Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý tài chính tại công ty cổ phần traphaco

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - A CHT INH NGC THY H Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý tài công ty cổ phần Traphaco LUN VN THC S KINH TẾ Hà Nội - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT ĐINH NGỌC THY H Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý tài công ty cổ phần Traphaco Chuyên ngành : Kinh tế công nghiệp Mã số : 60.31.09 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Duy Lạc Hà Nội - 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu sử dụng để phân tích luận văn hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty cổ phần Traphaco - nơi thực tập thời gian qua Học viên Đinh Ngọc Thuý Hà MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục sơ đồ, hình vẽ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm tài doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị tài doanh nghiệp 1.2 Quản lý tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm quản lý tài doanh nghiệp 1.2.2 Vai trị quản lý tài doanh nghiệp 1.2.3 Công tác quản lý tài - mục tiêu hướng tới 1.2.4 Các nguyên tắc để quản lý tài doanh nghiệp 1.2.4.1 Nguyên tắc tôn trọng luật pháp 1.2.4.2 Tôn trọng nguyên tắc hạch toán kinh doanh 1.2.4.3 Nguyên tắc an toàn - hiệu 1.2.4.4 Nguyên tắc “chữ tín” hoạt động kinh doanh tài 1.2.5 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp 1.2.6 Nội dung quản lý tài cơng ty cổ phần 10 1.2.6.1 Công tác hoạch định tài .11 1.2.6.2 Công tác quản lý tài sản nguồn vốn 12 1.2.6.3 Công tác phân tích tài 19 1.2.6.4 Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tài doanh nghiệp 32 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý tài 32 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 32 1.3.2 Các nhân tố khách quan .35 1.4 Tổng quan giải pháp tăng cường quản lý tài cơng ty cổ phần37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO 39 2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần Traphaco 39 2.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần Traphaco .39 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân công ty cổ phần Traphaco .43 2.1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất công ty cổ phần Traphaco 46 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần Traphaco .48 2.2 Thực trạng công tác quản lý tài cơng ty cổ phần Traphaco 50 2.2.1 Cơng tác hoạch định tài 50 2.2.2 Phân tích khái quát tình hình tài cơng ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009 -2011 52 2.2.2.1 Phân tích tình hình tài qua bảng cân đối kế tốn 52 2.2.2.2 Phân tích tình hình tài qua báo cáo kết kinh doanh 61 2.2.3 Công tác quản lý tài sản công ty cổ phần Traphaco 64 2.2.3.1 Công tác quản lý tài sản ngắn hạn 67 2.2.3.2 Công tác quản lý tài sản dài hạn .70 2.2.4 Công tác quản lý nguồn vốn công ty cổ phần Traphaco .73 2.2.5 Công tác sử dụng tài sản nguồn vốn công ty cổ phần Traphaco 78 2.2.5.1 Nhóm tiêu phân tích biến động qui mơ cấu tài sản 78 2.2.5.2 Nhóm tiêu phân tích biến động qui mơ cấu nguồn vốn 79 2.2.5.3 Nhóm tiêu phân tích việc sử dụng tài sản 82 2.2.5.4 Nhóm tiêu phân tích tình hình cơng nợ khả toán 85 2.2.5.5 Sức sinh lời vốn chủ sở hữu .89 2.2.6 Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tài cơng ty cổ phần Traphaco 91 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý tài cơng ty cổ phần Traphaco .92 2.3.1 Kết đạt 92 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 94 2.3.2.1 Hạn chế 94 2.3.2.2 Nguyên nhân 95 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO 97 3.1 Các quan điểm định hướng quản lý tài CTCP Traphaco 97 3.1.1 Mục tiêu hoạt động công ty cổ phần Traphaco năm 2012 97 3.1.1.1 Mục tiêu hoạt động kinh doanh 97 3.1.1.2 Mục tiêu tăng cường quản lý tài 98 3.1.2 Các quan điểm định hướng quản lý tài cơng ty cổ phần Traphaco 100 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý tài cơng ty cổ phần Traphaco 101 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý tài sản 101 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý vốn 109 3.2.3 Nâng cao chất lượng cán quản lý công ty 115 3.2.4 Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tài 116 3.3 Một số kiến nghị .118 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 118 3.3.2 Kiến nghị với công ty cổ phần Traphaco .119 KẾT LUẬN 122 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT AFTA: Khu vực mậu dịch tự ASEAN: Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CHXHCNVN: Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam HĐKD: Hoạt động kinh doanh GTVT: Giao thông vận tải GĐ: Giám đốc GMP ASEAN: Thực hành tốt sản xuất thuốc HĐQT: Hội đồng quản trị NVL: Nguyên vật liệu PTGĐ: Phó tổng giám đốc PTKH: Phải thu khách hàng SXKD: Sản xuất kinh doanh TCNH: Tài ngắn hạn TSCĐ: Tài sản cố định TSDH: Tài sản dài hạn TSNH: Tài sản ngắn hạn TNDN: Thu nhập doanh nghiệp VCSH: Vốn chủ sở hữu VCCI: Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam WTO: Tổ chức thương mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thực tiêu doanh thu công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009 - 2011 51 Bảng 2.2 Bảng cân đối kế toán công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009-2011 53 Bảng 2.3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009 -2011 62 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp cân đối kế toán công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009 – 2011 65 Bảng 2.5: Tình hình khoản phải thu ngắn hạn công ty cổ phần Traphaco 68 Bảng 2.6: Tình hình hàng tồn kho cơng ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009- 2011 69 Bảng 2.7: Tình hình biến động tài sản dài hạn chủ yếu công ty Cổ phần Traphaco giai đoạn 2009-2011 72 Bảng 2.8: Tài sản nguồn vốn chủ sở hữu công ty Cổ phần Traphaco giai đoạn 2009 – 2011 74 Bảng 2.9: Tổng hợp vốn vay Công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009- 2011 76 Bảng 2.10: Nguồn vốn chiếm dụng công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009-2011 78 Bảng 2.11: Bảng phân tích cấu tài sản công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009-2011 79 Bảng 2.12: Bảng phân tích cấu nguồn vốn công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009-2011 80 Bảng 2.13: Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009- 2011 80 Bảng 2.14: Bảng phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn giai đoạn 2009-2011 83 Bảng 2.15: Bảng phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định giai đoạn 2009-2011 84 Bảng 2.16: Bảng phân tích tình hình cơng nợ giai đoạn 2009-2011 85 Bảng 2.17: Bảng phân tích khả tốn nợ ngắn hạn giai đoạn 2009 – 2011 86 Bảng 2.18: Phân tích tiêu phản ánh khả toán nợ dài hạn giai đoạn 2009-2011 88 Bảng 2.19: Phân tích nhân tố tác động đến ROE công ty cổ phần Traphaco giai đo ạn 2009 - 2011 90 Bảng 3.1: Mẫu thẻ kho theo dõi tình hình hàng hố tồn kho 103 Bảng 3.2: Mẫu danh mục kiểm kê hàng hoá 103 Biểu 3.3: Biểu thời gian nợ khoản phải thu 105 Bảng 3.4: Bảng theo dõi nợ theo thời gian khách hàng 107 Bảng 3.5: Ước tính chi phí nợ khó địi 107 Bảng 3.6: So sánh hiệu suất sử dụng vốn cố định công ty ngành 109 Bảng 3.7: Cân tài theo góc độ ổn định nguồn 113 Bảng 3.8: Bảng hệ số phản ánh tình hình đảm bảo vốn 114 Bảng 3.9: Bảng hệ số dự kiến tình hình đảm bảo vốn 115 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần Traphaco 43 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty cổ phần Traphaco 47 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty cổ phần Traphaco 48 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần Traphaco dự kiến 111 Hình 2.1: Biểu đồ kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Traphaco giai đoạn 2009 – 2011 64 109 dụng TSCĐ Sản phẩm cơng ty sản phẩm đặc biệt, nên dây chuyền công nghệ luôn phải đổi mới, đầu tư mua sắm Vì vậy, ngồi việc lựa chon phương pháp khấu hao theo đường thẳng (hay phương pháp khấu hao bình qn), cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao nhanh để tái đầu tư cho dây chuyền sản xuất Phải thường xuyên kiểm tra, xem xét mức độ tham gia TSCĐ tất đơn vị, phận cơng ty Qua kịp thời phát bất cập trình quản lý, sử dụng, thực điều động linh hoạt từ nơi thừa tới nơi thiếu, từ nơi không phù hợp tới nơi phù hợp hơn, tránh lãng phí đầu tư mà tận dụng triệt để lực có TSCĐ Sau chu kỳ kinh doanh phải phân tích hiệu việc khai thác, sử dụng TSCĐ thông qua tiêu: Khả sinh lời, tỷ suất sử dụng TSCĐ, Qua rút nguyên nhân học kinh nghiệm quản lý, sử dụng TSCĐ góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản chu kỳ kinh doanh Bảng 3.6: So sánh hiệu suất sử dụng vốn cố định công ty ngành Công ty Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Công ty cổ phần Dược Cửu Long 2.2 2.1 2.8 Công ty cổ phần Dược Hậu Giang 7.4 6.7 5.4 Công ty cổ phần Traphaco 12.5 10.0 5.7 Công ty cổ phần XNK Y tế Domesco 4.8 4.3 4.0 Công ty cổ phần IMEXPHARM 4.3 3.7 3.6 3.2.2 Tăng cường cơng tác quản lý vốn Tình hình tài lành mạnh điều kiện tiên cho hoạt động công ty diễn cách nhịp nhàng, đồng bộ, đạt hiệu cao Sự lành mạnh có hay khơng phụ thuộc vào nhiều yếu tố, giải pháp đưa quản lý vốn cần có tổng hợp, tập trung vào giải vấn đề hạn chế quản lý vốn Trên sở số vấn đề đề cập, tác giả đưa số giải pháp nhằm tăng cường quản lý vốn công ty cổ phần Traphaco sau: 110 Một là, tăng cường xây dựng lực đội ngũ cán quản trị tài cơng ty đồng thời hồn thiện máy quản trị tài Có thể nói nhiệm vụ trọng tâm cần có đầu tư quan tâm thích đáng Ban lãnh đạo cơng ty việc đầu tư, bồi dưỡng lực cán quản trị tài cơng ty giai đoạn tới Cần quy định lại chế phối hợp chặt chẽ mật thiết phận quản trị tài với phòng ban chức khác, đặc biệt Ban giám đốc, hội đồng quản trị Đó việc làm cần thiết cho cơng ty phát triển nhanh hơn, hiệu bền vững Để làm điều cơng ty cần có phân định rõ ràng, tách biệt công tác quản lý tài với cơng tác kế tốn thống kê Điều đồng nghĩa với việc tách phịng tài kế toán thành hai phận độc lập, phận tài kế tốn, phụ trách phận hai trưởng phịng, giám đốc tài chịu trách nhiệm quản lý chung Sơ đồ máy quản lý dự kiến sơ đồ 3.1 Với việc phân tách phịng tài phịng kế tốn tạo nên khác biệt rõ ràng chức vai trò hai phận Bộ phận kế tốn có chức ghi chép, phản ánh lập báo cáo tài chính, quản trị có liên quan báo cáo doanh thu, báo cáo chi phí, báo cáo nhân tiền lương…Bộ phận tài dựa vào số liệu kế tốn tài chính, kế toán quản trị, thống kê cung cấp, kết hợp với yếu tố khách quan để tiến hành phân loại, tổng hợp, phân tích đánh giá tình hình tài , so sánh kết phân loại kỳ với kỳ trước, với công ty lớn khác ngành Qua kết hợp yếu tố hai hệ thống thông tin thu từ phận kế tốn tài để mặt mạnh thiếu sót cơng ty thời kỳ hoạt động Từ giúp cho giám đốc tài ban lãnh đạo hoạch định chiến lược tài ngắn hạn, dài hạn công ty dựa đánh giá tổng quát khía cạnh cụ thể nhân tố tài có ảnh hưởng tới thành cơng cơng ty Giám đốc Kinh doanh Phịng Hành quản trị Phòng Tổ chức cán Phòng kinh doanh Chi nhánh TPHCM Giám đốc Tài Chi nhánh Miền Trung TỔNG GIÁM ĐỐC Phịng Tài Phịng Kế tốn Phòng Kế hoạch Phòng Marketing Giám đốc Phòng Cung tiêu Xuất nhập sản xuất HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Nhà máy GMP- WHO Phịng Nghiên cứu phát triển Phó Tổng giám đốc ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐỒNG BAN KIỂM SOÁT Phó Tổng giám đốc 111 Labo Phịng Kiểm tra chất lượng Phòng Đảm bảo chất lượng Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần Traphaco dự kiến 112 Hai là, huy động vốn cần giảm phụ thuộc vào nguồn vốn vay bên ngồi, đa dạng hóa kênh huy động vốn dài hạn Hiện qua phân tích trên, hệ số nợ cơng ty cịn cao, đặc biệt nợ ngắn hạn cịn chiếm tỷ trọng lớn, cần giảm hệ số nợ để giảm thiểu rủi ro tài xẩy Một số giải pháp đề xuất đặt ra: Giảm phụ thuộc vào nguồn vốn chiếm dụng Nguồn phát sinh từ hoạt động kinh doanh hàng ngày cơng ty, có ưu điểm chi phí nợ khơng đáng kể, chủ yếu dựa vào uy tín cơng ty với đối tác Tuy nhiên nguồn có số nhược điểm, đặc biệt bối cảnh thị trường cạnh tranh đối tác gặp khó khăn tài Cơng ty bị động việc ứng phó với khoản nợ trường hợp thị trường có biến động đột ngột, nhu cầu thu hổi vốn đối tác cao Nếu công ty không đảm bảo khả chi trả dẫn tới việc uy tín thị trường Do việc giảm phụ thuộc vào nguồn chiếm dụng bên ngồi làm tình hình tài công ty lành mạnh hơn, công ty chủ động lên kế hoạch trả nợ, xây dựng kế hoạch tài ngắn hạn hiệu quả, giảm thiểu rủi ro tốn xẩy Bổ sung vốn lưu động thường xuyên nguồn vốn chủ sở hữu qua phát hành cổ phiếu Bên cạnh hình thức huy động vốn truyền thống, cơng ty cần tận dụng đặc trưng công ty cổ phần phát hành cổ phiếu Việc phát hành cổ phiếu làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu từ làm lành mạnh hóa tình hình tài cơng ty Đặc biệt thời gian tại, lãi suất huy động thị trường tài lên tới 15-16%/ năm việc gia tăng vốn chủ sở hữu cách phát hành cổ phiếu tỏ ưu Hoạch định cấu đảm bảo vốn cho công ty theo nguồn vốn tạm thời ổn định Nguồn vốn ổn định bao gồm vốn chủ sở hữu vay trung dài hạn Nguồn vốn thường dùng để đầu tư tài sản dài hạn Nguồn tạm thời bao gồm khoản vay ngắn hạn, nợ ngắn hạn, khoản chiếm dụng Nguồn thường dùng để đầu tư tài sản ngắn hạn, toán khoản nợ ngắn hạn Khi đó, tổng giá trị tài sản công ty xác định dựa nguồn tạm thời nguồn ổn định Ta có phương trình cân bằng: 113 Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn = Nguồn ổn định + Nguồn tạm thời (3.1) Phương trình cung cấp cho nhà quản lý tài biết ổn định, cân đối an tồn q trình sử dụng nguồn vốn cơng ty Có thể khái qt cân tài cơng ty theo góc độ ổn định nguồn bảng 3.7 Bảng 3.7: Cân tài theo góc độ ổn định nguồn Tổng - Phải thu dài hạn - Nguồn vốn chủ sở hữu Tài - Tài sản cố định - Vay dài hạn Nguồn sản - Bất động sản đầu tư - Nợ phải trả dài hạn ổn dài - Đầu tư tài dài hạn - Vay trung hạn định hạn - Tài sản dài hạn khác - Nợ phải trả trung hạn Tổng nguồn tài sản Tài - Tiền tương đương tiền - Vay ngắn hạn Nguồn sản - Đầu tư tài ngắn hạn - Nợ phải trả ngắn hạn tạm ngắn - Phải thu ngắn hạn - Các khoản chiếm dụng thời hạn - Hàng tồn kho - Tài sản ngắn hạn khác Biến đổi cân (3.1), ta được: Tài sản ngắn hạn - Nguồn tạm thời = Nguồn ổn định -Tài sản dài hạn (3.2) Nguồn tạm thời số nợ ngắn hạn phải trả, vế trái cân (3.2) thực chất vốn hoạt động thuần, hay số vốn tối thiểu công ty nhằm trì hoạt động kinh doanh bình thường cơng ty Với số vốn này, cơng ty có khả đảm bảo chi trả khoản chi tiêu mang tính chất thường xuyên mà không cần phải vay mượn hay chiếm dụng khoản Từ cân (3.2) cho thấy, vốn hoạt động tính theo cách sau: Vốn hoạt động = Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn (3.3) Hoặc: Vốn hoạt động = Nguồn ổn định – Tài sản dài hạn (3.4) Như xác định cân (3.3) (3.4), vốn hoạt động xảy trường hợp sau: - Vốn hoạt động < 0, tính ổn định hoạt động tài giảm, kéo dài dẫn đến rủi ro tài cơng ty 114 - Vốn hoạt động = 0, công ty trạng thái cân tốt, kéo dài ảnh hưởng tốt đến kết hoạt động tài cơng ty - Vốn hoạt động > 0, tính ổn định tài cao, kéo dài động lực giúp hoạt động cơng ty đạt hiệu cao Ngồi ra, để thấy rõ chất tình hình đảm bảo vốn hoạt động, hoạch định tài cần dựa vào số tiêu như: Hệ số tài trợ ổn định, hệ số tài trợ tạm thời, hệ số vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ ổn định Vận dụng việc tính tốn để xác định tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động cơng ty, từ đưa kế hoạch huy động vốn cụ thể Bảng 3.8: Bảng hệ số phản ánh tình hình đảm bảo vốn TT Chỉ tiêu Vốn hoạt động Công thức TSNH - Nợ ngắn hạn Chênh Chênh Năm Năm Năm lệch lệch 2009 2010 2011 2011- 2011- 2009 2010 6.408 (31.869) 224.717 262.994 231.125 Nguồn tài trợ ổn định Hệ số tài trợ ổn định Tổng nguồn vốn 0,71 0,60 0,55 0,16 0,05 0,29 0,39 0,45 0,16 0,06 0,987 0,989 0,989 0,002 4,49 3,93 2,31 (2,18) (1,62) 0,34 0,46 0,59 0,25 0,13 Nguồn tài trợ tạm thời Hệ số tài trợ tạm thời Tổng nguồn vốn Hệ số VCSH so với Vốn chủ sở hữu nguốn vốn ổn định Hệ số nguồn tài trợ ổn định so với TSDH Nguồn tài trợ ổn định Nguồn vốn ổn định Tài sản dài hạn Hệ số nguồn tài trợ tạm Nguồn tài trợ tạm thời thời so với TSNH Tài sản ngắn hạn Căn vào bảng 3.8 ta thấy, vốn hoạt động công ty năm >0, mức cao, cho thấy nguồn vốn ổn định thừa để tài trợ tài sản dài hạn, phận tài trợ cho tài sản ngắn hạn, làm tăng tính tự chủ hoạt động tài Hệ số tài trợ ổn định có giảm qua năm mức cao, đảm bảo tình hình tài Hệ số tài trợ tạm thời có tăng qua năm, chứng tỏ mức độ phụ thuộc 115 tài tăng, nhiên hệ số tự tài trợ chưa cao, cơng ty tốt tình hình tài Hệ số VCSH so với nguồn vốn ổn định không thay đổi qua năm mức cao Hệ số nguồn vốn ổn định so với tài sản dài hạn cao, thời điểm công ty tương đối tự chủ trình sử dụng tài sản dài hạn Hệ số nguồn tài trợ tạm thời so với tài sản ngắn hạn thấp, chứng tỏ phận tài sản ngắn hạn đầu tư nguồn ổn định, phản ánh tính tự chủ hoạt động tài cơng ty Cơng ty cổ phần Traphaco tính đến thời điểm có cấu nguồn vốn tương đối tốt Tuy nhiên để đảm cạnh tranh kinh tế thị trường đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, công ty cổ phần Traphaco cần tăng cường công tác huy động vốn cách phát hành thêm cổ phiếu, phân phối lại thu nhập quỹ, để đảm bảo tiêu đảm bảo vốn cao Dự kiến tiêu tăng phải đạt Bảng 3.9: Bảng hệ số dự kiến tình hình đảm bảo vốn TT Chỉ tiêu Vốn hoạt động Công thức Thực tế năm 2011 Dự kiến năm TSNH - Nợ ngắn hạn 231.125 228.325 0,55 0,65 0,45 0,35 0,989 0,99 2,31 4,6 0,59 0,2 Nguồn tài trợ ổn định Hệ số tài trợ ổn định Tổng nguồn vốn Nguồn tài trợ tạm thời Hệ số tài trợ tạm thời Tổng nguồn vốn Hệ số VCSH so với nguốn Vốn chủ sở hữu vốn ổn định Hệ số nguồn tài trợ ổn định so với TSDH Hệ số nguồn tài trợ tạm thời so với TSNH Nguồn tài trợ ổn định Nguồn vốn ổn định Tài sản dài hạn Nguồn tài trợ tạm thời Tài sản ngắn hạn 3.2.3 Nâng cao chất lượng cán quản lý công ty Một nhân tố quan trọng định đến cơng tác quản lý tài đội ngũ cán quản lý doanh nghiệp nói chung cán làm cơng tác tài kế tốn nói riêng Đội ngũ cán tài kế tốn có nghiệp vụ giỏi, có tinh thần trách 116 nhiệm cao xem khâu then chốt việc tăng cường cơng tác quản lý tài doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần Traphaco nói riêng Để thực giải pháp cần bước thực nội dung sau: Rà soát, đánh giá lực, phẩm chất cán tài - kế tốn hệ thống kế tốn từ văn phịng cơng ty đến công ty thành viên để phân công công việc chuyên môn, khả năng, sở trường người Mặt khác, thực việc luân chuyển cán nội cơng ty phân cơng, phân nhiệm hốn vị phận phịng tài kế tốn Qua đó, để mặt nâng cao nghiệp vụ kế toán cho phận, mặt khác giúp người quản lý có điều kiện để nhìn nhận mặt mạnh, mặt yếu chuyên môn cán làm cơng tác tài kế tốn hệ thống kế tốn cơng ty Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán tài kế tốn nhiều hình thức: Cử cán tham dự lớp tập huấn chế độ, sách mới, chuyên môn, nghiệp vụ lớp quản lý kinh tế cho cán làm cơng tác tài kế tốn Khuyến khích động viên, tạo điều kiện để cán tài kế tốn học tập nâng cao trình độ kiến thức chun mơn ứng dụng khoa học, cơng nghệ vào cơng việc kế tốn Cán tài kế tốn phải cán trung thực, có phẩm chất trị tốt, có trình độ chuyên môn giỏi tinh thông nghiệp vụ Do đó, việc đào tạo bồi dưỡng cán phải tồn diện lý luận, trị, phẩm chất đạo đức, trình độ chun mơn lực thực tiễn 3.2.4 Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tài Cơng ty cần phải quy định cách cụ thể chi tiết vấn đề hạch toán kế toán, quy trình xử lý chứng từ ban đầu, ghi chép sổ sách, lập báo cáo tài định kỳ, để đáp ứng thời gian hồn thành báo cáo tài Ngồi báo cáo quy định chung theo pháp luật Việt Nam: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết sản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo kế tốn Cơng ty cần quy định hệ thống báo cáo phục vụ cho công tác 117 kiểm sốt nội bộ, cơng tác tổng hợp tiêu chung tồn cơng ty Các đơn vị trực thuộc, khối tập trung công ty định kỳ hàng quý phải lập loại báo cáo sau: Báo cáo tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Báo cáo tiền vay, lãi vay ngân hàng Báo cáo khoản phải thu khách hàng Báo cáo công nợ phải trả nhà cung cấp Báo cáo nhập xuất tồn vật tư Báo cáo tiền lương Báo cáo tăng, giảm tài sản cố định Báo cáo sản phẩm dở dang Báo cáo giá trị sản lượng Các báo cáo kèm theo báo cáo tài định kỳ nộp công ty để tổng hợp, hợp báo cáo Cuối năm việc báo cáo quý 4, đơn vị trực thuộc phải tổng hợp báo cáo năm Ban kiểm soát cần tổ chức kiểm tra thực nghiêm túc quy định điều lệ công ty Định kỳ theo quý, năm công ty cần có kế hoạch triển khai việc tổng hợp, kiểm tra phân tích báo cáo tài đơn vị, kịp thời phát sai sót việc ghi chép, hạch tốn, lập báo cáo…của đơn vị thành viên trước tổng hợp báo cáo tồn cơng ty Đảm bảo hợp số liệu, báo báo tồn cơng ty phản ánh trung thực, xác tình hình tài cơng ty Báo cáo tài cơng ty ngồi biểu mẫu chung cần có thêm số báo cáo tài mang tính khái quát tổng hợp : Báo cáo tổng hợp nội dung cần quan tâm kiểm tra, kiểm sốt Báo cáo phân tích xu hướng hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo tổng hợp tư vấn đầu tư Hàng năm công ty thuê cơng ty kiểm tốn độc lập, kiểm tốn báo cáo tài 118 đơn vị trực thuộc báo cáo tài tồn cơng ty Song thực tế báo cáo mang tính ghi nhận, kiểm toán viên phát trường hợp sai sót kế tốn tiến hành hạch tốn chứng từ ban đầu, số nội dung mang tính quy tắc Với quy mô doanh thu công ty tương đối lớn việc tăng cường kiểm tra nội vô cần thiết Thực chế độ công khai báo cáo tài chính: Các báo cáo tài chủ yếu theo quy định: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết sản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo kế toán phải lập thời hạn, với số liệu trung thực, xác cung cấp cho nhà lãnh đạo, nhà đầu tư, cổ đông, khách hàng đối tượng liên quan Làm tốt công tác này, chứng minh tính nghiêm túc, minh bạch q trình quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh công ty Từng bước tạo uy tín cơng ty thị trường tài chính, tiền tệ 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Trong năm gần đây, Nhà nước có quy định tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp có môi trường phát triển lành mạnh cạnh tranh tốt Tuy nhiên Nhà nước tiếp tục quan tâm đến số vấn đề sau: Một là, hoàn thiện môi trường pháp lý: Môi trường pháp lý điều kiện tiền đề cho ổn định xã hội, phát triển kinh tế Một hành lang pháp lý đồng thống tạo điều kiện cho doanh nghiệp ổn định để phát triển.Môi trường luật pháp phải đảm bảo cho bình đẳng kinh doanh tạo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Thực tế cịn có phân biệt đối xử khác kinh tế nhà nước với thành phần kinh tế khác Doanh nghiệp nhà nước ưu doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác.Nhà nước cần tiếp tục hồn thiện mơi trường pháp lý theo hướng đồng thống nhất, cần phải sửa đổi, bổ sung luật cũ cho phù hợp với tình hình Đặc biệt, điều kiện nay, văn Luật văn luật áp dụng cơng ty cổ phần cịn chưa đầy đủ, chưa thống nhất, dẫn đến việc thực doanh nghiệp khác 119 Hai là, hoàn thiện chế kiểm tra, tra: Nhà nước cần đổi hoạt động tra, kiểm tra quan quản lý nhà nước doanh nghiệp Tránh tình trạng kiểm tra trùng lắp, chồng chéo, sai chức gây ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phải có kế hoạch tra, kiểm tra Kết kiểm tra, tra phải hồn thiện văn bản, có kết luận rõ ràng công bố công khai Nhà nước cần tiếp tục thực cải cách thủ tục hành theo hướng “một cửa” để tạo điều kiện cho doanh nghiệp tận dụng thời gian, chớp hội kinh doanh giảm chi phí khơng cần thiết Ba là, Nhà nước cần có biện pháp thúc đẩy thị trường tài phát triển, cụ thể thị trường chứng khoán Thị trường chứng khoán phận quan trọng thị trường tài Sự phát triển thị trường chứng khoán điều kiện tiên để thị trường tài phát triển Để đa dạng hóa kênh huy động vốn công ty đặc biệt vốn dài hạn cách phát hành cổ phiếu, trái phiếu điều kiện khơng thể thiếu thị trường chứng khoán phát triển Hiện thị trường chứng khoán Việt Nam cịn có nhiều hạn chế thơng tin khơng minh bạch, thiếu quản lý quan chức làm cho thị trường không thực kênh huy động vốn hiệu công ty niêm yết Do quan quản lý cần có quy định nhằm tăng cường tính minh bạch, cạnh tranh lành mạnh thị trường, khơi thông nguồn vốn nhàn rỗi đồng thời nâng cao vai trò nhà tạo lập thị trường Trên số giải pháp đề cập luận văn, thực tế cịn có nhiều giải pháp khác cần phối hợp đồng như, nâng cao vai trò quản lý, giám sát quan nhà nước, đảm bảo tính minh bạch cơng khai quản lý nhà nước, phát triển sở vật chất kỹ thuật 3.3.2 Kiến nghị với công ty cổ phần Traphaco Đa dạng hố loại hình hoạt động kinh doanh theo hướng lấy kinh doanh sản phẩm đông dược trọng tâm để tận dụng tối đa khả nguồn lực công ty Đồng thời, cần quan tâm đến việc phát triển ngành nghề kinh doanh khác 120 Để đảm bảo an tồn tài trì ổn định phát triển công ty, đề nghị công ty phải thực việc thu hồi công nợ số khách hàng có số dư nợ lớn Đồng thời, phải chấm dứt tình trạng bán hàng cho nợ nhiều Trường hợp, khách hàng lớn có số phát sinh nhiều luân chuyển thường xuyên nên giới hạn mức nợ tối đa yêu cầu khách hàng phải có tài sản đảm bảo cho số tiền nợ Công ty thực trích lập quỹ dự phịng tài hàng năm 5% lợi nhuận sau thuế thấp Để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh công ty phát triển ổn định, bền vững, đề nghị cơng ty trích quỹ dự phịng tài hàng năm phải đạt 10% lợi nhuận sau thuế Để tăng vai trò trách nhiệm thành viên Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt cơng ty, đề nghị cơng ty sửa đổi điều lệ sau: Điều kiện tiêu chuẩn thành viên Hội đồng quản trị phải cổ đông cá nhân sở hữu từ 2% vốn điều lệ trở lên (mức 0,5% vốn điều lệ) Điều kiện tiêu chuẩn thành viên Ban kiểm sốt phải cổ đơng cá nhân sở hữu từ 1% vốn điều lệ trở lên (mức 0,3% vốn điều lệ) Để đảm bảo quyền lợi cho cổ đông, đặc biệt cổ đông ngồi cơng ty, đề nghị cơng ty trả cổ tức cho cổ đông thực năm hai kỳ Kỳ đầu tạm chi 50% cổ tức theo kế hoạch vào tháng hàng năm (sau có báo cáo tài tháng) thực tốn số thức vào q năm sau (sau có báo cáo thức năm tài chính) Để tăng vị uy tín cơng ty thị trường, tăng giới hạn quy mơ giao dịch tín dụng tài (vay vốn, hợp tác kinh doanh, ) mở rộng hoạt động kinh doanh công ty Đề nghị công ty chuyển số vốn tích lũy (quỹ đầu tư phát triển lợi nhuận sau thuế chưa chia) năm vừa qua dành để tăng vốn điều lệ công ty Thực theo phương án sau đây: Tăng mệnh giá cổ phiếu tương ứng với quỹ đầu tư phát triển phần lợi nhuận chưa chia có Phát hành cổ phiếu Trường hợp số cổ phiếu chia cho 121 cổ đông để dạng cổ phiếu quỹ cơng ty Tóm lại, cơng tác quản lý tài cơng ty cổ phần Traphaco dần đổi hoàn thiện bước Việc tăng cường công tác quản lý tài trình bày tập trung vào hồn thiện cơng tác quản lý tài sản, nguồn vốn, vấn đề huy động nguồn tài trợ, Vấn đề đặt vận dụng giải pháp để phát huy vai trò tác dụng cơng tác quản lý tài cơng ty, phù hợp với yêu cầu, đặc điểm, tính chất loại hình doanh nghiệp điều kiện Để giải pháp phát huy tác dụng thực tiễn, thiết nghĩ cần phải có phối hợp đồng nỗ lực đơn vị, cá nhân có liên quan, điều quan trọng thân doanh nghiệp, mà trước tiên Ban lãnh đạo tất người lao động doanh nghiệp 122 KẾT LUẬN Trong trình phát triển kinh tế, để thực chủ trương Đảng, Chính phủ Việt Nam tạo điều kiện cho công ty cổ phần phát triển trở thành Doanh nghiệp kinh tế mạnh, có đủ sức cạnh tranh kinh tế thị trường để công ty cổ phần giữ vai trò quan trọng kinh tế quốc dân địi hỏi phải có chế quản lý phù hợp Trong chế quản lý tài cơng ty cổ phần có vị trí đặc biệt quan trọng cần thiết phải nghiên cứu Đề tài nêu lên số vấn đề lý luận chung quản lý tài doanh nghiệp, đặc biệt quản lý tài cơng ty cổ phần nhân tố ảnh hưởng đến quản lý tài cơng ty cổ phần Đề tài phân tích đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh mang tính đặc thù công ty cổ phần Traphaco, làm sở cho việc giải vấn đề quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác quản lý tài nói riêng cơng ty Đề tài phân tích thực trạng cơng tác quản lý tài Cơng ty Cổ phần TRAPHACO, nêu lên kết chủ yếu hạn chế chế quản lý tài Tập đồn Phù hợp với kinh tế thị trường, đổi quản lý tài cơng ty cổ phần, khắc phục hạn chế quản lý tài áp dụng, hướng vào việc tạo chế quản lý tài hợp lý Đề tài nêu lên giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài cơng ty cổ phần Traphaco Đề tài có tính thời cấp thiết với mục tiêu phát triển công ty cổ phần Traphaco năm tới Vì cơng ty trở thành công ty đại chúng, niêm yết sản chứng khốn Hồ Chí Minh Do phát triển cơng ty khơng có tác động tích cực tới tồn thể đội ngũ cán cơng nhân viên hàng ngàn cổ đông công ty TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Báo cáo tài năm 2009, 2010, 2011 cơng ty cổ phần Traphaco 2- Bộ Tài 203/2009/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) 3- Phạm Ngọc Côn, Cổ phần hố doanh nghiệp Nhà nước, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 4- Nguyễn Trọng Cơ, Ngô Thế Chi (2007), Hướng dẫn thực hành kế tốn phân tích tài doanh nghiệp vừa nhỏ, Nxb thống kê, Hà Nội - Bạch Đức Hiển (2008), Giáo trình Tài doanh nghiệp – Học viện Tài 6- Lưu Thị Hương (2004), Giáo trình tài doanh nghiệp, Nxb thống kê, Hà Nội 7- Nguyễn Duy Lạc (2010), Tổ chức nguồn lực tài chính, Bài giảng dùng cho cao học NCS chuyên ngành kinh tế công nghiệp,Trường ĐH Mỏ - Địa chất, Hà Nội 8- Luật doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2005), Nxb lao động, Hà Nội 9- Đỗ Hữu Tùng (2005), Quản trị tài chính, Bài giảng dùng cho cao học NCS chuyên ngành kinh tế công nghiệp, Trường ĐH Mỏ - Địa chất, Hà Nội 10- Vũ Công Ty (2010), Giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp – Học viện Tài ... tiêu tăng cường quản lý tài 98 3.1.2 Các quan điểm định hướng quản lý tài cơng ty cổ phần Traphaco 100 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý tài công ty cổ phần Traphaco 101 3.2.1 Tăng. .. cơng tác quản lý tài doanh nghiệp, từ đưa giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chính, áp dụng tai cơng ty cổ phần Traphaco Phạm vi nghiên cứu: Đề tài giới hạn việc tăng cường quản lý tài. .. 1.4 Tổng quan giải pháp tăng cường quản lý tài cơng ty cổ phần3 7 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO 39 2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần Traphaco