Quy trình phương pháp và công cụ quản trị mạng máy tính (2)

MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU Hầu hết doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh khoản phải thu Mỗi doanh nghiệp khác lại có giá trị khoản phải thu khác Độ lớn khoản phải thu doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều yếu tố tốc độ thu hồi nợ cũ, tốc độ tạo nợ tác động yếu tố nằm kiểm soát doanh nghiệp chu kỳ suy thoái kinh tế, khủng hoảng tiền tệ Doanh nghiệp cần đặc biệt ý tới yếu tố mà kiểm sốt nhằm tác động tới độ lớn chất lượng khoản phải thu Hiện nay, khoản phải thu yếu tố quan trọng để tạo nên uy tín doanh nghiệp đối tác trở thành sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Chính vậy, quản lý khoản phải thu mối quan tâm lớn doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần phải có biện pháp để quản lý khoản phải thu cách hiệu Nhưng thực tế việc thực quản lý khoản phải thu doanh nghiệp nào? Có mang lại hiệu hay khơng? Vì nhóm chọn đề tài “Phân tích tình cơng tác quản trị khoản phải thu hãng Hàng không Việt Nam – Airlines 2019-2020” 2 I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP I.1 Khái quát khoản phải thu Các khoản phải thu khoản nợ khách hàng công ty hàng hóa dịch vụ giao sử dụng chưa toán Được tạo cách mở rộng hạn mức tín dụng cho khách hàng báo cáo tài sản bảng cân đối kế tốn cơng ty Chúng coi tài sản lưu động, chúng sử dụng làm tài sản chấp để đảm bảo khoản vay để giúp đáp ứng nghĩa vụ ngắn hạn I.2 Quản trị khoản phải thu Trong thực tiễn kinh doanh, doanh nghiệp thường phải bán chịu hàng hóa thời gian định Trong chờ thu khoản tiền này, doanh nghiệp tiếp tục bán hàng lại xuất khoản bán chịu Đồng thời doanh nghiệp có khoản mua chịu hàng hóa từ doanh nghiệp khác Như việc mua chịu, bán chịu hàng hóa cơng việc thường xun phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp Độ lớn khoản phải thu doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều yếu tố tốc độ thu hồi nợ cũ, tốc độ tạo nợ tác động yếu tố nằm ngồi kiểm sốt doanh nghiệp chu kỳ suy thoái kinh tế, khủng hoảng tiền tệ Doanh nghiệp cần đặc biệt ý tới yếu tố mà kiểm soát nhằm tác động tới độ lớn chất lượng khoản phải thu, đáng lưu ý sách tín dụng I 2.1 Chính sách tín dụng nhân tố ảnh hưởng đến sách tín dụng Bán chịu hàng hóa hình thức doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng (tín dụng thương mại) ngun nhân phát sinh khoản phải thu Độ lớn rủi ro khoản phải thu phụ thuộc vào nhiều yếu tố, sách tín dụng nhân tố quan trọng Chính sách tín dụng doanh nghiệp bao gồm: thời hạn tín dụng, sách chiết khấu, tiêu chuẩn tín dụng sách thu tiền I.2.1.1 Thời hạn tín dụng 3 Là khoảng thời gian khách hàng phép sử dụng khoản tín dụng hay mua bán chịu mà khơng phải chịu chi phí phạt Nếu tốn sau kết thúc thời hạn tín dụng phải chịu lãi suất phạt I.2.1.2 Chính sách chiết khấu Là sách khuyến khích khách hàng tốn sớm trước hạn để hưởng chiết khấu I.2.1.3 Tiêu chuẩn tín dụng Tiêu chuẩn tín dụng mức “chất lượng tín dụng” tối thiểu để đối tác chấp nhận tín dụng Nhà quản trị tài cân nhắc hạ thấp tiêu chuẩn tín dụng cơng ty miễn lợi nhuận từ thay đổi vượt qua chi phí phát sinh từ khoản phải thu bổ sung Nguyên tắc đạo phải xác định tiêu chuẩn tín dụng tức sức mạnh tài tối thiểu uy tín hay vị tín dụng chấp nhận khách hàng mua chịu Nếu khách hàng có sức mạnh tài hay vị tín dụng thấp tiêu chuẩn bị từ chối cấp tín dụng theo hình thức bán chịu hàng hóa Tiêu chuẩn tín dụng phụ thuộc vào nhiều yếu tố sách doanh nghiệp thời kỳ, giá trị sản phẩm cao hay thấp, I.2.1.4 Chính sách thu tiền Bao gồm quy định cách thức thu tiền thu lần, thu nhiều lần hay trả góp biện pháp xử lý khoản tín dụng hạn Các chi phí phát sinh từ việc hạ thấp tiêu chuẩn tín dụng bao gồm: Chi phí nhân cho phận quản trị khoản phải thu lớn hơn, Chi phí hành bổ sung, Các dịch vụ tài bổ sung, Nợ xấu, Chi phí hội khoản phải thu tăng thêm I.2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến sách tín dụng Có nhiều yếu tố tác động đến sách tín dụng doanh nghiệp Trong có yếu tố sau: + Điều kiện doanh nghiệp: đặc điểm sản phẩm, ngành nghề kinh doanh tiềm lực tài yếu tố tác động trực tiếp đến sách tín dụng doanh nghiệp Doanh nghiệp có quy mơ lớn, có tiềm lực tài mạnh, sản phẩm có thời gian sử dụng lâu bền thường cho phép mở rộng sách tín dụng doanh nghiệp vốn, sản phẩm dễ hư hỏng, phẩm chất, khó bảo quản Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có tính thời vụ, thời kỳ sản phẩm doanh nghiệp có nhu cầu tiêu thụ lớn, cần khuyến khích tiêu thụ để thu hồi vốn 4 + Điều kiện khách hàng: điều kiện khách hàng đánh giá dựa phán đoán sau: Vốn hay sức mạnh tài chính: thước đo tình hình tài DN, ảnh hưởng đến rủi ro toán Yếu tố xác định dựa vào quy mô vốn chủ sở hữu, tổng giá trị tài sản doanh nghiệp, khả sinh lợi từ hoạt động kinh doanh Khả toán: đánh giá thơng qua hệ số tốn chung, hệ số toán nhanh, hệ số toán lãi vay, khách hàng Tư cách tín dụng: thái độ tự giác việc toán nợ khách hàng Yếu tố coi quan trọng giao dịch tín dụng ngầm hiểu hứa hẹn toán Vật chấp: tài sản khách hàng dùng để đảm bảo cho nợ Điều kiện kinh tế: phát triển kinh tế nói chung mức độ phát triển vùng địa lý nói riêng có ảnh hưởng đến việc tốn khách hàng nợ Thơng tin khách hàng thu thập thơng qua việc điều tra trực tiếp phân tích báo cáo tài khách hàng, vấn trực tiếp, phân tích thơng tin thu thập từ nhà cung cấp trước đó, Đồng thời, thu thập thông tin từ trung tâm xử lý liệu vị tín dụng doanh nghiệp Kết điều tra quan trọng để xác định sách tín dụng khách hàng Nếu khách hàng có tiềm lực tài hạn chế, uy tín (hay tư cách tín dụng) thấp khơng thể thực sách tín dụng nới lỏng khách hàng có tiềm lực tài mạnh, ln giữ chữ tín quan hệ tốn + Lợi ích kinh tế đạt sử dụng sách tín dụng Để đánh giá lợi ích kinh tế đạt thực sách tín dụng, doanh nghiệp cần dự báo, tính tốn thơng số sau: Số lượng giá bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ dự kiến tiêu thụ Thơng thường, doanh thu có xu hướng tăng lên tiêu chuẩn tín dụng nới lỏng, tỷ lệ chiết khấu tăng, thời gian bán chịu dài phương thức thu tiền bớt gắt gao Các chi phí phát sinh tăng khoản nợ; chi phí quản lý nợ phải thu, chi phí thu hồi nợ, chi phí rủi ro So sánh lợi nhuận gộp doanh số bán tăng lên với chi phí tăng thêm thay đổi sách tín dụng gây 5 Việc thiết lập sách tín dụng có ảnh hưởng lớn tới tình hình kinh doanh doanh nghiệp Bởi vì, tiêu chuẩn tín dụng q cao loại bỏ nhiều khách hàng tiềm năng, làm giảm lợi nhuận Ngược lại, tiêu chuẩn tín dụng thấp làm tăng doanh số bán đồng thời làm cho rủi ro tín dụng tăng lên, gia tăng khoản nợ khó địi, chi phí thu tiền tăng lên I.2.2 Phân tích, đánh giá khoản phải thu Người làm công tác quản lý tài phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản phải thu, đồng thời thường xuyên đôn đốc khách nợ để thu hồi hạn Theo định kỳ định, doanh nghiệp phải tiến hành phân loại tổng nợ phải thu chi tiết theo khách nợ, tổng nợ phải thu theo tiêu thức sau: ST Nhóm nợ Xếp T Các dấu hiệu đặc trưng hạn Các biện pháp kiểm sốt nợ g Nhóm 1: A - Các khoản nợ hạn mà Doanh Nợ có độ TCTD đánh giá có đủ khả soát nợ cách sử tin cậy thu hồi đầy đủ gốc lãi dụng biện pháp cao hay thời hạn nợ đủ nghiệp kiểm kiểm sốt nợ thơng - Các khách nợ thường thường, trì mối tiêu doanh nghiệp vững quan hệ tốt với khách chuẩn tài Nhóm 2: B - Các khoản nợ hạn 90 Doanh Nợ có rủi ngày; Các khoản nợ cấu lại thời soát nợ cách sử ro hạn trả nợ hạn theo thời hạn dụng biện pháp hay thấp nợ cần ý nợ nợ cấu lại; nghiệp kiểm kiểm sốt nợ thơng - Các khách nợ thường thường doanh nghiệp có tình hình tài tốt, khách nợ truyền Nhóm 3: C thống, độ tin cậy cao - Các khoản nợ hạn từ 90 đến Doanh Nợ 180 ngày; hạn có - Các khoản nợ cấu lại thời hạn dõi chặt chẽ để thu nợ, thể thu trả nợ hạn 90 ngày theo có giải pháp đặc biệt nghiệp kiểm sốt nợ cách theo hồi thời hạn cấu lại; hay - Các khách nợ thường nợ nợ tiêu doanh nghiệp có tình hình chuẩn tài khơng ổn định, phù hợp với có khó khăn có triển vọng Nhóm 4: D phát triển cải thiện - Các khoản nợ hạn từ 181 đến Doanh Nợ có 360 ngày; khả - Các khoản nợ cấu lại thời hạn dụng biện pháp đặc thu hồi trả nợ hạn từ 90 ngày đến 180 biệt, theo dõi chặt chẽ, hay nợ ngày theo thời hạn cấu lại; nghi ngờ nghiệp kiểm soát nợ cách áp tận dụng hội thu hồi - Các khách nợ thường nợ doanh nghiệp có tình hình tài xấu, khơng có triển vọng rõ ràng khách nợ cố ý không Nhóm 5: E tốn nợ - Các khoản nợ hạn 360 Đây nợ thuộc nhóm Nợ ngày; không - Các khoản nợ cấu lại thời phát sinh thêm chi phí thể thu phải xóa sổ, không làm hạn trả nợ hạn 180 ngày kiểm soát nợ Xác định hồi theo thời hạn cấu lại; chi phí tổn thất hay nợ - Các khách nợ thường kinh doanh có khả doanh nghiệp phá sản chuẩn bị phá sản khơng có khả vốn tốn nợ khơng tồn Kết phân loại nợ sở quan trọng giúp nhà quản trị xác định thực trạng tính hữu hiệu sách thu tiền doanh nghiệp Đồng thời để xây dựng sách tín dụng kỳ Ngồi cần theo dõi khoản phải thu (KPT) sử dụng cơng cụ sau: + Vịng quay KPT (AR) kỳ thu tiền bình quân (APC) 7 Kỳ thu tiền bình qn (cịn gọi số ngày vòng quay KPT) phản ánh số ngày cần thiết bình quân để thu KPT Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân ngắn, chứng tỏ doanh nghiệp không bị đọng vốn khâu toán Ngược lại, kỳ thu tiền dài chứng tỏ thời gian thu hồi KPT chậm Tuy nhiên để đánh giá thực trạng tốt hay xấu phụ thuộc vào sách tín dụng thương mại thực tế toán nợ khoản phải thu Trong nhiều trường hợp công ty muốn chiếm lĩnh thị trường thông qua bán hàng trả chậm, hay tài trợ cho chi nhánh, đại lý nên dẫn đến kỳ thu tiền bình qn tăng lên + Phân tích “tuổi” KPT: phương pháp phân tích dựa thời gian biểu tuổi KPT tức khoảng thời gian thu tiền KPT để phân tích Xác định “tuổi” KPT cho phép đánh giá cách chi tiết quy mô độ dài thời gian tương ứng KPT thời điểm định Đây quan trọng để doanh nghiệp lựa chọn biện pháp quản lý sách thu tiền thích hợp + Mơ hình số dư KPT: đo lường quy mô doanh số bán chịu chưa thu tiền thời điểm cuối tháng kết bán hàng tháng tháng trước Thực tế cho thấy, khối lượng hàng hóa bán chịu phụ thuộc vào nhiều đặc điểm ngành mặt hàng kinh doanh, điều kiện khách hàng khu vực địa lý Do dựa vào số mơ hình để so sánh đánh giá trạng thái KPT chi nhánh phận khu vực khác cơng ty không phù hợp Bởi cách tốt nên phân loại theo dõi số dư nợ nhóm khách hàng theo tập qn tốn họ I.2.3 Phòng ngừa rủi ro xử lý khoản phải thu khó địi I.2.3.1 Phịng ngừa rủi ro Khi DN nới lỏng sách tín dụng thường góp phần làm mở rộng thị trường tiêu thụ, tăng doanh thu chứa đựng nhiều rủi ro tiềm ẩn Vì vậy, phịng ngừa rủi ro KPT nhu cầu cần thiết DN để ổn định tình hình tài chính, tăng hiệu sách tín dụng Rủi ro KPT thường bao gồm: 8 + Rủi ro không thu hồi nợ (rủi ro tín dụng) + Rủi ro tác động thay đổi tỷ giá, lãi suất, Để phịng ngừa thực tế phát sinh KPT khó địi, ngồi việc phải tìm hiểu kỹ khách hàng để xác định giới hạn tín dụng nêu trên, vào kết phân loại nợ phải thu doanh nghiệp cần phải lập dự phòng KPT khó địi Việc lập dự phịng xác định theo tỷ lệ % định loại khoản phải thu, theo khách nợ đáng ngờ Cách thức giúp doanh nghiệp chủ động đối phó rủi ro xảy Ở Việt Nam nay, theo quy định quản lý tài doanh nghiệp hành, mức trích lập quy định sau: a) Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên b) Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ hàng hóa, khoản nợ phải thu cước dịch vụ viễn thông, công nghệ thơng tin, truyền hình trả sau khoản nợ phải thu bán lẻ hàng hóa theo hình thức trả chậm/trả góp đối tượng nợ cá nhân q hạn tốn mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến 12 tháng - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ 12 tháng trở lên c) Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định tổ chức kinh tế phá sản, mở thủ tục phá sản, bỏ trốn khỏi địa điêm kinh doanh; đối tượng nợ bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận bệnh viện) chết khoản nợ doanh nghiệp yêu cầu thi hành án không thực đoi tượng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; khoản nợ doanh nghiệp khởi kiện địi nợ bị đình giải vụ án 9 doanh nghiệp tự dự kiến mức tổn thất không thu hồi (tối đa giá trị khoản nợ theo dõi số kế toán) để trích lập dự phịng I.2.3.2 Xử lý khoản phải thu khó địi Trên sở phân loại khoản nợ hạn, tìm nguyên nhân khoản nợ (khách quan chủ quan), doanh nghiệp phải có giải pháp thích hợp để nhanh chóng thu hồi tiền vốm toán theo nguyên tắc hiệu quả, linh hoạt, kiên Tùy trường hợp cụ thể, doanh nghiệp lựa chọn sử dụng kết hợp số phương pháp sau: + Cơ cấu lại thời hạn nợ: doanh nghiệp điều chỉnh kỳ hạn nợ, gia hạn nợ cho khách hàng DN đánh giá khách hàng suy giảm khả trả nợ trả nợ đầy đủ theo thời hạn nợ cấu lại + Xóa phần nợ cho khách hàng + Thông qua bạn hàng khách nợ để giữ hàng + Bán nợ + Tranh thủ giúp đỡ ngân hàng, tổ chức tín dụng để phong tỏa tài sản, tiền vốn khách nợ + Khởi kiện trước pháp luật 10 10 QR Pay/Internet Banking Từ ngày 4/7/2019, Vietnam Airlines chấp nhận tốn trả sau thơng qua đại lí AirPay + Cách toán vé máy bay Vietnam Airlines ATM Nếu khách hàng không đăng ký dịch vụ Internet banking dễ dàng tốn vé máy bay Vietnam Airlines thông qua ATM ngân hàng có liên kết với hãng như: Vietcomback, BIDV, Techcombank, MB Bank, ACB, Viettinbank, + Thanh toán vé Vietnam Airlines trực tiếp đại lý vé máy bay Việt Nam Airline Thanh toán tiền mặt cửa hàng tiện ích (Vinmart, Circle K ), tốn quầy giao dịch, trả góp thẻ quốc tế; 17 17 II.2.2 Thực trạng theo dõi khoản phải thu công ty II.2.2.1 Thực trạng theo dõi khoản phải thu công ty năm 2019 Đơn vị:VND Khoản phải thu Cuối năm Đầu (31/12/2019) I Các khoản 7.904.079.165.87 phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn 4.367.024.583.29 hạn khách hàng năm Chênh Chênh lệch (1/1/2019) lệch 9.170.868.542.954 (lần) 1,16 1.266.789.377.077 4.579.150.246.096 1,05 212.125.662.798 3.409.637.674.248 7,45 2.952.034.879.092 1.276.836.546.487 2,49 1.904.122.113.801 (94.755.923.877) 1,07 6.750.948.988 2.017.197.126.541 1,08 155.698.738.519 1.412.487.563 - - - 2.016.355.354.978 1,03 64.232.830.979 (570.716.000) Trả trước cho 457.602.795.156 người bán ngắn hạn Phải thu ngắn 3.180.958.660.28 hạn khác Dự phòng phải (101.506.872.865 thu ngắn hạn khó ) địi II Các 2.172.895.865.06 khoản phải thu dài hạn Phải thu dài 1.412.487.563 hạn khách hàng Trả trước cho 91.465.907.540 người bán dài hạn Phải thu dài 2.080.588.185.95 hạn khác Dự phịng phải (570.716.000) thu dài hạn khó địi 18 18 Từ kết tính tốn tập hợp bảng phân tích, ta thấy: Các khoản phải thu ngắn hạn doanh nghiệp năm 2019 nhiều so với khoản phải thu dài hạn Các khoản phải thu ngắn hạn so với đầu năm giảm, cụ thể khoản phải thu giảm 1,16 lần tương ứng với 1.266.789.377.077 VND chứng tỏ DN Việt Nam Airlines tích cực cơng tác thu hồi vốn, cụ thể Phải thu ngắn hạn khách hàng: cuối năm 4.367.024.583.298 VND giảm • so với mức 4.579.150.246.096 Chứng tỏ DN thu tiền Đây điểm tích cực DN khơng cịn bị khách hàng chiếm dụng vốn Khoản trả trước cho người bán giảm mạnh mẽ khoảng 7,46 lần tương ứng với • giảm 2.952.034.879.092 VND , cuối năm 457.602.795.156 VND Các khoản phải thu ngắn hạn khác tăng lên gần 2,5 lần, từ 1.276.836.546.486 • lên 3.180.958.660.288 VND Các khoản vay ngắn hạn cuối năm DN ngày tăng lên kéo theo khoản trích lập dự phịng phải thu khó địi tăng lên Khách hàng nợ khó địi tăng so với đầu kỳ DN phải tích cực việc thu hồi vốn Trong đó, khoản thu dài hạn cuối năm lại tăng thêm 155.698.738.519 VND Cụ thể: Các khoản phải thu dài hạn khách hàng từ đầu năm đến cuối năm khơng có • biến đổi (giữ mức 1.412.487.563) Điều cho thấy DN chưa thu tiền về, DN bị khách hàng chiếm dụng vốn Trả trước cho người bán dài hạn: đầu năm khơng có phát sinh, cuối năm • lại phát sinh thêm 91.465.907.540 chưa lấy vốn Các khoản phải thu dài hạn khác cuối năm phát sinh so với đầu năm • (tăng thêm 64.232.830.979 VND) Các khoản trích lập dự phịng khơng có biến đổi • Từ ta thấy, tổng khoản thu dài hạn DN khơng giảm mà cịn tăng lên chủ yếu DN chưa thu khoản thu dài hạn, cộng thêm phát sinh khoản trả trước cho người bán dài hạn khoản thu dài dạn khác DN bị khách hàng chiếm dụng vốn nên cần đẩy mạnh việc thu hồn vốn Khi phân tích tình hình khoản phải thu, ta xem xét tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt doanh nghiệp Đầu tiên, xác định hệ số quay vòng khoản phải thu: 19 19 Vòng quay khoản phải thu = Doanh thu/(Số dư KPT bình quân) Doanh thu năm 2019 Việt Nam Airlines 100.239.210.247.049 VND Số dư KPT đầu năm (ngắn hạn + dài hạn) = 9.170.868.542.954 + 2.017.197.126.541 = 11.188.065.669.495 Số dư KPT cuối năm (ngắn hạn + dài hạn) = 7.904.079.165.877+ 2.172.895.865.060 = 10.076.975.030.937 (VND) Vòng quay khoản phải thu • = 100.239.210.247.049: (11.188.065.669.495+10.076.975.030.937)/2 = 9.4 Kỳ thu tiền bình qn = 360 (ngày)/ vịng quay khoản phải thu = 360 : 9,4 = 38,3 (ngày) Nhận xét: Năm 2019, VN Airlines có kỳ thu tiền bình qn ngắn, chứng tỏ DN khơng bị đọng vốn khâu toán Các KPT DN thu hồi nhanh II.2.2.2 Thực trạng theo dõi khoản phải thu công ty năm 2020 Đơn vị: VND lệch Chênh lệch Khoản phải thu Cuối năm Đầu năm Chênh (31/12/2020) (1/1/2020) (lần) I.Các khoản phải 3,795,038,465,897 7,904,079,165,877 2.082740198 thu ngắn hạn Phải thu ngắn 2,035,214,787,380 4,367,024,583,298 2.145731551 hạn khách hàng Trả trước cho 275,501,607,185 457,602,795,156 1.660980492 người bán ngắn hạn Phải thu ngắn 1,677,720,125,856 3,180,958,660,288 1.896000776 hạn khác Dự phòng phải -193,398,054,524 -101,506,872,865 0.524859845 thu ngắn hạn khó địi II Các 1,397,871,537,699 2,172,895,865,060 1.554431725 khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn 1,412,487,563 1,412,487,563 khách hàng Trả trước cho 91,465,907,540 người bán dài hạn Phải thu dài hạn 1,397,029,766,136 2,080,588,185,957 1.489294098 khác Dự phòng phải -570,716,000 -570,716,000 thu dài hạn khó địi Từ kết tính tốn tập hợp bảng phân tích, ta thấy: 20 20 4,109,040,699,980 2,331,809,795,918 182,101,187,971 1,503,238,534,432 91,891,181,659 775,024,327,361 683,558,419,821 Các khoản phải thu ngắn hạn so với đầu năm giảm, cụ thể giảm xấp xỉ 2,1 lần tương ứng với 4,109,040,699,980VND Tốc độ quy mô giảm khoản phải thu không nhỏ, ta xem nguyên dân biến động này: - Đối với khoản phải thu ngắn hạn giảm 4,109,040,699,980VND chứng tỏ doanh nghiệp khơng tích cực cơng tác địi vốn, dấu hiệu tốt chứng tỏ cơng ty bị doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn + Phải thu ngắn hạn khách hàng giảm 2.15 lần tương ứng 2,331,809,795,918VND chứng tỏ công ty không bị chiếm dụng vốn + Trả trước cho người bán ngắn hạn giảm 1.66 lần tương ứng 182,101,187,971VND + Các khoản phải thu ngắn hạn khác giảm 1.9 lần tương ứng 1,503,238,534,432VND chứng tỏ công ty chưa thu hồi khoản cho vay, chưa toán tốn cơng trình, Các khoản phải thu dài hạn so với đầu năm giảm, cụ thể giảm xấp xỉ 1.55 lần tương ứng với 775,024,327,361VND Tốc độ quy mô giảm khoản phải trả không nhỏ, ta xem nguyên dân biến động này: - Đối với khoản phải thu dài hạn giảm 775,024,327,361VND chứng tỏ doanh nghiệp khơng tích cực cơng tác địi vốn, dấu hiệu tốt chứng tỏ cơng ty bị doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn + Phải thu dài hạn khách hàng khơng thay đổi chứng tỏ cơng ty khơng tích cực địi vốn khơng bị chiếm dụng vốn + Các khoản phải thu dài hạn khác giảm 1.5 lần tương ứng 683,558,419,821VND chứng tỏ công ty chưa thu hồi khoản cho vay, chưa toán tốn cơng trình, Tăng, giảm khoản phải thu (Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động): 4,971,869,125,031 VND so với năm trước tăng 4.18 lần ( tương ứng tăng 3,782,326,909,104 VND) Khi phân tích tình hình khoản phải thu, ta xem xét tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt doanh nghiệp Đầu tiên, xác định hệ số quay vòng khoản phải thu: Vòng quay khoản phải thu = Doanh thu/(Số dư KPT bình quân) 21 21 Doanh thu năm 2020 Việt Nam Airlines 41,696,803,772,767 VND Số dư KPT đầu năm (ngắn hạn + dài hạn) = 7,904,079,165,877 + 2,172,895,865,060 = 10,076,975,030,937 (VND) Số dư KPT cuối năm (ngắn hạn + dài hạn) = 3,795,038,465,897+ 1,397,871,537,699 = 5,192,910,003,596 (VND) Vòng quay KPT = 41,696,803,772,767 : (10,076,975,030,937+5,192,910,003,596)/2= 5.5 Kỳ thu tiền bình qn = 360 (ngày)/ vịng quay khoản phải thu = 360 : 5.5 = 65.5 ( ngày) Nhận xét: Năm 2020, VN Airlines có kỳ thu tiền bình quân dài, chứng tỏ thời gian thu hồi khoản phải thu chậm Có thể sách tín dụng DN khắt khe, điều làm giảm khả cạnh tranh DN II.2.3 Công tác thu nợ phòng ngừa rủi ro khoản phải thu Năm 2019: Lưu chuyển tiền tệ từ khoản thu nợ vay công ty: Tiền thu từ vay: 25.023.024.908.115 VND Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác: 4.959.720.715.849 VND Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia: 549.135.235.605VND Cơng ty trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi sau: Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi: -101.506.872.865 VND Dự phịng phải thu dài hạn khó địi: -570.716.000 VND Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi so với đầu năm tăng 1,07 lần tương ứng 6.750.948.988 VND Dự phòng phải thu dài hạn khó địi so với đầu năm khơng thay đổi Năm 2020: Lưu chuyển tiền tệ từ khoản thu nợ vay công ty: Tiền thu từ vay: 29,231,234,820,672VND (so với năm trước tăng 1.17 lần tương ứng tăng 4,208,209,913,557VND) Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác: 4,092,291,276,332VND (so với năm trước giảm 1.04 lần tương ứng giảm 171,322,021,674VND) 22 22 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia: 457,521,256,571VND (so với năm trước giảm 1.2 lần tương ứng giảm 91,613,979,034) Cơng ty trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi sau: Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi: -193,398,054,524VND Dự phịng phải thu dài hạn khó địi: -570,716,000VND Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi so với đầu năm giảm 0,5 lần tương ứng 91,891,181,659VND Dự phòng phải thu dài hạn khó địi so với đầu năm khơng thay đổi II.3 Đánh giá khoản phải thu hãng hàng không vietnamairline Việc quản lý hiệu khoản phải thu giúp cơng ty khơng cải thiện dịng vốn lưu động dòng tiền mặt mà giúp công ty xây dựng tốt mối quan hệ với khách hàng Với quy mô ngày mở rộng, môi trường kinh doanh thường xuyên biến động, công ty cần phải có sách hợp lý nhằm quản trị tốt khoản phải thu Qua q trình phân tích ta thấy, công tác quản trị khoản phải thu khách hàng hàng hàng khơng vietnam ariline có ưu điểm hạn chế sau: II.3.1 Ưu điểm - Cơng ty thực chế độ, sách Nhà nước quản lý tài hạch toán kế toán, chế độ kế toán áp dụng cách thống Việc theo dõi khoản phải thu diễn thường xuyên, liên tục ghi chép đầy đủ hạch tốn xác nghiệp vụ liên quan đến khoản phải thu khách hàng phát sinh Sổ sách, báo cáo lập thời hạn lưu trữ cẩn thận thuận tiện cho việc tìm kiếm kiểm tra cần thiết Công tác đối chiếu nợ quy định định kỳ công ty với khách hàng, khí bị chênh lệch số sách hai bên, tránh tinh trạng ghi thiếu, ghi thừa dần đến mâu thuẫn, ảnh hướng tới cơng tác tồn thu hồi nợ - Chính sách bán chịu cơng ty tương đối tốt, phương thức toán hoạt động bán hàng cơng cụ tín dụng thương mại sử dụng công tác quản trị khoản phải thu nhanh gọn tiện lợi đảm bảo an toàn cho công ty hoạt động kinh doanh - khoản phải thu ngắn hạn so với đầu năm giảm, cụ thể khoản phải thu giảm 1,16 lần tương ứng với 1.266.789.377.077 VND năm 2019 giảm xấp xỉ 2,1 lần tương ứng với 4,109,040,699,980VND năm 2020 Tốc độ 23 23 quy mô giảm khoản phải thu không nhỏ Việt Nam Airlines tích cực cơng tác thu hồi vốn - sách thu hồi nợ cơng ty hợp lý, khơng làm phát sinh khoản nợ khó địi, giúp giảm thiểu rủi ro tài cho doanh nghiệp - cơng ty có sách giảm giá,khuyến mại ,áp dụng sách đãi ngộ chiết khấu tốn cho khách hàng nên khuyến khích hành khách trả tiền sớm - phận chức gồm phận kế toán, phận kinh doanh Ban Giám đốc có phối hợp với trình quản lý nợ phải thu II.3.2 Hạn chế - tổng khoản thu dài hạn vietnam ariline khơng giảm mà cịn tăng lên chủ yếu chưa thu khoản thu dài hạn, cộng thêm phát sinh khoản trả trước cho người bán dài hạn khoản thu dài hạn khác Doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng vốn nên cần đẩy mạnh việc thu hồi vốn - số vòng quay khoản phải trả người công ty có xu hướng giảm, tương ứng với thời gian quay vòng khoản phải trả người bán tăng lên Điều cho thấy sách quản lý khoản phải thu công ty chưa hiệu ổn định, cơng ty thực nhiều sách tín dụng cho khách hàng nhằm kích thích khách hàng trả nợ, giúp rút ngắn số ngày thu tiền bình qn tăng tốc độ quay vịng khoản phải thu - cạnh tranh ngày gay gắt đơn vị ngành tư nhân làm cho công ty phải tim nhiều biện pháp khắc phục Một số biện pháp sách ưu đãi toán khách hàng cơng ty, khoản phải thu có chiều hướng tăng lên theo năm Đây mặt hạn chế ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quay vịng vốn cơng ty - cơng tác quản lý công nợ, công ty áp dụng số biện pháp quản lý cơng nợ tính điểm tín dụng khách hàng, sử dụng bảng theo dõi khách hàng, nhà cung cấp Các mơ hình nhìn chung phát huy tính hiệu quả, nhiên tổn số nhược điểm khâu thu thập, tìm kiếm thơng tin khách hàng 24 24 II.3.3 Nguyên nhân hạn chế - Nguyên nhân khách quan: Đại dịch COVID 19 vào đầu năm 2020 làm cản trở gây thiệt hại lớn đến tình hình hoạt động kinh doanh VN nói chung khả thu hồi khoản phải thu doanh nghiệp nói riêng + Dù so với năm 2019 khoản phải thu ngắn hạn giảm năm 2020 tốc độ quy mô giảm khoản phải thu lớn Điều dịch bệnh Covid 19 gây ảnh hưởng nặng nề đến kinh tế VN, khiến cho tiềm lực kinh tế hầu hết ngành nghề có xu hướng giảm mạnh, làm cho công việc khả tài người dân lao đao, giảm sút Từ đó, khiến cho việc trả nợ cho vé mà họ mua trả sau mua trả góp mà Vietnam Airlines phát hành gặp phải nhiều khó khăn Vì vậy, làm tăng khoản nợ phải thu khách doanh nghiệp + Các khoản chi phí mà Vietnam Airlines phải trả trước chi phí mua máy bay mới, chi phí nhiên liệu xăng dầu, chi phí vận tải, chi phí bảo dưỡng,… vơ vàn khoản chi phí mà doanh nghiệp để hoạt động gặp nhiều khó khăn việc thu hồi lại Dù đến tháng 8/2020, Việt Nam kiểm soát tốt Covid-19, tất đường bay quốc tế chưa thực hiện, chủ yếu chuyến hồi hương chở hàng hố Bên cạnh đó, giới, dịch bệnh diễn biến phức tạp, nhiều quốc gia châu Mỹ, châu Âu dịch bệnh căng thẳng trở lại khiến nhiều nơi phải đóng cửa lần thứ hai, nên chưa thể xác định thời điểm khơi phục hồn tồn đường bay quốc tế Điều làm giảm doanh thu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Vietnam Airlines làm tăng chồng tăng chất thêm khoản phải thu doanh nghiệp + Dù sản lượng vận tải hành khách tháng 10/2020 đạt 60% so với tháng 10/2019, tình hình kinh doanh thu hồi khoản phải thu VNA chưa thể khả quan Ngay thị trường nội địa, Vietnam Airlines cịn phải cạnh tranh với nhiều hãng hàng khơng nước, hãng hàng không thực chủ trương kích cầu du lịch nước, đổ tải ạt vào thị trường nội địa chưa bay quốc tế, đồng thời cạnh tranh giá bán - Nguyên nhân chủ quan: Do doanh nghiệp chưa thể điều chỉnh sách quản lý khoản phải thu hợp lý tìm biện pháp kích thích khách hàng 25 25 trả nợ thời kì khó khăn Doanh nghiệp chưa tìm biện pháp cạnh tranh, nâng cao thương hiệu so với hãng hàng không nước ngày lớn mạnh Việc thiếu hụt dòng tiền chắn làm cho doanh nghiệp lao đao hệ lụy xảy lớn, có triển khai biện pháp hỗ trợ chậm khó vực dậy doanh nghiệp, mà ảnh hưởng toàn đến cấu trúc ngành Đó chưa kể đến việc ngân hàng phải ghi nhận khoản nợ xấu lên tới hàng chục ngàn tỷ đồng Vietnam Airlines phục hồi II.3.4 Giải pháp tăng cường hiệu quản trị khoản phải thu Để khắc phục tình trạng cho khoản phải thu đồng thời giảm rủi ro quản trị khoản phải thu hãng Hàng khơng Việt Nam – Airlines yếu tố cần quan trọng như: Hãng Hàng không Việt Nam – Airlines tạo điều kiện để chia thành nhiều hạng vé với giá vé khác kèm với nhiều ưu đãi khuyến khích người tiêu dùng sử dụng mà có khả tốn nhanh hợp lí Ln ln nghiên cứu tới khách hàng sử dụng để hiểu yêu cầu, hài lòng giúp cho khoản thu hãng tăng theo xu hướng tốt có hiệu Việc thu hồi công nợ yếu tố quan trọng khách hàng hãng Hàng không Việt Nam – Airlines Bởi để thực tốt việc quản lý thu hồi công nợ, cần hiểu thu hồi công nợ việc doanh nghiệp thu hồi lại khoản nợ từ khách hàng giao sản phẩm chưa toán toán phần, theo định quan Nhà nước có thẩm quyền trường hợp khởi kiện Tịa án có án định Thu hồi nợ q trình khó khăn khơng phải đảm nhận hồn thành tốt Để thực tốt trình thu hồi cơng nợ hiệu quả, ngồi kỹ lĩnh cần có người thu hồi nợ, doanh nghiệp cần có quy trình thu hồi cơng nợ hợp lý Các bước quản lý thu hồi công nợ gồm: Xác định khoản phải thu tối thiểu khách hàng: Đây nhiệm vụ quan trọng mà kế tốn cơng nợ cần phải làm cơng việc cần làm bắt đầu thực thu hồi cơng nợ Cần phải nghiên cứu tìm hiểu ngân sách từ tìm số tiền tối thiểu thu hồi khách hàng 26 26 Phân loại khách nợ: Khách nợ có nhiều loại Doanh nghiệp nên chia khách nợ thành hai nhóm theo tiêu chí: quan trọng chấm dứt hợp tác Lên kế hoạch phân loại khách nợ giúp DN phân chia để chuẩn bị tài liệu kỹ ứng phó với nhóm cụ thể Chọn người thu hồi nợ: Họ người:Hiểu rõ hồ sơ vụ việc khoản nợ cần thu hồi: Không thời gian nghiên cứu hồ sơ; Hiểu rõ khách nợ (Tâm sinh lý, tính cách, thói quen, sở thích): Khơng thời gian tìm hiểu khách nợ hiệu cao hơn; Tránh cho khách nợ có cảm giác bị ép buộc, gây áp lực, truy nợ người địi nợ khơng phải người thường xuyên tương tác Nhắc nhở khách hàng toán trước đáo hạn: Khoảng 10 ngày trước khách nợ đến hạn phải toán, DN nên nhắc nhở họ chuẩn bị tiền, gửi email nhắc nhở khách nợ Đối với số trường hợp khách nợ đặc biệt, nên xếp hẹn để trao đổi trước Đàm phán với khách nợ;Nhờ đến án có thẩm quyền trách nhiệm để địi nợ (trong trường hợp cần thiết nợ khó địi) Nhờ đến tồ án để địi nợ: Kiện cáo giải pháp doanh nghiệp tính tới, doanh nghiệp “đụng” phải khách nợ cố tình lẩn tránh, thiếu trách nhiệm tốn chậm, nhỏ giọt tồ án cách địi nợ hiệu Tuy nhiên, xem giải pháp cuối cùng, tất cách thức đòi nợ khác khơng hiệu quả, giải pháp thời gian (có năm), lại tốn (chi phí th luật sư, chuẩn bị đơn kiện) Ngồi ra, kiện cáo thực hiệu doanh nghiệp có đề cập rõ ràng hợp đồng khách nợ vi phạm phải chịu hình thức xử lý (như truy thu tài sản) 27 27 KẾT LUẬN Sau nghiên cứu nội dung trên, đề tài tập trung phân tích làm rõ nội dung sau Thứ nhất: Khẳng định vai trị khoản phải thu cơng ty u cầu khơng thể bỏ qua, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty Vì vậy, đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận khoản phải thu quản trị khoản phải thu ngắn hạn Đây sở quan trọng cho việc xây dựng hoàn thiện giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý nợ công ty Thứ hai: Thông qua số liệu thu thập tình hình khoản phải thu tổng công ty hàng không VIETNAM AIRLINES, đề tài nghiên cứu, đánh giá chi tiết thực trạng khoản phải thu cơng ty Từ đó, có đánh giá quan mặt đạt chưa đạt công ty Thứ ba: Từ phân tích trên, đưa biện pháp nhằm hạn chế mặt yếu tăng cường điểm mạnh cho công ty trình quản trị khoản phải thu Cơng ty cần tập trung tăng cường hệ thống kiểm soát KPT ngắn hara, kiểm sốt, xây dựng hồn thiện quy trình cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời tổ chức lãnh đạo KPT, täng cuống nguồn nhân lực quản tri KPT Hết 28 28 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Phương Liên(2011), Giáo trình Quản trị tài chính, NXB Thống Kê https://www.vietnamairlines.com/vn/vi/vietnam-airlines/investor- relations/financial-reports https://text.123doc.net/document/2592469-quan-tri-khoan-phai-thu-tai-cong- ty-tnhh-thinh-phat.htm 29 29 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT: ‘’DN’’: doanh nghiệp’’ ‘’KPT’’: khoản phải thu ‘’VN’’: Việt Nam 30 30 BẢNG ĐÁNH GIÁ St t 21 Phạm Thị Hậu Giới thiệu DN + giải pháp 22 Hà Thu Hiền 23 Nguyễn Minh Hiền 24 Nguyễn Thị Hiền (K55D1) Nguyễn Thị Hiền (K55D2) Trần Thảo Hiền đánh giá thực trạng quản trị KPT DN Thực trạng quản trị KPT DN powerpoint 25 26 27 28 29 31 Họ tên Công việc Lý thuyết chung Thực trạng quản trị KPT DN Nguyễn Thị Phương đánh giá thực trạng quản trị Hiệp KPT DN Đặng Thị Thanh Hoa Thuyết trình Trần Thị Minh Hịa (Nhóm trưởng) Word + kết luận 31 đánh giá ... ty - công tác quản lý công nợ, công ty áp dụng số biện pháp quản lý công nợ tính điểm tín dụng khách hàng, sử dụng bảng theo dõi khách hàng, nhà cung cấp Các mô hình nhìn chung phát huy tính. .. thu công ty Từ đó, có đánh giá quan mặt đạt chưa đạt công ty Thứ ba: Từ phân tích trên, đưa biện pháp nhằm hạn chế mặt yếu tăng cường điểm mạnh cho cơng ty q trình quản trị khoản phải thu Công. .. powerpoint 25 26 27 28 29 31 Họ tên Công việc Lý thuyết chung Thực trạng quản trị KPT DN Nguyễn Thị Phương đánh giá thực trạng quản trị Hiệp KPT DN Đặng Thị Thanh Hoa Thuyết trình Trần Thị Minh Hịa (Nhóm