Thông tư số 168/1998/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành

Thông tư 168/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/10/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Thông t Bộ Lao động Th ơng binh xà héi S è / 9 / T T- B T C n g µ y t h ¸ n g n ă m 9 Hớng dẫn thi hành Nghị định số 84 /1998/NĐ - CP ngày 12 tháng 10 năm 1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (T TĐB) Căn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10 ngày 20 tháng năm 1998 Căn Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/10/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiƯn nh sau: A- Phạm vi áp dụng thuế T TĐB I - Đ ố i t ợ n g c h ị u t h u ế, đ ố i t ợ n g n é p t h u Õ T T Đ B Đối tợng chịu thuế: Đối tợng chịu thuế TTĐB quy định Điều Nghị định số 84/1998/NĐ-CP Chính phủ hàng hóa, dịch vụ sau đây, trừ trờng hợp chịu thuế TTĐB quy định mục II phần A Thông t 1.1 - Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà; b) Rợu; c) Bia; d) Ô tô dới 24 chỗ ngồi; đ) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; e) Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; g) Bài lá; h) Vàng mÃ, hàng mÃ; 1.2 - Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ trờng, mát xa, ka-ra-ô-kê; b) Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi máy giắc- pót (jackpot); c) Kinh doanh vé đặt cợc đua ngựa, đua xe; d) Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn Đối tợng nộp thuế TTĐB: Đối tợng nộp thuế TTĐB quy định Điều Nghị định số 84/1998/NĐ-CP Chính phủ tổ chức, cá nhân (gọi chung sở) có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế TTĐB - Tổ chức sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ bao gồm: + Doanh nghiệp Nhà níc; tỉ chøc kinh tÕ cđa tỉ chøc chÝnh trÞ; tỉ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tỉ chøc x· hội, tổ chức xà hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức đơn vị nghiệp khác; hợp tác xÃ; + Doanh nghiệp t nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần; + Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc bên nớc tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu t nớc Việt Nam; Công ty nớc tổ chức nớc hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu t nớc Việt Nam; - Cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ bao gồm cá nhân nhập khẩu, ngời sản xuất, kinh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác với để sản xuất, kinh doanh không hình thành pháp nhân kinh doanh 3.a/ Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa khâu sản xuất Ví dụ 1: Công ty A sản xuất thuốc điếu, Công ty bán thuốc điếu Công ty sản xuất Công ty phải kê khai nộp thuế TTĐB, Công ty nộp thuế GTGT doanh thu bán thuốc điếu đà chịu thuế TTĐB b/ Cơ sở nhập hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB hàng hóa khâu nhập khẩu, nộp thuế GTGT số hàng hóa nhập đà chịu thuế TTĐB Ví dụ 2: Công ty B nhập mặt hàng rợu nhập Công ty phải kê khai nộp thuế TTĐB, nộp thuế GTGT nhập khẩu, bán rợu Công ty phải kê khai nộp thuế GTGT c/ Cơ sở kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB dịch vụ chịu thuế TTĐB cung cấp dịch vụ này, nộp thuế GTGT doanh thu dịch vụ đà kê khai nộp thuế TTĐB II- Các tr ờng hợp hàng hóa chịu thuế T TĐ B: Theo quy định Điều Nghị định số 84/1998/NĐ-CP Chính phủ, hàng hóa quy định điểm 1.1 mục I, phần A Thông t chịu thuế TTĐB trờng hợp sau đây: Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất nớc bao gồm hàng hóa bán, gia công cho khu chế xuất, hàng hóa mang nớc để dự hội trợ triển lÃm Cơ sở phải xuất trình với quan thuế thủ tục, hồ sơ chứng minh hàng đà thực tế xuất khẩu, cụ thể nh sau: + Hợp đồng bán hàng hợp đồng gia công cho nớc + Hóa đơn bán hàng số hàng hóa xuất trả hàng gia công + Tờ khai hàng hãa xt khÈu cã x¸c nhËn thùc xt khÈu cđa quan Hải quan Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB tạm xuất khẩu, tái nhập theo giấy phép tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, thời hạn cha phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập theo chế độ quy định tái nhập nộp thuế TTĐB, nhng sở sản xuất bán hàng hóa phải nộp thuế TTĐB Hàng hóa sở sản xuất bán ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế Cơ sở sản xuất phải có thủ tục hồ sơ: + Hợp đồng ủy thác xuất hợp đồng bán hàng để xuất sở sản xuất cho sở kinh doanh xuất + Hóa đơn bán hàng, giao hàng phù hợp với hợp đồng kinh tế đà ký Hàng tháng định kỳ kê khai nộp thuế, sở sản xuất có hàng bán xuất ủy thác xuất khẩu, kê khai thuế phải lập kê toàn số hàng hóa bán, ủy thác xuất kèm theo tên, địa së kinh doanh xuÊt khÈu göi cïng tê khai thuÕ TTĐB nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý sở sản xuất Trờng hợp hàng ủy thác xuất khẩu, hàng đà thực tế xuất phải có lý hợp đồng ủy thác xuất tài liệu chứng minh hàng đà thực tế xuất Cơ quan thuế trực tiếp quản lý sở sản xuất có trách nhiệm kiểm tra kê hàng hóa bán để xuất thông báo cho quan thuế quản lý sở kinh doanh xuất tên đơn vị mua hàng để xuất khẩu, số lợng giá trị hàng hóa sở đà mua để xuất khẩu, đồng thời kiểm tra hồ sơ xác nhận số lợng hàng xuất bán để xuất chịu thuế TTĐB Hàng hóa nhập trờng hợp sau: a/ Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại b/ Quà tặng tổ chức, cá nhân nớc cho quan nhà nớc, tổ chức trị, tổ chức trÞ-x· héi, tỉ chøc x· héi, tỉ chøc x· héi-nghỊ nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân Quà tặng đợc xác định theo mức quy định Chính phủ Bộ Tài c/ Đồ dùng tổ chức, cá nhân nớc đợc hởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao Chính phủ Việt Nam quy định phù hợp với điều ớc quốc tế mà Việt Nam đà ký kết tham gia d/ Hàng mang theo ngời tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập cá nhân ngời Việt Nam ngời nớc xt nhËp c¶nh qua cưa khÈu ViƯt Nam Hàng chuyển khẩu, cảnh, mợn đờng qua Việt Nam theo hình thức: - Hàng hóa đợc vận chuyển thẳng từ nớc xuất đến nớc nhập không qua cửa Việt Nam; - Hàng hóa đợc vận chun tõ níc xt khÈu ®Õn níc nhËp khÈu cã qua cửa Việt Nam nhng không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam; - Hàng hóa đợc vËn chun tõ níc xt khÈu ®Õn níc nhËp khÈu có qua cửa Việt Nam đa vào kho ngoại quan, không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam; - Hàng cảnh, mợn đờng qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở Hiệp định đà ký kết hai Chính phủ ngành, địa phơng đợc Thủ tớng Chính phủ cho phép Hàng tạm nhập để tái xuất khẩu, thực tái xuất thời hạn cha phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định nộp thuế TTĐB tơng ứng với số hàng thực tái xuất Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lÃm thực tái xuất thời hạn cha phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định Hết thời gian hội chợ, triển lÃm mà tổ chức, cá nhân không tái xuất hàng tạm nhập phải kê khai, nộp thuế TTĐB; tổ chức, cá nhân không kê khai mà bị kiểm tra, phát việc truy thu thuế TTĐB bị phạt theo quy định pháp luật Hàng hóa tõ níc ngoµi nhËp khÈu vµo khu chÕ xt, doanh nghiệp chế xuất *) Thủ tục, hồ sơ, trình tự thẩm quyền giải không thu thuế TTĐB trờng hợp quy định điểm 3, 4, 5, nêu đợc thực nh quy định thủ tục, hồ sơ, trình tự thẩm quyền giải không thu thuế, miễn thuế nhập trờng hợp theo quy ®Þnh cđa Lt th xt khÈu, th nhËp khÈu Hàng nhập để bán cửa hàng kinh doanh hàng miễn thuế cảng biển, sân bay quốc tế, bán cho đối tợng đợc hởng chế độ mua hàng miễn thuế theo quy định Chính phủ Việc quản lý hàng hóa xét để không thu thuế, toán thuế TTĐB trờng hợp đợc áp dụng nh quy định việc xét miễn thuế nhập Trong trờng hợp hàng nhập chịu thuế TTĐB quy định điểm 3, 4, 5, nêu trên, thay đổi mục đích nhập nh: hàng viện trợ sử dụng vào mục đích chơng trình, dự án, hay nhập đợc hởng quy chế miễn trừ phải tái xuất nhng không tái xuất thời hạn 03 ngày kể từ ngày mục đích nhập thay đổi so với quy định, chủ hàng nhập phải khai báo với quan thu thuế nhập nơi đà làm thủ tục nhập lô hàng để quan thu thuế làm thủ tục thu ®đ th TT§B ViƯc xư lý thu th TT§B trờng hợp đợc thực nh quy định xử lý thuế nhập B - Căn tính thuế thuế suất Căn tính thuế TTĐB theo quy định Điều Nghị định số 84/1998/NĐ-CP Chính phủ giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB I - Giá tính thuế T TĐB: Theo quy định Điều Nghị định số 84/1998/NĐ-CP Chính phủ, giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau: Đối với hàng sản xuất nớc: Giá tính thuế TTĐB giá bán sở sản xuất cha có thuế TTĐB đợc xác định cụ thể nh sau: Giá bán hàng Giá tính thuế TTĐB = + thuế suất Giá bán sở sản xuất giá bán ghi hóa đơn bán hàng sở Trờng hợp sở sản xuất bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, sở trực thuộc giá bán hàng làm tính thuế TTĐB giá chi nhánh, cửa hàng, sở trực thuộc sở sản xuất bán ra; sở sản xuất bán hàng thông qua đại lý bán theo giá sở quy định, hởng hoa hồng giá bán làm xác định giá tính thuế TTĐB giá đại lý bán cha trừ hoa hồng Ví dụ: giá bán hàng sở sản xuất bia 3.000đ/lít bia hơi, thuế suất bia 50% thì: 3.000 đ Giá tính thuế TTĐB lít bia = = 2.000đ/lít + 50% 3.000 đ = 1,5 Thuế TTĐB phải nộp = 2.000đ/lít x 50% = 1.000đ/lít - Đối với thuốc nhÃn hiệu nớc Nhà máy, Công ty thuộc Tổng công ty thuốc Việt Nam sản xuất giao cho chi nhánh thuốc nớc Việt Nam: Giá bán làm xác định giá tính thuế TTĐB giá Công ty, Nhà m¸y thc l¸ giao cho chi nh¸nh thc l¸ níc để tiêu thụ Việt Nam nhng không đợc thấp 10% mức giá bình quân chi nhánh thuốc nớc bán Trờng hợp Công ty, Nhà máy sản xuất không xác định giá tính thuế hợp lý quan thuế vào mức giá bình quân chi nhánh thuốc nớc bán trừ (-) 10% để ấn định giá tính thuế - Đối với rợu sản xuất nớc đóng chai: giá bán làm sở xác định giá tính thuế TTĐB không bao gồm vỏ chai Trờng hợp sở sản xuất bán rợu, giá bán ghi hóa đơn bao gồm vỏ chai doanh số bán ghi hóa đơn bán hàng, sở lập bảng kê doanh số hàng bán ra, tách riêng phần doanh thu bán rợu để tính thuế TTĐB phải nộp doanh số vỏ chai (theo mẫu số 06/TTĐB ban hành kèm theo Thông t này) Giá trị vỏ chai đợc trừ giá bán tính thuế TTĐB giá mua vào theo hóa đơn; vỏ chai sở tự sản xuất giá thành sản xuất, nhng đợc tính tối đa giá mua vào sản phẩm loại - Đối với bia sản xuất nớc đóng chai: sở sản xuất bán bia chai theo phơng thức thu đổi vỏ chai giá bán làm tính thuế TTĐB giá bán bia không bao gồm vỏ chai Khi lập hóa đơn bán hàng sở phải ghi giá bán thực tế Trờng hợp sở bán vỏ chai thuế TTĐB tính theo giá bán có vỏ chai Ví dụ: Giá bán theo phơng thức thu đổi vỏ chai két bia chai Hà nội 120.000đ/két giá tính thuế TTĐB vào giá bán 120.000đ/két Thuế TTĐB 51.428đ phải nộp 120.000đ = x 75% = mét kÐt (24 chai) + 75% NÕu c¬ së bán chai bia theo giá 168.000đ/két (24 chai), không thu đổi vỏ thì: Thuế TTĐB phải = 72.000đ nép cđa mét 168.000® = kÐt (24 chai) x 75% + 75% Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB hàng nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB đợc xác định nh sau: Giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế nhập + thuế nhập Giá tính thuế nhập đợc xác định theo quy định giá tính thuế nhập Trờng hợp hàng hóa nhập đợc miễn giảm thuế nhập thuế nhập đợc xác định giá tính thuế TTĐB theo số thuế nhập phải nộp Đối với hàng hóa gia công giá tính thuế mặt hàng sản xuất loại tơng đơng thời điểm giao hàng Trờng hợp giá sản phẩm loại tơng đơng thời điểm giao hàng quan thuế giá bán sản phẩm thị trờng giá bán sở đa gia công nhận hàng bán để xác định giá tính thuế thông báo cho sở thực Đối với hàng hóa bán theo phơng thức trả góp giá bán cha có thuế TTĐB hàng hóa bán theo phơng thức trả tiền lần, không bao gồm khoản lÃi trả góp Giá tính thuế dịch vụ chịu thuế TTĐB giá dịch vụ cha có thuế TTĐB, đợc xác định theo công thức sau: Giá dịch vụ Giá tính thuế TTĐB = + th st VÝ dơ: Doanh thu cđa kinh doanh vũ trờng 12.000.000 đồng 12.000.000đ Giá tính thuế TTĐB 10.000.000đ = -1 + 20% kỳ 12.000.000đ = - = 1,2 Thuế TTĐB phải nộp = 10.000.000 đ x 20% = 2.000.000 đ Giá dịch vụ làm xác định giá tính thuế TTĐB số dịch vụ quy định nh sau: - Đối với kinh doanh vũ trờng giá vé vào vũ trờng Trờng hợp vé vào vũ trờng tính toàn doanh thu hoạt động vũ trờng; kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê doanh thu hoạt động mát-xa, ka-ra-ô-kê, không bao gồm doanh thu hàng hóa, dịch vụ khác - Đối với kinh doanh gôn doanh thu thực thu bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn, bao gồm tiền phí chơi gôn hội viên trả tiền ký quỹ (nếu có) Trờng hợp khoản ký quỹ đợc trả lại ngời ký quỹ sở đợc hoàn lại số thuế đà nộp cách khấu trừ vào số phải nộp kỳ tiếp theo, không khấu trừ đợc hoàn thuế theo quy định Cơ sở kinh doanh gôn có kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ khác không thuộc danh mục chịu thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB Ví dụ: sở kinh doanh gôn có tổ chức hoạt động kinh doanh khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa, trò chơi hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB - Đối với dịch vụ ca-si-nô, trò chơi máy giắc pót doanh số bán đà trừ trả thởng tức số tiền thu đợc đổi cho khách trớc chơi quầy đổi tiền bàn chơi, máy chơi trừ số tiền đổi trả lại cho khách - Đối với kinh doanh vé số đặt cợc đua ngựa, đua xe doanh số bán vé số đặt cợc đua ngựa, đua xe trừ số tiền trả thởng cho khách thắng Doanh số bán vé xem đua ngựa, đua xe không chịu thuế TTĐB mà thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng - Giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ loại tơng đơng thời điểm phát sinh hoạt động Giá tính thuế TTĐB hàng hóa sản xuất nớc, dịch vụ chịu thuế TTĐB bao gồm khoản thu thêm tính giá bán hàng hóa, dịch vụ (nếu có) mà sở đợc hởng II - Thuế suất thuế T TĐB Theo quy định Điều Nghị định số 84/1998/NĐ-CP Chính phủ, thuế suất thuế TTĐB đợc áp dụng cụ thể nh sau: biểu thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt ST T I a b c a b c d ® a b c Mặt hàng Hàng hóa Thuốc hút Thuốc điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu nguyên liệu nhập khẩu, xì gà Thuốc điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu nguyên liệu nớc Thuốc điếu đầu lọc Rợu Rợu 40 o Rợu từ 30 o đến 40 o Rợu từ 200 đến dới 30o Rợu dới 200, kể rợu chế biến từ hoa Rợu thuốc Bia Bia chai, bia tơi Bia hộp Bia loại Ô tô - Từ chỗ ngồi trở xuống - Từ đến 15 chỗ ngồi - Từ 16 đến dới 24 chỗ ngồi loại ô tô, xe cộ khác thiết kế vừa chở ngời, vừa chở hàng, xe lam Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng Thuế suất (%) 65 45 25 70 55 25 20 15 75 65 50 100 60 30 15 20 Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống Bài Vàng mÃ, hàng mà 60 II Dịch vụ Kinh doanh vũ trờng, mát-xa, ka-ra-ô-kê 20 Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi máy giắc-pót (jackpot) Kinh doanh vé đặt cợc đua ngựa, ®ua xe 25 20 Kinh doanh g«n (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn 30 20 Việc áp dụng thuế suất thuế TTĐB số hàng hóa, dịch vụ Biểu thuế đợc quy định cụ thể nh sau: - Đối với hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB, thuế suất thuế TTĐB không phân biệt hàng hóa nhập hay hàng hóa sản xuất nớc - Thuốc điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu nguyên liệu nhập thuộc nhóm thuế suất 60% loại thuốc điếu sử dụng khối lợng nguyên liệu sợi thuốc nhập chiÕm tû lƯ tõ 51% trë lªn so víi tỉng khối lợng nguyên liệu sợi thuốc dùng cho sản xuất sản phẩm - Mặt hàng rợu thuốc áp dụng thuế suất 15% không phân biệt theo độ cồn Cơ sở sản xuất rợu thuốc phải có giấy phép sản xuất rợu thuốc giấy chứng nhận đăng ký tên, nhÃn hiệu, chất lợng sản phẩm rợu thuốc quan y tế quan có thẩm quyền cấp Đối với rợu thuốc nhập phải đợc quan y tế quan có thẩm quyền xác định rợu thuốc Nếu đủ giấy tờ quy định nộp thuế TTĐB theo thuế suất loại rợu có độ cồn tơng ứng - Mặt hàng ô tô thuộc nhóm thuế suất 30% bao gồm: ô tô từ 16 đến dới 24 chỗ ngồi, xe thiết kế vừa chở ngời vừa chở hàng tơng ứng với loại từ 16 đến dới 24 chỗ ngồi loại xe lam - Hàng mà thuộc diện chịu thuế TTĐB áp dụng thuế suất 60% không bao gồm loại hàng mà đồ chơi trẻ em loại hàng mà dùng để trang trí C - Đ ă n g k ý, k ª k h a i n é p t h u Õ , h o µ n t h u ế v q u y ế t toán thuế I - Đ ă n g k ý t h u Õ, k ª k h a i n é p t h u Õ v µ h ã a đ n , chứng từ Đăng ký thuế: Theo quy định Điều Nghị định số 84/1998/NĐ-CP Chính phủ, việc đăng ký thuế đợc quy định cụ thể nh sau: Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, kể đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc sở phải đăng ký thuế với quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh theo hớng dẫn kê khai đăng ký thuế đăng ký mà số đối tợng nộp thuế quy định Thông t số 79/1998/TT-BTC ngày 12/6/1998 Bộ Tài hớng dẫn thi hành Quyết định số 75/1998/QĐ-TTg ngày 4/4/1998 Thủ tớng Chính phủ mà số đối tợng nộp thuế Theo quy định Điều 22 Luật thuế TTĐB, quan thuế cấp nhận đợc đơn khiếu nại thuế đối tợng nộp thuế phải xem xét giải thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận đợc đơn Đối với vụ việc phức tạp, phải điều tra xác minh nhiều thời gian cần thông báo cho đơng biết, nhng thời gian giải chậm không 30 ngày kể từ ngày nhận đơn; vụ việc không thuộc thẩm quyền giải phải chuyển hồ sơ báo cáo quan có thẩm quyền giải thông báo cho đơng biết thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận đợc khiếu nại Cơ quan thuế kiểm tra phát kết luận có khai man, trốn thuế nhầm lẫn thuế, xử lý phạt quan thuế có trách nhiệm truy thu hoàn trả số tiền thuế, tiền phạt tính không thời hạn 05 năm trớc, kể từ ngày kiểm tra phát có khai man, trốn thuế nhầm lẫn thuế Trờng hợp sở kinh doanh không đăng ký kê khai, nộp thuế thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt kể từ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động H Tổ c h ø c t h ù c h i ệ n Thông t có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 BÃi bỏ văn quy phạm pháp luật quy định thuế TTĐB Bộ Tài Bộ, ngành đà ban hành trớc đây, kể từ ngày Thông t có hiệu lực thi hành Việc giải tồn thuế, toán thuế, miễn thuế, giảm thuế xử lý vi phạm thuế TTĐB trớc ngày 01/01/1999 đợc thực theo quy định tơng ứng Luật thuế TTĐB, Luật sửa ®ỉi, bỉ sung mét sè ®iỊu cđa Lt th TT§B quy định thuế TTĐB văn quy phạm pháp luật có hiệu lực thời điểm Trờng hợp Điều ớc quốc tế mà Céng hßa X· héi Chđ nghÜa ViƯt Nam ký kÕt tham gia có quy định khác với Luật thuế TTĐB thuế TTĐB thực theo quy định §iỊu íc qc tÕ ®ã ViƯc tỉ chøc thu thuế TTĐB quy định nh sau : a/ Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thu thuế TTĐB sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB b/ Tổng cục Hải quan chịu trách nhiệm thu thuế hàng hóa nhập khÈu chÞu th ViƯc tỉ chøc thùc hiƯn, xư lý vi phạm, giải khiếu nại thuế TTĐB hàng nhập thực nh quy định Lt th xt khÈu, th nhËp khÈu c/ Tỉng cơc Thuế Tổng cục Hải quan có trách nhiệm phối hợp việc quản lý thu thuế TTĐB nớc Trong trình thực hiện, có khó khăn vớng mắc, đề nghị đơn vị, quan phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cøu híng dÉn, bỉ sung MÉu sè: 01/T T§B cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt Từ ngày năm đến ngày tháng Tên së : Mà số: Địa chỉ: STT Tên hàng hoá, Số l- Doan Giá tính dịch vụ ợng h số thuế bán TTĐB A B S¶n phÈm A: S¶n phÈm B: Céng ThuÕ suất (%) Số thuế TTĐB phải nộp 5=3x4 * Số thuế tiêu thụ đặc biệt đợc khấu trừ (nếu có): * Số thuế tiêu thụ đặc biƯt kú tríc chun qua: - Nép thõa (-): - Nép thiÕu (+): * Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp kỳ này: (B»ng ch÷: ) Xin cam đoan số liệu khai đúng, sai xin chịu trách nhiệm trớc pháp luật Nơi nhận tờ khai: - Cơ quan thuế: - Địa chØ: _ Ngày tháng năm Thay mặt sở: (Ký tên, đóng dấu) Ngày c¬ quan khai: thuÕ nhËn tê - Ngêi nhËn: (ký, ghi râ hä tªn): Yêu cầu kê khai: + Hàng tháng (hoặc định kỳ theo quy định quan thuế), sở sản xuất, kinh doanh vào Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ để kê khai vào tiêu tơng ứng gửi quan thuế + Ghi theo loại hàng hoá, dịch vụ theo nhóm thuế suất Ví dụ: Chỉ tiêu hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất bia ghi theo loại bia hộp, bia chai, bia theo nhóm thuế suất t ơng ứng loại + Cột 2: ghi doanh số bán đà có thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh số bán (cột 2) + Cột = -1 + thuÕ suÊt Mẫu số: 02/T T ĐB Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán (kèm theo tờ khai thuế TT§B) (Từ ngày tháng đến ngày tháng năm ) Tên c¬ së kinh doanh: Mà số: Địa chỉ: ST T Chøng tõ b¸n hàng Số Tên khách hàng Tên hàng hoá, dịch vụ Doanh số bán Giá tính thuế TTĐB Thuế suất (%) Thuế TTĐB 5=3x4 Ngày Tổng cộng Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Cách ghi: Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) + Bảng kê bán hàng theo dõi kỳ kê khai, ghi theo trình tự thời gian kết hợp theo nhóm, loại hàng hoá, dịch vụ theo mức thuế suất + Căn vào Bảng kê này, sở tổng hợp, lập tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt văn phòng quốc hội sở liệu luật việt nam LAWDATA Mẫu số: 03A/TTĐB Tổng cục Thuế cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Cơc th: Sè: / th«ng báo nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Ngày tháng năm (Lần thông báo: ) Tên sở : Mà số: Địa chỉ: CÊp: Kho¶n: Chơng: Loại: Căn vào tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt ngày , Cục thuế thông báo số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt sở phải nộp nh sau: Đơn vị:đồng VN stt tiêu Sè th kú tríc chun qua + Nép thiÕu + Nộp thừa Số thuế phát sinh kỳ Số thuế ®· nép kú Sè tiỊn ph¹t chËm nép Tỉng số tiền thuế, tiền phạt phải nộp Thuế tiêu thụ đặc biệt (Viết chữ ) Yêu cầu sở nộp số tiền theo thông báo vào Kho bạc Nhà nớc Tài khoản số: Hạn nộp trớc ngày tháng năm Ngày tháng năm 31 Cục trởng (Ký tên, đóng dấu) 32 Mẫu số: 03B/TTĐB cục thuÕ tØnh (TP) Chi côc thuÕ: Sè: / céng hoµ x· héi chđ nghÜa viƯt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc thông báo nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ngày tháng năm (Lần thông báo: ) Tên sở : Mà số: Địa chỉ: CÊp: Kho¶n: Chơng: Loại: Căn vào doanh thu sở thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt, Chi cục thuế thông báo số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt sở phải nộp tháng năm nh sau: Đơn vị:đồng VN stt chØ tiªu Sè thuÕ kú tríc chun qua + Nép thiÕu + Nép thõa Sè thuế phát sinh kỳ Số thuế đà nộp kú Sè tiỊn ph¹t chËm nép Tỉng sè tiỊn th, tiền phạt phải nộp Thuế tiêu thụ đặc biệt (Viết b»ng ch÷: .) Yêu cầu sở nộp số tiền theo thông báo vào Kho bạc Nhà nớc Tài khoản số: Hạn nộp trớc ngày tháng năm Ngày tháng năm 33 Chi cục trởng (Ký tên, đóng dấu) 34 Mẫu số: 05/TTĐB cộng hoà xà héi chđ nghÜa viƯt nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc toán thuế tiêu thụ đặc biệt Năm: Tên sở kinh doanh : Mà số: Địa chỉ: Ngµnh nghÒ kinh doanh: Đơn vị tính: stt tiêu Doanh số bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Số thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh Số thuế TTĐB kỳ trớc chun qua: + Nép thiÕu + Nép thõa hc cha đợc khấu trừ Thuế TTĐB phải nộp năm toán Thuế TTĐB đà nộp năm Thuế TTĐB cuối kỳ toán + Nộp thiếu + Nộp thừa cha đợc khấu trừ Ngời lập biểu ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) Doanh số (giá có thuế TTĐB) Thuế TTĐB x x x x x x x x x Ngày tháng năm Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) - Cơ quan thuế nhận toán: - Ngµy nhËn: - Ngêi nhËn: (ký, hä tªn) 35 MÉu sè: 04/T TĐB Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt đợc khấu trừ (Từ ngày tháng đến ngày tháng năm ) (Kèm theo tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt ngày tháng năm ) Tên sở kinh doanh: M· sè: §Þa chØ: ST T Chøng từ mua hàng biên lai nộp thuế TTĐB Số Tên mặt hàng mua hay nhập đà nộp thuế TTĐB Số lợng Trị giá mua Trị giá tính thuế TTĐB Thuế suất (%) Thuế TTĐB phải nộp mua hàng Số thuế TTĐB đà nộp hàng mua Ngày Tổng cộng Số thuế TTĐB đà nộp khâu trớc nhập hàng hoá: + Theo biên lai thu thuÕ hµng nhËp khÈu: + Theo giá trị hàng mua vào: + Tổng cộng: + Số thuế TTĐB đợc khấu trừ kỳ này: Xin cam đoan số liệu khai thực tế Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Cách ghi: Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) + Ghi theo thứ tự chứng từ mua hàng, nhập Việc xác định số thuế đợc khấu trừ kỳ vào số hàng nhập khẩu, mua vào sử dụng tơng ứng với hàng sản xuất bán Mẫu số: 06/T TĐB Cộng hoà Xà hội Chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc , ngày tháng năm Bảng kê khai rợu tiêu thụ kỳ (Kèm theo tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt) (Từ ngày tháng đến ngày tháng năm ) Tên sở sản xuất : Mà số: Địa chỉ: Chứng từ Số Ngày Mặt hàng Hàng bán kỳ Số lợng, Giá bán Doanh trọng lợng đơn vị số 6=4x Phần giá trị vỏ chai Số lợng Đơn Doanh vỏ chai giá số 9=7x Doanh số bán rợu 10 = - Cộng Cơ sở xin cam đoan số liệu khai thực tế Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm Đại diện sở: (Ký tên, đóng dÊu) _ Cách ghi: + Ghi chi tiết theo mặt hàng chứng từ bán hàng Tr ờng hợp kỳ kê khai có nhiều chứng từ phải lập Bản kê chi tiết sau tập hợp vào kê khai tháng theo mặt hàng làm kê khai tính thuế tiêu thụ đặc biệt rợu ... chai doanh số bán ghi hóa đơn bán hàng, sở lập bảng kê doanh số hàng bán ra, tách riêng phần doanh thu bán rợu để tính thuế TTĐB phải nộp doanh số vỏ chai (theo mẫu số 06/TTĐB ban hành kèm theo Thông. .. Mà số: Địa chỉ: Chứng từ Số Ngày Mặt hàng Hàng bán kỳ Số lợng, Giá bán Doanh trọng lợng đơn vị số 6=4x Phần giá trị vỏ chai Số lợng Đơn Doanh vỏ chai giá số 9=7x Doanh số bán... nơi sản xuất, kinh doanh theo hớng dẫn kê khai đăng ký thuế đăng ký mà số đối tợng nộp thuế quy định Thông t số 79/1998/TT-BTC ngày 12/6/1998 Bộ Tài hớng dẫn thi hành Quyết định số 75/1998/QĐ-TTg