Quản Lý Thu Thuế Giá Trị Gia Tăng Đối Với Các Doanh Nghiệp

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THÚY HẰNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN – 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THÚY HẰNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.31.01.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Ma Thị Hường THÁI NGUYÊN – 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ kinh tế: “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp XDCB cục thuế tỉnh Thái Ngun” hồn thành cơng trình nghiên cứu độc lập thân Tôi cam đoan số liệu, trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực, kết nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu từ trước đến Thái Nguyên, tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn Trần Thị Thúy Hằng Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực đề tài, nhận giúp đỡ quý báu tập thể cá nhân Tại xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới: Giáo viên hướng dẫn khoa học Ma Thị Hường tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ cho suốt thời gian thực đề tài Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Nhà trường thầy, cô giáo khoa Sau Đại học Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên giúp đỡ, dạy bảo tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tạo điều kiện Ban Giám đốc, cán bộ, viên chức, người lao động cục thuế tỉnh Thái Nguyên nơi công tác tạo điều kiện giúp đỡ tham khảo thu thập số liệu đề hồn thành luận văn Đồng thời tơi xin chân thành cảm ơn đến gia đình tơi ln hỗ trợ thường xuyên động viên tinh thần suốt q trình học tập, nghiên cứu để hồn thành luận văn Mặc dù tơi có nhiều cố gắng để hoàn thiện luận văn này, nhiên khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Rất mong nhận đóng góp quý báu thầy cô giáo bạn Thái Nguyên, tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn Trần Thị Thúy Hằng Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN………………………………………………………… i LỜI CẢM ƠN…………………………………………………………… ii MỤC LỤC………………………………………………………………… iii DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU, HÌNH………………………….… vi LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………… … 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN………………………………………………………… …4 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp xây dựng 1.1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 29 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 32 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựngcơ số tỉnh nước 32 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựngcơ áp dụng choCục thuế Tỉnh Thái Nguyên 35 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU……………………….……36 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 36 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 36 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 36 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 40 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 40 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN………………………………….… 44 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 44 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 44 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 47 3.1.3 Khái quát doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thái Nguyên 48 3.2 Khái quát Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên 51 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cục thuế 51 3.2.2 Cơ cấu tổ chức cục thuế 52 3.2.3 Trình độ cán 55 3.2.4 Trang thiết bị cục thuế 58 3.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựngcơ Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 59 3.3.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Thái Nguyên 59 3.3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựngcơ cục thuế tỉnh Thái Nguyên 62 3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 84 3.4.1 Nhân tố chủ quan 84 3.4.2 Nhân tố khách quan 85 3.5 Đánh giá công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn v xây dựngcơ cục thuế tỉnh Thái Nguyên 88 3.5.1 Những kết đạt 88 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 89 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CỤC THUÊ TỈNH THÁI NGUYÊN……………………………… 93 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên 93 4.1.1 Quan điểm 93 4.1.2 Định hướng 93 4.1.3 Mục tiêu 95 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựngcơ Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 96 4.2.1 Về quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 96 4.2.2 Đối với công tác quản lý nợ thuế 98 4.2.3 Đối với công tác quản lý thủ tục hoàn thuế 100 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 101 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 104 4.2.6 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 107 4.3 Một số kiến nghị 108 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài 108 4.3.2 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thái Nguyên 109 KẾT LUẬN……………………………………………………….… … 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………….….112 PHỤ LỤC………………………………………………………… …… 114 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU, HÌNH Bảng 2.1 Đối tượng mẫu điều tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 38 Bảng 2.2 Đối tượng mẫu điều tra doanh nghiệp XDCB 39 Bảng 3.1 Cơ cấu doanh nghiệp XDCB xét theo loại hình 48 Bảng 3.2 Cơ cấu doanh nghiệp XDCB xét theo quy mô 49 Bảng 3.3 Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp XDCB 49 Bảng 3.4 Trình độ cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 56 Bảng 3.5 Tình hình trang thiết bị Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 58 Bảng 3.6 Kế hoạch thu thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 59 Bảng 3.7 Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 60 Bảng 3.8 Kết khảo sát mức độ đồng ý cán Cục thuế tỉnh Thái Nguyên kế hoạch thu thuế GTGT 61 Bảng 3.9 Số doanh nghiệp xây dựng cấp mã số thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2016-2018 62 Bảng 3.10 Kết quản lý hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng giai đoạn 2016-2018 64 Bảng 3.11 Kết khảo sát mức độ đồng ý cán Cục thuế tỉnh Thái Nguyên quản lý hồ sơ khai thuế GTGT 66 Bảng 3.12 Nguyên nhân kê khai sai thuế doanh nghiệp XDCB 66 Bảng 3.13 Thực trạng cơng tác hồn thuế Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2016-2018 67 Bảng 3.14: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2016-2018 70 Bảng 3.15 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp XDCB 71 Bảng 3.16: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giai đoạn 20162018 74 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vii Bảng 3.17: Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2016-2018 76 Bảng 3.18 Kết khảo sát mức độ đồng ý cán Cục thuế tỉnh Thái Nguyên công tác kiểm tra thuế GTGT 77 Bảng 3.19: Kết quản lý hóa đơn tính đến hết ngày 31/12/2018 78 Bảng 3.20 Kết khảo sát mức độ đồng ý cán Cục thuế tỉnh Thái Nguyên công tác ấn 79 Bảng 3.21: Cơng tác tun truyền sách thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2016-2018 81 Bảng 3.22 Kết khảo sát mức độ đồng ý cán Cục thuế tỉnh Thái Nguyên công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 82 Bảng 3.23 Nguồn thông tin thuế GTGT doanh nghiệp nắm bắt 83 Bảng 3.24 Phương thức hỏi thông tin cần thiết thuế 83 Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 53 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội khuyến khích sản xuất phát triển Ở nước ta, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách nhà nước, đặc biệt thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế giá trị gia tăng có vai trị to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hóa Quản lý thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nước Quản lý Nhà nước thuế dựa hệ thống sách thuế đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo mơi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường, đồng thời tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nâng cao lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng gặp số khó khăn hạn chế nhều người chưa hiểu rõ thuế giá trị gia tăng, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao Tình Thái Nguyên tỉnh nằm vùng Đông Bắc Bộ, với địa lý giáp thủ đô Hà Nội, giao thông thuận lợi, doanh nghiệp ngồi nước đầu tư vào tỉnh Thái Ngun khơng ngừng tăng lên, nhiệm vụ quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng cục thuế tỉnh Thái Nguyên có ý nghĩa quan trọng quản lý thu NSNN Trong năm qua, thuế GTGT góp phần tăng thu NSNN cụ thể tổng thuế GTGT thu 2.341 tỷ đồng vào năm 2018 số 9.473 tỷ đồng tổng thu ngân Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 103 Tập trung lực lượng kiểm tra, tra hồ sơ khai thuế trụ sở người nộp thuế theo kế hoạch xây dựng từ đầu năm Tổng Cục giao tiêu Cục Thuế duyệt Qua kiểm tra phát hiện, kiến nghị xử lý kịp thời doanh nghiệp vi phạm việc chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN, đảm bảo thực quy định luật quản lý thuế, hàng năm tỷ lệ kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế cần xây dựng năm sau cao nămtrước để chấn chỉnh cơng tác hạch tốn đơn vị việc chấp hành sách thuế với nhà nước Trong hoạt động tra kiểm tra phải nghiêm túc tuân thủ thực yêu cầu, nguyên tắc, trình tự thủ tục, nội dung công tác tra, kiểm tra; đảm bảo kiểm tra tra sở NNT phải phân tích sâu doanh nghiệp, xác định rõ nghi ngờ, rủi ro thuế trước kiểm tra, tra Khai thác tốt chức chương trình ứng dụng quản lý thuế, phục vụ tốt công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Triển khai tra, kiểm tra từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế sử dụng hoá đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế tốn đến việc thu nộp tiền thuế, hồn thuế toán thuế, tập trung vào doanh nghiệp có doanh thu cao kê khai nộp thuế có biểu vi phạm thuế, quản lý chặt chẽ cơng tác đóng dấu tên - địa chỉ, mã số thuế liên hoá đơn quan thuế trước sử dụng Thực tốt quản lý thuế theo mơ hình chức năng, phối hợp liên kết chức khác để thực tốt chương trình cải cách ngành, đặc biệt cải cách thủ tục hành thuế Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 104 Tiến hành tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp xây dựng âm thuế thường xuyên, doanh nghiệp xây dựng khơng có số thuế nộp ngân sách, doanh nghiệp lỗ liên tục Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp xây dựng có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức cơng chức làm công tác kiểm tra Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chuyên sâu, phân loại đối tượng rủi ro thuế để từ khâu đưa vào kế hoạch lựa chọn DN xây dựng có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp xây dựng trước tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm phê duyệt, gửi thông báo cho DN xây dựng lập kế hoạch để DN có chủ động khâu chuẩn bị, khơng phải hỗn, lùi thời gian kiểm tra Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng, việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra ĐTNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tiến hành tổng kiểm tra tập trung quản lý thu thuế hoạt động thất thu: kinh doanh vận tải, thương mại, xây dựng bản, kinh doanh nhà hàng, khách sạn Tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 105 4.2.5.1 Tăng cường công tác tuyên truyền quản lý thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT xem định hướng trọng tâm Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Cục thuế cần xây dựng triển khai kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ năm 2018-2020 đảm bảo hiệu quả, thiết thực; đa dạng hố đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế Cục thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật Thuế toàn dân, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh giúp họ hiểu rõ quy định sách thuế, từ nâng cao ý thức tự giác, tự tuân thủ pháp luật NNT Kiện tồn máy thực cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đủ mạnh đặc biệt sở giao dịch trực tiếp với doanh nghiệp Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ tuyên truyền viên chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ thuế mà cịn hiểu biết chế độ kế tốn tài văn hóa giao tiếp ứng xử Người nộp thuế GTGT người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ họ người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng nộp thông qua giá Vì vậy, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay khơng liên quan đến ý thức địi hỏi hoá đơn hợp pháp người mua hàng Nếu người mua hàng khơng lấy hóa đơn khơng quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hố đơn khơng thể kiểm sốt người bán hàng gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Do đó, cần phải tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải địi hỏi hố đơn mua hàng hố, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT doanh nghiệp xây dựng Công tác tư vấn thuế chức quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 106 NNT Do thúc đẩy tư vấn thuế điều kiện yêu cầu thiết, đòi hỏi phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích có chế ưu đãi phát triển hoạt động tư tuyên truyền, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực cho cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền để tránh nhàm chán tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế, xây dựng tiểu phẩm vui, phóng cơng tác quản lý thuế…Tổ chức hội thảo, trao đổi thuế đài, báo phương tiện thông tin đại chúng theo định hướng thời kỳ Định kỳ tổ chức giải đáp vướng mắc Thuế quan cấp 4.2.5.2 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT Hiện Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Doanh nghiệpXDCB thực khai thuế qua mạng (100%) có sách thuế văn hướng dẫn việc tuyên truyền phương tiện thơng tin đại chúng, cácbuổi tập huấn thực gửi qua hòm thư điện tử cho NNT để cập nhật kịp thời, giảm chi phí cho người nộp thuế Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý thuế GTGT máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng cơng tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước ĐTNT nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển cơng tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ ĐTNT, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 107 thông báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thông tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính 4.2.6 Kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy Cục thuế đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hoá công tác quản lý thuế Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo chuyển biến chất lượng nguồn nhân lực ngành Thuế theo đạo Tổng cục Thuế Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế Xây dựng triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng năm 2018 theo đạo Tổng cục Thuế; Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ CBCC thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước pháp luật Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế CBCC thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế; phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế Kiện toàn tổ chức máy Cục Thuế theo định Bộ Tài chính; Thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế Cục Thuế làm Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 108 sở cho việc phân bổ, bố trí xếp nguồn nhân lực thực tốt Quy chế luân chuyển, luân phiên CBCC ngành; Thông qua việc phân tích, đánh giá để phân cơng nhiệm vụ cụ thể cho đơn vị sửa đổi, bổ sung Quy chế làm việc Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển cán Cục Thuế cho phù hợp khả thực thi Thường xuyên thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối hợp thực tốt lĩnh vực công tác quản lý thu thuế GTGT Duy trì phong trào thi đua trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ tồn diện, phấn đấu công chức giỏi nghiệp vụ chuyên sâu, làm nhiều nghiệp vụ khác; Tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến công tác quản lý thu thuế GTGT nhằm mang lại hiệu Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Tổ chức triển khai thực Luật cán bộ, công chức văn quy phạm pháp luật có liên quan Thực nghiêm túc quy định văn minh công sở Tiếp tục triển khai kế hoạch đại hoá sở vật chất đơn vị ngành thuế tỉnh Thái Nguyên đến năm 2012 theo đạo Tổng cục Thuế UBND tỉnh Thái Nguyên Đẩy nhanh tiến độ hồn cơng trình xây dựng, việc xây dựng cơng trình trụ sở làm việc Cục Thuế theo hướng đại, đảm bảo quy định 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài - Hệ thống sách thường xuyên thay đổi, thiếu đồng bộ, chưa bao quát hết trường hợp xảy thực tế Bởi vậy, cần nghiên cứu để xây dựng sách thuế có tính ổn định, lâu dài, tránh chồng chéo Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 109 - Rà sốt, điều tra, tổng hợp, phân loại, cung cấp thơng tin doanh nghiệp XDCB địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Cần ý kiến đạo nhanh chóng, kịp thời Cục thuế trường hợp có vướng mắc sách thuế để nhanh chóng giải vấn đề kịp thời xử lý vi phạm pháp luật thuế - Triển khai kịp thời giải pháp Chính Phủ tháo gỡ khó khăn cho DN,tăng cường rà sốt, nắm đối tượng, nguồn thu ngân sách địa bàn; quản lý chặt chẽ cơng tác hồn thuế GTGT, phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức công tác quản lý thu thuế GTGT, chống thất thu ngân sách Nhà nước xử lý nợ đọng thuế - Về cơng tác xác minh hóa đơn: Với sách cho phép doanh nghiệp tự in, đặt in hóa đơn kẽ hở lớn gây hậu nghiêm trọng với thất thu NSNN Cơ quan thuế quan hữu quan hệ thống giám sát pháp luật thuế, chưa có biện pháp hữu hiệu để quản lý, giám sát, xử lý hành vi vi phạm hóa đơn như: mua, bán hóa đơn, hóa đơn khống, hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp… - Thường xuyên tổ chức, triển khai hoạt động thi nghiệp vụ, giáo dục, đào tạo cán thuế nhằm nâng cao nghiệp vụ cho cán thuế Từ đó, làm tăng hiệu thực sách thuế, chủ trương Nhà nước đề 4.3.2 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thái Nguyên - Thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng như: Đăng số báo liên tục, đăng tin Đài truyền hình tỉnh - Thường xun trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 110 doanh doanh nghiệp địa bàn, sở ban ngành tồn tỉnh, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật - Phối hợp chặt chẽ với quan công an, quản lý thị trường, hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định - Phối hợp với ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng để cung cấp thông tin tài khoản ngân hàng người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh đảm bảo công tác chống thất thu NSNN Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 111 KẾT LUẬN Nội dung quản lý chống thất thu thuế GTGT hoạt động mang tính chất kinh tế, trị, xã hội nghiệp Nhà nước trình xây dựng phát triển Chống thất thu thuế GTGT đấu tranh lâu dài bền bỉ mà quan Thuế có trách nhiệm Nội dung công tác quản lý chống thất thuế GTGT bao gồm: công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế kiểm tra thuế Những nội dung nhằm mục đích quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệpXDCB Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Luận văn thực mục tiêu sau: - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thái Nguyên Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp XDCB Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên quản lý gồm nhóm giải pháp đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải pháp công tác quản lý nợ thuế; giải pháp công tác hồn thuế giá trị gia tăng; nhóm giải pháp kiểm tra thuế GTGT nhóm giải pháp tăng cường công tác tuyền truyền ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Măc ̣ dù tác giả cố gắng nghiên cứu hoàn thành đề tài luận văn Tuy nhiên, hạn chế thời gian, khó khăn q trình thu thập tài liệu nghiên cứu chủ đề nghiên cứu đề tài luận văn rộng, nên luận văn không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Tác giả mong đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp quan tâm góp ý để đề tài hồn thiện Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), Thơng tư số: 130/2016/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế Bộ Tài (2013) Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Chính phủ (2008), Luật số 13/2008/QH12, Luật thuế giá trị gia tăng, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03/6/2008 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP, Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, Chính phủ ban hành ngày 08/12/2008 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020" Nguyễn Thị Liên (2009).Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thanh Tuyền (2013), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội Nguyễn Thanh Tuyền (2013), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội Phạm Thị Giang Thu (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 113 10.Tỉnh Thái Nguyên (2018), Báo cáo tổng kết tình hình kinh tế xã hội Tỉnh Thái Nguyên năm 2017 11.Thông tư 06/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản Điều 34a Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế (đã bổ sung khoản 10 Điều Thông tư số 26/2015/TTBTC) 12.Thông tư số: 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số: 83/2013/NĐ- CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 13.Thơng tư số: 64/2013/TT- BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 14.Tổng Cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 15.Trung tâm từ điển học (1998), Từ điển tiếng Việt 16.Trung tâm từ điển học (1998), Từ điển tiếng Việt 17.UBND tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyênnăm 2016, 2017, 2018 18.UBND tỉnh Thái Nguyên (2017), Quyết định 59/2017/QĐ-UBND biện pháp trách nhiệm quản lý thu thuế kinh doanh vận tải Thái Nguyên 19.UBND tỉnh Thái Nguyên (2017), Quyết định 466/QĐ-UBND việc ban hành phương án phân công quan quản lý thuế UBND tỉnh Thái Nguyên Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 114 PHỤ LỤC PHIỀU ĐIỀU TRA CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN - Họ tên: ……….……………………… ………………………………… - Tuổi: …….……………………………… ………………………………… - Bộ phận: ……….…………………………………………………………… - Giới tính: …………………… …………………………………………… - Trình độ: ………………… ………………………………………………… II NỘI DUNG ĐIỀU TRA Ông/bà cho biết mức độ đồng ý thân với yếu tố liên quan đến công tác quản lý thu thuế Cục thuế cách đánh dấu “X” vào phương án thích hợp với lựa chọn theo mức độ: Hồn tồn Khơng đồng Bình thường Đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý đồng ý ý STT Tiêu thức đánh giá Ông/bà thấy cách thức tổ chức quản lý thuế hợp lý Ông/bà biết rõ kế hoạch thu thuế với doanh nghiệp xây dựng Cục thuế thực tốt kế hoạch thu thuế với DNXDCB Quản lý cấp mã số thuế với DNXDCB Cục thuế thực quy định Phương thức nộp tờ kê khai thuế qua mạng Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 115 Tiêu thức đánh giá STT triển khai tới tất DNXDCB DNXDCB kê khai thuế đầy đủ thơng tin Thủ tục hồn thuế với DNXDCB nhanh gọn, xác Ơng/bà nắm rõ thực kế hoạch kiểm tra thuế DNXDCB Công tác kiểm tra trụ sở NNT thực xác 10 Số thuế truy thu thu lại từ DNXDCB 11 Cục thuế thực tốt công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 12 Cục thuế xác minh sai phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ 13 Cơng tác tun truyền sách thuế NNT thực thường xuyên 14 Các cán quản lý thuế sẵn sàng trả lời thắc mắc NNT Xin chân thành cảm ơn thầy/cô! Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 116 PHỤ LỤC PHIỀU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN Kính thưa ơng, bà! Để có thơng tin nghiên cứu Luận văn “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thái Ngun”, kính mong ơng, bà cho ý kiến mức độ hài lịng ơng, bà việc thực nghĩa vụ thuế Xin cảm ơn ông, bà! II NỘI DUNG ĐIỀU TRA Ông/bà cho biết mức độ đồng ý thân với yếu tố liên quan đến công tác quản lý thu thuế Cục thuế cách đánh dấu “X” vào phương án thích hợp với lựa chọn theo mức độ: Ông (bà) kinh doanh năm? □ Trên 05 năm □Từ năm - năm □Dưới năm Số vốn kinh doanh: □Dưới 20 tỷ đồng □Từ 20 - 100 tỷ đồng □Trên 100 tỷ đồng Ông (bà) kê khai thuế sai khơng? □Khơng □ Có Tại ông (bà) kê khai sai thuế? □Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều □Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin □Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi □Chính sách thuế thay đổi nhiều Theo ông (bà) nộp thuế theo cách thuận lợi nhất? □ Tự đến Ngân hàng nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 117 □ Nộp cho cán thu □ Nộp thuế tự động qua thẻ tài khoản Ông, bà nợ tiền thuế chưa? □Chưa □Một vài lần □Thường xuyên Mức thuế Ông (bà) phải nộp nào? □Phù hợp □ Cao chấp nhận □ Quá cao Ông (bà) hiểu rõ khoản thuế phải nộp chưa? □Hiểu rõ □Chưa hiểu rõ □ Khó trả lời Ơng (bà) biết thơng tin sách thuế từ đâu? □Qua Báo, đài phát thanh, truyền hình □ Tự tìm hiểu mạng Internet □ Thông báo UBND phường, xã □ Cơ quan thuế thông tin 10 Khi cần hỏi vấn đề thuế, ông (bà) làm nào? □Gửi văn đến Cục thuế □ Hỏi doanh nghiệp khác □ Điện thoại đến Cục Thuế hỏi □Trực tiếp đến Cục Thuế hỏi Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ... TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp. .. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN………………………………………………………… …4 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp. .. Đặc điểm thu? ?? giá trị gia tăng Thu? ?? GTGT sắc thu? ?? thu? ??c loại thu? ?? gián thu Đây sắc thu? ?? có sở tính thu? ?? phần thu nhập đem tiêu dùng người tiêu dùng Xét góc độ pháp lý, thu? ?? gián thu thuế mà người