Thông tư số 169/1998/TT-BTC về việc hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BỘ TÀI CHÍNH ******** CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Hà Nội, ngày 22 tháng 12 năm 1998 Số: 169/1998/TT-BTC THƠNG TƯ CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 169/1998/TT-BTC NGÀY 22 THÁNG 12 NĂM 1998 HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ THUẾ ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN NƯỚC NGOÀI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI VIỆT NAM KHƠNG THUỘC CÁC HÌNH THỨC ĐẦU TƯ THEO LUẬT ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM Căn Luật thuế Giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/1997/QH9 ngày 10/5/1997; Căn Nghị định số 28/1998/ND- CP ngày 11/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng; Nghị định số 30/1998/ND-CP ngày 13 tháng năm 1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn văn quy phạm pháp luật hành có liên quan; Bộ Tài Chính hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức kinh tế cá nhân nước tiến hành hoạt động kinh doanh Việt nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước Việt nam sau: A PHẠM VI ÁP DỤNG I ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG THÔNG TƯ: Nghĩa vụ thuế hướng dẫn Thông tư áp dụng tổ chức, cá nhân nước hoạt động sản xuất kinh doanh Việt nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước Việt nam II THÔNG TƯ NÀY KHÔNG ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG SAU ĐÂY: - Tổ chức, cá nhân nước sửa chữa máy bay, tàu biển cho tổ chức, cá nhân Việt nam nước - Tổ chức, cá nhân nước ngồi thực cung cấp hàng hố cửa Việt nam cửa nước cho tổ chức, cá nhân Việt nam theo hợp đồng mua bán thương mại túy - Cá nhân nước vào Việt nam làm việc sở hợp đồng lao động ký với tổ chức cá nhân Việt nam tổ chức cá nhân nước gửi đến làm việc Việt nam trả tiền lương, tiền cơng Các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Trường hợp Nhà nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam gia nhập tổ chức quốc tế ký kết Điều ước quốc tế với hay nhiều quốc gia mà Điều lệ, Điều ước quốc tế tham gia có quy định khác liên quan đến vấn đề hướng dẫn Thơng tư áp dụng theo quy định Điều lệ, Điều ước quốc tế văn hướng dẫn thực Điều lệ, Điều ước quốc tế tham gia III TRONG THÔNG TƯ NÀY, CÁC TỪ NGỮ DƯỚI ĐÂY ĐƯỢC HIỂU NHƯ SAU: "Nhà thầu" tổ chức cá nhân nước tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam Việc thực kinh doanh Nhà thầu thực sở hợp đồng ký họ với tổ chức cá nhân Việt Nam gọi tắt Bên Việt Nam ký hợp đồng "Nhà thầu" bao gồm tổ chức, cá nhân nước cung cấp "dịch vụ dầu khí" theo Luật dầu khí "Nhà thầu phụ" tổ chức, cá nhân tiến hành cung cấp dịch vụ cho Nhà thầu thực phần công việc Nhà thầu "Bên Việt Nam ký kết hợp đồng" bao gồm: Các tổ chức, pháp nhân thành lập theo luật pháp Việt Nam; Các cơng ty liên doanh, xí nghiệp 100% vốn nước ngồi bên hợp doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước Việt Nam; Các Nhà thầu dầu khí ký kết "Hợp đồng dầu khí" theo Luật dầu khí; Các ngân hàng liên doanh, chi nhánh ngân hàng nước Việt Nam Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cấp giấy phép; Các chi nhánh Cơng ty nước ngồi phép hoạt động Việt Nam; Các tổ chức nước đặt Việt Nam; Các tổ chức, cá nhân khác Việt Nam "Hợp đồng Nhà thầu" hợp đồng ký kết Nhà thầu với Bên Việt Nam ký kết hợp đồng "Hợp đồng nhà thầu phụ" hợp đồng ký Nhà thầu phụ với Nhà thầu "Chuyển giao công nghệ " hình thức mua bán cơng nghệ sở Hợp đồng chuyển giao công nghệ thoả thuận phù hợp với quy định pháp luật Bên bán có nghĩa vụ chuyển giao kiến thức tổng hợp cơng nghệ cung cấp máy móc, thiết bị, dịch vụ, đào tạo kèm theo kiến thức công nghệ cho bên mua bên mua có nghĩa vụ tốn cho bên bán để tiếp thu, sử dụng kiến Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only thức công nghệ theo điều kiện thoả thuận ghi nhận Hợp đồng chuyển giao công nghệ Chuyển giao công nghệ bao gồm: a) Chuyển giao đối tượng sở hữu cơng nghiệp: Sáng chế, giải pháp hữu ích, kiểu dáng cơng nghiệp nhãn hiệu hàng hố thời hạn pháp luật Việt nam bảo hộ phép chuyển giao b) Chuyển giao bí cơng nghệ, giải pháp kỹ thuật, quy trình công nghệ, tài liệu thiết kế sơ thiết kế kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, vẽ, sơ đồ kỹ thuật, phần mềm máy tính (được chuyển giao theo Hợp đồng chuyển giao công nghệ), thông tin liệu công nghệ chuyển giao (sau gọi tắt thơng tin kỹ thuật) có kèm khơng kèm theo máy móc thiết bị c) Chuyển giao giải pháp hợp lý hoá sản xuất, đổi cơng nghệ d) Thực hình thức dịch vụ hỗ trợ chuyển giao công nghệ để Bên nhận có lực cơng nghệ nhằm tạo sản phẩm và/hoặc dịch vụ với chất lượng xác định Hợp đồng bao gồm: - Hỗ trợ việc lựa chọn công nghệ, hướng dẫn lắp đặt thiết bị, vận hành thử dây truyền thiết bị nhằm áp dụng công nghệ chuyển giao; - Tư vấn quản lý công nghệ, tư vấn quản lý kinh doanh, hướng dẫn thực quy trình cơng nghệ chuyển giao; - Đào tạo huấn luyện, nâng cao trình độ chuyên môn quản lý công nhân, cán kỹ thuật cán quản lý để nắm vững cơng nghệ chuyển giao e) Máy móc, thiết bị, phương tiện kỹ thuật kèm theo nội dung nêu B NGHĨA VỤ THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU, NHÀ THẦU PHỤ NƯỚC NGOÀI THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VIỆT NAM I NGHĨA VỤ THUẾ : Thuế Giá trị gia tăng (Thuế GTGT): Nhà thầu, Nhà thầu phụ nước thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế quy định Luật thuế GTGT văn hướng dẫn hành Giá tính thuế GTGT giá Nhà thầu Nhà thầu phụ toán cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho Bên Việt nam ký hợp đồng cho Nhà thầu, không bao gồm thuế GTGT Một số trường hợp cụ thể giá tính thuế xác định sau: Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only + Nhà thầu nhận toán phần giá trị hợp đồng hình thức hàng hố dịch vụ khác giá tính thuế giá trị gia tăng giá bao gồm giá trị hàng hoá, dịch vụ cung ứng cho Nhà thầu theo thoả thuận hợp đồng Ví dụ: Nhà thầu A cung cấp cho Bên Việt nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng, tổng số tiền Bên Việt nam phải toán cho Nhà thầu 100.000USD Bên Việt nam phải cung cấp chỗ ăn nghỉ cho chuyên gia Nhà thầu Giá tính thuế GTGT trường hợp là: 100.000 USD + chi phí ăn nghỉ chuyên gia + Nhà thầu hợp tác kinh doanh với Bên Việt nam ký hợp đồng thực phân chia kết kinh doanh hình thức chia doanh thu theo định kỳ nhận doanh thu chia quy định Hợp đồng, Bên nhận doanh thu chia phải phát hành hoá đơn thuế giá trị gia tăng phần doanh thu chia gửi Bên Việt nam ký hợp đồng Căn hoá đơn toán, Bên nhận doanh thu hạch toán doanh thu thuế GTGT đầu làm sở tính số thuế GTGT phải nộp Thuế Thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN): Nhà thầu, Nhà thầu phụ thực nộp thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN văn hướng dẫn hành 2.1 Riêng thu nhập chịu thuế Hãng hàng không nước ngồi có hoạt động vận chuyển hàng khơng Việt nam số thu nhập mà hãng thu từ hoạt động vận chuyển hàng không Việt nam, tính sở phân bổ tổng số thu nhập thu hãng từ hoạt động vận chuyển hàng khơng tồn giới cho hoạt động vận chuyển hàng không Việt nam Số thu nhập phân bổ cho hoạt động vận chuyển hàng không Việt nam tương ứng với tỷ lệ doanh thu vận tải hàng không Việt nam doanh thu vận chuyển hãng Doanh thu vận chuyển hàng không Việt nam số tiền cước vận chuyển thực thu tính cho số lượng hành khách, hàng hố thực xếp lên máy bay hãng cảng hàng không Việt nam đến cảng hàng không đến nước - cảng đến cuối hành khách, hàng hoá theo hợp đồng chứng từ vận chuyển thân hãng hàng không nước ngồi có hoạt động vận tải hàng khơng Việt nam thực hiện, cảng mà hành khách, hàng hố dừng lại mục đích q cảnh (transit) Trường hợp hãng hàng khơng nước ngồi khơng cung cấp tài liệu làm phân bổ thu nhập chịu thuế thu nhập chịu thuế xác định 5% doanh thu vận chuyển Việt nam 2.2 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Thực theo hướng dẫn điểm Mục V Phần B Thông tư số 99/1998/TT- BTC ngày 14/7/1998 Bộ Tài Trường hợp, sổ sách kế toán Nhà thầu Nhà thầu phụ không đủ để xác định thu nhập chịu thuế Nhà thầu, Nhà thầu phụ phải thực nộp thuế thu nhập theo phương pháp ấn định theo hướng dẫn điểm mục I phần C Thông tư Các loại thuế khác thuế xuất ,thuế nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân thực theo quy định Luật, Pháp lệnh thuế văn hướng dẫn hành II THỦ TỤC ĐĂNG KÝ VÀ KÊ KHAI NỘP THUẾ: Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Thủ tục đăng ký thuế: Trong phạm vi 20 ngày kể từ ký hợp đồng với Bên Việt nam Nhà thầu; Nhà thầu Nhà thầu phụ phải tiến hành đăng ký thuế xin cấp mã số thuế với quan thuế địa phương nơi đặt văn phòng điều hành Thủ tục đăng ký nộp thuế gồm: + Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 79/1998/TT-BTC ngày 12/6/1998 Bộ Tài + Bản Hợp đồng ký với Bên Việt nam ký với nhà thầu Đối với Hợp đồng dịch vụ dầu khí hợp đồng có nội dung nghiệp vụ kỹ thuật gửi tóm tắt hợp đồng với nội dung bao gồm tiêu: mục đích thực hợp đồng, phương thức toán, thời hạn hợp đồng, nghĩa vụ trách nhiệm bên tham gia ký kết hợp đồng Các tổ chức, cá nhân nước ngồi phải chịu trách nhiệm nội dung + Bản Giấy phép kinh doanh giấy phép hành nghề quan có thẩm quyền Việt nam cấp ( có ) + Cơng văn chấp nhận chế độ kế tốn Bộ Tài Thủ tục xin chấp nhận chế độ kế toán thực quy định doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hướng dẫn Thơng tư số 60 TC/CĐKT ngày 01/09/1997 Bộ Tài Giấy phép đầu tư thay Giấy phép kinh doanh giấy phép hành nghề quan có thẩm quyền Việt Nam cấp ( Thủ tục không áp dụng Văn phòng đại diện phép bán vận chuyển hãng hàng khơng nước ngồi) Trong vịng ngày kể từ nhận tồn Hồ sơ quan thuế cấp giấy xác nhận mã số nộp thuế cho đối tượng nộp thuế Sau nhận giấy xác nhận mã số nộp thuế quan thuế cấp, Nhà thầu phải gửi cho Bên Việt nam ký hợp đồng để theo dõi kê khai bổ sung với quan thuế Giấy xác nhận mã số thuế quan thuế cấp cho Nhà thầu văn xác nhận Nhà thầu trực tiếp thực kê khai nộp thuế Bên Việt nam ký hợp đồng nộp thay thuế cho Nhà thầu nước Kê khai nộp thuế: Nhà thầu, Nhà thầu phụ nước thực kê khai thuế nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo hướng dẫn văn pháp luật quy định hướng dẫn thực Luật thuế GTGT thuế TNDN Riêng Hãng hàng khơng nước ngồi có hoạt động vận chuyển hàng khơng Việt nam, việc kê khai nộp thuế TNDN thực sau : - Trong phạm vi 10 ngày đầu tháng đầu quý dương lịch (tháng 1, 4, 7, 10) Văn phòng đại diện phép bán vận chuyển hãng hàng khơng nước ngồi, sở đại lý hãng hàng khơng nước ngồi thực kê khai thuế TNDN theo mẫu số 01/ NT- TCT ban hành kèm theo Thông tư gửi cho quan thuế địa phương nơi đặt Văn phòng thực nộp số thuế kê khai vào ngân sách Nhà nước Trường hợp Hãng hàng khơng nước ngồi có tổ chức đại lý bán vận chuyển, Các hãng Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only hàng khơng nước ngồi phải nộp Bảng kê tên, địa đại lý bán vận chuyển Hợp đồng đại lý (Bản sao) cho quan thuế địa phương nơi Văn phòng bán vận chuyển hãng đặt trụ sở Cơ quan thuế địa phương danh sách đại lý quản lý thu thuế hoạt động đại lý theo quy định C NGHĨA VỤ THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU, NHÀ THẦU PHỤ NƯỚC NGỒI KHƠNG THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VIỆT NAM I NGHĨA VỤ THUẾ: Thuế GTGT: Nhà thầu, Nhà thầu phụ nước ngồi có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thực nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT a- Giá trị gia tăng ngành nghề quy định theo tỷ lệ phần trăm doanh thu tính thuế, cụ thể sau: STT Ngành nghề kinh doanh % GTGT tính doanh thu Thương mại ( kể cung cấp nước, lương thực thực phẩm; vật tư hố phẩm cho Nhà thầu dầu khí ) 10 Dịch vụ 50 Xây, lắp không bao thầu vật liệu và/hoặc khơng cung cấp máy móc thiết bị; khảo sát, thiết kế, giám sát 50 Xây, lắp có bao thầu vật liệu và/hoặc có cung cấp máy móc thiết bị 30 Sản xuất khác, vận tải 25 b- Thuế suất thuế GTGT : Thực theo quy định Điều Luật thuế GTGT văn hướng dẫn hành Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN): Nhà thầu, Nhà thầu phụ phải thực nộp thuế TNDN cho ngân sách Nhà nước Số thuế TNDN xác định theo tỷ lệ % doanh thu tính thuế ngành nghề kinh doanh sau: Ngành nghề kinh doanh STT Tỷ lệ % Thuế TNDN tính doanh thu Thương mại ( kể cung cấp nước, lương thực thực phẩm; vật tư hoá phẩm cho Nhà thầu dầu khí ) Dịch vụ Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Sản xuất, vận tải, xây dựng (kể khảo sát, thiết kế, giám sát) Lãi tiền vay 10 Thu nhập quyền 10 Doanh thu tính thuế để xác định GTGT thuế TNDN doanh thu Nhà thầu nhận kể khoản thuế chi phí Bên Việt nam trả thay cho Nhà thầu Trường hợp, Nhà thầu nhận doanh thu không bao gồm thuế phải nộp doanh thu tính thuế phải quy đổi thành doanh thu có thuế theo cơng thức sau: Doanh thu tính thuế = 1- (% GTGT tính Doanh thu thực nhận + Tỷ lệ % TNDN tính doanh thu doanh thu) x Thuế suất thuế GTGT Ví dụ: Nhà thầu nước ngồi A, ký hợp đồng xây dựng khánh sạn Z, theo phương thức chìa khoá trao tay, số tiền khánh sạn Z phải tốn cho Nhà thầu A 200.000 USD, ngồi khách sạn cịn phí chỗ tiền ăn cho chuyên gia Nhà thầu A với số tiền 50.000 USD Theo Hợp đồng, Khách sạn Z chịu trách nhiệm trả khoản thuế mà Nhà nước Việt nam đánh vào hoạt động kinh doanh Nhà thầu A - Theo cơng thức trên, Doanh thu tính thuế Nhà thầu A: (200 000 + 50 000) = 263 158 USD - ( 0,3 x 0,1 + 0,02) Một số trường hợp doanh thu tính thuế xác định sau: - Nhà thầu ký Hợp đồng giao bớt phần việc cho nhà thầu phụ Việt nam doanh thu tính thuế Nhà thầu khơng bao gồm phần giá trị Hợp đồng nhà thầu phụ Việt nam thực Nếu Nhà thầu phụ tổ chức cá nhân nước ngồi doanh thu tính thuế toàn doanh thu Nhà thầu nhận Nhà thầu phụ nước ngồi khơng phải thực nộp thuế xuất trình chứng từ chứng minh Nhà thầu nộp thuế doanh thu Nhà thầu phụ nước thực - Đối với Hợp đồng cho thuê máy móc, thiết bị phương tiện vận tải doanh thu tính thuế khơng bao gồm chi phí bên cho thuê trực tiếp chi trả bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm người điều khiển phương tiện, máy móc - Đối với hoạt động chuyển phát nhanh hàng hoá, bưu phẩm doanh thu tính thuế tồn doanh thu thu Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only - Lãi tiền vay thu nhập từ khoản cho vay hình thức kể thu nhập từ chứng khoán, trái phiếu Lãi tiền vay bao gồm khoản phí mà Bên Việt nam ký hợp đồng phải trả theo quy định Hợp đồng vay - Thu nhập quyền tồn khoản tốn mà Nhà thầu nhận dạng việc chuyển giao công nghệ; chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp; sử dụng quyền sử dụng quyền tác giả tác phẩm văn học nghệ thuật hay khoa học kể phim điện ảnh hay loại băng dùng phát truyền hình thơng qua hợp đồng văn theo quy định Pháp luật Trường hợp, đối tượng thực hưởng thu nhập quyền cá nhân cá nhân thực nộp thuế Thu nhập cá nhân khoản thu nhập quyền theo quy định Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Các loại thuế khác: Thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân thực quy định Luật, pháp lệnh thuế văn hướng dẫn hành II THỦ TỤC ĐĂNG KÝ VÀ KÊ KHAI NỘP THUẾ: Thủ tục đăng ký thuế: Trong vòng 10 ngày kể từ ký Hợp đồng với Nhà thầu, Bên Việt nam ký hợp đồng thực kê khai, đăng ký với quan thuế hoạt động Nhà thầu Việt nam theo mẫu 02 NT - TCT ban hành kèm theo Thông tư Kê khai nộp thuế: Trong vòng ngày làm việc kể từ ngày thực toán tiền cho Nhà thầu, Bên Việt nam ký hợp đồng tự kê khai thuế GTGT thuế TNDN theo mẫu số 03 NT TCT ban hành kèm theo Thông tư thực nộp số thuế kê khai vào ngân sách Nhà nước Số thuế GTGT nộp thay cho Nhà thầu số thuế GTGT đầu vào Bên Việt nam ký hợp đồng khấu trừ theo hướng dẫn Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 Bộ Tài xác định số thuế GTGT phải nộp Bên Việt nam Đối với Nhà thầu, Nhà thầu phụ hoạt động lĩnh vực tìm kiếm thăm dị dầu khí, Bộ Tài ủy quyền việc khấu trừ thu thuế cho Tổng cơng ty dầu khí Việt nam Cơ quan thu thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn kiểm tra đơn vị Tổng cơng ty dầu khí việc thực khấu trừ thu thuế cho ngân sách III QUYẾT TOÁN THUẾ: Việc toán thuế thực theo Hợp đồng Chậm 10 ngày kể từ bên lý Nhà thầu (trường hợp đăng ký nộp thuế trực tiếp) Bên Việt nam phải toán số thuế phải nộp gửi tới quan thuế Trường hợp toán thuế, số thuế phải nộp lớn số thuế nộp đối tượng nộp thuế phải nộp bổ sung số thuế thiếu vào Ngân sách Nhà nước theo thông báo quan thuế Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Trường hợp toán thuế, số thuế phải nộp nhỏ số thuế nộp Bộ Tài hoàn lại số thuế nộp thừa cho đối tượng nộp thuế Thủ tục hoàn thuế gồm tài liệu sau đây: - Đơn xin hồn thuế nêu rõ lý xin hoàn thuế Trường hợp Nhà thầu uỷ quyền cho Bên Việt nam làm thủ tục xin hồn thuế phải có giấy uỷ quyền hợp lệ - Biên toán, lý hợp đồng; - Xác nhận quan thuế địa phương số thuế phải nộp số thuế nộp toàn hợp đồng; - Xác nhận quan Kho bạc Nhà nước số thuế nộp Trong phạm vi 30 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ trên, Bộ Tài hồn lại số thuế nộp thừa vào tài khoản Bên Việt Nam D XỬ LÝ VI PHẠM VÀ GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI I XỬ LÝ VI PHẠM: Các tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt nam (bao gồm Nhà thầu phụ nước ngoài) Bên Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm thực nghiêm chỉnh quy định Luật pháp thuế hành hướng dẫn Thông tư Các hành vi vi phạm luật pháp không kê khai, đăng ký thuế, chậm nộp thuế, man khai trốn thuế bị xử phạt theo Pháp luật hành II GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI: Các khiếu nại thuế theo Thông tư quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế xử lý Nếu người khiếu nại chưa thoả mãn với xử lý quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế gửi đơn khiếu nại tới Tổng cục Thuế Bộ Tài Quyết định xử lý Bộ trưởng Bộ Tài định cuối Trong chờ định xử lý cấp có thẩm quyền, người khiếu nại phải thực nghiêm chỉnh kết luận quan thuế địa phương trực tiếp quản lý thu thuế đưa Các khiếu nại thuế liên quan đến quy định Hiệp định ký Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước khác giải theo thủ tục giải khiếu nại tranh chấp quy định Hiệp định E TỔ CHỨC THỰC HIỆN I Các Bên Việt Nam thực việc khấu trừ thuế nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước thay cho Nhà thầu hưởng khoản thù lao 0,8% số thuế thực tế thu Số tiền thù lao khấu trừ từ số tiền thuế thu trước nộp vào tài khoản Ngân sách Nhà nước sử dụng để trang trải chi phí cho việc thu, nộp thuế để khen thưởng cho cá nhân tham gia thu nộp thuế Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only II Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Riêng khoản lãi tiền vay áp dụng Hợp đồng vay ký từ ngày 1/1/1999 Đối với Hợp đồng Nhà thầu, Nhà thầu phụ ký trước ngày 1/1/1999 thực khoản tiền toán cho Nhà thầu, Nhà thầu phụ trước ngày 1/1/1999 thực nghĩa vụ thuế theo văn hướng dẫn thời điểm toán Các khoản toán từ ngày 1/1/1999 thực nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn Thông tư Trường hợp, Nhà thầu nộp thuế doanh thu hoạt động xây lắp toàn giá trị hợp đồng trước ngày 1/1/1999, Nhà thầu phụ khơng phải nộp thuế GTGT số tiền Nhà thầu tốn từ ngày 1/1/1999 Thơng tư thay Thơng tư sau Bộ Tài Chính: Thông tư số 08 TC/TCT ngày 5/2/1994 Hướng dẫn thuế thu nhập từ tiền quyền ; Thông tư số 37 TC/TCT ngày 10/5/1995 Hướng dẫn chế độ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh VN khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư VN, Thông tư số 61 TC/TCT ngày 23/10/1996 Hướng dẫn nghĩa vụ thuế Tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị phương tiện vận tải VN; Thông tư số 83 TC/TCT ngày 25/12/1996 Hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế doanh thu thuế lợi tức tổ chức cá nhân nước tiến hành hoạt động cung cấp dịch vụ chuyển phát nhanh hàng hoá bưu phẩm VN Phạm Văn Trọng (Đã ký) MẪU SỐ 01 NT-TCT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI NỘP THUẾ (Dùng cho đối tượng nộp thuế Hãng hàng không nước ngồi) Tên Hãng hàng khơng nước ngồi: Quốc tịch: Địa trụ sở chính: Điện thoại: .Fax: Địa trụ sở Việt Nam (nếu có): Mã số thuế: Điện thoại: .Fax: Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Tài khoản tiền gửi số: mở Ngân hàng: Giai đoạn nộp thuế: từ: đến: Phần kê khai thuế: Loại Số tạm kê khai theo quý Số luỹ kế năm Doanh thu vận chuyển Hãng Việt Nam Thu nhập toàn hãng Thu nhập chịu thuế Hãng Việt Nam Thuế Thu nhập doanh nghiệp Các loại thuế khác (nêu cụ thể) Tổng cộng số thuế phải nộp (Ghi chữ) Xin chịu trách nhiệm điểm kê khai thật Ngày tháng năm Người lập tờ khai (Ký, ghi rõ họ tên) Chức vụ: MẪU SỐ 02 NT-TCT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN KÊ NHÀ THẦU (Dùng cho trường hợp Bên Việt Nam nộp thay cho Nhà thầu NN) Tên Bên Việt Nam ký hợp đồng: Địa chỉ: Mã số thuế: Tài khoản tiền gửi số mở Ngân hàng Ngành nghề kinh doanh: Tên nhà thầu: Quốc tịch: Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Mã số ĐTNT Nhà thầu VN (nếu có): Giấy phép hoạt động kinh doanh VN: Số giấy phép Ngày cấp Cơ quan cấp Hợp đồng Nhà thầu: Số: Ngầy: Mục tiêu hoạt động VN theo hợp Địa điểm tiến hành công việc đồng: theo hợp đồng: Tổng giá trị hợp đồng: Thời hạn hợp đồng: 10 Tổng số lao động Việt Nam 11 Phương thức phân chia kết kinh doanh (nếu hợp đồng liên danh liên kết): 12 Nhà thầu phụ: Có Khơng 13 Các loại thuế bên VN có trách nhiệm nộp thay Nhà thầu, Nhà thầu phụ: Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Thu nhập cá nhân 14 Tài liệu kèm theo: BẢN KÊ CÁC NHÀ THẦU PHỤ STT Tên nhà thầu phụ Quốc tịch Mã số ĐTNT VN (nếu có) Xác nhận quan thuế: Ngày nhận tờ khai: Người nhận (ghi rõ họ tên, chức danh) (Ký tên, đóng dấu) Số hợp đồng Giá trị hợp đồng Địa điểm thực Số lượng lao động Ngày tháng năm Người lập tờ khai (Ký, ghi rõ họ tên) Chức vụ: (Mẫu lập thành 02 bản: 01 gửi quan thuế, 01 lưu doanh nghiệp) ... Hướng dẫn chế độ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh VN khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư VN, Thông tư số 61 TC/TCT ngày 23/10/1996 Hướng dẫn nghĩa vụ thuế Tổ chức, cá nhân. .. chức cá nhân nước tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam Việc thực kinh doanh Nhà thầu thực sở hợp đồng ký họ với tổ chức... công việc Nhà thầu "Bên Việt Nam ký kết hợp đồng" bao gồm: Các tổ chức, pháp nhân thành lập theo luật pháp Việt Nam; Các cơng ty liên doanh, xí nghiệp 100% vốn nước bên hợp doanh hoạt động theo