Kế toán tập hợp CPSX

Kế toán tập hợp CPSX

hiệu quả các loại tài sản, vật t, lao động, tiền vốn. Muốn vậy doanh nghiệp phải có chiến lợc thị trờng tốt để đẩy mạnh lợng hàng hoá bán ra, mở rộng khách hàng, nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí, giảm giá thành.Chính những yếu tố, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực trong việc quản lý doanh nghiệp, vì nó phản ánh chính xác tình hình sử dụng vật t, tiền vốn, lao động. Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ yêu cầu quản lý của các nhà lãnh đạo đa ra những biện pháp kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, đạt đợc lợi nhuận mong muốn trong sản xuất kinh doanh đa ra doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả và phát triển bền vững.Bằng những kiến thức đã đợc học, với những gì đã đợc làm tại Công ty T.M.T cùng với sự hớng dẫn, giúp đỡ của thầy cô giáo em đã chọn công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản xuất sản phẩm để viết báo cáo thực tập.Phần báo cáo thực tập tổng hợp gồm:Chơng I: Khái quát tình hình chung của Công ty Thơng mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.Chơng II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm của Công ty Thơng mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.Chơng III: Tìm hiểu chung về các phần hành kế toán khác trong Công ty Thơng mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.Chơng IV: Nghiệp vụ tài chính và phân tích giá thành tại Công ty Thơng mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.Chơng V: Một số ý kiến hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty Thơng mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.15 chơng IIthực trạng công tác kế toán tập hợpchi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm tại Công ty thơng mại và sản xuất thiết bị vật t giao thông vận tảiQuá trình tổ chức hạch toán tại Công ty Thơng mại và sản xuất thiết bị vật t giao thông vận tải (Công ty T.M.T)A. Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty T.M.T1. Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí là phạm vi giới hạn sản xuất mà sản xuất phải tập hợp theo đó. Hiện nay, trong công ty việc tính giá thành sản phẩm đợc tập hợp chi phí theo khoản mục:- Chi phí NVLTT- Chi phí NCTT- Chi phí SXCDoanh nghiệp đã áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung và hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Quy trình sản xuất của Công ty T.M.T là tơng đối dài (khoảng 03 đến 05 tháng). Hiện nay công việc sản xuất của công ty đợc thực hiện theo các đơn đặt hàng của khách hàng. Xuất phát từ đặc điểm nh vậy, nên đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty T.M.T là các đơn đặt hàng.2. Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Quá trình sản xuất sản phẩm của Công ty T.M.T rất phức tạp phải trải qua nhiều công đoạn lắp ráp khác nhau, mỗi công đoạn lại có đặc điểm quy trình công nghệ riêng. Chính sự phức tạp ấy đã chi phối rất nhiều tới công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty T.M.T. Công ty sử dụng phơng pháp tập hợp chi phí trực tiếp. Các chi phí liên quan đến đối tợng nào thì tập hợp theo đối tợng đó.16 Để sản xuất ra các sản phẩm nh xe gắn máy 02 bánh và ô tô nguyên chiếc, công ty phải bỏ ra rất nhiều các khoản chi phí khác nhau nh: Chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ. Chi phí nhân công Mục đích và công dụng của từng loại chi phí khác nhau. Vì vậy để thuận lợi cho công tác quản lý chi phí sản xuất và kế toán tập hợp chi phí sản xuất. Công ty T.M.T đã phân loại chi phí theo công dụng và mục đích của chúng. Có nghĩa là toàn bộ chi phí sản xuất của công ty đợc chia ra nh sau:- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Khoản mục này bao gồm toàn bộ các chi phí về nguyên vật liệu chính nh: linh kiện, phụ tùng để lắp ráp xe gắn máy.- Chi phí nhân công trực tiếp: Khoản mục này bao gồm các khoản tiền công, tiền lơng và các khoản trích theo lơng nh: BHYT, BHXH, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ.- Chi phí sản xuất chung: Khoản mục này bao gôm các chi phí phát sinh phục vụ chung cho quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm:+ Chi phí nhân viên quản lý và nhân viên phân xởng+ Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý+ Chi phí khấu hao TSCĐ+ Chi phí dịch vụ mua ngoài+ Chi phí khác bằng tiền3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất a. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếpChi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong Công ty T.M.T chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm. Bao gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất.- Nguyên vật liệu chính: Dùng lắp ráp xe máy các linh kiện phụ tùng xe máy, linh kiện phụ tùng ô tô. Đợc hạch toán trên tài khoản 152.1- Vật liệu phụ: Dầu mỡ dùng bôi trơn máy, giấy ráp đánh bóng, các dụng cụ lắp ráp: nh cờ lê, mỏ lết, ô tô- Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: Xăng, dầu chạy dây truyền lắp ráp đợc hạch toán trên tài khoản 152.317 + Các chứng từ liên quan: để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán dùng các chứng từ nh: thẻ kho, phiếu nhập, phiếu xuất, giấy đề nghị lĩnh vật t- Kế toán sử dụng khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất.+ Quy trình ghi sổ: (Xuất kho nguyên vật liệu)Hàng ngày căn cứ vào kế hoạch sản xuất nhu cầu thực tế cũng nh các định mức sử dụng nguyên vật liệu đã xây dựng, bộ phận sản xuất sẽ lập một "Phiếu đề nghị lĩnh vật t trên đó nêu rõ loại vật t cũng nh số lợng cần lĩnh.ở phòng kế toán căn cứ vào "Phiếu đề nghị lĩnh vật t" của phân xởng sản xuất. Kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu này lập thành 3 liên: 1 liên kiêm phiếu đề nghị lĩnh vật t, liên 3 chuyển cho bộ phận sản xuất để nhận vật t và đối chiếu với đề nghị lĩnh vật t cuối tháng.Biểu số 02Đơn vị: Công ty T.M.T Địa chỉ: 199 B Minh KhaiPhiếu xuất khoNgày 15 tháng 02 năm 2004Số 06102Nợ:Có: Họ tên ngời nhận hàng: nơi nhận hàng: Trạm 14Lý do xuất kho: xuất để lắp rápXuất tại kho: Văn Lâm - Hng YênSTTTên, quy cách, nhãn hiệu, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)Mã số ĐVTSố lợngYêu cầuThực xuấtĐơn giá Thành tiền1 Chân chống JL110 JL110 bộ 50 50 31.818 1.590.9002 Cần đạp phanh JL110 - bộ 200 200 17.273 3.454.6003 Bình xăng - bộ 200 200 40.909 8.181.8004 Khung xe - bộ 200 200 222.727 44.545.4005 Tay dắt sau - bộ 50 50 24.545 1.227.250Cộng thành tiền 58.999.950Phụ trách cung tiêu(Kí, họ tên)Kế toán trởng(Kí, họ tên)Ngời nhận(Kí, họ tên)Ngời nhận(Kí, họ tên)Thủ trởng đơn vị(Kí, họ tên)Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho đợc công ty áp dụng phơng pháp đích danh, hàng xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đúng đơn giá nhập kho của 18 chính lô hàng đó để tính giá vốn thực tế của hàng xuất kho. Giá vốn thực tế của hàng hiện còn trong kho đợc tính bằng số lợng từng lô hàng hiện còn nhân với đơn giá nhập kho của chính từng lô hàng đó, rồi tổng hợp lại.Hàng ngày căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu lên bảng kê. Sau đó ghi vào các sổ chi tiết TK621 (có chi tiết cho từng phân xởng, và từng đơn đặt hàng) cuối tháng ghi vào sổ cái TK621, bên cạnh đó có các hoá đơn xuất nhập kho cũng đợc kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung cuối tháng đối chiếu với các sổ chi tiết, sổ cái.19 Bảng kê nguyên vật liệuTháng 02 năm 2004(Xe JL110)Biểu số 3STT Tên NVLĐơn vịĐơn giáD đầu kỳ Nhập Xuất D cuối kỳSL Thành tiền Ngày FN SL Thành tiền Ngày FN SL Thành tiền SL Thành tiền1ắc quyBình 44.545 405 18.040.887 07/02 11/02 1.000 44.545.400 10/02 05/02 1.405 62.586.287 0 02 Bộ đồ nhựa Bộ 163.636 1.000163.636.000 23/02 30/02 737 120.599.732 263 43.036.2683 Bộ tem nhãn các loạiBộ 13.500 405 5.467.500 12/02 18/02 1.500 20.250.000 12/02 13/02 1.742 23.517.000 163 2.200.500 . . 61 Chân chống JL110Bộ 31.818 150 4.772.700 12/02 03/02 500 15.909.000 15/0224/0206/0213/02503001.590.9009.545.400300 9.545.40062 Xích Sợi 18.182 405 7.363.710 27/02 41/02 3.000 54.546.000 28/02 40/20 1.742 31.673.044 1.66330.236.66663 Cần đạp Chiếc 52.727 405 21.354.435 20/02 28/02 1.000 52.727.000 22/02 28/02 1.742 91.850.434 663 34.958.001Tổng cộng 1.253.648.4862.966.038.0403.351.626.208868.060.31820 Sổ chi tiết TK 152Chân chống JL110Tháng 09 năm 2004Biểu số 4NT GSChứng từNgày SốDiễn giảiTK ĐƯĐơn giáNhập Xuất TồnSL TT SL TT SL TTGhi chúD 31/8 150 4.772.70012/02 03/02 Công ty cơ khí 120 331 31.818 500 15.909.00015/02 06/02 Xuất đi lắp ráp 621 31.818 50 1.590.90024/02 13/02 Xuất đi lắp ráp 621 31.818 300 9.454.400Cộng phát sinh 500 15.909.000 350 11.136.300D 29/9 300 9.545.40021 Trích sổ nhật ký chung với tài khoản 621, 622, 627 tháng 02 năm 2004Sổ Nhật ký chungĐVT: đồngTTChứng từS NDiễn giảiĐã ghi sổ cáiTK ĐƯSố phát sinhNợ Có02 Trả tiền mặt trả các khoản chi phí SXCv 6271119.457.7279.457.72705 Tiền lơng phải trả cho bộ phận QLPXv 62733425.848.50025.848.50012 Tiền lơng phải trả khác cho bộ phận QLPXv 62233411.159.20011.159.20007 Các khoản phải trả cho CNTT sản xuất v 6273382.022.7622.022.76212 Các khoản phải trả cho CNTT sản xuất v 6223382.120.2482.120.24811 Thanh toán tiền ăn ca XN LR RIC xe máyv 6221114.616.0004.616.000- Động cơ thành phẩm xuất khov 6211558.063.790.4118.063.790.41110 Chi phí khấu hao bộ phận QLPXv 627214117.466.453117.466.453- NVL chính xuất kho cho sản xuất v 621152127.258.354.00027.258.354.00012 NVL phụ xuất NVL chính v 6211522125.114.650125.114.65013 Chi phí khác xuất theo NVL chínhv 621151811.007.24911.007.24912 CCDC xuất dùng cho bộ phận QLPXv 6271422.218.4542.218.45413 Kết chuyển chi phí CNTT sang tập hợp chi phív 15462217.895.44817.895.448Kết chuyển chi phí SXC sang tập hợp chi phí v 154627157.013.896157.013.89614 Kết chuyển chi phí NVLTT v 15462135.458.266.37035.458.266.370Cộng SPS trong tháng v 71.266.342.280 71.266.342.280Sổ chi tiết tài khoản 621 (xe máy JL110)Tổ khung máyLô: 36Biểu số 522 Chứng từSố NgàyDiễn giải TK ĐƯGhi Nợ TK 621Số PS Nợ Số PS Có05/09 10/09 Xuất ắc quy đi lắp ráp 152.1 62.586.28715/09 06/09 Xuất chân chống JL110 152.1 1.590.900 45/09 25/09 Yên 152.1 52.727.00035/09 29/09 Tây dắt sau 152.1 23.636.000Cộng phát sinh 16.235.562.000Phơng pháp ghi sổ chi tiết TK621 đợc thực hiện nh sau:Từ các phiếu xuất kho kế toán ghi vào bảng kê nguyên vật liệu rồi vào các sổ chi tiết TK152, các số liệu ở sổ chi tiết 152 đợc chuyển sang sổ chi tiết TK621.Cuối tháng dòng cộng của TK621 đã đợc tập hợp ở tổ khung máy, tổ đầu càng chi tiết cho từng loại xe JL110, DREAM 100 sẽ đợc ghi vào sổ cái TK621.Sổ cáiTK621 (xe máy)Tháng 02/2004Biểu số 6NTGSChứng từS NDiễn giảiTrang NKCTK ĐƯSố tiềnNợ Có29/9 10 29/9 NVL chính xuất cho SX 04 152.1 27.258.354.00029/9 12 29/9 NVL phụ xuất theo NVL chính04 152.2 125.114.65029/9 13 29/9 CF khác xuấttheo NVL chính04 152.8 11.007.24929/9 14 29/9 K/c CF NVL chính sang tập hợp CFSX04 154 35.458.266.37029/9 11 29/9 Động cơ thành phẩm xuất kho04 155 8.063.790.471Cộng T9 35.458.266.370 35.458.266.370Cuối tháng số liệu dòng cộng trên sổ cái TK621 sẽ đợc kết chuyển sang TK154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, để tính giá thành sản phẩm và đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ.b. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp* Nội dung khoản mục chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty T.M.T là những khoản phải trả, phải thanh toán cho công 23 nhân trực tiếp sản xuất chế tạo sản phẩm bao gồm toàn bộ tiền lơng và các khoản trích theo lơng nh: BHYT, BHXH, KPCĐ đợc trích theo tỷ lệ quy định: Nội dung của từng khoản cụ thể nh sau:- Tiền lơng: Hiện nay công ty áp dụng chế độ trả tiền lơng theo thời gian mặt bằng chung cho mọi công nhân lắp ráp. Lơng cố định cho công nhân nếu đi làm đủ ngày trong tháng (trừ chủ nhật) là 500.000đ/ngời, ngoài ra tiền ăn ca của công nhân là 350.000đ/ngời/tháng. Nh vậy tổng thu nhập của một công nhân trực tiếp sản xuất là khoảng 850.000đ/ngời/tháng.- Các khoản trích theo tiền lơng:+ BHXH: Công ty phải trích ra 20% tính theo lơng cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất trong đó có 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 5% trừ vào lơng của công nhân.+ BHYT: Lấy 3% lơng cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 1% trừ vào lơng ngời lao động.+ KPCĐ: Lấy 2% tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất và tính toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh.Các tài khoản kế toán sử dụng là: TK334 - Phải trả công nhân viên, và TK338 - Phải trả phải nộp khác.TK334 số d bên Có: Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên.TK334 có thể có số d bên Nợ, số d nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã trả qua số phải trả về tiền lơng, tiền công và các khoản khác.TK338 số d bên Có: Phản ánh các khoản phải trả khác trích theo lơng.Tài khoản này có thể có số d bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù.TK 338 đợc chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3384 Bảo hiểm y tế3382 Kinh phí công đoàn 3387 Doanh thu cha thực hiện3383 Bảo hiểm xã hội 3388 Phải trả phải nộp khác* Quy trình kế toán24 [...]... 900.001.748 Kế toán định khoản: Nợ TK 154(xe máy - lô 36) 146.699.652 Có TK331 (xe máy- lô 36) Nợ TK 154 (ô tô) 146.699.652 753.302.096 Có TK 331 (ô tô) 753.302.046 5 Tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp Sau khi để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng theo các khoản mục ở các tài khoản 621, 622, 627, 154 cuối tháng kế toán tập hợp lại toàn bộ chi phí đã phát sinh theo đối tợng tập hợp để tính... năm 2003 Trên đây là toàn bộ tình hình thực tế của công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành ở công ty Thơng mại và sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải Qua đó có thể phần nào làm rõ nội dung trình tự của công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Trên cơ sở lý luận và thực tiễn đã tìm hiểu đợc về công tác kế toán tập hợp chi phí ở công ty Thơng mại và sản xuất vật t thiết bị... và bắt tính khấu hao tài sản đó Nếu kế toán nhận đợc quyết định cho phép thanh lí, nhợng bán tài sản thì kế toán có nhiệm vụ ghi giảm tài sản trên sổ chi tiết về nguyên giá, giảm khấu hao trong tháng * Cuối mỗi niên độ kế toán: - Kế toán tổng hợp cùng phòng vật t thiết bị tiến hành kiểm kê về số lợng, đánh giá lại giá trị hữu dụng của từng tài sản để làm căn cứ lập kế hoạch sửa chữa cho năm mới 49 -... Tổ chức công tác kế toán chi tiết TSCĐ * Hạch toán ban đầu: - Trong tháng kế toán TSCĐ khi ngời đợc quyết định TSCĐ cho một đơn vị sản xuất hoặc một phòng ban nào đó Kế toán phải có trách nhiệm đối chiếu với phiếu chi tiền mua TSCĐ và các chi phí khác kèm theo: chi phí vận chuyển bốc dỡ, lắp đặt chạy thử - Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, hoặc biên bản bàn giao TSCĐ kế toán phân loại, đánh... giúp em có một số nhận xét và ý kiến đề xuất sẽ đợc trình bày trong phần IV của chuyên đề này 39 chơng III Tìm hiểu chung các mặt kế toán trong doanh nghiệp A Kế toán vốn bằng tiền, các khoản đầu t ngắn hạn, các khoản phải thu, ứng và trả trớc I Kế toán vốn bằng tiền 1 Kế toán tiền mặt: a Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Bảng kê vàng, bạc, kim loại quí, đá quí - Biên lai thu tiền b Hệ thống... cấp 2: + TK 1111 - Tiền Việt Nam + TK 1112 - ngoại tệ + TK 1113 - kim khí quí, đá quí d Trình tự hạch toán Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ dùng để thu, chi, thủ quĩ tiến hành vào sổ quĩ, kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và sổ quĩ sẽ sử dụng sổ quĩ nh một chứng từ để ghi sổ kế toán Sổ quĩ đợc ghi thành 2 niên, ghi chép và khoá sổ hàng ngày và đợc mở chi tiết theo dõi riêng từng... cấp 2: +) TK1131 - tiền Việt Nam 46 618.213.355 3 Ghi chú +) TK1132 - ngoại tệ II Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua 1 Chứng từ sử dụng: - Giấy báo nợ - Hoá đơn bán hàng - Sổ chi tiết thanh toán - Sổ Cái 2 TK sử dụng - TK 131 - Phải thu của khách hàng - TK 511, 3331, 111, 112 III Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán 1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn mua hàng - Giấy nhận nợ - Phiếu chi... 17.895.448 34 + Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154 (xe máy): 157.013.896 Có TK627 (xe máy): 157.013.896 - Đối với việc tập hợp chi phí cũng dựa trên các sổ cái và sổ chi tiết của các TK 621, 622, 627 để kết chuyển sang TK154 trong tháng 02 năm 2004 các khoản chi phí đợc kết chuyển nh sau: + Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 154 (ô tô): 5.110.575.650 Có TK 621 (ô tô): 5.110.575.650 + Kết chuyển... viết phiếu chi sau đó ghi vào sổ nhật ký chi tiền và sổ Nhật ký chung cuối tháng ghi vào sổ cái TK627 + Tổng hợp chi phí sản xuất chung: việc tập hợp chi phí sản xuất chung đợc tiến hành vào cuối tháng Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết TK627 kế toán chi phí tổng hợp số liệu đa vào sổ cái TK627 Sổ cái TK: 627 (xe máy) Tháng 02/2004 (lô:36) Biểu số 11 ĐVT: đồng NT GS 29/02 Chứng từ S N 2 29/02 29/02 5 29/02... Thực lĩnh 14.853.000 741.680 703.292 807.044 Ký nhận Từ bảng thanh toán lơng kế toán tiền lơng lập Bảng tổng hợp lơng và các khoản trích theo lơng, sau đó đối chiếu với bảng kê chi tiền mặt ở TK334 (Sau khi đã trừ đi 6% lơng cơ bản của ngời lao động) Lập bảng thu nhập của toàn bộ công nhân viên trong công ty và xí nghiệp Sau đó kế toán tiền lơng sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung, cuối tháng ghi vào sổ cái . (Công ty T.M.T)A. Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty T.M.T1. Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí là phạm vi giới. 622, 627, 154 cuối tháng kế toán tập hợp lại toàn bộ chi phí đã phát sinh theo đối tợng tập hợp để tính giá thánh sản phẩm .Kế toán sử dụng TK154 "chi