Kỷ yếu Hội thảo khoa học nâng cao hiệu quả giảng dạy học phần Kế toán thuế

Kỷ yếu Hội thảo khoa học nâng cao hiệu quả giảng dạy học phần Kế toán thuế trình bày các nội dung chính sau: Thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động đào tạo học phần kế toán thuế tại trường Đại học kinh tế Nghệ An; Đổi mới phương pháp giảng dạy học phần kế toán thuế theo hướng tiếp cận thực tiễn; Thực trạng và giải pháp nâng cao chất lượng đào tạo nguồn nhân lực kế toán thuế tại các trường Đại học hiện nay; Vận dụng một số kỹ thuật dạy học vào giảng dạy học phần kế toán thuế;...

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN HỘI THẢO KHOA HỌC CẤP TRƢỜNG BAN CHỈ ĐẠO TT Họ tên Chức vụ Nhiệm vụ TS Dương Xuân Thao Hiệu trưởng Trưởng ban ThS Phạm Đức Giáp Phụ trách Khoa P.Trưởng ban TS Đỗ Ngọc Đài P Trưởng phòng Ủy viên BAN TỔ CHỨC HỘI THẢO TT Họ tên Chức vụ Nhiệm vụ TS Dương Xuân Thao Hiệu trưởng Trưởng ban ThS Phạm Đức Giáp Phụ trách Khoa P.Trưởng ban TS Đỗ Ngọc Đài P Trưởng phịng P.Trưởng ban ThS Hồng Thị Hiền Giảng viên Ủy viên thư ký ThS Lê Thị Vân Hà P Trưởng khoa Ủy viên ThS Hồng Thị Lộc Trưởng Bộ mơn Ủy viên ThS Trần Cẩm Vân Trưởng Bộ môn Ủy viên ThS Nguyễn Thị An Giảng viên Ủy viên ThS Nguyễn Thị Hoa Giảng viên Ủy viên 10 ThS Trần Thị Bích Ngọc Giảng viên Ủy viên 11 ThS Võ Thị Thanh Tú Giảng viên Ủy viên 12 CN Nguyễn Viết Hùng Trợ lý QLSV Ủy viên Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 BAN BIÊN TẬP TT Họ tên Chức vụ Nhiệm vụ ThS Phạm Đức Giáp Phụ trách Khoa Trưởng ban ThS Lê Thị Vân Hà P Trưởng khoa P.Trưởng ban ThS Nguyễn Thị Hoa Giảng viên Ủy viên thư ký ThS Trần Cẩm Vân Trưởng Bộ môn Ủy viên ThS Hoàng Thị Hiền Giảng viên Ủy viên ThS Trần Thị Bích Ngọc Giảng viên Ủy viên ThS Võ Thị Thanh Tú Giảng viên Ủy viên ThS Hà Thị Hồng Nhung Giảng viên Ủy viên Bản quyền: TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Số 51, Đường Lý Tự Trọng, Phường Hà Huy Tập, TP Vinh, Nghệ An Điện Thoại: 02383.522.859 Email: phongdaotao.cea@moet.edu.vn Website: www.dhktna.edu.vn Quy định chép: Có thể chép, trích dẫn sách nhằm phục vụ hoạt động giáo dục mục đích phi thương mại khác mà khơng cần xin phép đơn vị giữ quyền Tuy nhiên cần ghi rõ nguồn tài liệu, tác giả chép hay trích dẫn Nghệ An, Tháng 7/2020 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN MỤC LỤC Báo cáo đề dẫn Hội thảo TS Dương Xuân Thao - Hiệu trưởng trường Đại học kinh tế Nghệ An Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu hoạt động đào tạo học phần kế toán thuế trường Đại học kinh tế Nghệ An ThS Phạm Đức Giáp, Khoa Kế tốn – Phân tích, Trường ĐHKTNA ThS Ngơ Thị Ngun, Khoa Kế tốn – Tài chính, Trường ĐH Hải Phòng Đổi phương pháp giảng dạy học phần kế toán thuế theo hướng tiếp cận thực tiễn 15 TS Đường Thị Quỳnh Liên, Khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng đào tạo nguồn nhân lực kế toán thuế trường Đại học 23 Nguyễn Văn Nam, Giám đốc điều hành Công ty kế toán Office360 Giải pháp nâng cao chất lượng giảng dạy học phần kế toán thuế sở giáo dục đào tạo 28 ThS Nguyễn Thị Thu, Khoa Kế tốn – Tài chính, Trường ĐH Hải Phịng Vận dụng số kỹ thuật dạy học vào giảng dạy học phần kế tốn thuế ThS Ngơ Thị Khánh Linh, Khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh 36 Giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dạy học học phần kế toán thuế trường Đại học kinh tế Nghệ An 41 ThS Hoàng Thị Hiền, Khoa Kế tốn- Phân tích, Trường ĐHKTNA Thực trạng dạy học học phần kế toán thuế trường Đại học Kinh tế Nghệ An 47 ThS Trần Thị Hương Trà, Khoa Kế tốn- Phân tích, Trường ĐHKTNA Giải pháp nâng cao cơng tác kế tốn thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp 53 ThS Ngô Thị Nguyên, Khoa Kế tốn – Tài chính, Trường ĐH Hải Phịng 10 Một số kinh nghiệm giảng dạy học phần kế toán thuế trường Đại học kinh tế Nghệ An 61 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 Th.S Nguyễn Thanh Vân, Khoa Kế tốn- Phân tích, Trường ĐHKTNA Nâng cao hiệu học tập học phần thuế Nhà nước trường Đại học 11 Kinh tế Nghệ An 64 Ths Ngơ Thị Tú Oanh, Khoa Tài – Ngân hàng, Trường ĐHKTNA Bàn công tác quản lý thuế doanh nghiệp giai đoạn 12 68 ThS Phạm Thị Mai Hương, Khoa Tài – Ngân hàng, Trường ĐHKTNA Những điều bạn cần chuẩn bị để trở thành kế toán thuế doanh 13 nghiệp 80 ThS Hà Thị Hồng Nhung, Khoa Kế tốn- Phân tích, Trường ĐHKTNA 14 Chia sẻ số kinh nghiệm với vị trí kế tốn thuế doanh nghiệp Phan Thị Sen, Kế tốn trưởng, Cơng ty TNHH Phân bón Việt Mỹ 84 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN HỘI THẢO KHOA HỌC CẤP TRƢỜNG NĂM 2020 BÁO CÁO ĐỀ DẪN TS Dƣơng Xuân Thao Hiệu trƣởng trƣờng Đại học Kinh tế Nghệ An CHỦ ĐỀ HỘI THẢO: NÂNG CAO HIỆU QUẢ GIẢNG DẠY HỌC PHẦN KẾ TỐN THUẾ Kính thưa Q vị đại biểu, nhà khoa học! Để có chuyên gia kế tốn đào tạo bậc đại học địi hỏi phải đổi chương trình, nội dung phương thức đào tạo ngành kế tốn Về chương trình đào tạo, cần đa dạng hơn, linh hoạt cho chuyên ngành kế toán Về nội dung, cần phong phú kiến thức để vừa đảm bảo kiến thức lý thuyết bản, có tính ngun lý, đạo lý khoa học vừa có tính thực tiễn Khoa học kế tốn có tính độc lập hồn chỉnh nội dung phương pháp luận dựa tảng khoa học quản lý lý thuyết tài Vì vậy, nội dung đào tạo khơng bao hàm kiến thức mang tính ngun lý, nguyên tắc kế toán Kiến thức kế tốn khơng dừng lại phương pháp kế tốn, phương pháp xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin kinh tế, tài mà quan trọng kỹ tổ chức thu thập, đánh giá thông tin, kỹ sử dụng thơng tin kế tốn xử lý cung cấp Con số kế toán phải số biết nói, số phản ảnh thực trạng kinh doanh, thực trạng tài tổ chức, doanh nghiệp Cần phải cung cấp cho người học kỹ nhìn nhận, đánh giá phân tích thơng tin kế tốn cung cấp Trong đó, trọng tâm cần đáp ứng nhu cầu khách quan nhà sử dụng lao động công tác kế toán thuế Nhằm đạt mục tiêu trên, Trường Đại học kinh tế Nghệ An tổ chức Hội thảo khoa học cấp trường với chủ đề: “Nâng cao hiệu giảng dạy học phần kế toán thuế” Hội thảo diễn đàn trao đổi, thảo luận giảng viên, nhà khoa học, doanh nghiệp, cán kế toán doanh nghiệp thực trạng công tác giảng dạy, thực trạng công tác kế tốn doanh nghiệp để từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng đào tạo nguồn nhân lực kế toán Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 Sau tháng chuẩn bị, Hội thảo nhận quan tâm giảng viên trường, doanh nghiệp cán kế toán doanh nghiệp Gần 30 viết gửi đến Ban tổ chức Hội thảo Trong trình biên tập, Ban Tổ chức lựa chọn 13 viết có chất lượng để in Kỷ yếu Hội thảo Các viết tập trung khai thác góc nhìn đa chiều ba chủ đề lớn sau đây: (1) Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng đào tạo học phần kế toán thuế; (2) Trao đổi cơng tác quản lý thuế cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp nay; (3) Chia sẻ kinh nghiệm cơng việc kế tốn thuế Hội thảo diễn buổi sáng mong muốn, Hội thảo tập trung thảo luận, bình luận chủ đề sau đây: - Chia sẻ kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp - Chia sẻ kinh nghiệm thực công tác kế toán thuế doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng dạy học từ đề xuất giải pháp để nâng cao chất lượng giảng dạy học phần kế toán thuế Các ý kiến tham gia thảo luận Hội thảo tổng hợp thành Báo cáo để Nhà trường có đạo, điều chỉnh nhằm nâng cao chất lượng giảng dạy học phần kế tốn thuế Sẽ có nhiều vấn đề phải suy nghĩ, phải trao đổi từ nhận thức, quan điểm, cách làm để đổi hoạt động đào tạo chuyên ngành kế toán Chắc chắn rằng, Hội thảo hôm đưa nhiều giải pháp, nhiều ý kiến để công đổi nhằm nâng cao chất lượng đào tạo kế toán thuế, đáp ứng nhu cầu xã hội, doanh nghiệp xứng tầm khu vực Ban tổ chức xin trân trọng cảm ơn đạo, giúp đỡ Đảng ủy, Ban giám hiệu Nhà trường, phối hợp phòng, khoa chức để Hội thảo diễn kế hoạch Đặc biệt, Ban Tổ chức xin trân trọng cảm ơn nhà khoa học, chuyên gia, cán thực tiễn tâm huyết viết dành thời gian quý báu để tham dự, phát biểu đóng góp cho thành cơng Hội thảo Xin kính chúc quý vị đại biểu, giảng viên, nhà khoa học, doanh nghiệp mạnh khỏe, hạnh phúc thành công! Xin trân trọng cảm ơn! TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG ĐÀO TẠO HỌC PHẦN KẾ TOÁN THUẾ TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN ThS Phạm Đức Giáp Khoa Kế tốn – Phân tích, Trƣờng Đại học Kinh tế Nghệ An ThS Ngơ Thị Ngun Khoa Kế tốn – Tài chính, Trƣờng ĐH Hải Phịng Tóm tắt: Bài viết nhằm phân tích cách chi tiết thực trạng công tác giảng dạy học tập học phần kế tốn thuế chương trình đào tạo ngành kế tốn trường Đại học kinh tế Nghệ An Bài viết phân tích rõ ưu điểm, hạn chế công tác dạy học trường thời gian qua, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động đào tạo học phần kế tốn thuế góp phần đào tạo nguồn nhân lực kế toán chất lượng cao Trường Đại học kinh tế Nghệ An thời gian tới Từ khóa: Hiệu giảng dạy học tập, kế toán, kế toán thuế I ĐẶT VẤN ĐỀ Trong năm gần đây, ngành kế toán trường Đại học kinh tế Nghệ An trọng phát triển hết chất lượng nội dung chương trình đào tạo Một số học phần bổ sung; nội dung, phương pháp giảng dạy cập nhật, thay đổi nhằm giúp cho sinh viên lĩnh hội tri thức nghề nghiệp cách hiệu Kế toán thuế học phần quan trọng chương trình đào tạo kế tốn, góp phần không nhỏ vào công tác đào tạo nên kế toán viên chuyên nghiệp, lành nghề đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp giai đoạn Do đó, học phần học phần quan tâm trọng nhằm đảm bảo kiến thức lý thuyết bản, có tính ngun lý, tn thủ pháp luật vừa có tính thực tiễn Tuy nhiên, việc giảng dạy học tập học phần kế toán thuế cịn gặp nhiều khó khăn số nguyên nhân khách quan như: Chương trình, nội dung, thời gian đào tạo nhiều hạn chế; điều kiện sở vật chất, tài liệu học tập, tham khảo Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 chưa đáp ứng nhu cầu giảng dạy, học tập nguyên nhân chủ quan xuất phát từ người dạy, người học II NỘI DUNG Thực trạng giảng dạy học tập học phần kế toán thuế trƣờng Đại học kinh tế Nghệ An 1.1 Thực trạng giảng dạy học phần kế tốn thuế Về chương trình đào tạo Có thể nói học phần kế tốn thuế học phần quan trọng chương trình đào tạo ngành kế tốn bố trí học tập sau sinh viên hoàn thành học phần chuyên ngành kế tốn Với khối lượng kiến thức tín chỉ, học phần kế toán thuế giới thiệu đến sinh viên nội dung như: Tổng quan thuế kế toán thuế, Kế toán thuế Giá trị gia tăng, kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán thuế thu nhập cá nhân với đầy đủ quy định thuế, xác định thuế, kê khai, toán nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước Về bản, học phần đáp ứng nhu cầu nghiên cứu công việc sắc thuế chủ yếu doanh nghiệp Tuy nhiên, số sắc thuế chưa đề cập sâu thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế, phí lệ phí khác Nguyên nhân học phần bố trí tín nên thời lượng để giảng dạy tất sắc thuế khơng đảm bảo tính chun sâu sắc thuế Về phương pháp giảng dạy Phương pháp giảng dạy lớp học chủ yếu giảng viên sử dụng giảng điện tử sinh viênquan sát, lắng nghe, ghi chép, trả lời câu hỏi nêu lên vấn đề chưa rõ nội dung giảng giảng viên So với trước đây, nội dung giảng giảng viên trọng chất lượng hình thức như: Đi sâu vào vấn đề, trình bày ngắn gọn, dễ hiểu, kèm theo vấn đề thực tiễn để minh hoạ cụ thể cho nội dung, phần,… giúp sinh viên hiểu rõ nội dung học Trong trình giảng dạy, hầu hết giảng viên kết hợp, linh hoạt phân bổ lý thuyết với thực hành cho nội dung Sinh viên trình học giảng viên cho thực hành lớp thông qua tập thực hành cá nhân TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN nhóm chưa nhiều Các phương pháp giảng dạy chia nhóm, phân tổ thảo luận, thực tế, bước đầu áp dụng chưa phổ biến chưa bắt buộc Thực tế, phương pháp giảng dạy tổ chức học tập cho sinh viênhiện chưa có thống tồn chương trình học, việc áp dụng phương pháp giảng dạy tuỳ thuộc vào khả bố trí xếp giảng viên lớp Chưa có phương pháp chuẩn đa dạng phương pháp giảng dạy có tính bắt buộc giảng viên lên lớp Một số giảng viên chưa có nhiều đổi phương pháp giảng dạy, quan tâm đầu tư nghiên cứu, cập nhật thông tin bổ sung cho giảng Một hạn chế phương pháp giảng dạy cách thức giảng dạy thiên lý luận Trong trình giảng dạy, giảng viên chưa đặt yêu cầu cao sinh viên Việc tổ chức cho sinh viên thực hành “thực hành chay”, nghĩa sinh viên chưa tiếp xúc trực tiếp với tài liệu, chứng từ, báo cáo kế tốn Điều làm cho sinh viên hứng thú đến mơn học ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng giảng dạy Về đội ngũ giảng viên Hiện nay, hầu hết đội ngũ giảng viên dạy mơn thuộc mơn kế tốn giảng viên có trình độ, có tâm huyết với nghề, có kinh nghiệm giảng dạy lâu năm khả truyền đạt cao giúp sinh viêntiếp cận, nắm nội dung môn học nhanh, hiểu rõ vấn đề cốt lõi Đây coi lợi cho ngành kế toán Nhà trường Tuy nhiên, việc thiếu giảng viên đầu ngành, giảng viên có trình độ, có kinh nghiệm thực tế để giảng dạy mơn kế toán thuế vấn đề đặt Nhiều giảng viên phải đảm nhiệm nhiều môn lúccũng ảnh hưởng đến việc giảng dạy giảng viên, chất lượng giảng Bên cạnh đó, số giảng viên đảm nhiệm mơn, chưa có nhiều kinh nghiệm, hiểu biết sâu môn, khả truyền đạt nội dung giảng hạn chế làm cho sinh viên không hứng thú, dẫn đến việc không tập trung vào giảng, kết không lĩnh hội nội dung mơn học Ngồi ra, kinh phí chi trả thù lao đứng lớp cho giảng viên theo chế độ quy định hành thấp, chưa phù hợp chưa có tác dụng động viên khuyến khích giảng viên ngành tham gia giảng dạy khó khăn cho việc liên hệ mời giảng viên có chất lượng cao ngành tham gia giảng dạy lớp học trường TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN 48 DN có hoạt động giao dịch liên kết; truy thu, truy hoàn phạt 173 tỷ đồng; giảm lỗ 891 tỷ đồng điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 1.000 tỷ đồng Bên cạnh đó, ngành thuế liệt triển khai cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu; đạo xử lý triệt để khoản nợ thuế chờ điều chỉnh, khoản nợ chờ xử lý tồn đọng thời điểm ngày 31/12/2019 Cơ quan Thuế thu hồi 35.200 tỷ đồng thuế nợ đọng từ năm 2018 chuyển sang Tổng số nợ thuế nội địa cuối tháng 12-2019 80.830 tỷ đồng, tăng 5,9% so với thời điểm 31-12-2018 Trong đó: Nợ có khả thu 40.602 tỷ đồng, chiếm 50,2% tổng số tiền thuế nợ, tăng 4,8% so với thời điểm 3112-2018; nợ khơng có khả thu hồi 40.228 tỷ đồng, chiếm 49,8%, tăng 7,1% so với thời điểm 31-12-2018 Cơ quan Hải quan thu hồi xử lý 992 tỷ đồng nợ đọng thuế Lũy kế tính đến thời điểm ngày 31/05/2020, số nợ thuế thu đạt 12.378 tỷ đồng, 29,5% nợ thuế có khả thu thời điểm 31/12/2019 tăng 5,8% so với kỳ năm 2019 Trong đó, thu biện pháp quản lý nợ 8.262 tỷ đồng; thu biện pháp cưỡng chế nợ 4.116 tỷ đồng 2.2 Những bất cập quản lý thuế doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước Bên cạnh kết đạt được, quản lý thuế doanh nghiệp tồn nhiều bất cập Thứ nhất, phía DN (đối tượng nộp thuế) chưa tn thủ quy trình quản lý thuế, cịn tồn nhiều doanh nghiệp không thực nghĩa vụ kê khai, nhiều doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế, ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế chưa thực hiệu quả, thường xuyên thay đổi gây khó khăn cho cán thực nghiệp vụ, cơng tác bố trí nhân quan thuế chưa phát huy hết lực cán công chức Hầu hết DN tuân thủ pháp luật thuế, chấp hành tốt việc khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử…Tuy nhiên, bên cạnh cịn số DN ý thức tuân thủ pháp luật thuế chưa tốt, lợi dụng sách để lách thuế, né thuế, dây dưa, chây ỳ, nợ thuế làm thất thu thuế nhiều Thực tế cho thấy, tình trạng nợ thuế gia tăng thất thu thuế DN chiếm số lớn Theo báo cáo Tổng cục Thuế, tổng số tiền nợ thuế tính đến cuối tháng 5/2020 97.757 tỷ đồng Số nợ tăng 0,5% so với kỳ năm 73 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 2019 tăng tới 13,7% so với thời điểm ngày 31/12/2019 Trong đó, tiền nợ thuế có khả thu 52.830 tỷ đồng (giảm 8,9% so với kỳ năm 2019; tăng 26% so với thời điểm ngày 31/12/2019); tiền nợ thuế khơng cịn khả thu hồi 44.927 tỷ đồng (tăng 14,3% so với kỳ năm 2019; tăng 1,9% so với thời điểm ngày 31/12/2019) Mặc dù truy thu nợ thuế trên, lại phát sinh khoản nợ đọng Nguyên nhân chủ yếu ý thức chấp hành pháp luật thuế phận DN chưa cao, chưa nộp đúng, đủ, kịp thời số phát sinh phải nộp vào NSNN theo quy định pháp luật, bên cạnh đơn vị quản lý nợ chưa áp dụng triệt để biện pháp đôn đốc cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế nên hiệu công tác thu nợ chưa cao Bên cạnh đó, năm 2020, việc tiếp tục triển khai thực Nghị định số 41/NĐ-CP Chính phủ gia hạn tiền thuế tiền thuê đất cho DN, tổ chức, cá nhân thuộc nhóm ngành, lĩnh vực chịu tác động nặng dịch bệnh Covid-19, DN nhỏ siêu nhỏ làm sụt giảm sâu số thu ngân sách tháng so với kỳ Ngoài ra, số thu nửa năm đầu 2020 giảm phần việc tăng cường biện pháp thực Nghị định 100/2019/NĐ-CP Chính phủ hạn chế bia rượu tham gia giao thông, dẫn đến sản lượng tiêu thụ rượu bia nhiều địa phương giảm mạnh Về công tác chống thất thu thuế, theo số liệu quan Kiểm toán Nhà nước (KTNN), hậu kiểm quan thuế thực khoảng 18%, phần lại gần chưa kiểm sốt Qua cho thấy, cơng tác chống thất thu doanh nghiệp chưa triển khai liệt, chưa phối hợp tốt với quan quản lý để xác định doanh số, chưa phù hợp với thực tế, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn, địa phương DN kinh doanh lĩnh vực thương mại điện tử Khi phát trường hợp vi phạm, quan quản lý không xử lý kịp thời triệt để vi phạm Vẫn nhiều doanh nghiệp cố tình vi phạm luật thuế để gian lận trốn lậu thuế, số DN chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, báo cáo toán thuế chưa nghiêm, chưa quy định Việc sử dụng hố đơn số DN cịn tuỳ tiện, kê khai chưa xác, việc hạch tốn, kế tốn báo cáo cịn mang tính hình thức, đối phó, chí kê khai khơng trung thực, gian lận để trốn thuế, chí cịn có tình trạng 74 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN bán hoá đơn trắng cho khách hàng gây tổn thất lớn cho ngân sách Nhà nước, gây thiệt hại cho doanh nghiệp chân Có trường hợp giám đốc, kế toán, thủ quỹ nhiều người nắm giữ, việc kiểm tra, tra khó phát hành vi gian lận Một số doanh nghiệp nghỉ kinh doanh không báo cáo lên quan thuế dẫn đến tình trạng để lưu lạc mã số thuế gây khó khăn cho việc quản lý có trường hợp báo nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh để trốn lậu thuế Tình trạng lập cơng ty “ảo” (có đăng ký kinh doanh, có mã số thuế khơng khai báo thuế) tồn Mặt khác, Việt Nam hoạt động khu vực doanh nghiệp quốc doanh ngày mở rộng khắp địa bàn nước, song chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hố đơn cịn thực tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế lậu thuế cịn nhiều từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh khơng lành mạnh thành phần kinh tế Những bất cập cho thấy nhận thức thực nghĩa vụ đóng thuế, tuân thủ pháp luật doanh nghiệp chưa cao phối hợp quan quản lý Nhà nước chưa chặt chẽ phần tác động từ dịch bệnh Thứ hai, phía quan quản lý Nhà nước, quan ban hành, xây dựng Luật quản lý thuế: Việc thường xuyên bổ sung, sửa đổi văn luật ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế; số văn pháp luật khác có nội dung quy định quản lý thuế nên chưa tạo thống văn quy định pháp luật Các quan quản lý Nhà nước quy định trách nhiệm quyền hạn rõ ràng thực chồng chéo, không chức trách đổ lỗi trách nhiệm cho Chẳng hạn như, hoạt động kiểm toán KTNN thuế hoạt động tra, kiểm tra tra thuế cịn có chồng chéo thiếu chế phối hợp việc cung cấp thông tin tình hình tra, kiểm tra việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra Bộ, ngành, địa phương Hoặc phối hợp quan thuế quan cấp phép hoạt động DN việc quản lý đối tượng đăng ký kinh doanh yếu (DN cấp giấy phép kinh doanh DN chưa đến đăng ký nộp thuế mà quan thuế không biết), không theo dõi tình hình hoạt động DN sau đăng ký thuế (DN nghỉ kinh doanh quan thuế không biết) Hoặc phối hợp quan thuế với Hải quan việc quản lý thuế hàng hố xuất- nhập cịn hạn chế nên cịn để xảy tình 75 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 trạng DN khai khống xuất- nhập hàng hóa để xin khấu trừ, hồn thuế gây thất thu cho NSNN Bên cạnh đó, công tác kiểm tra, tra chưa phù hợp, chưa hiệu Công tác thực qua khâu, biên kiểm tra, tra thuế khơng có khiếu nại, tố cáo khơng phúc tra, khơng phản hồi lại với DN nên dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, bỏ sót nguồn thu tạo điều kiện cho số cán thông đồng với DN gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Trong trình thực thi quản lý thuế, thủ tục hành quan quản lý Nhà nước cịn rườm rà, thời gian, gây lãng phí cho doanh nghiệp; không tạo môi trường thuận lợi kinh doanh họ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp sách thuế chưa kịp thời Cơ quan thuế ôm đồm nhiều việc Thứ ba, Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung nhiều lần có quy định bất cập, không phù hợp với thực tế khiến cho việc thực thi luật khó khăn Các đề xuất để công tác quản lý thuế doanh nghiệp quản quản lý Nhà nƣớc có hiệu thời gian tới Xuất phát từ tình hình thực tế thời gian qua quản lý thuế doanh nghiệp quan Nhà nước, khắc phục hạn chế bất cập cịn tồn để cơng tác quản lý thuế có hiệu hơn, số đề xuất đưa sau: Về phía quan Nhà nước - Cần hoàn thiện, bổ sung, sửa đổi Luật quản lý thuế kịp thời phù hợp với tình hình thực tế, phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế chế độ kế toán quản lý thuế, tạo điều kiện phát triển thành phần kinh tế; góp phần thu hút đầu tư DN nước, nước ngồi Đồng thời rà sốt thống Luật quản lý thuế văn pháp luật có liên quan - Trên sở hồn thiện Luật quản lý thuế, xây dựng thực thi hệ thống quản lý thuế đại điều kiện hội nhập; tạo môi trường kinh doanh thuận lợi DN; tạo hành lang pháp lý cho việc ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến, đại cho cơng tác quản lý thuế, có việc áp dụng rộng rãi phổ biến quản lý thuế điện tử, giao dịch điện tử công khai, minh bạch tất địa phương nước tất nội dung quản lý thuế thành phố lớn 76 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN - Cần phải có phối hợp chặt chẽ bộ, ngành tham gia vào quản lý thuế để tránh chéo công việc lẫn Phân định rõ ràng, hợp lý, khoa học nhiệm vụ, quyền hạn bộ, quan ngang bộ, quan khác thuộc Chính phủ việc quản lý thuế Bổ sung nội dung quy định cụ thể nhiệm vụ, trách nhiệm bộ, ngành quản lý thuế chống chuyển giá, gửi giá, trốn thuế, xử lý nợ đọng, truy thu thuế, cưỡng chế thuế DN - Nên xử lý phạm pháp luật thuế tất chủ thể có liên quan có vi phạm thuế, nhằm đảm bảo tính thống công xử lý vi phạm thuế đối tượng (chứ bỏ qua quan thuế họ có vi phạm) - Nên bổ sung quy định quyền người nộp thuế (các DN) nhận biên quan Kiểm toán Nhà nước, quan Thanh tra quan có thẩm quyền kiểm tra, đối chiếu nghĩa vụ thuế người nộp thuế tra, kiểm tốn cơng tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế Đối với vấn đề xóa nợ thuế, đơn vị hành khác quy mơ khác nhau, khơng nên vào chức vụ cục trưởng hay chi cục trưởng để giao thẩm quyền xóa nợ thuế mà phải vào quy mô thu thuế (số thu) đơn vị để đề số thuế xóa nợ - Cơ quan thuế cần tăng cường công tác kiểm tra, công việc phải thực hàng năm, để thời gian vi phạm kéo dài DN tiến hành kiểm tra, đặc biệt DN nợ thuế DN có dấu hiệu chuyển giá thơng qua giao dịch liên kết Khi đó, doanh nghiệp có sai phạm bị thiệt hại lớn bị phạt nặng lỗi vi phạm kéo dài từ năm trước không phát kịp thời Từ việc kiểm tra xác định doanh nghiệp làm ăn tốt, doanh nghiệp phá sản có nguy phá sản DN có dấu hiệu lách thuế, trốn thuế, nợ thuế cần thực biện pháp cưỡng chế thuế xử lý vi phạm triệt để Để đạt tiêu giảm nợ thuế chống thất thuế, quan thuế nên ưu tiên nguồn lực để tăng cường việc đôn đốc, xử lý cưỡng chế nợ thuế DN dây dưa chây ỳ Cần có chế tài răn re thích đáng với trường hợp vi phạm chủ thể vi phạm thuế (kể quan quản lý thuế) khơng làm trịn trách nhiệm - Cơ quan thuế tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế để tạo môi trường kinh doanh ngày thuận lợi; tập trung tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp kịp thời 77 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 sách thuế tạo điều kiện thuận lợi để DN đăng ký, kê khai, nộp thuế, hồn, miễn giảm thuế nhanh chóng, thuận lợi - Cần tiến hành xã hội hóa số nội dung quản lý thuế để giảm bớt công việc cho quan thuế nội dung thu nộp thuế: Tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp thuế, Kê khai, đăng kí nộp thuế, quản lý hóa đơn thuế, thu thuế, - Cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế máy tính Chương trình quản lý máy tính triển khai chế độ kế toán chưa xây dựng tiêu chuẩn để quản lý máy tính khơng thể đạt hiệu cao Về phía doanh nghiệp - Cần tuân thủ luật pháp Nhà nước thuế luật pháp khác có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp nhằm đảm bảo DN phát triển bình thường, ổn định - Các doanh nghiệp nợ đọng thuế cần cam kết thực nộp nợ đọng thuế tiền chậm nộp thuế theo lộ trình tiến độ cam kết - Theo dõi, thực hiện, phản ánh vướng mắc trình thực thi luật quản lý thuế; Đóng góp ý kiến tích cực để hoạt động DN quan Nhà nước hoàn thiện phát triển - Áp dụng chế độ kế toán phù hợp tiên tiến tham gia hoạt động thuế - Luôn nhận thức hành động theo phương châm: Nộp thuế để tăng thu NSNN, góp phần xây dựng xã hội - đất nước phát triển Kết luận Quản lý thuế trình thực nhiều cơng việc phức tạp, có vai trò quan trọng hoạt động Kinh tế - Xã hội Nhà nước, thơng qua quản lý thuế, Nhà nước tập trung nguồn lực chủ yếu từ thuế để trì, phục vụ cho tồn phát triển đất nước Đối với doanh nghiệp - đối tượng nộp thuế chủ yếu cho NSNN, Nhà nước phải thực quản lý thuế đảm bảo đạt hiệu thu thuế, tránh thất thu làm giảm thu Nhà nước tốt Bởi vậy, để đạt mục tiêu đó, bên (DN quan Nhà nước) đề phải cố gắng thực công việc, trách nhiệm nghĩa vụ theo pháp luật quy định liên quan 78 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Tài liệu tham khảo [1] TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình “Quản lý thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [2] Quốc hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội [3] http://baokiemtoannhanuoc.vn/tai-chinh -ngan-hang/tong-cuc-thue-quan-ly-chatnguon-thu-dam-bao-hoan-thanh-tien-do-thu-6-thang 79 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 NHỮNG ĐIỀU BẠN CẦN CHUẨN BỊ ĐỂ TRỞ THÀNH MỘT KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP ThS Hà Thị Hồng Nhung Khoa Kế tốn – Phân tích, Trƣờng Đại học Kinh tế Nghệ An Tóm tắt: Kế tốn thuế phận khơng thể thiếu loại hình doanh nghiệp, cơng việc Kế tốn thuế phải làm doanh nghiệp khơng q phức tạp gần việc phải làm theo quy định Luật thuế Tuy nhiên, để làm tốt công việc người kế tốn thuế bạn sinh viên cần chuẩn bị gì? Bài viết đề cập đến số kinh nghiệm tác giả chia sẻ nội dung cần chuẩn bị để trở thành kế tốn thuế doanh nghiệp Từ khóa: Kinh nghiệm, kế toán thuế I ĐẶT VẤN ĐỀ Thời kỳ kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế quốc tế đầy biến động Doanh nghiệp nước cạnh tranh khốc liệt chất lượng sản phẩm, giá cả,…thì bên cạnh quan thuế ngày thắt chặt chế quản lý, khơng doanh nghiệp phải giải thể có sai sót hệ thống chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài dẫn đến việc bị quan thuế phạt nặng Chính địi hỏi chủ doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh trang bị cho doanh nghiệp hệ thống kế tốn thuế đủ mạnh làm giảm thiểu sai sót khơng đáng có kế tốn thuế, tránh tình trạng bị quan thuế truy thu thuế, phí, lệ phí Nhận thấy cơng tác kế tốn thuế có ảnh hưởng to lớn định phát triển trường tồn doanh nghiệp Bằng kinh nghiệm giảng dạy làm kế toán thuế thực tế doanh nghiệp muốn “Chia sẻ điều bạn sinh viên cần chuẩn bị muốn trở thành kế toán thuế Doanh nghiệp” II NỘI DUNG Thứ nhất: Phải nắm vững nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Việc nắm vững chuẩn mực kế toán phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kinh tế tài theo chế độ hành yếu tố quan trọng hàng đầu Nếu bạn không nắm vững phương pháp hạch tốn bạn khơng thể làm kế tốn Chính 80 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN vậy, bạn nắm vững chuẩn mực, nguyên tắc, chế độ kế tốn bạn hạch tốn phù hợp với quy định thuế, từ với tư cách kế toán thuế giàu kinh nghiệm bạn biết cách đưa tất chứng từ trở nên hợp lệ, hợp pháp Cũng từ đưa khoản chi phí hóa thành hợp lý làm giảm đến mức tối đa khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp phù hợp với quan thuế Nhờ doanh nghiệp bạn tập trung nguồn lực tài để phát triển mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, với vị trí giảng viên, tơi nghĩ bạn sinh viên trước hết cần nắm vững lý thuyết nghề kế tốn để từ vận dụng linh hoạt Tất kiến thức chun mơn nghiệp vụ kế tốn cung cấp học phần chuyên ngành kế toán Trường Đại học Kinh tế Nghệ An Mỗi học phần giúp cho bạn có kiến thức chuyên sâu, bổ trợ cho bạn đầy đủ để có hành trang trở thành nhân viên kế tốn sau trường Thứ hai: Phải thực nhiệm vụ, chức kế toán thuế Với kinh nghiệm làm kế tốn thực tế doanh nghiệp, tơi chia sẻ số công việc cụ thể Kế tốn thuế theo trình tự thời gian: - Bạn phải nhớ đầu năm phải kê khai nộp thuế môn (Hạn nộp thuế môn 31/1) -Với chức nhiệm vụ làm kế tốn ngày bạn phải tiến hành thu thập; xử lý; xếp; lưu trữ hóa đơn, chứng từ Đặc biệt hóa đơn GTGT đầu vào, đầu Một số lưu ý với hóa đơn sau: + Tính hợp pháp: Hố đơn phải tạo theo mẫu quy định Bộ tài (TT39/2014/TT-BTC) Lưu ý với Hố đơn đặt in, để đủ tính Hợp pháp, trước đưa vào sử dụng phải thông báo phát hành hoá đơn với Cơ quan Thuế quản lý DN + Tính hợp lệ: Nội dung Hố đơn chứng từ kế toán phải phản ánh đầy đủ, chi tiết, rõ ràng, khơng tẩy xố, ghi chồng đè lên Hố đơn chứng từ kế tốn, khơng sử dụng mực màu đỏ,… - Tính hợp lý: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán phải liên quan, phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh DN - Hằng tháng kê khai thuế nộp thuế qua hệ thống cổng điện tử tổng cục thuế ban hành thời hạn Tránh tình trạng kê khai, nộp thuế, phí, lệ phí chậm bị 81 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 quan thuế phạt nộp chậm cụ thể bạn phải kê khai báo cáo thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (chỉ dành cho doanh nghiệp hoạt động 12 tháng) - Hằng quý bạn phải kê khai thực báo cáo quý qua cổng điện tử phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” Lập tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý Lập tờ khai thuế TNCN thuế GTGT, lập bảng kê báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý - Cuối năm thực toán lập báo cáo tài gửi cho quan thuế qua cổng điện tử phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” trước ngày 31/3 (N+1) bao gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài chính; Bảng cân đối số phát sinh (cịn gọi Bảng cân đối tài khoản); Quyết toán thuế TNDN; Quyết toán thuế TNCN - Thường xuyên cập nhật luật thuế liên quan đến doanh nghiệp làm cách kịp thời nhanh chóng, đảm bảo luật thuế hành (TT133 TT200 giải thích cụ thể phần này) Muốn việc chuyên mơn bạn phải tạo dựng mối quan hệ tốt đẹp với quan thuế (xã, phường, quận) đơn vị quản lý thuế trực tiếp doanh nghiệp Thứ ba: Làm kế tốn phải có tâm có tầm Với vị trí giảng viên, vừa làm kế tốn doanh nghiệp, tơi nhận thấy tầm quan trọng kiến thức chuyên môn bên cạnh để trở thành kế tốn cần phải có phẩm chất nghề nghiệp Cụ thể sau: - Cái tâm việc bạn lựa chọn trốn thuế không trốn thuế nghĩa vụ Nhà nước Bạn phải chịu trách nhiệm tồn cơng việc kế tốn xảy sai sót, bỏ sót, bị chủ doanh nghiệp quan thuế phát Muốn hạn chế sai sót bạn cần phải đọc kỹ chứng từ gốc dùng phần mềm kế tốn để hạch tốn Tránh tình trạng hóa đơn chứng từ gốc chưa mà bạn lại qua chứng từ photo để nhập liệu sau dễ sai sót Khi thun chuyển cơng việc bạn phải có trách nhiệm lập biên bàn giao chứng từ, sổ kế tốn, hệ thống BCTC có chứng kiến giám đốc doanh nghiệp người kế nhiệm, không hủy dấu chứng từ 82 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN - Cái tầm ngồi việc làm kế tốn tốn cuối năm hay bị quan thuế tra, kiểm tra bạn chứng minh giải trình với quan thuế mà không để xảy vấn đề ảnh hưởng đến tồn hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp mà làm III KẾT LUẬN Khẳng định tầm quan trọng việc học lý thuyết bên cạnh việc tìm hiểu quy định hành chuẩn bị tâm cho vị trí kế toán thuế Với nội dung chia sẻ chắn để trở thành kế tốn thuế doanh nghiệp, quan trọng bạn phải nắm vững kiến thức lý thuyết cịn sinh viên kế tốn Ngồi ra, để hướng tới tính chun nghiệp bạn cần chuẩn bị cho kỹ cần thiết liên quan đến nghề nghiệp như: ngoại ngữ, tin học, cách sử dụng phần mềm kế toán… Và thường xuyên trau dồi, rèn luyện phẩm chất nghề nghiệp nâng cao tay nghề kế toán thuế cách thường xuyên cập nhật thông tư nghị định thuế, hiểu rõ Luật thuế để chuẩn bị tâm vững vàng cho vị trí Kế tốn thuế doanh nghiệp 83 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 CHIA SẺ MỘT SỐ KINH NGHIỆM VỚI VỊ TRÍ KẾ TỐN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP Phan Thị Sen Kế toán trƣởng, Cơng ty TNHH Phân bón Việt Mỹ Tóm tắt Kế toán thuế phận máy kế toán doanh nghiệp, phụ trách vấn đề thuế doanh nghiệp Kế tốn thuế có vai trị quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để làm tốt vị trí kế toán thuế, người làm kế toán thuế phải sử dụng kiến thức lý thuyết học vào thực tế: hiểu rõ chất giao dịch kinh tế phát sinh, từ tập hợp đầy đủ chứng từ quy định, hạch toán tài khoản ghi chép vào sổ kế tốn có liên quan Bên cạnh phải kê khai thuế, tốn thuế, nộp thuế qua hệ thống hỗ trợ kê khai thuế trang thuế điện tử, sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn Bài viết sau đây, tơi xin chia sẻ số kinh nghiệm mà kế toán thuế thường gặp q trình thực cơng việc Từ khóa: kế tốn thuế, kinh nghiệm Lời mở đầu Trước yêu cầu kinh tế hội nhập Quốc tế thực trạng Doanh nghiệp nước nay, khung chương trình đào tạo ngành kế tốn trường Cao đẳng, Đại học Việt Nam có thay đổi đáng kể như: đưa môn học thiên thực hành kế tốn dựa mơ hình doanh nghiệp (DN) đa dạng phần mềm kế toán mơn học kế tốn máy Phần lớn Các DN Việt Nam ứng dụng phần mềm vào công tác kế tốn khơng nằm ngồi phát triển xã hội, quan quản lý NN quan quản lý thuế áp dụng công nghệ thông tin, nên phần giảm bớt khối lượng cơng việc phức tạp kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng Tuy nhiên, kế tốn thuế ngày đòi hỏi khắt khe đa dạng hóa hình thức kinh doanh thay đổi thường xuyên hệ thống pháp lý quốc gia quốc tế Chính vậy, để làm tốt cơng tác kế tốn thuế sau trường, làm việc doanh nghiệp bây giờ, trình học tập trường với học phần kế tốn nói chung học phần kế tốn thuế nói riêng, sinh viên cần phải thực chủ động việc lĩnh hội kiến thức cho thân 84 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Nội dung Kế toán thuế mắt xích quan trọng kế tốn DN kế toán thuế khác phần hành kế toán khác hay kế toán nội đơn vị Kế toán thuế địi hỏi người làm kế tốn ln phải nắm bắt hiểu rõ thông tin luật thuế, luật doanh nghiệp, thông tư, nghị định liên quan để áp dụng vào cơng việc kế tốn hàng ngày Tơi tham dự lớp tập huấn có người thầy nói: “kế tốn thuế phải biết hạch tốn thời điểm tư phải tư chùm” Thứ Thuế TNDN: Ngồi việc hạch tốn theo ngun tắc chuẩn mực kế tốn kế tốn phải biết xác định chi phí thuế, thu nhập chịu thuế Như Nhà nước điều hành kinh tế pháp luật DN tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm số kê khai Cơ quan Quản lý thuế khoảng 2-5 năm kiểm tra tra lần kế tốn khơng nắm ngun tắc thuế, quan thuế phát lỗi Doanh nghiệp phải chịu khoản phạt sau: - Truy thu số tiền thuế kê khai sai - Tính phạt lãi nộp chậm 0.03% ngày - Phạt hành 20% - Tội gian lận trốn thuế ( Hóa đơn khơng hợp pháp) - DN bị thiệt hại lớn phải đóng khoản nộp phạt Thuế TNDN trước toán quý toán năm Nếu kế tốn thuế khơng tốn kịp thời để tạm nộp theo quý mà để cuối năm toán nộp bị phạt lãi suất chậm nộp Thứ hai Thuế GTGT: Ngồi việc lập hóa đơn lên bảng kê mua vào bán để làm lập tờ khai nộp thuế, kế tốn cịn phải xác định số thuế khấu trừ số thuế phải nộp kỳ Kế toán thuế GTGT phải lưu ý vấn đề: Khi mua hóa đơn đặt in hóa đơn GTGT trước sử dụng phải phát hành hóa đơn có hiệu lực đưa vào sử dụng Hóa đơn phải sử dụng liên tục từ số nhỏ đến số lớn, sử dụng hết đến khác Có DN có đặc thù nhiều quầy bán hàng muốn sử dụng lần nhiều phải báo quan quản lý thuế trước sử dụng 85 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 Thay đổi địa điểm kinh doanh thay đổi quan quản lý thuế thời điểm thay đổi kế toán phải toán hóa đơn quan quản lý thuế cũ phát hành lại hóa đơn quan quản lý thuế mới, sau hóa đơn đưa vào sử dụng Khi nhận hóa đơn đầu vào với đơn vị mua bán vãng lai Kế toán thuế phải tra cứu mã số thuế đơn vị để biết Doanh nghiệp cịn tồn hay khơng tra cứu hóa đơn để tránh hóa đơn giả, hóa đơn hết thời hạn lưu hành Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo q gửi quan thuế thời gian quy định Riêng với đầu tư XDCB, kế toán thuế phải lưu ý: Nếu DN bạn chủ đầu tư DN bạn chuyển tiền toán cho nhà thầu ngoại tỉnh phải giữ lại 2% nộp vào kho bạc Kho bạc Nhà nước cấp cho bạn chứng từ khấu trừ thuế DN bạn chuyển chứng từ cho nhà thầu để họ khấu trừ thuế bù trừ vào công nợ Nếu DN bạn nhà thầu ngoại tỉnh chủ đầu tư giữ lại 2% bạn phải yêu cầu chủ đầu tư cấp chứng từ khấu trừ thuế kế tốn phải khai chứng từ khấu trừ tờ khai thuế GTGT phải nộp để khấu trừ thuế hạch tốn bù trừ cơng nợ Nếu thay đổi địa tài khoản ngân hàng kế toán thuế phải lập tờ khai mẫu 08 nộp quan thuế Thứ ba thuế môn bài: Mỗi năm phải nộp lần trước ngày 30/1 hàng năm.Nếu kỳ kinh doanh DN thay đổi vốn điều lệ, kế tốn phải lập tờ khai thuế mơn nộp quan thuế thời điểm thay đổi Nếu có phát sinh thuế phải nộp phải xác định số thuế nộp sau Thứ tư thuế TNCN: Ngoài việc xác định thu nhập cá nhân chịu thuế, lập tờ khai, toán thuế thu nhập vào cuối năm kế toán thuế cần lưu ý: Khi DN tăng lao động kế toán phải kiểm tra hồ sơ đầy đủ hợp lệ hay chưa Kế toán phải đăng ký mã số thuế cá nhân người phụ thuộc cho lao động 86 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Nếu chấm dứt HĐLĐ với lao động, kế tốn thuế cần hồn thiện đầy đủ hồ sơ, thủ tục gồm: + Đơn xin nghỉ việc chuyển công tác + Yêu cầu lao động ký cam kết thu nhập theo mẫu 02 Thuế TNCN Nếu lao động thời vụ trả thu nhập phải giữ lại 10% thu nhập nộp vào thuế nhân cho lao động Nếu năm có phát sinh thuế TNCN phải nộp, cá nhân có hai nguồn thu nhập cá nhân yêu cầu DN phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân Chứng từ khấu trừ thuế, kế toán thuế phải làm tờ trình mua quan thuế Kết luận Kế tốn thuế có vai trị quan trọng vấn đề tài doanh nghiệp, làm tốt cơng tác kế tốn thuế mang lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích cho doanh nghiệp nhà nước, tránh khoản thất khơng đáng có q trình hoạt động kinh doanh Trên số kinh nghiệm vấn đề cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp Tơi hy vọng với chia sẻ mình, phần giúp cho bạn sinh viên học tập trường học tập tốt với học phần kế toán thuế./ 87 ... tiễn dần xu tất yếu, để nâng cao chất lượng giảng dạy học phần này? 17 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 Như vậy, phương pháp dạy học môn kế toán thuế trường cao đẳng, đại học chủ yếu phương pháp... nhằm nâng cao chất lượng giảng dạy đứng góc độ giảng viên giảng dạy học tập đứng góc độ sinh viên học phần kế tốn thuế Từ khóa: Kế tốn thuế, chất lượng dạy học Đặt vấn đề Kế toán thuế học phần. .. pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng dạy học học phần Nội dung 2.1 Lý luận kế toán thuế doanh nghiệp 41 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 2.1.1 Khái niệm đặc điểm Kế toán thuế Kế toán việc thu