ngày 1/8/2007 Trong quá trình hoạt động, Công ty cổ. .. 22 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Sơ đồ7: GVHD: Mẫn Thị Mai Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng Kế toán Kế Kế toán tiền lương toán NVL TSCĐ và và BHXH và CCDC đầu tư dài hợp 2 Kế toán chi phí sản xuất Kế toán quỹ và thanh toán công nợ Thủ quỹ hạn Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ Niên độ kế toán của công ty được tính bắt đầu... tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với số liệu chi tiết vật liệu Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 25 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai CHƯƠNG III THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TẢI BIỂN BẮC I Phân loại NVL _ CCDC trong doanh nghiệp 1 Nguyên vật liệu Vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh của Công ty là... 1.500.000 Có TK 331: 16.500.000 2 Thủ tục nhập vật liệu - CCDC Ở Công ty cổ phần vận tải Biển Bắc việc cung ứng vật liệu chủ yếu là mua ngoài Theo chế độ kế toán quy định thì tất cả các vật liệu khi mua về đến công ty đều phải làm thủ tục nhập kho Thực tế tại Công ty cổ phần vận tải Biển Bắc vật liệu về đến kho, kế toán vật tư xác định số lượng, chất lượng vật liệu, sau đó cho nhập kho theo số lượng ghi... 641 cấp trên cấp TK 412 Giá trị NVL - CCDC xuất dùng TK 412 Đánh giá tăng NVL - CCDC Chênh lệch do đánh giá lại tài sản CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN BẮC I Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần vận tải Biển Bắc - Công ty cổ phần Vận tải Biển Bắc tiền thân là Công ty Vận tải Thủy Bắc, một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Cục Đường sông Việt Nam, được thành... TK 153 : Công cụ, dụng cụ Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 15 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai Khi phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng cho từng kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642, Có TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn 2.3 Đối với công cụ, dụng cụ cho thuê: - Khi xuất kho công cụ, dụng cụ cho thuê,... Lớp : B3KT6 21 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban tổng giám đốc Văn phòng TGĐ Chi nhánh Hải Phòng IV 1 Phòng TCCB -LĐ Phòng TCKT Công ty vận tải thủy Nosco Phòng ĐTĐN Công ty Thươn g mại và Vận tải Biển Bắc Nhà máy sửa chữa tàu biển Nosco Phòng Vận tải biển Phòng Vật tư Công ty TNHH một thành viên đào tạo... tháng, Công ty tổ chức kiểm kê nguyên, vật liệu để phát hiện và xử lý chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách và số liệu thực tế khi kiểm kê BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày 31/03/201 1- Tại kho Vật liệu Thành viên tham gia: - Ông Nguyễn Cảnh Việt – Tổng Giám đốc - Bà: Đỗ Phương Hồng – Kế toán trưởng Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 32 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ. .. toàn Trung tâm thuyền viên Ban quản lý dự án Tổ chức công tác kế toán trong Công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Bộ máy kế toán Với tư cách là một hệ thống thông tin, kiểm tra và hoạch toán bộ máy kế toán là 1 bộ phận không thể thiếu trong hệ thống quản lý xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình, Công ty cổ phần vận tải Biển Bắc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung như sau: Sinh viên... thụ, vật chất kỹ thuật, vật tư tiền vốn và lao động II Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần vận tải Biển Bắc 1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty - Chức năng của công ty với ngành sản xuất kinh doanh chính là: o Vận tải hàng hoá, xăng dầu, công- ten-nơ bằng đường sông, đường biển và đường bộ o Vận tải hành khách bằng đường sông, đường bộ, đường biển o Vận tải