Hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty tnhh yamanaka

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH YAMANAKA Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Ngọc Hùng Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15091691 Phạm Bùi Xuân Vy DHKT11K 15094491 Huỳnh Lan Tường DHKT11K 15094891 15088271 Lê Thị Hồng Oanh DHKT11K Mai Thị Ngọc Trâm DHKT11K TP HCM, THÁNG 04 NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Chúng xin cam đoan đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Yamanaka” cơng trình nghiên cứu độc lập khơng có chép người khác Đề tài sản phẩm mà nổ lực nghiên cứu trình học tập trường thực tập công ty TNHH Yamanaka Trong q trình viết có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, hướng dẫn Thầy Trần Ngọc Hùng Chúng xin cam đoan có vấn đề chúng tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập Công Ty TNHH Yamanaka, rút nhiều kinh nghiệm thực tế mà ngồi ghế nhà trường chưa biết Để có kiến thức kết thực tế ngày hôm nay, trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Công nghiệp TP.HCM thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán giảng dạy trang bị cho kiến thức bản, đặc biệt Ts Trần Ngọc Hùng tận tình hướng dẫn giúp đỡ chúng tơi hồn thành đề tài khóa luận theo yêu cầu thời gian quy định Bên cạnh đó, chúng tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc Công Ty TNHH Yamanaka, đặc biệt anh chị phòng kế tốn giúp đỡ tạo mơi trường học tập rèn luyện kỹ hiệu giúp khơng hồn thành tốt đề tài báo cáo mà cịn tạo điều kiện cho chúng tơi tiếp xúc với công việc chuyên môn, kỹ làm việc tập thể cách giao tiếp với tầng lớp xã hội, giúp học hỏi thêm nhiều điều từ kinh nghiệm thực tế Chúng xin chân thành cảm ơn! TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2019 Sinh viên DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân NK Nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM Thương mại DV Dịch vụ MST Mã số thuế HĐ Hóa đơn VAT Valua Added Tax MỤC LỤC PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.1.4 Chức thuế 1.2 Các loại thuế áp dụng .3 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT .3 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1.4 Kê khai, tốn, nộp thuế GTGT, hồn thuế GTGT 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 1.2.2.4 Kê khai, toán, nộp thuế TNDN 10 1.2.3 Thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.3.1 Khái niệm 12 1.2.3.2 Đối tượng nộp thuế TNCN 12 1.2.3.3 Căn phương pháp tính thuế TNCN 13 1.2.3.4 Kê khai, toán, nộp thuế TNCN 14 1.2.4 Thuế môn 16 1.2.4.1 Khái niệm 16 1.2.4.2 Đối tượng nộp thuế môn 16 1.2.4.3 Căn tính thuế mơn .16 1.2.4.4 Kê khai, toán, nộp thuế môn 17 1.3 Kế toán thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn 17 1.3.1 Nguyên tắc kế toán 17 1.3.1.1 Tài khoản 133 - Thuế GTGT khấu trừ 17 1.3.1.2 Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp nhà nước 18 1.3.2 Kế toán thuế GTGT 19 1.3.2.1 Chứng từ kế toán .19 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 19 1.3.3 Kế toán thuế TNDN 20 1.3.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 20 1.3.3.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.4 Kế toán thuế TNCN 20 1.3.4.1 Chứng từ kế toán .20 1.3.4.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.5 Kế tốn thuế mơn 21 1.3.5.1 Chứng từ kế toán .21 1.3.5.2 Tài khoản sử dụng 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH YAMANAKA 22 2.1 Giới thiệu chung Công Ty TNHH Yamanaka 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 23 2.1.2.1 Tổ chức nhân quản lý .23 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 24 2.2 Thực trạng công tác báo cáo thuế Công Ty TNHH Yamanaka .26 2.2.1 Báo cáo thuế GTGT 26 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 26 2.2.1.2 Quy trình kế tốn thuế GTGT 27 2.2.1.3 Thuế GTGT đầu vào 28 2.2.1.4 Thuế GTGT đầu 31 2.2.1.5 Kết chuyển thuế GTGT 34 2.2.1.6 Lập tờ khai GTGT 34 2.2.2 Báo cáo thuế TNDN .36 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN 36 2.2.2.2 Quy trình kế tốn thuế TNDN 37 2.2.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng 37 2.2.2.4 Tài khoản sử dụng 38 2.2.2.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 38 2.2.2.6 Lập tờ khai toán thuế TNDN 38 2.2.3 Báo cáo thuế TNCN .43 2.2.3.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn thuế TNCN 43 2.2.3.2 Quy trình kế tốn thuế TNCN 43 2.2.3.3 Chứng từ kế toán sử dụng 44 2.2.3.4 Tài khoản sử dụng 44 2.2.3.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 44 2.2.3.6 Lập tờ khai toán thuế TNCN 44 2.2.4 Báo cáo thuế môn .45 2.2.4.1 Đặc điểm công tác kế tốn thuế mơn .45 2.2.4.2 Chứng từ kế toán sử dụng 45 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 45 2.2.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 45 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH YAMANAKA 37 3.1 Mục đích hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH Yamanaka 37 3.2 Nhận xét cơng việc kế tốn thuế cơng ty .38 3.2.1 Khai thuế thông qua mạng Internet chữ ký số .38 3.2.2 Kế toán thuế TNDN 39 3.2.3 Kế toán thuế TNCN 39 3.2.4 Tài khoản kế toán 39 3.2.5 Cơng tác kiểm sốt nội 39 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Công ty TNHH Yamanaka40 3.3.1 Khai thuế thông qua mạng Internet chữ ký số .40 3.3.2 Tài khoản kế toán 40 3.3.3 Công tác kiểm soát nội 41 PHẦN III: KẾT LUẬN 42 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công Ty TNHH Yamanaka 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty 24 Sơ đồ 2.3: Tổ chức kế tốn cơng ty 25 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.4: Quy trình kế tốn thuế GTGT 27 Lưu đồ 2.5: Quy trình kế tốn thuế TNDN .37 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Trong doanh nghiệp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn sắc thuế chi phối đến hầu hết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì có vai trị, ý nghĩa to lớn cơng tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh chủ doanh nghiệp, đồng thời công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực vài trò quản lý, điều tiết kinh tế Là công ty sản xuất, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Yamanaka ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập Cơng ty TNHH Yamanaka, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế toán thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, nhóm em chọn đề tài "Hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH Yamanaka " cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Phân tích việc thực kế tốn thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế mơn trước sau có chuẩn mực kế tốn thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TT Tên hàng Mã hàng Hãng ĐVT SL sản Đơn giá Tổng Ghi (VNĐ) (VNĐ) Chú xuất Nút nhấn AL6M- Cái 44.000 88.000 Có sẳn Cái 10 60.000 600.000 Có sẳn M14RC Rơ le trung RU2S- gian D24 Tổng tiền chưa VAT 688.000 Thuế VAT 10% 68.800 Tổng tiền có VAT 756.600 (Bằng chữ: Bảy trăm năm mươi sáu nghìn sáu trăm đồng./.) Giá bao gồm giá trị hàng hóa thuế VAT 10% ĐIỀU 2.3 CHẤT LƯỢNG HÀNG HỐ Hàng hóa giao 100%, chưa qua sử dụng phải phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng đặc tính kỹ thuật nhà sản xuất nêu Hợp đồng 2.4 Tồn hàng hóa cung cấp Trích Hợp đồng phải gói bao bì Trích tiêu chuẩn chun dụng nhà sản xuất ĐIỀU 3: 3.4 GIAO NHẬN HÀNG HỐ Hàng hóa cung cấp Trích Hợp đồng Bên B giao cho Bên A vòng 12 ngày Trích điều Hợp đồng 3.5 Địa điểm giao hàng: Giao hàng kho bên mua 3.6 Khi giao nhận hàng, Bên B có trách nhiệm giao cho Bên A tài liệu kèm Trích hàng bao gồm: - Phiếu xuất kho 01 gốc - Hóa đơn GTGT phát hành hợp lệ Trích quy định Bộ Tài Chính: 01 gốc - CO, CQ công chứng gửi file scan để bên A tự công chứng ĐIỀU 4: 4.3 BẢO HÀNH Bên B có trách nhiệm bảo hành loại Hàng hố giao cho Bên A Trích Hợp đồng thời hạn 12 (mười hai) tháng kể từ ngày ký biên bàn giao hàng 4.4 Bên B có trách nhiệm bảo hành tồn hàng hóa hợp đồng lỗi thuộc nhà sản xuất 71 ĐIỀU 5: PHƯƠNG THỨC THANH TỐN 5.3 Phương thức tốn: Chuyển khoản 5.4 Thời hạn toán: - Thanh toán sau 30 ngày kể từ ngày nhận hàng ĐIỀU 6: 6.4 PHẠT VI PHẠM HỢP ĐỒNG Nếu hai Bên đơn phương huỷ bỏ Hợp đồng ký, Bên huỷ bỏ phải toán tiền phạt vi phạm hợp đồng cho phía Bên với mức phạt 30% (ba mươi phần trăm) tổng giá trị Hợp đồng 6.5 Nếu bên A toán chậm cho bên B so với điều khoản 5.2 bên A phải chịu phạt 1% tổng giá trị hợp đồng cho tuần chậm toán 6.6 Nếu Bên B giao hàng chậm cho bên A Trích quy định Điều 3.1 hợp đồng này, Bên B phải chịu phạt 1% tổng giá trị đơn hàng cho tuần chậm giao hàng ĐIỀU 7: 7.3 BẤT KHẢ KHÁNG Trong trường hợp Bất Khả Kháng Hai bên không thực trách nhiệm Hợp đồng ngun nhân khách quan ngồi kiểm sốt mình, bao gồm không giới hạn số trường hợp như: - Chiến tranh, thiên tai, hoả hoạn, bao vây phong toả, đình cơng, bạo loạn, phá hoại, khủng bố, bệnh dịch; - Sự thay đổi chủ trương Nhà nước; Bên miễn trách nhiệm bổi thường cho Bên tổn thất gây Bất khả kháng tạm hoãn trách nhiệm thực Hợp đồng trừ trách nhiệm toán qui định Điều kết thúc Bất Khả Kháng Nguyên nhân Bất Khả Kháng nêu có giá trị có xác nhận văn Cơ Quan Có Thẩm Quyền (trong ngồi nước) 7.4 Bên bị ảnh hưởng Bất Khả Kháng có trách nhiệm: - Ngay thông báo điện thoại sau sớm khơng muộn 48 phải gửi thơng báo thức văn cho Bên hồn cảnh xảy tính chất Bất Khả Kháng; biện pháp khẩn cấp thực để hạn chế tác hại Bất Khả Kháng - Trong vòng 10 ngày gửi cho Bên báo cáo chi tiết hoàn cảnh, kiện xảy Bất Khả Kháng, mức độ thiệt hại gây ra, biện pháp thời gian dự kiến cần thiết cho việc xử lý khắc phục hậu quả; - Ngay tiếp tục thực trách nhiệm Hợp đồng Bất Khả Kháng kết thúc 72 Bên bị ảnh hưởng Bất Khả Kháng khơng có quyền u cầu miễn, giảm trách nhiệm Hợp đồng chậm trễ không tuân thủ qui định nói ĐIỀU 8: 8.6 CÁC ĐIỀU KHOẢN KHÁC Hai bên cam kết thực nghiêm chỉnh giao dịch Trích điều khoản điều kiện nói Bất kỳ thay đổi hay bổ sung cho Hợp đồng phải chấp thuận văn hai Bên 8.7 Mọi tranh chấp phát sinh liên quan đến việc thực Hợp đồng Bên giải thông qua thương lượng nguyên tắc hợp tác tôn trọng lẫn Các tranh chấp hai Bên không tự giải trình lên Tồ án kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Phán tồ án kết cuối cho bên thực 8.8 Những không quy định Hợp đồng hai Bên tuân thủ Trích luật Thương mại nước CHXHCN Việt nam 8.9 Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký lập thành 04 tiếng Việt có giá trị pháp lý ngang nhau, bên giữ 02 8.10 Sau thực xong hợp đồng tuần khơng có vấn đề xảy coi hợp đồng lý ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B 73 4.4 Ghi nhận chi phí Trích điểm 24, chuẩn mực số 02 hàng tồn kho: “Khi bán hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kì phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận Tất khoản chênh lệch khoảng dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối niên độ kế tốn năm lớn khoảng dự phịng giảm giá hàng tồn kho lặp cuối niên độ kế toán, khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không phân bổ, ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn lập cuối niên độ kế tốn năm trước,thì số chênh lệch lớn phải hồn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh” Trích điểm 25, chuẩn mực số 02 hàng tồn kho: “Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán vào chi phí kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí danh thu.” ❖ Thực tế Công ty thực sau: - Giá gốc hàng hóa ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh kỳ bán ra, tương ứng với doanh thu liên quan, đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu Việc ghi nhận chi phí hàng hóa cơng ty hồn tồn phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành - Cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Ví dụ: Ngày 27/02/2019 bán hàng cho công ty TNHH đầu tư thương mại kỉ thuật Việt Phát: nút nhấn AL6M-M14RC đơn giá 44.000 đồng/cái ,10 rơ le trung gian RU2SD24 đơn giá 60.000 đồng/cái, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn GTGT số 0002735, hợp đồng kinh tế, chưa thu tiền Chứng từ Kế toán sử dụng : - Hóa đơn GTGT số 0002735 - Hợp đồng kinh tế - Phiếu xuất kho XKSG1902270056 Như công ty áp dụng theo chuẩn mực số 02 hàng tồn kho 74 Mẫu số: 01GTKT0/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử Ngày 27 tháng 02 năm 2019 Ký hiệu: TA/18E Số: 0002735 Số bảo mật:AXPL7UG73VMXR886 Họ tên người mua hàng: Ms Tuyền (02862551779) Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT VIỆT PHÁT Địa chỉ: 461/17 Tân Thới Hiệp 07, KP3A, Quận 12, Hồ Chí Minh Số tài khoản: Hình thức tốn: TM/CK Mã số thuế : 4 STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Nút nhấn AL6M-M14RC Cái 44.000 88.0000 Rơ le trung gian RU2S-D24 Cái 10 60.000 600.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10 % 688.000 Tiền thuế GTGT: 68.800 Tổng cộng tiền toán: 756.800 Số tiền chữ: Bảy trăm năm mưới sáu nghìn tám trăm đồng Người mua hàng Người thực chuyển đổi Người bán hàng (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) Được ký CÔNG TY TNHH TỰ ĐỘNG HÓA TRƯỜNG AN ✔ Ngày ký: 27/02/2019 Ngày in chuyển đổi: 27/02/2019 (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) (Khởi tạo từ phần mềm M-INVOICE - Cơng ty TNHH Hóa đơn điện tử M-INVOICE - MST: 0106026495 - SĐT : 0901 90 16 18) 1/1 75 CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ TỰ ĐỘNG HĨA TRƯỜNG AN Văn Phòng: 82 Đường số 5, khu phố 4, phường Hiệp Bình Phước, Quận Thủ Đức, TP HCM ĐĐKD : 232/7 Cộng Hịa P.12, Quận Tân Bình, TP HCM Tel: 08 6283 9294 *** Tel/Fax: 08 6293 8033 TK: 04401010017581 - Tại Ngân Hàng TMCP Hàng Hải (Maritime Bank) - CN Cộng Hòa PHIẾU XUẤT KHO BÁN HÀNG Kiêm phiếu Bảo Hành Ngày lập phiếu: 27/02/2019 Số: XKSG1902270056 Người mua: Ms Tuyền (02862551779) Nợ: 131 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT VIỆT PHÁT Có: 51111 Địa xuất hóa đơn : 1089B Nguyễn Ảnh Thủ, Khu Phố 3, P Tân Chánh Hiệp, Quận 12, TP Hồ Chí Minh BH: BHSG1902270056 Mã số thuế : 0312484476 Hình thức tốn: Chuyển khoản Xuất kho bán hàng có hóa đơn Diễn giải : xuất kho bán hàng Nhân viên bán hàng : Hà Minh Hậu (0969231165) STT Mã hàng AL6M-M14RC RU2S-D24 Tên hàng ĐVT Nút nhấn Cái Rơ le trung gian Cái 10 SL Kiểm tra Series Phí vận chuyển: Số chứng từ gốc kèm theo: Công ty nhận thông tin phản hồi sản phẩm, hóa đơn vịng 03 ngày kể từ Quý khách nhận hàng hóa, hóa đơn Q khách vui lịng kiểm tra kỹ hàng hóa hóa đơn trước ký nhận hàng Ngày tháng năm Người mua hàng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên ) Người giao hàng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồi 76 4.5 Trình bày Báo cáo tài Trích Điều 27, 29 30 Chuẩn mực số 02- Hàng tồn kho “27 Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày: (a) Các sách kế toán áp dụng việc đánh giá hàng tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; (b) Giá gốc tổng số hàng tồn kho giá gốc loại hàng tồn kho phân loại phù hợp với doanh nghiệp; (c) Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho; (d) Giá trị hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho; (e) Những trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho; (f) Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (Giá gốc trừ (-) dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ phải trả 29 Trình bày chi phí hàng tồn kho báo cáo kết sản xuất, kinh doanh phân loại chi phí theo chức 30 Phân loại chi phí theo chức hàng tồn kho trình bày khoản mục “Giá vốn hàng bán” báo cáo kết kinh doanh, gồm giá gốc hàng tồn kho bán, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản hao hụt mát hàng tồn kho sau trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung khơng phân bổ.” So sánh với BCTC Công ty TNHH Thiết bị tự động hóa Trường An: 77 Trích Thuyết minh BCTC năm 2017 78 Trích Báo cáo kết kinh doanh 2017 79 Từ cho thấy: BCTC trình bày chuẩn mực xác định giá trị hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho phương pháp tính giá trị hàng tồn kho Tuy nhiên: - Cơng ty chưa trình bày giá gốc loại hàng hóa phân loại Trích quy định cơng ty báo cáo tài - Do cơng ty khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng hóa nên khơng trình bày giá trị dự phịng giảm giá hàng hóa, giá trị hồn nhập dự phịng giảm giá hàng hóa, trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hồn nhập dự phịng giảm giá hàng hóa báo cáo tài - Mặc dù việc phân loại chi phí Trích chức trình bày BCTC việc trình bày chưa giải thích rõ ràng phần thuyết minh BCTC 80 Phần III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Thiết bị tự động hố Trường An Qua thời gian tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt cơng tác kế tốn hàng tồn kho, em thấy nhìn chung kế tốn hàng tồn kho cơng có số ưu điểm hạn chế sau: 3.1.1 Ưu điểm công tác quản lý hàng tồn kho cơng ty ❖ Về cơng tác quản lý: Trình độ nghiệp vụ nhân viên quản lý ngày nâng cao Điều chứng tỏ nhạy bén quản lý cố gắng toàn thể nhân viên công ty Trong hoạt động kinh doanh, công ty thực xuất sắc kế hoạch nhiệm vụ đề thời kỳ cụ thể ❖ Về máy kế tốn: Nhìn chung việc tổ chức bơ máy kế tốn cơng ty hợp lý có hiệu Bao gồm nhân viên kế tốn có trình độ, có kinh nghiệm lâu năm, nhiệt tình, nhạy bén xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thông tin kế tốn ❖ Về cơng tác kế tốn hàng tồn kho: Với đặc điểm vận động hàng tồn kho cơng ty tình hình nhập, xuất hàng hoá diễn hàng ngày nhiều nên việc lựa chọn phương pháp kế khai thường để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho có ưu điểm Nó cho phép nhận biết cách thường xuyên tình hình nhâp, xuất, tổn kho hàng hố cơng ty 3.1.2 Hạn chế cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty Bên cạnh thành tựu đạt được, cơng ty gặp khơng khó khăn cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty sau: - Công tác kiểm kê hàng tồn kho chưa thực cách đặn theo hàng tháng nên tình trạng bị mát, hao hục xảy ra, quản lý hàng hố kho chưa chặt chẽ - Công ty không thực trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho thị trường không ngừng biến động, hàng lưu kho bị thiệt hại số lượng lẫn chất lượng Điều dẫn đến làm tăng rủi ro cho công ty 81 3.2 Kết luận Qua thời gian thực tập Công Ty TNHH Thiết bị tự động hóa Trường An, với việc tìm hiểu tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty, nghiên cứu hồn thành giải ba mục tiêu sau: - Khái quát vấn đề kế toán kho ngun tắc, phương pháp hạch tốn hàng hóa theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho - Tìm hiểu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty để rút khác thực tế so với hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán kho theo Chuẩn mực kế toán số 02 - Đánh giá ưu, nhược điểm phương pháp kế toán kho Cơng Ty TNHH Thiết bị tự động hóa Trường An Trên sở đưa biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn kho theo quy định hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 02 - Do hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm thực tế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì mong nhận quan tâm ý kiến đóng góp q thầy giáo để khóa luận hoàn thiện 3.2 Kiến nghị Trên sở lý luận học với kiến thức, kinh nghiệm thực tế tiếp thu q trình thực tập Cơng Ty TNHH Thiết bị tự động hóa Trường An, số ý kiến đưa với mong muốn Cơng ty vận dụng có hiệu Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho vào cơng tác kế tốn kho sau: - Công ty nên định kỳ đột xuất kiểm kê hàng tồn kho: Kiểm kê hàng tồn kho định kỳ giúp cơng ty nói chung kế tốn hàng tồn kho nói riêng kiểm sốt quản lý số lượng thực tế hàng hố cịn tồn lại kho tháng , công ty nên kiểm kê hàng hố kho lần, khơng để phát gian lận, sai sót quản lý kho mà cịn xác định lượng hàng hố tiêu thụ kỳ Mẫu biên kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hoá khái quát mẫu sa 82 Đơn vị: Mẫu số 05 - VT (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC) Bộ phận: BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Thời điểm kiểm kê : ngày tháng năm Ban kiểm kê gồm: - Ông/Bà: chức vụ Đại diện Trưởng ban - Ông/Bà: chức vụ Đại diện Uỷ viên - Ông/Bà: chức vụ Đại diện Uỷ viên Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: STT A Tên , nhãn hiệu, quy cách vật tư, dụng cụ… Mã số B Cộng Đơn vị tính C x Đơn giá Theo kiểm kê Chênh lệch Thừa D x Theo sổ kế toán Thiếu Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền x Phẩm chất x x x x Còn tốt 100% Kém phẩm chất Mất phẩm chất 10 11 12 x x x Ngày .tháng năm Giám đốc (Ý kiến giải số chênh lệch) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Trưởng Ban kiểm kê (Ký, họ tên) 83 - Công ty nên trích lặp dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thật có ý nghĩa với cơng ty Mặc dù ý kiến đưa hạn chế mong nhận quan tâm Công ty Công ty áp dụng tương lai 3.3 Hướng tiếp tục nghiên cứu đề tài Nếu có điều kiện thời gian kiến thức thân, nghiên cứu mở rộng hướng tìm hiểu cơng tác kế tốn hàng tồn kho nói chung theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC Hơn nữa, tiếp tục tìm hiểu kỹ hơn, mở rộng phạm vi nghiên cứu tình hình vận dụng Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho công ty ngành địa bàn để so sánh điểm giống nhau, khác vận dụng chuẩn mực vào cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty đơn vị khác Từ đưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thiết bị tự động hóa Trường An 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán 02: Hàng tồn kho (Ban hành cơng bố Trích Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Thơng tư 133/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 26/08/2016 Thơng tư 228/2009/TT-BTC việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Thông tư 200/2014/TT-BTC, quy định phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Thông tư 161/2007/TT-BTC hướng dẫn thực mười sáu (16) chuẩn mực kế toán ban hành theo định 149/2001/qđ-btc, định 165/2002/qđ-btc định 234/2003/qđ-btc tài ban hành Giáo trình kế tốn doanh nghiệp 1,2 trường ĐH Cơng Nghiệp Tp HCM Khố luận tốt nghiệp anh (chị) khoá trường ĐH Cơng Nghiệp Tp.Hồ Chí Minh http://luanvan.co/luan-van/khoa-luan-van-dung-chuan-muc-ke-toan-so02-hang-ton-kho-vao-cong-tac-ke-toan-hang-ton-kho-tai-cong-ty-cophan-duoc-trung-65474/ 85 ... VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH YAMANAKA 37 3.1 Mục đích hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Yamanaka 37 3.2 Nhận xét công việc kế tốn thuế cơng ty .38 3.2.1 Khai thuế. .. tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn công ty, sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, nhóm em chọn đề tài "Hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH Yamanaka " cho khóa luận... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH YAMANAKA 2.1 Giới thiệu chung Cơng Ty TNHH Yamanaka 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Tên doanh nghiệp: Cơng Ty TNHH Yamanaka Tên giao dịch: YAMANAKA