Bài viết nghiên cứu và đánh giá thực trạng hiệu quả giảng dạy học phần kế toán thuế dựa trên quan điểm đánh giá khả năng đáp ứng yêu cầu công việc của người học sau khi được đào tạo, từ đó đưa ra các giải pháp nâng cao chất lượng giảng dạy học phần này.
Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG GIẢNG DẠY HỌC PHẦN KẾ TOÁN THUẾ TRONG CÁC CƠ SỞ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ThS Nguyễn Thị Thu Khoa Kế tốn – Tài chính, Trƣờng Đại học Hải Phịng Tóm tắt: Để đánh giá chất lượng giảng dạy học phần cần xem xét đến nhiều yếu tố, yếu tố quan trọng để đánh giá chất lượng giảng dạy khả đáp ứng yêu cầu công việc nhà tuyển dụng sau đào tạo Đối với học phần Kế toán thuế, vấn đề nhà tuyển dụng quan tâm người học sau đào tạo có khả thực cơng việc với vai trị nhân viên kế tốn phụ trách phần hành kế tốn thuế đơn vị hay khơng? Bài viết nghiên cứu đánh giá thực trạng hiệu giảng dạy học phần kế toán thuế dựa quan điểm đánh giá khả đáp ứng yêu cầu công việc người học sau đào tạo, từ đưa giải pháp nâng cao chất lượng giảng dạy học phần Từ khóa: Kế tốn thuế, chất lượng giảng dạy Đặt vấn đề Trong thực tế nay, sở đào tạo cần xác định đào tạo phải gắn với nhu cầu xã hội, phải đáp ứng yêu cầu nhà tuyển dụng Đối với sở đào tạo ngành kế toán, kế toán thuế học phần chuyên ngành, giúp sinh viên sau đào tạo thực cơng việc với cương vị nhân viên kế toán phụ trách phần hành liên quan đến loại thuế đơn vị Đối với doanh nghiệp, Kế tốn thuế cơng việc quan trọng nhà tuyển dụng quan tâm liệu người học sau đào tạo, tiếp thu nội dung kiến thức học phần Kế tốn thuế sở đào tạo có đáp ứng u cầu khơng? Có thể thực cơng việc mà kế tốn phụ trách phần hành thuế doanh nghiệp phải làm không? Từ kết khảo sát thực trạng đáp ứng yêu cầu nhà tuyển dụng người học sau đào tạo học phần Kế toán thuế, tác giả đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng giảng dạy học phần sở giáo dục đào tạo 28 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Nội dung 2.1 Khái quát chung Kế toán thuế 2.1.1 Khái niệm Kế toán thuế Kế toán việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin liên quan đến q trình hoạt động, tình hình tài doanh nghiệp cho người quản lý đối tượng doanh nghiệp, giúp họ định phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Kế toán thuế kế toán phụ trách vấn đề khai báo thuế doanh nghiệp Kế toán thuế nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước Kế tốn thuế có vai trò cầu nối, liên kết doanh nghiệp nhà nước Thông qua công việc kế toán thuế giúp cho nhà nước quản lý kinh tế dễ dàng hơn, đồng thời giúp cho doanh nghiệp kinh doanh cách ổn định thực báo cáo thuế cách rõ ràng minh bạch, quy định nhà nước 2.1.2 Trách nhiệm công việc kế tốn thuế : Cơng việc Kế tốn thuế quan trọng nên trách nhiệm công việc người làm kế tốn thuế lớn Cơng việc kế tốn thuế chia cơng việc hàng ngày, công việc hàng tháng, công việc hàng quý công việc hàng năm - Công việc hàng ngày: Hàng ngày, kế toán thuế phải thực thu thập xử lý loại hóa đơn chứng từ phát sinh tiến hành hạch toán chứng từ q trình doanh nghiệp hoạt động như: + Hạch tốn hóa đơn đầu ra, đầu vào; + Nộp khoản thuế phát sinh kịp thời để tránh tình trạng nộp phạt nộp chậm; + Theo dõi khoản tiền chuyển về, chuyển ngân hàng dựa sổ phụ ngân hàng kê chi tiết liên quan; + Kiểm tra hóa đơn điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hóa đơn có sai lệch; + Sắp xếp lưu giữ chứng từ, hóa đơn; - Cơng việc hàng tháng: Hàng tháng, cơng việc mà kế tốn thuế phải thực bao gồm: + Kê khai thuế GTGT với doanh nghiệp có doanh thu từ 50 tỷ trở lên; 29 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 + Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp phát sinh số thuế TNDN từ 50 triệu trở lên; + Phân bổ công cụ, dụng cụ thực trích khấu hao tài sản cố định; + Kiểm tra định kỳ hồ sơ nhân viên, tiến hành làm hợp đồng lao động đăng ký mã số thuế cho người lao động; - Công việc hàng quý: Hàng quý, công việc kế toán thuế cần làm bao gồm: + Lập tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp thuộc diện thành lập có doanh thu 50 tỷ đồng; + Lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho doanh nghiệp có phát sinh thuế TNCN 50 triệu đồng; + Báo cáo tình trạng sử dụng hóa đơn doanh nghiệp - Công việc hàng năm: Công việc hàng năm kế toán thuế chia thành việc đầu năm việc cuối năm Vào tháng đầu năm, tức từ ngày 01/01 – 31/01, doanh nghiệp cần hồn thành nghĩa vụ nộp thuế mơn Trong trường hợp, năm doanh nghiệp thay đổi mức vốn điều lệ dẫn đến thay đổi bậc thuế mơn kế toán thuế cần phải tiến hành làm lại tờ khai thuế môn cho năm sau nộp trước 31/12 năm Cuối năm, kế tốn thuế phải hồn thành báo cáo tài + Để hồn thành báo cáo tài chính, kế tốn thuế phải kiểm tra, rà soát lại vấn đề tồn đọng, chưa giải năm Kiểm tra số liệu từ chi tiết tới tổng hợp kê khai, hạch toán khớp với chưa + Cần nộp báo cáo tài năm vòng 90 ngày năm + In toàn sổ sách để lưu trữ phục vụ cho cơng việc tốn thuế sau 2.1.3 Quyền hạn kế toán thuế - Đề xuất hướng xử lý trường hợp hóa đơn cần điều chỉnh hủy theo qui định Luật thuế hành - Nhận xét đánh giá có chênh lệch số liệu báo cáo thuế toán - Các cơng việc khác có liên quan đến thuế - Mối liên hệ cơng tác kế tốn thuế 30 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN - Trực thuộc Phịng Kế tốn – Tài Vụ Cơng ty: nhân đạo, phân công, điều hành trực tiếp Phụ trách phòng - Khi cung cấp số liệu liên quan đến nghiệp vụ phụ trách phải có đồng ý Ban giám đốc Kế toán trưởng - Quan hệ với đơn vị nội thuộc Cơng ty phạm vi trách nhiệm đảm nhiệm hồn thành tốt cơng tác - Nhận trao đổi thơng tin với kế tốn sở nội 2.1.4 Quy trình kế tốn thuế Quy trình làm kế toán thuế thực theo bước sau: – Bước 1: Giải nghiệp vụ kế toán phát sinh – Bước 2: Lập chứng từ kế toán – Bước 3: Ghi sổ sách kế toán – Bước 4: Thực cơng việc kế tốn thời điểm cuối kì – Bước 5: Lập bảng cân đối sổ sách, chi phí, số liệu phát sinh – Bước 6: Lập báo cáo tài thực toán thuế 2.2 Thực trạng đáp ứng yêu cầu công việc người học sau đào tạo học phần kế toán thuế sở giáo dục đào tạo Để đánh giá thực trạng đáp ứng u cầu cơng việc Kế tốn thuế người học sau đào tạo sở giáo dục, đào tạo, tác giả gửi phiếu khảo sát tới đối tượng chủ doanh nghiệp, Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp doanh nghiệp Số lượng phiếu khảo sát phát 250 phiếu Số lượng phiếu khảo sát thu hợp lệ 240 phiếu (10 phiếu không hợp lệ) Kết khảo sát thực tế doanh nghiệp cho thấy phần lớn người học sau đào tạo, tuyển dụng vào doanh nghiệp bỡ ngỡ với cơng việc Kế tốn thuế, chưa chủ động nắm bắt công việc cần phải làm Kế toán thuế Cụ thể: 31 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 Biểu 2.1: Tổng hợp kết khảo sát khả đáp ứng yêu cầu cơng việc Kế tốn thuế ngƣời đƣợc đào tạo học phần Kế toán thuế sở giáo dục, đào tạo Câu hỏi khảo sát Kết khảo sát Ông/Bà đánh giá kiến - 150/240 (62,5%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh thức kế toán thuế sinh viên viên trường đáp ứng tốt kiến thức kế toán trường? thuế - 90/240 (37,5%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh viên trường đáp ứng kiến thức kế tốn thuế Ơng/Bà đánh giá khả - 230/240 (95,83%) đối tượng khảo sát đánh giá chủ động cơng việc sinh viên trường cịn bỡ ngỡ chưa chủ kế toán thuế sinh viên động công việc với cương vị kế toán thuế trường? - 10/240 (4,17%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh viên trường bỡ ngỡ khơng biết rõ phải làm cơng việc với cương vị kế tốn thuế Ông/Bà đánh giá khả - 180/240 (75%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh xử lý cơng việc kế tốn viên trường cịn bỡ ngỡ với biểu thuế thông qua việc lập mẫu, chứng từ, báo cáo cần phải lập kế toán chứng từ, biểu mẫu, báo cáo kế thuế toán thuế sinh viên 60/240 (25%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh viên trường? trường có biết đến loại biểu mẫu, chứng từ, báo cáo cần lập, nhiên chưa biết cách lập cụ thể theo số liệu thực tế đơn vị Ông/Bà đánh giá kỹ 156/240 (65%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh làm việc nhóm, khả viên trường hạn chế kỹ thu thập thông tin phục vụ cho làm việc nhóm khả thu thập thơng công việc sinh viên tin phục vụ cho công việc trường? 46/240 (19,17%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh 32 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN viên trường rụt rè giao tiếp, chưa chủ động kết nối với nhóm làm việc khả thu thập thông tin phục vụ cho công việc chưa tốt 38/240 (15,83%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh viên trường nhanh nhẹn, hoạt bát, có kỹ làm việc nhóm khả thu thập thông tin phục vụ cho công việc Ông/Bà đánh giá khả 215/240 (89,58%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh xử lý công việc kế tốn viên trường cịn hạn chế kỹ thuế sinh viên giao tiếp, chưa nắm vững công việc cần phải trường làm việc với thực nên bối rối thiếu tự tin làm quan chức năng? việc với quan chức 25/240 (10,42%) đối tượng khảo sát đánh giá sinh viên trường dù chưa nắm vững công việc cần phải thực có khả giao tiếp tốt làm việc với quan chức nên thuận lợi cho việc hoàn thành nhiệm vụ giao (Nguồn: tác giả tổng hợp) Qua bảng tổng hợp kết khảo sát, tác giả đánh sau: Thứ nhất: Sinh viên đào tạo nắm kiến thức kế toán thuế Thứ hai: Bản thân người học chưa hình dung chưa chủ động công việc giao nhiệm vụ với vai trị kế tốn thuế doanh nghiệp Thứ ba: Người học bỡ ngỡ với loại biểu mẫu, chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán có liên quan đến cơng việc kế tốn thuế Thứ tư: Khi giao nhiệm vụ liên quan đến loại thuế, người học chưa biết phải làm gì, gặp để trao đổi cơng việc hồn thành nhiệm vụ giao Thứ năm: Về bản, kỹ thu thập thơng tin, kỹ làm việc nhóm, kỹ giao tiếp người học hạn chế dẫn đến nhiệm vụ giao chưa đạt kết cao 33 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 Như vậy, thấy học phần kế toán thuế đưa vào giảng dạy sở giáo dục, nhiên mức độ đáp ứng u cầu cơng việc kế tốn thuế thực tế cịn nhiều bất cập Vì nâng cao chất lượng giảng dạy, giúp người học dễ dàng tiếp cận thực nhiệm vụ kế toán thuế doanh nghiệp điều cần thiết 2.3 Giải pháp nâng cao chất lượng giảng dạy học phần Kế toán thuế sở giáo dục đào tạo Trên sở kết khảo sát thực trạng đáp ứng yêu cầu cơng việc kế tốn thuế người đào tạo học phần Kế toán thuế sở giáo dục, đào tạo, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng giảng dạy học phần Kế toán thuế sau: Thứ nhất: Thường xuyên cập nhật sách, chế độ, quy định, thông tư, hướng dẫn sắc thuế nói chung Kế tốn thuế nói riêng Bản thân người dạy cần cập nhật hiểu rõ quy định Thuế kế toán thuế, có hướng dẫn cung cấp cho người học kiến thức mới, hành, giúp người học dễ dàng tiếp cận áp dụng thực tế công việc sau Thứ hai: Thay đổi phương pháp dạy học cho phù hợp Với học phần yêu cầu kỹ thực hành cao Kế toán thuế, người dạy cần phối kết hợp nhiều phương pháp giảng dạy với để cho người học dễ dàng nắm bắt tiếp thu kiến thức cốt lõi, cần thiết Cụ thể, người dạy tổ chức lớp học theo nhóm, nhóm nghiên cứu loại thuế nội dung, quy trình kế tốn loại thuế đó, có minh họa cụ thể Các nhóm cịn lại ngồi thuyết trình nội dung có liên quan đến loại thuế mà nhóm phụ trách, cịn có trách nhiệm phản biện nội dung nhóm khác Thứ ba: Đưa tình số liệu thực tế doanh nghiệp vào giảng dạy Để minh họa cụ thể cho nội dung giảng dạy, người dạy cần có tình huống, số liệu thực tế phát sinh doanh nghiệp, từ giúp người học tiếp cận thực tế nghiệp vụ phát sinh đơn vị liên quan đến học phần, cách tính tốn cụ thể nội dung cơng việc mà kế toán thuế cần phải làm 34 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Thứ tư: Dùng phương tiện, thiết bị hỗ trợ để minh họa nội dung giảng dạy hình ảnh Hình ảnh giúp cho não tiếp thu nhớ lâu thông tin cần truyền tải Người dạy sử dụng cơng cụ hỗ trợ máy tính, máy chiếu để minh họa trình chiếu cho người học nội dung kiến thức học phần, mẫu chứng từ, bảng biểu, báo cáo thuế mà người làm kế toán thuế cần thực Thơng qua tình số liệu minh họa thực tế từ doanh nghiệp, người dạy hướng dẫn người học cách thực cơng việc kế tốn thuế, thực ghi sổ, lập báo cáo, toán, nộp thuế cho quan chức Điều giúp người học dễ dàng nắm bắt không bị bỡ ngỡ làm việc thực tế doanh nghiệp sau Kết luận Để người học đáp ứng yêu cầu nhà tuyển dụng sau đào tạo kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng việc nâng cao chất lượng giảng dạy học phần kế toán thuế sở giáo dục đào tạo vấn đề vô cần thiết Thông qua viết, tác giả khái quát cơng việc mà kế tốn thuế phải thực hiện, đánh giá khả đáp ứng yêu cầu nhà tuyển dụng cơng việc kế tốn thuế mà sinh viên trường giao, từ đề xuất giải pháp cho sở giáo dục đào tạo mà cụ thể đối tượng người dạy để góp phần nâng cao chất lượng giảng dạy học phần Tài liệu tham khảo TS Phan Đức Dũng, Giáo trình Kế tốn thuế báo cáo thuế, NXB Lao động – Xã hội, 2012 Luật thuế sắc thuế: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN kèm theo văn sửa đổi, bổ sung Nghị định hướng dẫn thi hành luật Chính phủ, thơng tư, định Bộ , ngành có liên quan Kế tốn Thiên Ưng, cơng việc kế tốn thuế phải làm doanh nghiệp Các tài liệu điện tử/Website: Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 35 ... chất lượng giảng dạy học phần Kế toán thuế sở giáo dục đào tạo Trên sở kết khảo sát thực trạng đáp ứng u cầu cơng việc kế tốn thuế người đào tạo học phần Kế toán thuế sở giáo dục, đào tạo, tác... công việc người học sau đào tạo học phần kế toán thuế sở giáo dục đào tạo Để đánh giá thực trạng đáp ứng yêu cầu công việc Kế toán thuế người học sau đào tạo sở giáo dục, đào tạo, tác giả gửi... nghiệp sau Kết luận Để người học đáp ứng yêu cầu nhà tuyển dụng sau đào tạo kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng việc nâng cao chất lượng giảng dạy học phần kế toán thuế sở giáo dục đào tạo vấn