Hoàn thiện quy trình kế toán mua hàng và thanh toán người bán tại công ty tnhh cùng mua

Ý nghĩa thực tiễn của đề tài tại đơn vị nghiên cứu: Qua việc nghiên cứu quá trình mua hàng và thanh toán người bán tại Công ty giúp chúng ta có cái nhìn tổng quan hơn về các điểm mạnh v

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

******

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN NGƯỜI BÁN TẠI

CÔNG TY TNHH CÙNG MUA

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Quốc Nhất

Nhóm sinh viên cùng thực hiện:

Mã số SV Họ tên Lớp Giảng viên hướng dẫn

15022631 Phạm Nguyễn Kim Cương DHKT11C Th.S Nguyễn Quốc Nhất

15028971 Trần Thị Tường Duy DHKT11C Th.S Nguyễn Quốc Nhất

15035141 Nguyễn Thị Huỳnh Như DHKT11B Th.S Nguyễn Quốc Nhất

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

******

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN NGƯỜI BÁN TẠI

CÔNG TY TNHH CÙNG MUA

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Quốc Nhất

Nhóm sinh viên cùng thực hiện:

Mã số SV Họ tên Lớp Giảng viên hướng dẫn

15022631 Phạm Nguyễn Kim Cương DHKT11C Th.S Nguyễn Quốc Nhất

15028971 Trần Thị Tường Duy DHKT11C Th.S Nguyễn Quốc Nhất

15035141 Nguyễn Thị Huỳnh Như DHKT11B Th.S Nguyễn Quốc Nhất

LỜI CAM ĐOAN

Chúng tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu do nhóm thực hiện dưới sự hướng dẫn của giảng viên Các số liệu và trích dẫn được sử dụng trong khóa luận là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng và đáng tin cậy

LỜI CẢM ƠN

Trên thực tế không có sự thành công nào mà không gắn liền với những sự hỗ trợ, giúp đỡ dù ít hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác Trong suốt thời gian từ khi bắt đầu học tập tại trường đến nay, chúng em đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý Thầy Cô, gia đình và bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến quý Thầy Cô ở Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường ĐH Công nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp

Đặc biệt, chúng em gửi đến thầy Th.S Nguyễn Quốc Nhất người đã tận tình hướng dẫn chúng em hoàn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp lời cảm ơn sâu sắc nhất

Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban của công ty TNHH Cùng Mua, đã tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em tìm hiểu thực tiễn trong suốt quá trình làm việc tại quý công ty

Chúng em xin gửi lời cám ơn đến các anh chị phòng kế toán của Công ty TNHH Cùng Mua đã giúp đỡ, hướng dẫn và cung cấp những số liệu thực tế để chúng em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này

Chúng em xin chân thành cám ơn !

NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn)

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

BẢNG VIẾT TẮT 9

DANH MỤC SƠ ĐỒ 10

A.PHẦN MỞ ĐẦU 11

B.ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÙNG MUA 13

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÙNG MUA 13

1.1 Cơ sở lý luận về quy trình kế toán mua hàng và thanh toán trong Công ty TNHH Cùng Mua 13

1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến mua hàng và thanh toán 13

1.1.1.1 Khái niệm kế toán mua hàng 13

1.1.1.2 Khái niệm kế toán thanh toán 13

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán mua hàng và kế toán thanh toán 14

1.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán mua hàng 14

1.1.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán thanh toán 14

1.1.4 Phương thức mua hàng 15

1.1.5 Phương thức thanh toán 15

1.1.6 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán mua hàng và kế toán thanh toán 15

1.1.6.1 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán mua hàng 15

1.1.6.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán thanh toán 15

1.2 Nội dung về kế toán mua hàng và kế toán thanh toán 16

1.2.1 Kế toán mua hàng 16

1.2.2 Kế toán thanh toán 20

1.2.2.1 Kế toán tiền mặt 20

1.2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 24

1.3.2 Các chuẩn mực khác có liên quan 32

1.4 Phương thức tính giá nhập kho hàng hóa 32

1.5 Tìm hiểu mô hình đặt hàng kinh tế - EOQ (Economic Order Quantity) 33

1.5.1 Khái niệm mô hình EOQ 33

1.5.2 Điều kiện để áp dụng mô hình EOQ 33

1.5.3 Công thức xác định mức đặt hàng hiệu quả 34

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÙNG MUA 35

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Cùng Mua 35

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 35

2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty 36

2.1.3 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty 38

2.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 39

2.1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 39

2.1.4.2 Hệ thống báo cáo 40

2.1.4.3 Chế độ kế toán 41

2.1.4.4 Phương pháp khấu hao TSCĐ 41

2.1.4.5 Phương pháp kê khai hàng tồn kho 42

2.1.4.6 Chính sách kế toán khác 42

2.2 Thực trạng quy trình kế toán mua hàng và kế toán thanh toán tại công ty tnhh cùng mua 43

2.2.1 Phương pháp mua hàng, thanh toán, quản lý hàng tồn kho 43

2.2.1.1 Phương pháp mua hàng 43

2.2.1.2 Các phương thức thanh toán 45

2.2.1.3 Phương pháp quản lý hàng tồn kho 46

2.2.2 Thực trạng quy trình kế toán mua hàng, thanh toán, quản lý kho 47

2.2.2.3 Kế toán thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 57

2.2.2.4 Kế toán phải trả người bán 61

2.2.3 Quy trình kiểm soát hàng tồn kho 66

2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kế toán mua hàng và thanh toán người bán tại công ty TNHH cùng mua 67

2.3.1 Thực trạng kế toán mua hàng 67

2.3.2 Thực trạng kế toán thanh toán 68

2.3.3 Thực trạng quy trình kiểm soát hàng tồn kho 69

CHƯƠNG 3

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRINH KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÙNG MUA 71

3.1 Yêu cầu hoàn thiện 71

3.2 Hoàn thiện về chứng từ, sổ sách kế toán, hoàn thiện quy trình kế toán mua hàng, hoàn thiện quy trình kế toán thanh toán, hoàn thiện quy trình kiểm soát hàng tồn kho 71

3.2.1 Hoàn thiện về chứng từ, sổ sách kế toán 71

3.2.2 Hoàn thiện quy trình kế toán mua hàng 72

3.2.3 Hoàn thiện quy trình kế toán thanh toán 73

3.2.4 Hoàn thiện quy trình kiểm soát hàng tồn kho 74

C KẾT LUẬN 75

Chữ tắt Giải thích

TNHH Trách nhiệm hữu hạn NSNN Ngân sách Nhà nước TSCĐ Tài sản cố đinh BĐSĐT Bất động sản đầu tư XDCB Xây dựng cơ bản GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt

DANH MỤC SƠ ĐỒ

 

Sơ đồ 2 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 37

Sơ đồ 2 2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty 38

Sơ đồ 2 3: Sơ đồ hình thức kế toán tại doanh nghiệp 40

Sơ đồ 2 4: Quy trình mua hàng tại Công ty 43

Sơ đồ 2 5: Quy trình thanh toán tại Công ty 45

Sơ đồ 2 6: Lưu đồ kế toán mua hàng 47

Sơ đồ 2 7: Lưu đồ kế toán chi tiền 52

Sơ đồ 2 8: Lưu đồ kế toán thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 57

Sơ đồ 2 9: Lưu đồ chứng từ kế toán phải trả người bán 61

Sơ đồ 2 10: Quy trình kiểm soát hàng tồn kho 66 

A.PHẦN MỞ ĐẦU

Lý do chọn đề tài: Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, doanh nghiệp thương mại

ngày càng phát triển và có vai trò quan trọng Thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế và

quá trình hội nhập kinh tế của nước ta với các nước trong khu vực, góp phần thực hiện tốt

các mục tiêu kinh tế đã đề ra Để đáp ứng được yêu cầu đó đòi hỏi các doanh nghiệp

không ngừng hoàn thiện bộ máy tổ chức quản lý kinh doanh của mình để đạt được hiệu

quả Quá trình kinh doanh theo một chu kỳ nhất định: mua - dự trữ - bán Ba khâu này có

quan hệ mật thiết với nhau Mặc dù bán hàng là khâu cuối cùng nhưng muốn có hàng hóa

để bán thì phải tiến hành thu mua Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó, qua thời

gian học tập tại trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM cũng như tìm hiểu thực tế tại

Công ty TNHH Cùng Mua, nhóm tôi đã chọn đề tài: “Hoàn thành quá trình mua hàng và

thanh toán người bán tại Công ty TNHH Cùng Mua” làm nội dung của khóa luận này

Ý nghĩa thực tiễn của đề tài tại đơn vị nghiên cứu: Qua việc nghiên cứu quá trình

mua hàng và thanh toán người bán tại Công ty giúp chúng ta có cái nhìn tổng quan hơn về

các điểm mạnh và điểm yếu còn tồn tại từ khâu lựa chọn nhà cung cấp đến lúc hàng hóa

về nhập kho Từ đó đưa ra những đề xuất và giải pháp giúp Công ty hạn chế những rủi ro

đang tồn tại và phát triển mạnh mẽ trong tương lai

Mục tiêu nghiên cứu: Sau khi hoàn thành bài nghiên cứu, chúng tôi sẽ đưa ra một

số biện pháp giúp Công ty khắc phục những hạn chế trong quá trình thực hiện mua hàng

và thanh toán Từ đó Công ty có thể tham khảo và ứng dụng vào thực tiễn để nâng cao

hiệu quả của quá trình mua hàng tại Công ty

Đối tượng nghiên cứu: Kế toán mua hàng, kế toán thanh toán tại Công ty

Phạm vi nghiên cứu:

- Phạm vi thời gian: từ ngày 15/01/2019 đến 29/04/2019;

- Phạm vi không gian: số liệu kế toán của Công ty trong năm 2018

Phương pháp nghiên cứu: nghiên cứu theo phương pháp định tính: thu thập số

liệu, chứng từ, sổ sách từ đó thống kê và phân tích số liệu để đề ra những biện pháp phù

hợp

Bố cục khóa luận: bao gồm 3 chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kế toán mua hàng và thanh toán tại Công ty

TNHH Cùng Mua

Chương 2: Thực trạng quy trình kế toán mua hàng và thanh toán tại Công ty TNHH

Cùng Mua

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thành quy trình kế toán mua hàng và thanh

toán tại Công ty TNHH Cùng Mua

B.ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KẾ TOÁN MUA HÀNG

VÀ THANH TOÁN NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÙNG

MUA

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH

TOÁN NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÙNG MUA

 

1.1 Cơ sở lý luận về quy trình kế toán mua hàng và thanh toán trong Công ty TNHH

Cùng Mua

1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến mua hàng và thanh toán

1.1.1.1 Khái niệm kế toán mua hàng

Mua hàng là giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hoá, là quan hệ trao

đổi giữa người mua và người bán về trị giá hàng hoá thông qua quan hệ thanh toán tiền

hàng, là quá trình vốn doanh nghiệp chuyển hoá từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng

hoá Doanh nghiệp nắm được quyền sở hữu về hàng hoá nhưng mất quyền sở hữu về tiền

hoặc có trách nhiệm thanh toán tiền cho nhà cung cấp Mua hàng là các hoạt động nghiệp

vụ của các doanh nghiệp sau khi xem xét, tìm hiểu về chủ hàng và cùng với chủ hàng bàn

bạc, thoả thuận điều kiện mua bán, thực hiện các thủ tục mua bán, thanh toán và các

nghiệp vụ giao nhận, vận chuyển nhằm tạo nên lực lượng hàng hoá tại doanh nghiệp với

số lượng, chất lượng, cung cấu đáp ứng các nhu cầu của dự trữ, phục vụ cho khách hàng

với chi phí thấp nhất

1.1.1.2 Khái niệm kế toán thanh toán

Thanh toán cho người bán là khâu cuối cùng trong chu trình mua, nhập kho hàng

hóa và thanh toán cho nhà cung cấp, công việc này được thực hiện khi đơn đặt mua hàng

hóa được phê duyệt Thanh toán là việc thực hiện lập các chứng từ thu, chi trong Công ty khi có các nhu cầu thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Ngoài ra, kế toán thanh toán còn kiểm tra tính hợp lí của các chứng từ liên quan từ bộ phận thu ngân, và kết hợp cùng thủ quỷ để đối chiếu, kiểm tra, theo dõi quỹ tiền mặt tại Công ty

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán mua hàng và kế toán thanh toán

1.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán mua hàng

Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm hàng hóa tại các kho hàng, quầy hàng, hàng hoá bất động sản

Kế toán nhập-xuất-tồn kho hàng hóa được phản ánh theo nguyên tắc giá gốc

Chi phí thu mua hàng hóa trong kỳ được tính cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ và hàng hóa tồn kho cuối kỳ Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thu mua hàng hóa tuỳ thuộc tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp nhưng phải thực hiện theo nguyên tắc nhất quán

Kế toán chi tiết hàng hóa phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm hàng hóa

1.1.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán thanh toán

Theo dõi chi tiết từng khoản thanh toán theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời

Kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu, phải trả phát sinh, số đã thu, đã chi; số còn phải thu, phải chi; đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải chi lớn

Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế hối đoái

Phân loại các khoản phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán

1.1.4 Phương thức mua hàng

Mua hàng theo phương thức trực tiếp: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, doanh nghiệp cử cán bộ nghiệp vụ mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến đơn vị bán để nhận hàng theo quy định trong hợp đồng hay để mua hàng trực tiếp tại cơ sở sản xuất, tại thị trường và chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hoá về doanh nghiệp

Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: Bên bán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã

ký kết hoặc đơn đặt hàng, chuyển hàng tới cho bên mua, giao hàng tại kho của bên mua hay tại địa điểm do bên mua quy định trước

1.1.5 Phương thức thanh toán

Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận được hàng mua, doanh nghiệp thương mại thanh toán ngay tiền cho người bán, có thể bằng tiền mặt, bằng tiền cán bộ tạm ứng, bằng chuyển khoản, có thể thanh toán bằng hàng (hàng đổi hàng)…

Phương thức thanh toán trả chậm: Thời điểm thanh toán tiền hàng sẽ diễn ra sau thời điểm ghi nhận quyền sở hữu về hàng hóa Thông thường doanh nghiệp bán sẽ đặt điều kiện tín dụng cho doanh nghiệp mua hàng, trong đó quy định về thời hạn thanh toán cho phép, thời hạn thanh toán được hưởng chiết khấu, tỷ lệ chiết khấu được hưởng (nếu có)

1.1.6 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán mua hàng và kế toán thanh toán

1.1.6.1 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán mua hàng

Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình mua hàng về số lượng, kết cấu, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá cả hàng mua và thời điểm mua hàng Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng theo từng nguồn hàng, từng người cung cấp và theo từng hợp đồng hoặc đơn đặt hàng, tình hình thanh toán với nhà cung cấp

1.1.6.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán thanh toán

Kế toán phải tổ chức đầy đủ, hợp lý hệ thống chứng từ và công tác hạch toán bắt đầu

từ các nghiệp vụ thanh toán với từng khách hàng và nhà cung cấp Việc tổ chức đầy đủ

như vậy sẽ hỗ trợ rất nhiều cho quá trình tổng hợp số liệu và cung cấp thông tin cho quá trình quản trị tài chính

Định kỳ thông tin và kiểm tra tình trạng thanh toán với khách hàng bằng hệ thống ghi chép trên chứng từ, trên sổ kế toán và trên báo cáo kế toán Hơn nữa cũng cần giám sát việc thực hiện các quy định về thanh toán của doanh nghiệp

1.2 Nội dung về kế toán mua hàng và kế toán thanh toán

1.2.1 Kế toán mua hàng

a) Nguyên tắc hạch toán:

- Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm hàng hóa tại các kho hàng, quầy hàng, hàng hoá bất động sản

- Mua, bán hàng hóa liên quan đến các giao dịch bằng ngoại tệ được thực hiện theo quy định tại Điều 69 – hướng dẫn kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Những trường hợp sau đây không phản ánh vào tài khoản 156 “Hàng hóa”:

+ Hàng hóa nhận bán hộ, nhận giữ hộ cho các doanh nghiệp khác;

+ Hàng hóa mua về dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh (ghi vào các tài khoản

152 “Nguyên liệu, vật liệu”, hoặc tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”, )

- Kế toán nhập, xuất, tồn kho hàng hóa trên tài khoản 156 được phản ánh theo nguyên tắc giá gốc quy định trong Chuẩn mực kế toán “Hàng tồn kho”

- Giá gốc hàng hóa mua vào, bao gồm: Giá mua, chi phí thu mua (vận chuyển, bốc xếp, bảo quản hàng từ nơi mua về kho doanh nghiệp, chi phí bảo hiểm, ), thuế NK, thuế TTĐB, thuế BVMT (nếu có), thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu không được khấu trừ) Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa về để bán lại nhưng vì lý do nào đó cần phải gia công, sơ chế, tân trang, phân loại chọn lọc để làm tăng thêm giá trị hoặc khả năng bán của hàng hóa thì trị giá hàng mua gồm cả chi phí gia công, sơ chế

- Giá gốc của hàng hóa mua vào được tính theo từng nguồn nhập và phải theo dõi, phản ánh riêng biệt trị giá mua và chi phí thu mua hàng hóa

- Để tính giá trị hàng hóa tồn kho, kế toán có thể áp dụng một trong các phương pháp sau:

+ Phương pháp nhập trước - xuất trước;

+ Phương pháp thực tế đích danh;

+ Phương pháp bình quân gia quyền;

- Chi phí thu mua hàng hóa trong kỳ được tính cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ và hàng hóa tồn kho cuối kỳ Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thu mua hàng hóa tuỳ thuộc tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp nhưng phải thực hiện theo nguyên tắc nhất quán

- Trường hợp mua hàng hóa được nhận kèm theo sản phẩm, hàng hóa, phụ tùng thay thế (đề phòng hư hỏng), kế toán phải xác định và ghi nhận riêng sản phẩm, hàng hóa, phụ tùng thay thế theo giá trị hợp lý Giá trị hàng hóa nhập kho là giá đã trừ giá trị sản phẩm, hàng hóa, thiết bị, phụ tùng thay thế

c) Tài khoản kế toán

Kế toán sử dụng TK 156 “Hàng hóa” để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến hàng hóa mua trong kỳ

Kết cấu TK 156 như sau:

TK 156

Bên Nợ:

- Trị giá mua vào của hàng hóa theo

hóa đơn mua hàng (bao gồm các loại

thuế không được hoàn lại);

- Chi phí thu mua hàng hóa;

Bên Có:

- Trị giá của hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho doanh nghiệp phụ thuộc; thuê ngoài gia công, hoặc sử dụng cho sản xuất, kinh doanh;

- Trị giá hàng hóa đã bán bị người mua

trả lại;

- Trị giá hàng hóa phát hiện thừa khi

kiểm kê;

- Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho

cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế

toán hàng tồn kho theo phương pháp

- Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán;

- Trị giá hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê;

- Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu

kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

d) Một số trường hợp hạch toán (căn cứ theo điều 29, thông tư 200)

❖ Trường hợp 1: Hàng hóa mua ngoài nhập kho doanh nghiệp, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan:

- Khi mua hàng hóa, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK: 156 - Hàng hóa (1561) (chi tiết hàng hóa mua vào và hàng hóa sử dụng như hàng thay thế đề phòng hư hỏng)

Nợ TK: 1534 - Thiết bị, phụ tùng thay thế (giá trị hợp lý)

Nợ TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (thuế GTGT đầu vào)

Có TK: 111, 112, 141, 331, (tổng giá thanh toán)

- Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì trị giá hàng hóa mua vào bao gồm cả thuế GTGT

❖ Trường hợp 2: Đã nhận được hóa đơn của người bán nhưng đến cuối kỳ kế toán, hàng hóa chưa về nhập kho thì căn cứ vào hóa đơn, ghi:

Nợ TK: 151 - Hàng mua đang đi đường

Nợ TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK: 111, 112, 331,

- Sang kỳ kế toán sau, khi hàng mua đang đi đường về nhập kho, ghi:

Nợ TK: 156 - Hàng hóa (1561)

Có TK: 151 - Hàng mua đang đi đường

❖ Trường hợp 3: Giá trị của hàng hóa mua ngoài không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng kinh tế phải trả lại cho người bán, ghi:

Nợ TK: 111, 112,

Nợ TK: 331 - Phải trả cho người bán

Có TK: 156 - Hàng hóa (1561)

Có TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

❖ Trường hợp 4: Phản ánh chi phí thu mua hàng hoá, ghi:

kế toán:

- Phản ánh giá trị hàng hóa thiếu chưa xác định được nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

Nợ TK: 138 - Phải thu khác (TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý)

Có TK: 156 - Hàng hoá

- Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, ghi: Nợ các TK 111, 112, (nếu

do cá nhân gây ra phải bồi thường bằng tiền)

Nợ TK: 334 - Phải trả người lao động (do cá nhân gây ra phải trừ vào lương)

Nợ TK: 138 - Phải thu khác (1388) (phải thu bồi thường của người phạm lỗi)

Nợ TK: 632 - Giá vốn hàng bán (phần giá trị hao hụt, mất mát còn lại)

Có TK: 138 - Phải thu khác (1381)

1.2.2 Kế toán thanh toán

1.2.2.1 Kế toán tiền mặt

a) Nguyên tắc hạch toán

- Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ

TK 113 “Tiền đang chuyển”

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân

và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

+ Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ

từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122;

+ Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

- Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

- Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

b) Chứng từ sử dụng

Hóa đơn GTGT;

Giấy đề nghị tạm ứng;

Bảng thanh toán tiền lương;

Biên lai thu tiền;

Phiếu thu;

Phiếu chi

c) Tài khoản kế toán

Kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại doanh nghiệp TK 111 có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 1111 - Tiền Việt Nam;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa

ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá

lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo

(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với

tăng tại thời điểm báo cáo;

Số dư bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền

tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo

cáo

giảm tại thời điểm báo cáo

d) Một số trường hợp hạch toán (căn cứ theo điều 12, thông tư 200)

❖ Trường hợp 1: Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua không bao gồm thuế GTGT, ghi:

Có TK: 111 - Tiền mặt Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ,

kế toán phản ánh chi phí bao gồm cả thuế GTGT

❖ Trường hợp 4: Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản vay, nợ phải trả, ghi:

❖ Trường hợp 6: Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định

rõ nguyên nhân, ghi:

Nợ TK: 138 - Phải thu khác (1381)

Có TK: 111 - Tiền mặt

❖ Trường hợp 7: Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định

rõ nguyên nhân, ghi:

Nợ TK: 111 - Tiền mặt

Có TK: 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)

❖ Trường hợp 8: Kế toán sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế (là tỷ giá mua của ngân hàng) để đánh giá lại các khoản ngoại tệ là tiền mặt tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, ghi:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lãi tỷ giá:

Nợ TK: 111 (1112)

Có TK: 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lỗ tỷ giá:

Nợ TK: 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK: 111 (1112)

1.2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

a) Nguyên tắc hạch toán

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138

“Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân

để điều chỉnh số liệu ghi sổ

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng

mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

- Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

+ Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1112

+ Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền

- Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

- Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài

khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại

+ Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định b) Chứng từ sử dụng

Ủy nhiệm chi;

Ủy nhiệm thu;

c) Tài khoản kế toán

Kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp TK 112 có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 1121 - Tiền Việt Nam;

Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,

vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá

lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo

(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với

Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ

tăng tại thời điểm báo cáo

Số dư bên Nợ:

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ

hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

d) Một số trường hợp hạch toán (căn cứ theo điều 13, thông tư 200)

❖ Trường hợp 1: Mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua không bao gồm thuế GTGT, ghi:

Nợ TK: 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK: 112 - Tiền gửi Ngân hàng Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua bao gồm cả thuế GTGT

Trường hợp 2: Khi mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK: 621, 623, 627, 641, 642,

Nợ TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK: 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh chi phí bao gồm cả thuế GTGT

❖ Trường hợp 3: Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK: 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341

Có TK: 112 - Tiền gửi Ngân hàng ❖ Trường hợp 4: Chi phí tài chính, chi phí khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK: 635, 811,…

Nợ TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK: 112 - Tiền gửi Ngân hàng ❖ Trường hợp 5: Thanh toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK: 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK: 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK: 112 - Tiền gửi Ngân hàng

1.2.3.3 Kế toán phải trả người bán

a) Nguyên tắc hạch toán

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

- Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc: + Khi phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch)

+ Khi thanh toán nợ phải trả cho người bán (bên Nợ tài khoản 331) bằng ngoại tệ,

kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợ đó)

+ Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải trả cho người bán là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

- Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

c) Tài khoản kế toán

- Kế toán sử dụng TK 331 “Phải trả người bán” để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, ngườicung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã

ký kết

- TK 331 có kết cấu như sau:

TK 331

Bên Nợ:

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng

hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận

thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán, người

cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng

chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ,

khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành

bàn giao;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá

hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp

đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu

thương mại được người bán chấp thuận cho

doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải

trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém

phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người

bán

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người

bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại

tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Bên Có:

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại

tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

- Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ Số

dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể

d) Một số trường hợp hạch toán (căn cứ theo điều 51,thông tư 200)

Trường hợp 1: Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoặc khi mua TSCĐ:

• Trường hợp mua trong nội địa, ghi:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK: 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK: 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán):

• Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK: 152, 153, 156, 157, 211, 213

Có TK: 331 - Phải trả cho người bán

Có TK: 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK: 3333 - Thuế xuất nhập khẩu (nếu có)

Có TK: 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK: 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

❖ Trường hợp 2: Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

• Trường hợp mua trong nội địa:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK: 611 - Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK: 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị vật tư, hàng hóa bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán)

• Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK: 611 - Mua hàng

Có TK: 331 - Phải trả cho người bán

Có TK: 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK: 3333 - Thuế xuất nhập khẩu (nếu có)

Có TK: 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK: 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

❖ Trường hợp 3: Chiết khấu thanh toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp được hưởng do thanh toán trước thời hạn phải thanh toán và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi:

Nợ TK: 331 - Phải trả cho người bán

Có TK: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

❖ Trường hợp 4: Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại hoặc được người bán chấp thuận giảm giá do không đúng quy cách, phẩm chất được tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi:

Nợ TK: 331 - Phải trả cho người bán

Có TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

Có TK: 152, 153, 156, 611,

❖ Trường hợp 5: Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK: 331 - Phải trả cho người bán

Có TK: 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK: 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK: 331 - Phải trả cho người bán

1.3 Chuẩn mực 02 - hàng tồn kho và một số chuẩn mực kế toán có liên quan

- Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí khác ngoài chi phí mua và chi phí chế biến hàng tồn kho Ví dụ, trong giá gốc thành phẩm có thể bao gồm chi phí thiết kế sản phẩm cho một đơn đặt hàng cụ thể

1.3.2 Các chuẩn mực khác có liên quan

Chuẩn mực chung số 01: các nguyên tắc kế toán

- Nợ phải trả: xác định nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp ghi nhận một số tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp lý

- Việc thanh toán các nghĩa vụ hiện tại có thể được thực hiện bằng nhiều cách: trả bằng tiền mặt, trả bằng tài sản khác, cung cấp dịch vụ, thay thế nghĩa vụ này bằng nghĩa

vụ khác,

- Ghi nhận nợ phải trả: được ghi nhận trong bảng CĐKT khi có đủ điều kiện

1.4 Phương thức tính giá nhập kho hàng hóa

Giá nhập kho hàng hóa được phản ánh theo nguyên tắc giá gốc:

Giá gốc hàng hóa bao gồm: giá mua, chi phí mua, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản từ nơi mua về kho doanh nghiệp, chi phí bảo hiểm,…thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có), thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu không được khấu trừ)

❖ Mua hàng trong nước:

Giá trị

mua hàng = Giá trị hàng hóa theo hóa đơn + Chi phí mua hàng - Các khoản giảm giá

- Giá trị hàng hóa theo hóa đơn: là giá trị hàng hóa theo hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

+ Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá trị trên hóa đơn không bao gồm thuế GTGT

+ Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì giá trị trên hóa đơn bao gồm thuế GTGT

- Chi phí mua hàng: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, các khoản chi phí liên quan đến khi hàng về nhập kho tại doanh nghiệp

- Các khoản giảm giá: chiết khấu thương mai, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán,…

1.5 Tìm hiểu mô hình đặt hàng kinh tế - EOQ (Economic Order Quantity)

1.5.1 Khái niệm mô hình EOQ

Mô hình EOQ nhằm xác định mức đặt hàng hiệu quả trên cơ sở cân nhắc giữa chi phí tồn kho và chi phí đặt hàng

1.5.2 Điều kiện để áp dụng mô hình EOQ

- Nhu cầu phải được xác định và đều trong năm

- Giá đơn vị không thay đổi theo qui mô đặt hàng

- Chi phí đặt một đơn hàng là bằng nhau bất kể qui mô lô hàng

- Chi phí tồn kho tuyến tính theo số lượng hàng tồn kho

- Cạn dự trữ có thể được bỏ qua do cung cấp hàng đúng lúc

1.5.3 Công thức xác định mức đặt hàng hiệu quả

là mức đặt hàng tại đó chi phí đặt hàng bằng chi phí tồn kho

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN

TẠI CÔNG TY TNHH CÙNG MUA

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Cùng Mua

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty được thành lập ngày 06/07/2011 theo Giấy chứng nhận doanh nghiệp số

0310967735 với tên đăng kí là Công ty cổ phần Cùng Mua và đăng kí thay đổi ngày

30/04/2012 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp Vốn điều lệ theo

giấy chứng nhận doanh nghiệp: 484.500.000 đồng Ngày 12/11/2014 Cùng Mua sáp nhập

với Nhóm Mua tạo nên một bước tiến mới của công ty cũng như thị trường thương mại

điện tử Việt Nam Ngày 01/08/2014 Cùng Mua chính thức chuyển đổi hoạt động thành

công ty TNHH Cùng Mua

Tên công ty: Công ty TNHH Cùng Mua

Trụ sở chính: 331 Nguyễn Trọng Tuyển, phường 10, Quận Phú Nhuận, TPHCM

Công ty TNHH Cùng Mua chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ; tìm kiếm và

khai thác các nhà cung cấp trong nhiều lĩnh vực: mua sắm, dịch vụ, ăn uống, thời trang,

du lịch, nhà hàng, khách sạn ,… Cùng Mua hoạt động trên cơ sở mua hàng theo số đông,

trực tiếp từ nhà cung cấp mà không phải thông qua nhiều cấp trung gian Chính vì vậy,

Cùng Mua có khả năng lấy được giá tốt nhất để phục vụ cho khách hàng của mình Hơn

thế, Cùng Mua còn là kênh truyền thông và quảng cáo cho sản phẩm, dịch vụ cho hàng

ngàn thương hiệu lớn nhỏ như Chewy Junior, Jollibee, Soju BBQ, Khaisilk ,…

Công ty TNHH Cùng Mua hoạt động theo mô hình bán hàng theo số lượng lớn, tập trung vào các voucher dịch vụ ăn uống, mua sắm giải trí Mỗi ngày www.cungmua.com đều có những khuyến mãi với mức giá hấp dẫn từ 50 – 90% Cùng Mua không những giúp người tiêu dùng tiết kiệm khi ăn uống vui chơi tại những thành phố lớn mà còn giúp các nhà hàng, quán ăn, shop giới thiệu sản phẩm, dịch vụ của mình đến hàng trăm khách hàng tiềm năng trong nước

Lĩnh vực hoạt động của công ty theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp;

Tổ chức giới thiệu và cải tiến thương mại;

Quảng cáo;

Đại lý môi giới đấu giá;

Kinh doanh thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông;

Kinh doanh đồ dùng khác cho gia đình;

Nghiên cứu thị trường và thăm dò ý kiến dư luận;

Kinh doanh máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm;

Lập trình máy vi tính;

Hoạt động viễn thông khác;

Cổng thông tin chi tiết: thiết lập trang thông tin điện tử tổng hợp;

Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tour du lịch;

Tư vấn máy tính và quản trị hệ thống máy tính

Hiện nay, Cùng mua có các hệ thống chi nhánh và văn phòng trải dài trên 8 thành phố lớn của Việt Nam Trong tương lại, công ty sẽ mở thêm chi nhánh hơn nữa để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng

2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

(Nguồn: Thực tế công tác kế toán tại Công ty)

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:

Ban giám đốc: là bộ phận lãnh đạo của công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Nhà nước pháp luật về các hoạt động kinh doanh của công ty Quản lý các phòng ban, phân công, bổ nhiệm cấp dưới, chỉ đạo và đề ra các phương án kinh doanh, ký các báo cáo, văn bản, hợp đồng

Phòng kế toán: thu thập, tính toán các thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách đầy đủ chính xác, trung thực hợp lý và có hệ thống để thực hiện các công tác hạch toán theo quy định của nhà nước và chế độ tài chính ban hành

Phòng chăm sóc đối tác khách hàng: hướng dẫn đối tác thực hiện các thủ tục hợp đồng và thanh toán Hướng dẫn khách hàng sử dụng các dịch vụ trên website của công ty, giải đáp thắc mắc khiếu nại của khách hàng Thực hiện khảo xác độ hài lòng của khách hàng nhằm cải tiến và nâng cao chất lượng dịch vụ tốt hơn

Phòng kinh doanh: thực hiện các công tác hành chính quản trị Xác định mục tiêu, phương hướng hoạt động mua bán kinh doanh để đạt được hiệu quả cao nhất

Phòng kỹ thuật: nghiên cứu phát triển thị trường, xây dựng chính xác chính sách kinh doanh, khuyến mại, quản bá sản phẩm và thương hiệu Bộ phận nghiên cứu phát

Sơ đồ 2 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

triển các tính năng mới cho hệ thống sản phẩm, đảm bảo hoạt động ổn định và liên tục của website một cách tốt nhất

Phòng nhân sự: xây dựng các phương án theo dõi quản lý nhân sự, cơ cấu tổ chức, tuyển dụng lao động Phối hợp với bộ phận kế toán để thanh toán lương, theo dõi các khoản phụ cấp và các đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội

Kho, điều phối: lưu trữ, bảo quản hàng hóa theo đúng tiêu chuẩn nhà sản xuất để tránh tình trạng hàng hóa hư hỏng không đảm bảo chất lượng khi giao hàng cho khách hàng

2.1.3 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

(Nguồn: Thực tế công tác kế toán tại Công ty)

Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên:

Kế toán trưởng: Có trách nhiệm giúp Giám đốc tài chính đôn đốc và giám sát việc tuân thủ thể lệ về kinh tế tài chính Lập đủ và gửi các báo cáo tài chính, quyết toán của

Sơ đồ 2 2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty