LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước ta đã chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước.Cơ chế quản lý kinh tế có sự đổi mới sâu sắc đã tác động rất lớn tới các doanh nghiệp. Các doanh nghiệp được Nhà nước giao quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, nghĩa là lấy thu bù chi để tăng tích luỹ tái sản xuất mở rộng. Để đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh cao là vấn đề phức tạp đòi hỏi các doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý phù hợp với sự thay đổi của thị trường cũng như sự thay đổi của doanh nghiệp mình. Việc đảm bảo lợi ích của người lao động là một trong những động lực cơ bản trực tiếp khuyến khích mọi người đem hết khả năng của mình nỗ lực phấn đấu sáng tạo trong bán hàng. Một trong những công cụ hiệu quả nhất nhằm đảm bảo các điều kiện trên đó là kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng. Nó là một bộ phận không thể thiếu được trong toàn bộ công tác kế toán, cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc phân tích tình hình sản xuất và bán hàng. Ngoài việc liên quan tới công tác quản trị doanh nghiệp, nó còn ảnh hưởng tới nguồn tài chính quốc gia: Thuế, các khoản nộp ngân sách khác... Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng luôn được các nhà lãnh đạo quan tâm hàng đầu và được hoàn thiện không ngừng cho phù hợp với tình hình sản xuất. Để quản lý được tốt nghiệp vụ bán hàng thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới. Trong thời gian học tập tại trường và thực tập tại Công ty TNHH Thương Maị Tổng Họp Ngân Giang qua tìm hiểu thực tế nhận thức được tầm quan trọng và ý nghĩa của công tác bán hàng, em đã chọn đề tài: “ Kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty TNHH Thương Maị Tổng Họp Ngân Giang ‘’để làm báo cáo tốt nghiệp. Với sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Mai Thị Hường cùng sự quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi của Ban giám đốc và phòng kế toán tài chính cùng với các ban ngành khác đã giúp em hoàn thành tốt đề tài này. Nội dung báo cáo gồm có 3 phần chính: Phần I : Đặc điểm tình hình của Công ty TNHH Thương Maị Tổng Họp Ngân Giang Phần II : Thực trạng công tác kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty TNHH Thương Maị Tổng Họp Ngân Giang Phần III : Nhận xét và kết luận. Tuy nhiên do những hạn chế về thời gian cũng như trình độ hiểu biết của em nên bài viết sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em rất mong được sự góp ý chỉ bảo của thầy cô. Em xin chân thành cảm ơn!
LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước.Cơ chế quản lý kinh tế có đổi sâu sắc tác động lớn tới doanh nghiệp Các doanh nghiệp Nhà nước giao quyền tự chủ sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, nghĩa lấy thu bù chi để tăng tích luỹ tái sản xuất mở rộng Để đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao vấn đề phức tạp đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý phù hợp với thay đổi thị trường thay đổi doanh nghiệp Việc đảm bảo lợi ích người lao động động lực trực tiếp khuyến khích người đem hết khả nỗ lực phấn đấu sáng tạo bán hàng Một công cụ hiệu nhằm đảm bảo điều kiện kế tốn bán hàng tốn tiền hàng Nó phận khơng thể thiếu tồn cơng tác kế tốn, cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết cho việc phân tích tình hình sản xuất bán hàng Ngồi việc liên quan tới cơng tác quản trị doanh nghiệp, cịn ảnh hưởng tới nguồn tài quốc gia: Thuế, khoản nộp ngân sách khác Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, kế toán bán hàng toán tiền hàng nhà lãnh đạo quan tâm hàng đầu hồn thiện khơng ngừng cho phù hợp với tình hình sản xuất Để quản lý tốt nghiệp vụ bán hàng kế tốn với tư cách công cụ quản lý kinh tế phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Trong thời gian học tập trường thực tập Công ty TNHH Thương Maị Tổng Họp Ngân Giang qua tìm hiểu thực tế nhận thức tầm quan trọng ý nghĩa công tác bán hàng, em chọn đề tài: “ Kế toán bán hàng tốn tiền hàng Cơng ty TNHH Thương Maị Tổng Họp Ngân Giang ‘’để làm báo cáo tốt nghiệp Với bảo tận tình cô giáo Mai Thị Hường quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi Ban giám đốc phịng kế tốn tài với ban ngành khác giúp em hoàn thành tốt đề tài Nội dung báo cáo gồm có phần chính: Phần I : Đặc điểm tình hình Cơng ty TNHH Thương Maị Tổng Họp Ngân Giang Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng tốn tiền hàng Cơng ty TNHH Thương Maị Tổng Họp Ngân Giang Phần III : Nhận xét kết luận Tuy nhiên hạn chế thời gian trình độ hiểu biết em nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong góp ý bảo thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP NGÂN GIANG Khái quát Công Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang thành lập Việt Nam theo pháp luật nước CHXHCN Việt Nam, sở Công ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên.Đăng ký kinh doanh số: 0105121185 ngày 25/09/2005 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp -Tên giao dich: Công ty TNHH Thương Maị Tổng Họp Ngân Giang -Trụ sở : Phòng 101 , số nhà 138 Vương Thừa Vũ ,Phường Khương Trung ,Quận Thanh Xuân, Thành Phố Hà -Tel:04.66524968 -Giám đốc cơng ty: Lê Thị Thủy Q trình hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang loại hinh doanh nghiệp tư nhân hạch tốn kinh tế độc lập.Có thể khái quát giai đoạn phát triển công ty sau : - Năm 2005 đến năm 2006 Công ty vào hoạt động nên tiến hành hoạt động tìm kiếm thị trường tiêu thụ Giai đoạn mang tính chất thăm dị, lợi nhuận mang lại chưa cao - Năm 2006 đến năm 2007 Đây giai đoạn đẩy mạnh kinh doanh , ban đầu sản phẩm chủ yếu tiêu thụ Hà Nội Trong thời gian công ty không ngừng phát triển quảng bá hình ảnh sản phẩm , xây dựng đội ngũ nhân viên tiếp thị sản phẩm tới khách hàng , tạo cho khách hàng niềm tin vào chất lượng sản phẩm mà công ty kinh doanh - Năm 2008 tới Là thời kỳ phất triển mạnh mẽ với doanh thu tăng nhanh , công việc kinh doanh dần vào ổn định đưa lại lợi nhuận ngày cao cho công ty Với ý thức không ngừng vươn lên sau năm công ty đẫ xây dựng mạng lưới tiêu thụ lớn Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang đơn vị có bề dày kinh nghiệm, lâu năm lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ, đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động kiểm tra giám sát quan quản lý Nhà nước Thành phố Hà Nội Với đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh lấy phục vụ đáp ứng theo yêu cầu khách hàng phương châm hoạt động, Công ty địa tin cậy nhiều khách hàng, cơng ty, cơng trình, Cơng ty có hệ thống bạn hàng, khách hàng rộng khắp không nước mà cịn nước ngồi Doanh số bình quân năm đạt đến - tỷ Chức năng, lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang *) Chức Công ty Công ty thành lập nhằm cung cấp sản phẩm thiết bị xây dựng cho doanh nghiệp tư nhân có nhu cầu Thực nghĩa vụ nhà nước , tạo công ăn việc cho người dân lao đơng.Thực sách BHYT, BHXH, BHTN.Luôn cải thiện môi trường làm việc , trang thiết bị đầu tư , vệ sinh môi trường đảm bảo sức khỏe cho người lao động *) Lĩnh vực hoạt động công ty Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang nhà phân phối sản phẩm thiết bị xây dựng ống thép, giáo pall, máy bơm, máy hàn, máy khoan, lưu điện, nhập từ nước Châu Âu Ngồi cơng ty cịn cho th xe động lắp đặt hàng hóa cung cấp dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị xây dựng, hệ thống nước, lị sưởi, ơtơ xe có động Các thiết bị nhập từ nhà cung cấp có uy tín, có thương hiệu Sau đó, phân phối cho đại lý, doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu Tự hào nhà cung cấp thiết bị cho nhiều công trình, văn phịng, cơng ty khắp tỉnh thành nước, Công ty không ngừng phát triển chiếm lòng tin hàng triệu người tiêu dùng Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Là cơng ty TNHH, Cơng ty phải đảm bảo hồn thành nhiệm vụ : - Quản lý sử dụng vốn chế độ hành, phải tự trang trải tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãi - Nắm bắt khả kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng thị trường để đưa biện pháp kinh doanh có hiệu nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa - Chấp hành thực đầy đủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh Đảm bảo quyền lợi hợp pháp người lao động *Tình hình hoat động sản xuát kinh doanh cua công ty Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Địa chỉ: số 138 Vương Thừa Vũ, Thanh Xuân, Hà Nội ĐT: 04.66524968 Mẫu số 02-VT Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 ca B trng BTC Đơn vị tính :1000đ Stt Chỉ tiªu 10 11 12 13 14 Tỉng doanh thu Gi¸ vèn hàng bán Doanh thu HĐTC Chi phí QLDN Chi phí tài Lợi nhuận HĐTC Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận trớc thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế Sô CNV (ngời) Thu nhập BQ Năm 2008 3.466.929 2.164.125 292.560 12.154 213.768 78.792 132.686 42.819 89.867 168.659 47.225 121.434 81 1.000.000 Năm 2009 3.819.592 2.526.531 390.520 14.564 204.381 186.139 134.758 52.564 82.194 268.333 75.133 193.200 85 1.200.000 Sự tăng Tuyệt đối 352.663 362.406 97.960 2.410 -9.387 107.347 2.072 9.745 -7.673 99.674 27.909 71.765 200.000 gi¶m % 9,23 14,34 25,08 16,55 -4,59 57,67 1,54 18,54 -9,34 37,15 37,15 37,15 4,94 20,00 Qua bảng tiêu kết kinh doanh ta thấy tình hình kinh doanh cơng ty có triển vọng tốt Với chất lượng ổn định hàng hoá cộng với uy tín phục vụ khách hàng việc vận chuyển hàng nên doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty tăng lên 352.663 đồng tương ứng tăng 9,23% dẫn tới việc lợi nhuận tăng lên 71.765 đồng tương ứng tăng 37,15% đem lại thu nhập ổn định cho cán công nhân viên Công ty Do thu nhập bình quân tăng lên Đặc điểm tổ chức công tác quản lý công ty Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang tổ chức quản lý theo cấp: Đứng đầu Ban giám đốc công ty đạo trực tiếp đến phòng ban, nhà kho Giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban chức 1.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH NGÂN GIANG Ban Giám Đốc Phịng Tổ Chức-Hành Chính Phịng Kế Tốn Phịng Kinh Doanh Phịng Kỹ thuật - Giám đốc Công ty người trực tiếp lãnh đạo điều hành hoạt động Công ty thông qua máy lãnh đạo Công ty Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước công ty quan hệ đối nội, đối ngoại kết hoạt động Cơng ty - Phịng tổ chức hành : Xây dựng áp dụng chế độ, quy định quản lý, sử dụng lao động tồn Cơng ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc Công ty diễn biến công tác quản lý nhân - Phịng kế tốn : Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán kinh tế theo chế độ kế toán Nhà nước, quy chế Công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước, trước Giám đốc công ty diễn biến cơng tác quản lý tài chính, vật chất tồn cơng ty - Phịng kinh doanh – tiếp thị : Phịng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng u cầu hoạt động cơng ty, tìm hiểu nghiên cứu thị trường đề kế hoạch ngắn hạn dài hạn cơng ty - Phịng kỹ thuật : Phụ trách phân phối sản phẩm, thu thập ý kiến khách hàng, bảo hành sửa chữa sản phẩm, thi công lắp đặt sản phẩm theo yêu cầu khách hàng Ngồi phịng ban kể trên, Cơng ty cịn có hệ thống nhà kho để phục vụ cho việc xuất nhập hàng hoá, bảo quản, theo dõi hàng hố dễ dàng xác Ở kho có thủ kho, kế tốn kho đội ngũ lái xe, bốc xếp hàng nhanh nhạy đáp ứng nhu cầu khách hàng cách nhanh chóng Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang 6.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, mở tài khoản giao dịch ngân hàng Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh đảm bảo phản ánh cách xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh toàn Công ty với quy mô địa bàn hoạt động rộng, Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn phân tán Trên Cơng ty có phịng kế tốn – tài vụ, kho có kế tốn kho Việc ghi chép kết trình kinh doanh Cơng ty, lập báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ, xác giúp ban lãnh đạo Công ty định đắn 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Kế Toán Trưởng - Kế toán trưởng : Là Lê Thùy Dương tốt nghiệp trường kinh tế quốc dân có chứng hành nghề kế tốn có năm kinh nghiệm Là người đứng đầu máy kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm chung tồn cơng tác kế tốn, tổ chức điều hành máy kế toán, kiểm tra thực việc ghi chép, luân chuyển chứng từ Ngoài ra, kế tốn trưởng cịn hướng dẫn, đạo việc lưu giữ tài liệu, sổ sách kế toán, lựa chọn cải tiến hình thức kế tốn cho phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty Kế- Tốn Tốn KếThanh Toán Nhung,Kếdưới Toán Kếcủa Toán Kế toán thuếKế : Là Nguyễn Thị đạo kế tốn Thuế Cơng Nợ Hàng Hóa Bán Hàng Kho trưởng chị có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ việc trích khấu hao TSCĐ, lập báo cáo thuế hàng tháng, q, năm - Kế tốn cơng nợ : Là Trần Thị Minh Trang tốt nghiệp đại học mở Kinh Doanh Và Cơng Nghệ Hà Nội có năm kinh nghiệm Chị có nhiệm vụ hạch tốn chi tiết, tổng hợp công nợ phải thu, phải trả cho người mua, người bán, theo dõi khoản công nợ tình hình tốn khách hàng Quản lý loại vốn vay ngân hàng, phụ trách việc vay, trả vốn với ngân hàng, đồng thời có nhiệm vụ lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, chi tiền phát sinh ngày Công ty - Kế toán hàng hoá : Là Nguyễn Thùy Giang đạo cấp chị có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất, tồn kho hàng hố - Kế toán bán hàng : Là Trần Thị Hiền người chịu trách nhiệm bán hàng đem lại lợi nhuận cho công ty, nắm giá mặt hàng, tình hình hàng kho cịn loại gì, mặt hàng hết để nhập thêm hàng đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng Viết hoá đơn bán hàng theo dõi tình hình hàng chở đến tận tay khách hàng chưa, người trực tiếp nói chuyện với khách hàng nên hiểu tâm lý khách, nắm mặt hàng bán chạy - Cơng ty tổ chức hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song, kế tốn kho anh Lê Hồng Sơn với năm kinh nghiệm thủ kho song song theo dõi hàng hóa Thủ kho mở thẻ kho cho mặt hàng nhóm mặt hàng để theo dõi mặt số lượng Kế toán kho vào sổ chi tiết số lượng giá trị 6.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 6.2.1 Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng cơng ty Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài Việt Nam hệ thống chứng từ báo cáo tài chính, thơng tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 BTC hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Việt Nam Niên độ kế toán ngày 01 tháng 01 năm báo cáo đến hết 31/12 năm báo cáo STT Số hiệu tài khoản Tên tài khoản 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT 156 Hàng hóa 331 Phải trả người bán 333 Thuế GTGT phải nộp 334 Phải trả người lao động 338 Phải trả , phải nộp khác 10 411 Nguồn vốn kinh doanh 11 421 Lợi nhuận chưa phân phối 12 511 Doanh thu bán hàng 13 632 Gíá vốn hàng bán 14 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 15 711 Thu nhập khác 16 811 Chi phí khác 17 911 Xác định KQKD 6.2.2 Hình thức sổ kế tốn máy vi tính Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh, quy mô khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời vào yêu cầu trình độ quản lý, trình độ kế tốn, Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn máy vi tính Hệ thống sổ kế toán đơn vị kết xuất theo hình thức Nhật ký chung Do đặc thù khối lượng cơng việc, khối lượng hàng hố, năm 2006 công ty đưa phần mềm SIMBA Product of asiasoft vào sử dụng hệ thống kế toán 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Chứng Từ Kế Toán Phần Mềm Kế Toán Sổ Kế Toán -Sổ Tổng Hợp -Sổ Chi Tiết Bảng Tổng Hợp Chứng Từ Kế Tốn Cùng Loại Máy Vi Tính -Báo Cáo Tài Chính -Báo Cáo Kế Tốn Quản Trị Chú thích : Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Dưới giao diện phần mềm SIMBA Product of asiasoft Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang áp dụng : * Cách mã hóa tạo danh mục khách hàng vật tư phần mềm kế tốn SIMBA cơng ty : - Cách mã hố tạo danh mục khách hàng, nhà cung cấp đối tượng công nợ : Danh mục khách hàng dùng để quản lý khách hàng đối tượng công nợ phải thu, phải trả ( TK 131,1388,141,3388 ) Đường dẫn : Kế toán bán hàng / Khách hàng Sau danh mục khách hàng, ấn F4 để thêm khách hàng vào danh mục, hình sau : Kế toán cần khai mã khách, tên khách, địa chỉ, mã số thuế GTGT, sau ấn Enter phần mềm nhận thông tin khách hàng Mã khách hàng nên chọn ký tự dễ nhớ xác tránh trường hợp vào nhầm cơng nợ khách, hóa đơn bán hàng VD : 131GN – Công ty Gia Nhất, 131XDVNCông ty Xây Dựng Vịnh Thinh - Cách mã hóa tạo danh mục vật tư, hàng hóa, sản phẩm : Đường dẫn : Kế tốn hàng tồn kho / Hàng hóa vật tư Sau hình danh mục vật tư, ấn F4 để thêm vật tư vào danh mục, hình sau : 10 Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Số 138 Vương Thừa Vũ ,quận Thanh Xuân Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) thành phố Hà Nội SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Phải thu từ người mua Tài khoản 01/04 0080452 01/04 03/04 0080457 03/04 05/04 0080458 05/04 06/04 0068690 06/04 Ghi cà tài khoản doanh thu Hàng hóa Xuất bán hàng trực tiếp Công Ty TNHH Gia Nhất Xuất bán hàng trực tiếp cho Công ty Cổ phần Xây dựng COTEC Xuất bán hàng trực tiếp công ty CP TM Xây Dựng Vĩnh Thịnh Xuất bán hàng trực tiếp cho Công ty TNHH TM Dịch vụ Tài khoản khác Số hiệu Số tiền 127.248.000 115.680.000 3331 11.568.000 2.750.000 2.500.000 3331 250.000 79.200.000 72.000.000 3331 7.200.000 52.624.000 47.840.000 3331 4.784.000 34 ……… …… …… Trường Thành …… Tổng Cộng …… 645.930.428 Sổ 1: sổ nhật ký bán hàng 35 …… 587.209.480 …… …… 58.720.948 Ngày 31 Tháng 04 Năm 2012 Sổ 2: sổ chi tiết phải thu khách hàng Sổ chi tiết phải thu khách hàng TK 131 Tên khách hàng : Công ty CP TM XD La Thành Tháng 04 năm 2012 Chứng từ Số Diễn giải Ngày Số phát sinh TK đối ứng Số dư đầu tháng Nợ Có 470.700.568 110.400.000 2/XB 01/03 Giáo Pall 1.5 M 5111 2/XB …… 01/03 … 33311 11.040.000 15/XB 09/03 5111 3.408.000 15/XB 09/03 Giáo Pall 1.5 M ……… Máy khoan đứng HHP 5355-DP05 Máy khoan đứng HHP 5355-DP05 Tổng cộng Dư cuối kỳ 33311 340.800 320.589.000 791.258.568 45.500.000 Sổ chi tiết phải thu khách hàng TK 131 Tên khách hàng : cơng ty TNHH ống thép Hồ Phát Tháng 04 năm 2012 Chứng từ Số 3/XB 3/XB …… 20/XB 20/XB Ngày 02/04 02/04 … 15/04 15/04 Số phát sinh TK đối ứng Nợ Số dư đầu tháng Thép ống Ø 48.1 x 6m Thép ống Ø 48.1 x 6m ……… 5111 33311 120.834.000 12.083.400 Giáo Pall 1.5 M Giáo Pall 1.5 M 5111 33311 Diễn giải Tổng cộng Dư cuối kỳ 36 96.000.000 9.600.000 500.058.000 500.058.000 Có Sổ 3: sổ tài khoản liên quan đến bán hàng tốn tiền hàng Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Mẫu số: S03b-DNN Số 138 Vương Thừa Vũ ,quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng Năm 2012 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 131 - Phải thu khách hàng Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 01/04 01/04 02/04 02/04 02/04 02/04 2/XB 2/XB 3/XB 3/XB 3/PT 4/XB 01/04 01/04 02/04 02/04 02/04 02/04 02/04 ……… 06/04 06/04 4/XB …… 9/XB 9/XB 02/04 ……… 06/04 06/04 ……… Diễn giải D Số dư đầu kỳ Công ty CP TM XD La Thành Công ty CP TM XD La Thành Cơng ty TNHH ống thép Hồ Phát Cơng ty TNHH ống thép Hồ Phát Cơng ty CP TM XD La Thành Công ty CP XNK XD Việt Đức Công ty CP XNK XD Việt Đức ………… Cơng ty CP TM XD Hồng anh Cơng ty CP TM XD Hoàng anh ………… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 37 Nhật ký chung STT Trang sổ dòng E G Số hiệu TK ĐƯ H 5111 3331 5111 3331 1111 5111 3331 Số tiền Nợ Có 900674000 110.400.000 11.040.000 120.834.000 12.083.400 280.758.400 12.655.480 1.265.548 ……… 5111 3331 …… 96.600.000 96.600.000 ……… 520.908.000 363211000 463.371.000 HH Thương Mại Công Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Mẫu số: S03b-DNN Số 138 Vương Thừa Vũ ,quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng Năm 2012 Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Trang sổ STT dòng E G Số hiệu TK ĐƯ H Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/04 1/XB 01/04 01/04 2/XB 01/04 156 108.450.000 156 103.500.000 03/04 6/XB 03/04 05/04 7/XB 05/04 06/04 8/XB ………… ……… Giáo Pall 1.5 M Giáo Pall 1.5 M 06/04 ………… Ống thép hàn Ø 50.3 x 2.0 x 6m Giáo Pall 1.5 M tôn ly ………… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 38 156 11.970 156 67.500.000 156 … 3.750.000 ……… 934237000 934237000 NHH TCông Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Mẫu số: S03b-DNN Số 138 Vương Thừa Vũ ,quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 01/04 (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng Năm 2012 5111 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 0080452 …… 02/04 0080454 02/04 0080455 ………… ……… 03/04 0080457 ………… ……… 06/04 ……… 0080459 …… Nhật ký chung STT Trang sổ dòng E G Diễn giải D Số dư đầu kỳ Xuất bán - Công Ty TNHH Gia Nhất - khung Giáo 01/04 Pall 1.5 M …………… Xuất bán - cơng ty TNHH ống thép Hồ Phát -Thép 02/04 ống Ø 48.1 x 6m Xuất bán - Công ty CP XNK XD Việt Đức- máy 02/04 hàn hồ quang inverter-VARC 400 ………… … … Xuất bán - Công ty Cổ phần Xây dựng COTEC -Ống 03/04 thép hàn Ø 50.3 x 2.0 x 6m ………… ………… Xuất bán - Công ty TNHH TM Trường Thành - tôn 06/04 ly ………… ………… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 39 Số tiền Số hiệu TK Đ Ư Nợ Có H 1111 115680000 ………… 131 262144000 131 250500000 ………… 1111 8700000 … ……… 112 47840000 ……… 2910848000 2910848000 Công Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Mẫu số: S03b-DNN Số 138 Vương Thừa Vũ ,quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng Năm 2012 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 01/04 3331-Thuế giá trị gia tăng phải nộp Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 0080452 …… 02/04 0080454 02/04 0080455 ………… ……… 03/04 0080457 ………… ……… 06/04 ……… 0080459 …… Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Diễn giải D Số dư đầu kỳ Xuất bán - Công Ty TNHH Gia Nhất kho 241 khung 01/04 Giáo Pall 1.5 M …………… Xuất bán - cơng ty TNHH ống thép Hồ Phát kho 02/04 700 Thép ống Ø 48.1 x 6m Xuất bán - Công ty CP XNK XD Việt Đức- máy hàn 02/04 hồ quang inverter-VARC 400 ………… … … Xuất bán - Xuất bán - Công ty Cổ phần Xây dựng 03/04 COTEC -Ống thép hàn Ø 50.3 x 2.0 x 6m ………… ………… Xuất bán - - Công ty TNHH TM Trường Thành - tôn 06/04 ly ………… ………… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 40 Số tiền Số hiệu TK Đ Ư Nợ Có H 1111 11568000 ………… 131 26214400 131 25050000 ………… 1111 … 112 870000 ……… 4784000 ……… 291084800 291084800 Sổ 4: sổ nhật ký chung Công Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Mẫu số: S03b-DNN Số 138 Vương Thừa Vũ ,quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng Năm 2012 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D ……… …… ……… 01/04 1/XB 01/04 01/04 1/XB 01/04 01/04 1/XB 01/04 01/04 1/XB 01/04 …………… Xuất bán - Công Ty TNHH Gia Nhất kho 241 khung Giáo Pall 1.5 M Xuất bán - Công Ty TNHH Gia Nhất kho 241 khung Giáo Pall 1.5 M Xuất bán - Công Ty TNHH Gia Nhất kho 241 khung Giáo Pall 1.5 M Xuất bán - Công Ty TNHH Gia Nhất kho 241 khung 41 Số hiệu TK ĐƯ H Nợ Có …… 632 ……… 108.450.000 Số tiền 1561 1111 511 ……… 108.450.000 127.248.000 115.680.000 Giáo Pall 1.5 M Xuất bán - Công Ty TNHH Gia Nhất kho 241 khung 01/04 Giáo Pall 1.5 M ………… ………………… 01/04 1/XB …… ……… 01/04 2/XB 01/04 01/04 2/XB 01/04 01/04 2/XB 01/04 01/04 2/XB 01/04 01/04 2/XB 01/04 … …… ……… 02/04 3/XB 02/04 02/04 3/XB 02/04 02/04 3/XB 02/04 02/04 3/XB 02/04 02/04 3/XB 02/04 …… … …… 02/04 4/XB 02/04 Xuất bán - Công ty CP TM XD La Thành - khung Giáo Pall 1.5 M Xuất bán - Công ty CP TM XD La Thành - khung Giáo Pall 1.5 M Xuất bán -Công ty CP TM XD La Thành - khung Giáo Pall 1.5 M Xuất bán - Công ty CP TM XD La Thành - khung Giáo Pall 1.5 M Xuất bán -Công ty CP TM XD La Thành - khung Giáo Pall 1.5 M ……… Xuất bán - công ty TNHH ống thép Hoà Phát kho 700 Thép ống Ø 48.1 x 6m Xuất bán - cơng ty TNHH ống thép Hồ Phát kho 700 Thép ống Ø 48.1 x 6m Xuất bán - cơng ty TNHH ống thép Hồ Phát kho 700 Thép ống Ø 48.1 x 6m Xuất bán - cơng ty TNHH ống thép Hồ Phát kho 700 Thép ống Ø 48.1 x 6m Xuất bán - cơng ty TNHH ống thép Hồ Phát kho 700 Thép ống Ø 48.1 x 6m …………… Xuất bán - Công ty CP XNK XD Việt Đức -máy hàn hồ quang inverter-VARC 400 42 3331 11.568.000 …… ………… 632 103.500.000 1561 131 ………… 103.500.000 121.440.000 511 110.400.000 3331 11.040.000 … …… 632 117.600.000 1561 131 …… 117.600.000 132.917.400 5111 120.834.000 3331 12.083.400 ……… 632 260.788 ……… 02/04 4/XB 02/04 02/04 4/XB 02/04 02/04 4/XB 02/04 02/04 4/XB 02/04 …… …… …… 03/04 6/XB 03/04 6/XB 03/04 03/04 6/XB 03/04 03/04 6/XB 03/04 03/04 6/XB 03/04 03/04 ……… ……… ……… 06/04 8/XB 06/04 06/04 8/XB 06/04 06/04 8/XB 06/04 06/04 8/XB 06/04 Xuất bán - Công ty CP XNK XD Việt Đức -máy hàn hồ quang inverter-VARC 400 Xuất bán Công ty CP XNK XD Việt Đức -máy hàn hồ quang inverter-VARC 400 Xuất bán - Công ty CP XNK XD Việt Đức -máy hàn hồ quang inverter-VARC 400 Xuất bán - Công ty CP XNK XD Việt Đức -máy hàn hồ quang inverter-VARC 400 ………………… Xuất bán – Công ty Cổ phần Xây dựng COTEC - Ống thép hàn Ø 50.3 x 2.0 x 6m Xuất bán – Công ty Cổ phần Xây dựng COTEC - Ống thép hàn Ø 50.3 x 2.0 x 6m Xuất bán – Công ty Cổ phần Xây dựng COTEC -Ống thép hàn Ø 50.3 x 2.0 x 6m Xuất bán – Công ty Cổ phần Xây dựng COTEC -Ống thép hàn Ø 50.3 x 2.0 x 6m Xuất bán – Công ty Cổ phần Xây dựng COTEC -Ống thép hàn Ø 50.3 x 2.0 x 6m ………… Xuất bán – Công ty TNHH TM Trường Thành -tôn ly Xuất bán – Xuất bán – Công ty TNHH TM Trường Thành -tôn ly Xuất bán – Xuất bán – Công ty TNHH TM Trường Thành -tôn ly Xuất bán – Xuất bán – Công ty TNHH TM Trường Thành -tôn ly 43 1561 131 260.788 13.921.028 5111 12.655.480 3331 1.265.548 … ………… 632 11.970 1561 111 ……… 11.970 9.570.000 511 8.700.000 3331 870.000 …… …… 632 3.750.000 1561 112 511 ……… 3.750.000 52.624.000 47.840.000 06/04 8/XB 06/04 …… …… …… Xuất bán – Xuất bán – Công ty TNHH TM Trường Thành -tôn ly ………… Cộng số phát sinh 3331 4.784.000 ……… ……… 645.930.428 645.930.428 Ngày 31 tháng năm 2012 44 PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN Nhận xét chung công tác quản lý kế tốn bán hàng tốn tiền hàng Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Trong điều kiện mở cửa với kinh tế thị trường, Ban lãnh đạo Công ty linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Nhận thức quy luật kinh tế thị trường, từ vận dụng sáng tạo vào thực tế, Công ty hiểu “ Bán hàng sức sống “, vấn đề quản lý, phận kế tốn Cơng ty quan tâm thích đáng tới việc kế tốn bán hàng, doanh thu bán hàng toán tiền hàng Cùng với phát triển Cơng ty, trình độ quản lý Công ty không ngừng củng cố nâng cao Để tồn phát triển địi hỏi Cơng ty phải trọng đến vấn đề quản lý thu mua hàng hóa, tìm nguồn hàng có mức giá hợp lý, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành hàng hóa tạo sức cạnh tranh tiêu thụ Với hàng hóa, Cơng ty có hệ thống kho xây dựng kiên cố, chắn để đảm bảo hàng hóa tránh khỏi tác động thiên nhiên han, rỉ, chống mát hao hụt tự nhiên Hệ thống kho bố trí cách khoa học, hợp lý theo loại, nhóm, thứ hàng hóa tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, kiểm tra số lượng hàng hóa nhập, xuất, tồn chủng loại hàng hóa Cơng ty đặc biệt coi trọng tới khâu bán hàng Phịng kinh doanh với tổ cơng tác mở rộng để tìm kiếm thị trường, khách hàng nhằm đẩy mạnh khối lượng hàng hóa bán *)Về cơng tác kế tốn Kế tốn hàng hóa ghi chép tình hình biến động hàng hóa kết hợp chặt chẽ, đồng kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp hàng hóa Hệ thống kế tốn hàng hóa ghi chép rõ ràng, đầy đủ, xác hợp lý, phương pháp kế toán chi tiết thẻ song song mang lại hiệu cao hạch tốn hàng hóa 45 Việc tổ chức hạch tốn tiêu thụ hàng hố nói riêng cơng tác kế tốn nói chung đáp ứng u cầu Cơng ty đề : Đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Trong q trình hạch tốn hạn chế trùng lặp ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty phù hợp với điều kiện doanh nghiệp có phạm vi hoạt động rộng 3.1 Nhận xét cụ thể kế tốn bán hàng tốn tiền hàng Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung cơng tác kế tốn bán hàng tốn tiền hàng cung cấp thơng tin chung, cần thiết cho công tác quản lý kinh doanh Công ty quan quản lý tài : Cục thuế, Ngân hàng Thứ : Việc sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn tài Hiện Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 có sửa đổi, bổ sung phù hợp với điều kiện thực tế Cơng ty Nói chung việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán cơng tác kế tốn tương đối hợp lý khoa học Thứ : Việc sử dụng hệ thống chứng từ nhìn chung Cơng ty thực tốt quy định hóa đơn, chứng từ ban đầu Căn vào chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành nội dung hoạt động kinh tế yêu cầu quản lý hoạt động đó, Cơng ty xây dựng cho hệ thống mẫu biểu, chứng từ kế toán cụ thể Các chứng từ ban đầu sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ sử dụng làm ghi sổ chi tiết Có thể nói q trình lập luân chuyển chứng từ đảm bảo cho cơng tác kế tốn Cơng ty thực cách kịp thời, xác Thứ : Hệ thống sổ kế tốn : Cơng ty sử dụng phần mềm SIMBA cơng tác kế tốn, cách nhập liệu nhanh, xác, rõ ràng, tiết kiệm thời gian, chi phí Thứ : Từ thành lập phát triển đến Công ty chấp hành sách, chế độ Nhà nước, tổ chức mở sổ kế toán hợp lý để phản ánh, giám đốc tình hình tiêu thụ, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, kế tốn góp phần bảo vệ tài sản Cơng ty lĩnh vực lưu thông Thứ : Đội ngũ cán Cơng ty có trình độ, lực, nhiệt tình có 46 trách nhiệm với cơng việc giao Cơng tác kế tốn phân cơng cách rõ ràng, người phân công theo phần hành cụ thể Từ phát huy tính chủ động, sáng tạo tinh thần trách nhiệm thành thục công việc người Thứ : Công ty áp dụng phương thức bán hàng phương thức tốn phù hợp, sách giá linh hoạt, Công ty quy định khung giá bán niêm yết cho loại hàng hóa Cơng ty nhu cầu thị trường để điều chỉnh giá bán cho phù hợp với giá thị trường 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh thành tích đạt được, cơng tác kế tốn bán hàng tốn tiền hàng Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang cịn có tồn mà Cơng ty có khả cải tiến hồn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty Cụ thể sau : 3.1.3 Kế toán bán hàng - Trong việc kế toán hàng tồn kho, hàng tồn kho Cơng ty có giá trị lớn, để giảm bớt thiệt hại chủ động tài trường hợp xảy rủi ro giảm giá hàng tồn kho, mặt khác để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán, đảm bảo tính đáng tin cậy thơng tin kế tốn kết kinh doanh Cơng ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Trong việc theo dõi tình hình tốn với khách hàng : Cơng ty có nhiều bạn hàng, ngồi khách đến mua hàng tốn Cơng ty cịn có hàng loạt khách hàng thường xun, bạn hàng quen thuộc thường đến nhận hàng trước tốn sau Chính điều đặt cho kế tốn Cơng ty trách nhiệm nặng nề : Thường xuyên phải kiểm tra, theo dõi lượng tài sản lớn cịn quy trình tốn Quy mơ khoản phải thu khách hàng lớn mà việc tốn khách hàng đơi cịn chậm, có trường hợp Cơng ty phải đòi nợ nhiều lần khách chịu toán Với chế bán hàng chế mở, coi “ khách hàng Thượng đế “ đảm bảo hai nguyên tắc Công ty : Lợi ích Công ty không bị vi phạm, đồng thời không bị bạn hàng, Công ty cần phải lập dự phịng phải thu khó địi, đồng thời Cơng ty nên có sách thưởng phạt toán khách hàng 47 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với Để đứng vững thị trường không ngừng phát triển vấn đề khó khăn Nhưng biến động kinh tế giúp nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu Trong báo cáo tốt nghiệp em trình bày tồn nội dung tổ chức kế toán bán hàng toán tiền hàng thực tế Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Kế toán bán hàng toán tiền hàng phận thiếu tồn cơng tác kế tốn, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho việc phân tích tình hình sản xuất bán hàng Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, kế toán bán hàng tốn tiền hàng ln nhà lãnh đạo quan tâm hàng đầu hoàn thiện khơng ngừng cho phù hợp với tình hình thực tế Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang, em sâu tìm hiểu kế tốn bán hàng tốn tiền hàng Công ty , em thấy Công ty phát huy nhiều mặt mạnh, song bên cạnh có số vấn đề tồn Để khắc phục phần tồn đó, em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp với mục đích nhằm hồn thiện thêm phần hành kế toán bán hàng toán tiền hàng Do vốn kiến thức giới hạn bước đầu áp dụng lý luận vào thực tiễn bỡ ngỡ nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ thầy cô người quan tâm Sau em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình, hiệu thầy, khoa Kế tốn, Ban lãnh đạo Cơng ty anh chị em phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 06 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương 48 ... tồn nội dung tổ chức kế toán bán hàng toán tiền hàng thực tế Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang Kế toán bán hàng tốn tiền hàng phận khơng thể thiếu tồn cơng tác kế tốn, cung cấp kịp... chuyển tiền tệ + thuyết minh báo cáo tài 12 PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ THANH TỐN TIỀN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP NGÂN GIANG 2.1 Đặc điểm chung kế toán bán hàng toán. .. việc toán người mua người bán thực cách đầy đủ luật, tùy thuộc vào đối tượng khách hàng, thương vụ 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng toán tiền hàng Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Ngân Giang