Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ

Luận văn nghiên cứu nhằm mục đích đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Đoan Hùng. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm chi tiết nội dung của luận văn.

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, Luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn được tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu và liên hệ thực tế, các thông tin trong Luận văn là trung thực và đều có nguồn gốc rõ ràng

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung của Luận văn này

Hà Nội, tháng năm 2019

Tác giả luận văn

Lê Thị Hồng Nhung

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian học tập và nghiên cứu, tôi đã nhận được sự hướng dẫn và giúp đỡ tận

tình của PGS.TS Nguyễn Bá Uân, TS Đỗ Văn Quang, các Giảng viên Trường Đại

học Thủy Lợi cùng các đồng nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng

Với tình cảm chân thành, tôi xin gửi lời cảm ơn đến:

- Ban Giám hiệu, Phòng quản lý Đào tạo Sau đại học, các Giảng viên Trường Đại học Thủy Lợi đã giảng dạy và tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong khóa học và trong quá trình thực hiện Luận văn này

- Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Bá Uân, TS Đỗ

Văn Quang là những người Thầy hướng dẫn khoa học đã tận tình chỉ bảo và cho tôi

những lời khuyên sâu sắc giúp tôi hoàn thành Luận văn

- Gia đình, bạn bè và đồng nghiệp - những người luôn sát cánh động viên và giúp đỡ tôi trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Tác giả luận văn

Lê Thị Hồng Nhung

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CÁC HÌNH v

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 4

1.1 T ng quan lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 4

1.1.1 T ng quan về thuế 4

1.1 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 9

1.2 Cơ s thực ti n về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 30

1 .1 Công tác quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa một số Chi cục Thuế 30

1 Một số bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục thuế huyện Đoan Hùng 32

Kết luận chương 1 33

CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐOAN HÙNG 35

2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đoan Hùng 35

1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 35

1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đoan Hùng 35

1.3 Đặc điểm các DNNVV trên địa bàn huyện Đoan Hùng 36

2.2 Giới thiệu t ng quan về Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 39

1 Quá trình hình thành và phát triển 39

Vị trí và chức năng 39

3 Cơ cấu t chức bộ máy 39

2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với DNNVV tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 42

3.1 Kết quả thu ngân sách giai đoạn 1 – 2018 42

3 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với DNNVV tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 45

2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với DNNVV tại Chi cục thuế

huyện Đoan Hùng 61

4.1 Kết quả đạt được 61

4 Những mặt còn hạn chế 64

4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 66

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐOAN HÙNG 70

3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Đoan Hùng 70

3.1.1 Quan điểm 70

3.1 Định hướng 70

3.1.3 Mục tiêu công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Đoan Hùng 71

3.2 Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 72

3 .1 Cơ s đưa ra giải pháp 72

3 Đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với DNNVV trên địa bàn huyện Đoan Hùng 73

Kết luận chương 3 96

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 97

DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 1 Sơ đồ t chức bộ máy của Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 40Hình Kết quả thu thuế của các DNNVV giai đoạn 1 – 2018 45

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1 Mức thuế Môn bài phải nộp 6

Bảng 1 Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy mô t ng nguồn vốn 10

Bảng Số lượng DNNVV đóng trên địa bàn huyện Đoan Hùng giai đoạn 1 -2018 (phân theo ngành nghề kinh doanh) 37

Bảng 3 Số lượng các DNNVV của từng xã, thị trấn giai đoạn 1 -2018 38

Bảng 4 Tình hình cán bộ công chức Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng giai đoạn 1 - 2018 41

Bảng 5 Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng năm 18 42

Bảng Kết quả thu ngân sách tỉnh Phú Thọ giai đoạn 1 -2018 43

Bảng 7 Số thu NSNN huyện Đoan Hùng giai đoạn 2016 - 2018 44

Bảng 8 Số lượng cấp mã số thuế mới giai đoạn 1 -2018 49

Bảng 9 Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 1 - 2018 50

Bảng 1 Số lượng DNNVV giải thể, phá sản, bỏ trốn và tạm nghỉ kinh doanh giai đoạn 1 - 2018 50

Bảng 11 Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 1 -2018 51

Bảng 1 Số thuế doanh nghiệp đề nghị hoàn sai đã bị phát hiện 57

Bảng 13 Xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ s cơ quan thuế 57

Bảng 14 Kết quả kiểm tra tại trụ s người nộp thuế 58

Bảng 15 Kết quả cuộc kiểm tra các năm 1 -2018 59

Bảng 1 Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế 1 - 2018 60

Thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng

Thuế TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Thuế TTĐB Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Công ty TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn

HĐND-UBND Hội đồng nhân dân- Ủy ban nhân dân

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là công cụ để quản lý và góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước Do vậy, nộp thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm của mọi t chức, cá nhân để Nhà nước thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Trong quản lý thuế, Nhà nước cần phải đ i mới, hoàn thiện chính sách, pháp luật về thuế để một mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên sự tự giác đóng góp của toàn xã hội trong việc tạo ra nguồn lực tài chính đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng và bảo vệ đất nước

Đoan Hùng là một huyện miền núi, nằm phía Tây Bắc tỉnh Phú Thọ Diện tích tự nhiên 302,9 km2, dân số 1 8.519 người, được chia ra 8 đơn vị hành chính (27 xã, 01

thị trấn) Những năm qua, công tác quản lý thu thuế của Chi cục thuế huyện Đoan

Hùng đã đạt được một số thành công đáng ghi nhận Tình trạng nợ đọng thuế, chây ỳ nộp thuế từng bước được khắc phục, góp phần quan trọng để hoàn thành công tác thu ngân sách trên địa bàn Huyện Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thu thuế trên địa bàn Huyện còn có những tồn tại, hạn chế cần khắc phục, đó là: Công tác quản lý thuế một số địa bàn, khu vực còn chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu; một bộ phận cán bộ công chức trong quá trình thực hiện nhiệm vụ tinh thần trách nhiệm chưa cao, chưa tích cực dẫn đến chất lượng công tác còn hạn chế; Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng trong một số lĩnh vực chưa đồng bộ, còn có sự chồng chéo trong cách quản lý đôi khi còn gây phiền hà cho người nộp thuế; Một số doanh nghiệp chưa chấp hành tốt chính sách thuế, nhất là một số doanh nghiệp nhỏ và vừa; Việc hỗ trợ và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp chưa mạnh

Xuất phát từ những lý do nêu trên, tác giả đã lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ”

2 Mục đích nghiên cứu

Luận văn nghiên cứu nhằm mục đích đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Đoan Hùng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

a Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác t chức quản lý thuế tại Chi cục Thuế cấp huyện đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa và những nhân tố ảnh hư ng đến công tác này

Phư ng pháp nghiên cứu

Để giải quyết các nhiệm vụ nghiên cứu đề ra, đề tài sử dụng t ng hợp nhiều phương pháp như: phương pháp phân tích thống kê, phương pháp so sánh, mô tả, chi tiết hóa, phương pháp chuyên gia, phương pháp t ng hợp; Kế thừa các công trình nghiên cứu trước đó; T ng hợp các nguồn số liệu thông qua các báo cáo, t ng kết của UBND huyện, tỉnh; Chi cục thuế các huyện, Cục thuế; Tìm thông tin qua: sách, tạp chí, báo chí, Internet và một số phương pháp nghiên cứu kinh tế khác để giải quyết các vấn đề liên quan xác định giải pháp quản lý thuế giai đoạn 19 – 2022

5 Nội dung của luận văn

Luận văn ngoài phần m đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, được chia thành 3 chương nội dung chính như sau:

Chương 1: Cơ s lý luận và thực ti n về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp

nhỏ và vừa

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục

Thuế huyện Đoan Hùng

Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại

Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 T ng uan l luận về uản l thuế đối v i d anh nghiệp nh và v a

1.1.1 Tổng quan về thuế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế

Thuế là một trong những biện pháp tài chính bắt buộc nhưng phi hình sự của Nhà nước nhằm động viên một số bộ phận thu nhập từ lao động, từ của cải, từ vốn, từ các chi tiêu hàng hoá và dịch vụ, từ tài sản của các thể nhân và pháp nhân nhằm tập trung vào tay Nhà nước để trang trải các khoản chi phí cho bộ máy nhà nước và các nhu cầu

chung của xã hội Các khoản thu qua thuế được thể chế bằng luật [12]

Thuế là khoản đóng góp theo luật định của người nộp thuế cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Thuế là hình thức động viên mang tính chất bắt buộc trên nguyên tắc luật định Đặc điểm này được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia Nhà nước dùng quyền lực và sức mạnh để ấn định các thứ thuế, bắt buộc các t chức kinh tế và công dân thực hiện các nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu n định, thường xuyên đảm bảo trang trải các khoản chi trong hoạt động thường xuyên của Nhà nước mà vẫn n định được NSNN T chức hoặc cá nhân nào không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của

mình tức là họ đã vi phạm pháp luật của quốc gia đó [12]

1.1.1.2 Vai trò của thuế

Thứ nhất: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước

Nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội bộ từ nền kinh

tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu trong nước,

mà trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu (từ 8 đến 9 %) Nguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả năng động viên của thuế phụ thuộc cơ bản vào sự phát triển và hiệu quả sản xuất, trình độ và ý thức tiết kiệm trong sản xuất và tiêu dùng của doanh nghiệp và người dân Vì vậy, chính sách động viên về thuế phải được đặt trong

mối quan hệ chung theo hướng xoá bỏ các khoản chi bao cấp, không tận thu để đảm bảo chi, phải thu đúng thu đủ nhằm bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài trên nguyên tắc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân giữa nhà nước và xã hội

Muốn vậy hệ thống thuế và chính sách thuế mới phải được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế, phải bao quát được hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập của doanh nghiệp và xã hội để đảm bảo yêu cầu vốn, thực hiện mục

tiêu tăng trư ng cao hơn [5]

Thứ hai: Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của nền kinh tế

Thuế không chỉ chiếm tỷ trọng lớn trong t ng thu NSNN hàng năm mà còn là công cụ của Nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dụng điều tiết vĩ mô của chính sách thuế, nhìn chung nước ta cũng như các nước khác trên thế giới, nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay đ i cho phù hợp với di n biến

tình hình kinh tế xã hội và phù hợp với tình hình kinh tế, tài chính [5]

Thứ ba: Thuế góp phần tạo môi trường kinh doanh công bằng, bình đẳng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế

Việc áp dụng chính sách thuế thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế trong phạm vi

cả nước đã góp phần tạo nên sân chơi bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế trong phạm vi cả nước góp phần tạo ra sân chơi bình đẳng thúc đẩy cạnh trạnh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế Trong quá trình triển khai thực hiện, chính sách thuế luôn được điều chỉnh linh hoạt, kịp thời,

phù hợp với yêu cầu thực ti n và hội nhập kinh tế quốc tế [5]

Thứ tư: Thuế góp phần thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Thuế phục vụ định hướng quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Quá trình chuyển dịch

cơ cấu kinh tế phụ thuộc rất lớn vào mối quan hệ cung cầu của thị trường Có nhu cầu tất yếu đòi hỏi phải phát triển sản xuất, dịch vụ để cung ứng đủ nhu cầu và ngược lại Mục tiêu của chuyển dịch cơ cấu kinh tế là làm tăng t ng cung gắn với kích cầu để quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế đạt kết quả tốt T ng cầu tăng hay giảm phụ thuộc vào nhiều yếu tố liên quan, chủ yếu là thu nhập của các tầng lớp dân cư, giá cả từng sản

phẩm, cơ cấu hàng hoá trên thị trường

Thuế góp phần phân b lại nguồn lực nhằm thực hiện tốt chương trình chuyển dịch cơ

cấu kinh tế [12]

1.1.1.3 Một số sắc thuế cơ bản mà DNNVV phải nộp

(1) Thuế Môn bài

Là một khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ s hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế Thuế Môn bài hiện nay đang áp dụng đối với các doanh nghiệp thực hiện theo Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016

của Bộ Tài chính (Bộ Tài chính, 2016)

Đối tượng nộp thuế Môn bài bao gồm: Các doanh nghiệp nhà nước, công ty c phần,

công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, t chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các t chức kinh tế của t chức chính trị, t chức chính trị - xã hội, t chức xã hội, t chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, các t chức, đơn vị sự nghiệp khác và t chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác; các hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và các quỹ tín dụng nhân dân (gọi chung là các HTX); Các cơ s kinh doanh là chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty hoặc thuộc chi nhánh) hạch toán phụ thuộc hoặc báo s được cấp giấy chứng nhận (đăng ký kinh doanh), có đăng ký nộp thuế và được cấp mã số thuế (loại 13 số)

Các t chức kinh tế nêu trên nộp thuế Môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư của doanh nghiệp theo quy định như sau:

Bảng 1.1 Mức thuế Môn bài phải nộp

(2) Thuế Giá trị gia tăng

Theo Luật thuế GTGT số 13/ 8/QH1 ngày 3/ / 8 thì Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Giá tính thuế được quy định như sau: Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất,

kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu [8]

Thuế suất: Có 3 mức % (cho các hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu); 5% (nước sạch, thiết

bị, dụng cụ y tế, hoạt động văn hoá, triển lãm); thuế suất 1 % (cho các mặt hàng còn lại)

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm: Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia

tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

+ Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau: Số thuế giá trị

gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng

t ng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng t ng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ s kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ

kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ

và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

+ Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được quy định như sau: Số thuế giá

trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng Giá trị

gia tăng được xác định bằng giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng áp dụng đối với các cơ s kinh doanh

và t chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ s thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá

đơn, chứng từ, hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý [9]

(3) Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Theo Luật thuế TNDN số 14/ 8/QH1 ngày 3/ / 8 thì Thuế Thu nhập doanh

nghiệp là một sắc thuế quan trọng nhất của thuế trực thu, được tính trên phần thu nhập

của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ Mọi t chức, cá nhân kinh doanh là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất

+ Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được mi n thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước

Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ngoài Việt Nam

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 5%

Phương pháp tính thuế: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế

được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa

không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của pháp luật [9]

(4) Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Tại Luật thuế TTĐB số 7/ 8/QH1 ngày 14/11/ 8 thì Thuế Tiêu thụ đặc biệt là

khoản thuế gián thu, chỉ thu đối với một số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước

có chính sách định hướng tiêu dùng Thuế Tiêu thụ đặc biệt thường áp dụng thuế suất cao mục tiêu nhằm điều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng các hàng hoá dịch

vụ đặc biệt

Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế và thuế suất Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ

đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Giá tính thuế: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán ra,

giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có thuế giá trị gia tăng

Thuế suất: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ được quy định

theo Biểu thuế tiêu thụ cho từng loại hàng hoá, dịch vụ theo quy định của Luật thuế

TTĐB [8]

(4) Thuế Tài nguyên

Theo Luật thuế Tài nguyên số 45/ 9/QH1 ngày 5/11/ 9 Thuế tài nguyên là

loại thuế thu vào các hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên

Căn cứ tính thuế tài nguyên: Là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác,

giá tính thuế và thuế suất

Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác là số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng tài nguyên khai thác thực tế trong kỳ nộp thuế, không phụ thuộc vào mục

đích khai thác tài nguyên

Giá tính thuế tài nguyên: Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài

nguyên tại nơi khai thác

Thuế suất thuế tài nguyên: Được quy định theo Biểu thuế tài nguyên cho từng loại tài

nguyên theo quy định của Luật thuế Tài nguyên [9]

1.1.2 uản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của doanh nhỏ và vừa (DNNVV)

a Khái niệm

Theo Nghị định 5 / 9/NĐ-CP ngày 3 / / 9 của Chính phủ qui định thì các DNNVV là cơ s kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: Siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô t ng nguồn vốn (t ng nguồn vốn

tương đương t ng tài sản được xác định trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp) hoặc số lao động bình quân năm (t ng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên)

Bảng 1.2 Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy mô t ng nguồn vốn

Khu vực

I Nông, lâm nghiệp

và thủy sản 1 người tr xuống

tỷ đồng tr xuống

Từ trên 1 người đến người

Từ trên tỷ đồng đến 1 tỷ đồng

Từ trên người đến 3 người

II Công nghiệp và

tỷ đồng tr xuống

Từ trên 1 người đến người

Từ trên tỷ đồng đến 1 tỷ đồng

Từ trên người đến 3 người

III Thương mại và

1 tỷ đồng tr xuống

Từ trên 1 người đến 5 người

Từ trên 1 tỷ đồng đến 5 tỷ đồng

Từ trên 5 người đến 1 người

(Nguồn: Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009)

b Đặc điểm

- Các doanh nghiệp nhỏ và vừa đa s hữu (quốc doanh, tập thể, tư nhân, liên doanh, đầu tư nước ngoài, )

- Kinh doanh đa ngành, đa lĩnh vực kinh doanh

- Đối tượng lao động các doanh nghiệp nhỏ và vừa trình độ chưa cao, trình độ quản

lý, trình độ công nghệ còn hạn chế

- Bộ máy quản lý giản đơn, vốn điều lệ thấp

- Ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa chưa cao

c Vai trò của DNNVV trong nền kinh tế

Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia, các DNNVV giữ những vai trò quan trọng với mức độ khác nhau, song nhìn chung có một số vai trò như sau:

- Các DNNVV thường chiếm tỷ trọng lớn, thậm chí áp đảo trong t ng số doanh nghiệp

(Ở Việt Nam chỉ xét các doanh nghiệp có đăng ký thì tỷ lệ này là trên 95%) Vì thế, đóng góp của DNNVV vào t ng sản lượng và tạo việc làm là rất đáng kể

- Giữ vai trò n định nền kinh tế, phần lớn các nền kinh tế, các DNNVV là những nhà thầu phụ cho các doanh nghiệp lớn Sự điều chỉnh hợp đồng thầu phụ tại các thời điểm cho phép nền kinh tế có được sự n định Vì thế, DNNVV được coi như là “thanh giảm sốc” cho mỗi nền kinh tế

- Làm cho nền kinh tế năng động: Vì DNNVV có quy mô nhỏ, nên d điều chỉnh (xét

về mặt lý thuyết) hoạt động

- Tạo nên ngành công nghiệp và dịch vụ phụ trợ quan trọng: DNNVV thường chuyên môn hóa vào sản xuất một vài chi tiết được dùng để lắp ráp thành một sản phẩm hoàn chỉnh

Là trụ cột của kinh tế địa phương: nếu như doanh nghiệp lớn thường đặt cơ s những trung tâm kinh tế của đất nước, thì DNNVV lại có mặt khắp các địa phương và là người đóng góp quan trọng vào thu ngân sách, vào sản lượng và tạo công ăn việc làm địa phương

Như vậy, phát triển DNNVV một cách bền vững sẽ là biện pháp quan trọng nhất để bảo đảm ngân sách quốc gia DNNVV lại là loại hình doanh nghiệp phát triển nhanh nhất và tạo ra công ăn việc làm mới nhiều nhất, và do vậy sẽ là động lực chủ yếu và bền vững cho tăng trư ng dài hạn của Việt Nam trong bối cảnh cạnh tranh toàn cầu

1.1.2.2 uản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

a Khái niệm

Quản lý nhà nước đối với nền kinh tế là sự tác động có t chức và bằng pháp quyền của Nhà nước lên nền kinh tế quốc dân, nhằm sử dụng có hiệu quả nhất các nguồn lực kinh tế trong và ngoài nước, các cơ cấu có thể có để đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế đất nước đặt ra, trong điều kiện hội nhập và m rộng giao lưu quốc tế Trong các quản lý tài chính công là quá trình nhà nước hoạch định, xây dựng chính sách, chế độ; sử dụng hệ thống các công cụ và phương pháp thích hợp tác động đến các hoạt động của tài chính công, làm cho chúng vận hành phù hợp với yêu cầu khách quan của

nền kinh tế - xã hội, nhằm phục vụ tốt nhất cho thực hiện các chức năng do Nhà nước đảm nhận

Quản lý thuế là một nội dung của quản lý nhà nước về kinh tế Ngoài là một nhánh quan trọng của quản lý tài chính công Do vậy, khái niệm quản lý thu cũng có một số nét tương đồng với hai khái niệm trên

Trong hoạt động quản lý, các vấn đề về chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải được xác định đúng đắn Khái niệm này đã chỉ rõ chủ thể quản lý là Nhà nước Nhà nước đây có thể là cơ quan lập pháp, cơ quan hành pháp và cơ quan tư pháp Tùy theo t chức bộ máy của nền hành chính từng quốc gia, mỗi nước có cơ quan nhà nước trực tiếp quản lý thuế phù hợp Thông thường, đó là cơ quan thuế, cơ quan hải quan

Đối tượng của quản lý thuế là các quan hệ phát sinh trước, trong và sau quá trình triển khai t chức thu nộp thuế cho nhà nước Các quan hệ này có thể di n ra giữa cơ quan thuế với người nộp thuế, giữa người nộp thuế với nhau, giữa nội bộ cơ quan thuế, thậm chí giữa cơ quan thuế trong nước với cơ quan thuế các nước khác, Vì vậy, nó hết sức

đa dạng và phức tạp đòi hỏi phải có các công cụ và phương pháp quản lý thích hợp

Công cụ của quản lý thuế là pháp luật, là kế hoạch, chính sách và một số công cụ khác Pháp luật là công cụ quản lý thuế có tính định hướng và điều tiết quan trọng nhất Nó tạo tiền đề để điều chỉnh các quan hệ kinh tế, duy trì sự n định lâu dài của nền kinh tế quốc dân nhằm thực hiện mục tiêu tăng trư ng kinh tế bền vững Nó tạo cơ chế pháp

lý hữu hiệu để thực hiện sự bình đẳng về quyền lợi và nghĩa vụ về thuế giữa các chủ thể kinh tế Kế hoạch cũng là một công cụ không thế thiếu trong quản lý thuế Nếu quản lý thuế không lên kế hoạch ngắn hạn, trung và dài hạn một cách cụ thể thì không thể đánh giá so sánh được chất lượng hiệu quả của quản lý thuế qua từng giai đoạn, không rút ra được những kinh nghiệm b ích phục vụ công tác quản lý thuế Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường hiện nay, với nhiều nhân tố tác động đến quản lý thuế từ trong và ngoài nước, công tác lập kế hoạch và quản trị chiến lược trong quản lý thuế càng tr nên quan trọng hơn bao giờ hết

Trong hệ thống các công cụ quản lý, các chính sách là bộ phận năng động nhất, có độ

nhạy cảm cao trước những biến động trong đời sống kinh tế xã hội của đất nước Các chính sách về kinh tế rất đa dạng, nhiều loại, trực tiếp hoặc gián tiếp tác động tới quản

lý thuế Những chính sách chủ yếu tác động tới quản lý thuế gồm có chính sách kinh tế đối ngoại, chính sách cơ cấu kinh tế, chính sách thuế Chính sách kinh tế đối ngoại thay đ i theo hướng m cửa, hội nhập sâu vào nền kinh tế thế giới thì công tác quản lý thuế tr nên khó khăn, phức tạp hơn, phải đối mặt với những vấn đề mới phát sinh như thuế trùng, giá chuyến nhượng, cạnh tranh thuế, Chính sách cơ cấu kinh tế thay đ i theo hướng chuyến dịch từ nông nghiệp, công nghiệp sang dịch vụ thì cơ cấu nguồn thu từ thuế cũng có sự thay đ i

Chính sách thuế thay đ i để phù hợp với yêu cầu của hội nhập như cắt giảm thuế quan

và tuân theo các nguyên tắc quốc tế thì nguồn thu từ thuế xuất nhập khẩu cũng bị ảnh

hư ng Ngoài ra, nó có thể tác động tới bộ máy quản lý thuế, chu trình quản lý thuế

Bộ máy quản lý thuế phải hình thành thêm những phòng chức năng mới, chu trình quản lý thuế phải thiết kế phù hợp với chuẩn mực quốc tế Với những lý do trên, hệ thống các chính sách kinh tế là công cụ vô cùng quan trọng cần được xây dựng phù hợp với đặc điểm của nền kinh tế trong nước và xu thế toàn cầu hóa, hội nhập kinh quốc tế đang ngày càng gia tăng

2 Nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Theo Luật Quản lý thuế số 78/ /QH11 ngày 9/11/ đã qui định quản lý thuế đối với các DNNVV gồm:

a uản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế

- Đối tượng đăng ký thuế: T chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, t chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế

- Thời hạn đăng ký thuế: Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn mười ngày làm việc

- Hồ sơ đăng ký thuế

- Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

- Trách nhiệm của cơ quan thuế, công chức thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế

- Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế: Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ

- Nguyên tắc khai thuế và tính thuế:

+ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế

+ Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ

- Hồ sơ khai thuế

- Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuê khai và nộp theo tháng

- Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế trong việc tiếp nhận

hồ sơ khai thuế

- Ấn định thuế đối với người nộp thuê nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế

- Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt

+ Tiền thuế nợ;

+ Tiền thuế truy thu;

+ Tiền thuế phát sinh;

+ Tiền phạt

b uản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

- Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp trong ba tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, hoặc đối với trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra, hoặc bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh là: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu quy định

- Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được mi n thuế, giảm thuế

- Trường hợp cơ quan thuế quyết định mi n thuế, giảm thuế

- Thời hạn giải quyết hồ sơ mi n thuế, giảm thuế:

+ Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế ra quyết định

mi n thuế, giảm thuế theo mẫu hoặc thông báo cho người nộp thuế lý do không thuộc diện được mi n thuế, giảm thuế theo mẫu quy định

+ Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ thì thời hạn ra quyết định mi n thuế, giảm thuế là sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ

- Thẩm quyền giải quyết việc mi n thuế, giảm thuế

c uản lý xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

* Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt:

- Trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt bao gồm:

+ Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản (không bao gồm doanh nghiệp tư nhân, công ty

hợp danh bị tuyên bố phá sản) đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt

+ Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ

- Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt bao gồm:

+ Văn bản đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt của cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thuộc diện được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt theo mẫu

+ Tờ khai quyết toán thuế đến thời điểm Toà án ra quyết định m thủ tục giải quyết yêu cầu tuyên bố phá sản doanh nghiệp (đối với trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản)

+ Tài liệu liên quan đến việc đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: Bản sao quyết định tuyên bố phá sản doanh nghiệp của Toà án; giấy tờ chứng minh cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự theo quy định của pháp luật dân sự và pháp luật tố tụng dân sự

- Trình tự giải quyết hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

Cơ quan thuế quản lý trực tiếp lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt gửi đến cơ quan thuế cấp trên theo trình tự sau:

+ Chi cục thuế gửi cho Cục thuế hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế

+ Cục thuế gửi cho T ng cục thuế hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế và hồ sơ do Chi cục thuế chuyển đến

Trường hợp hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt chưa đầy đủ thì trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế cấp trên phải thông báo cho cơ quan

đã lập hồ sơ để hoàn chỉnh hồ sơ

Trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, người có thẩm quyền phải ra quyết định xoá nợ hoặc thông báo trường hợp không

thuộc diện được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

d uản lý thông tin về người nộp thuế

- Hệ thống thông tin về người nộp thuế:

+ Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

+ Thông tin về người nộp thuế là cơ s để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế

+ Nghiêm cấm hành vi làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá huỷ

hệ thống thông tin về người nộp thuế

- Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin về người nộp thuế

- Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc cung cấp thông tin

- Trách nhiệm của t chức, cá nhân có liên quan trong việc cung cấp thông tin về người nộp thuế

- Bảo mật thông tin của người nộp thuế

- Công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế

e uản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ s cơ quan quản lý thuế: Kiểm tra thuế tại trụ s cơ quan quản

lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy

đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ s của người nộp thuế: Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, b sung thông tin, tài liệu hoặc không khai b sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai b sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trư ng cơ quan quản lý thuế trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp

hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ s của người nộp thuế

- Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ s của người nộp thuế

- Nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trư ng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế

- Các trường hợp thanh tra thuế:

+ Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kỳ một năm không quá một lần

+ Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế

+ Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trư ng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trư ng Bộ Tài chính

- Quyết định thanh tra thuế

- Thời hạn thanh tra thuế: Thời hạn một lần thanh tra thuế không quá ba mươi ngày, kể

từ ngày công bố quyết định thanh tra thuế

- Nhiệm vụ, quyền hạn của người ra quyết định thanh tra thuế

- Nhiệm vụ, quyền hạn của trư ng đoàn thanh tra thuế, thành viên đoàn thanh tra thuế

- Nghĩa vụ và quyền của đối tượng thanh tra thuế

- Kết luận thanh tra thuế

f uản lý công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế:

+ Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định

+ Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn

gia hạn nộp tiền thuế

+ Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn

- Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Trách nhiệm t chức thi hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

g uản lý, xử lý vi phạm pháp luật về thuế

- Hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế:

+ Vi phạm các thủ tục thuế

+ Chậm nộp tiền thuế

+ Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

+ Trốn thuế, gian lận thuế

- Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

- Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế

- Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế

- Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

- Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế

- Thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

- Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

h uản lý giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

- Người nộp thuế, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại đối với các quyết định hành chính sau của cơ quan thuế:

+ Quyết định ấn định thuế; Thông báo nộp thuế;

+ Quyết định mi n thuế, giảm thuế;

+ Quyết định hoàn thuế;

+ Quyết định xử phạt hành chính đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế;

+ Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

+ Kết luận thanh tra thuế;

+ Quyết định giải quyết khiếu nại;

+ Các quyết định hành chính khác theo quy định của pháp luật.(Quốc hội, 2006)

- Thẩm quyền giải quyết khiếu nại, tố cáo của cơ quan thuế các cấp

Thẩm quyền giải quyết khiếu nại, tố cáo của cơ quan thuế các cấp được quy định tại Điều 7 Thông tư 15 / 13/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đ i, b sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/ 13/NĐ-CP do Bộ trư ng

Bộ Tài chính ban hành như sau:

+Thẩm quyền giải quyết khiếu nại của cơ quan thuế các cấp được thực hiện như sau:

Thứ nhất, Chi cục trư ng Chi cục Thuế có thẩm quyền giải quyết khiếu nại đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của mình, của người có trách nhiệm do mình quản lý trực tiếp

Thứ hai, Cục trư ng Cục Thuế có thẩm quyền:

Giải quyết khiếu nại đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của chính mình; của người có trách nhiệm do mình quản lý trực tiếp

Giải quyết khiếu nại mà Chi cục trư ng Chi cục Thuế đã giải quyết nhưng còn có khiếu nại

Thứ ba, T ng cục trư ng T ng cục Thuế có thẩm quyền:

Giải quyết khiếu nại đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của chính mình; của người có trách nhiệm do mình quản lý trực tiếp

Giải quyết khiếu nại mà Cục trư ng Cục Thuế đã giải quyết lần đầu nhưng còn có khiếu nại

Thứ tư, Bộ trư ng Bộ Tài chính có thẩm quyền:

Giải quyết khiếu nại đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của chính mình; của người có trách nhiệm do mình quản lý trực tiếp

Giải quyết khiếu nại mà T ng cục trư ng T ng cục Thuế đã giải quyết lần đầu nhưng còn khiếu nại

+ Thẩm quyền giải quyết tố cáo của cơ quan thuế các cấp được thực hiện như sau:

Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật mà người bị tố cáo thuộc thẩm quyền quản lý của cơ quan thuế nào thì cơ quan thuế đó có trách nhiệm giải quyết

Tố cáo hành vi vi phạm quy định về nhiệm vụ, công vụ của người thuộc cơ quan thuế nào thì người đứng đầu cơ quan thuế đó có trách nhiệm giải quyết

Tố cáo hành vi vi phạm quy định về nhiệm vụ, công vụ của người đứng đầu cơ quan thuế nào thì người đứng đầu cơ quan cấp trên trực tiếp của cơ quan thuế đó có trách nhiệm giải quyết

3 uy trình quản lý thuế đối với các DNNVV

a Đăng ký thuế và cấp mã số thuế

Bước 1: Doanh nghiệp lập đăng ký mã số doanh nghiệp (MSDN) và đăng ký mã số

thuế (MST)

Doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải lập hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp và hồ sơ đăng ký mã số thuế gửi Phòng đăng ký kinh doanh- S kế hoạch đầu tư để được cấp đăng ký kinh doanh và mã số thuế

Bước 2: Tiếp nhận đăng ký thuế

Phòng Hành chính tài vụ quản trị ấn chỉ (Bộ phận hành chính văn thư) tiếp nhận hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp từ S kế hoạch đầu tư, đóng dấu, ghi ngày nhận vào hồ

sơ đăng ký MSDN, cập nhật thông tin hồ sơ vào ứng dụng QHS và chuyển hồ sơ đăng

ký MSDN cho Phòng Kê khai và Kế toán thuế (bộ phận đăng ký thuế)

Bước 3: Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế

Nhập, kiểm tra thông tin hồ sơ đăng ký thuế: Bộ phận đăng ký thuế cập nhật vào ứng dụng thêm trạng thái chờ cấp MSDN

Truyền dữ liệu, kiểm tra, xác nhận thông tin tại T ng cục Thuế

Tiếp nhận và xử lý kết quả từ T ng cục Thuế: Khi kết quả kiểm ta thông tin được chấp nhận, bộ phận đăng ký thuế lập, in, trình ký giấy chứng nhận cấp MSDN, sau đó chuyển giấy chứng nhận MSDN bộ phận văn thư để gửi cho S kế hoạch đầu tư

Bước 4: Trả kết quả đăng ký thuế cho NNT

Doanh nghiệp nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế tại S kế

hoạch và đầu tư ( uốc hội, 2006)

b Xử lý hồ sơ khai thuế

Bước 1: Cung cấp thông tin hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế

Bước 2: Tiếp nhận hồ sơ khai thuế

Bước 3: Nhập hồ sơ khai thuế vào cơ s dữ liệu quản lý thuế

Bước 4: Hạch toán nghĩa vụ thuế do NNT tự tính, tự khai trên hồ sơ khai thuế

Bước 5: Kiểm tra lỗi số học hồ sơ khai thuế

Bước 6: Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT

Bước 7: Xử lý hồ sơ khai thuế, điều chỉnh, b sung của NNT

Bước 8: Điều chỉnh hồ sơ khai thuế của NNT do cơ quan thuế nhầm lẫn, sai sót

Bước 9: Lưu hồ sơ khai thuế của NNT (Tạp chí thuế nhà nước 8)

c Kiểm tra thuế (Đội Kiểm tra thuế thực hiện)

- Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế:

Bước 1: Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế

Bước 2: Lựa chọn NNT để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế

Bước 3: Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế

Bước 4: Kiểm tra nội dung hồ sơ thuế

Bước 5: Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ s cơ quan Thuế

- Kiểm tra tại trụ sở của NNT:

Bước 1: Lập quyết định kiểm tra tại trụ s NNT trình thủ trư ng cơ quan thuế ký, gửi

quyết định kiểm tra cho NNT

Bước 2: Lập biên bản kiểm tra tại trụ s NNT

Bước 3: Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ s của NNT (Tạp chí thuế nhà nước 2008)

d Thanh tra thuế (Đội Thanh tra thuế thực hiện)

- Lập kế hoạch thanh tra năm:

Bước 1: Thu thập, khai thác thông tin dữ liệu về NNT

Bước 2: Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh tra

Bước 3: Trình, duyệt kế hoạch thanh tra thuế năm

Bước 4: Điều chỉnh, b sung kế hoạch thanh tra

- Tổ chức thanh tra tại trụ sở của NNT:

Bước 1: Chuẩn bị thanh tra

Bước 2: Công bố quyết định thanh tra thuế

Bước 3: Phân công công việc và lập nhật ký thanh tra thuế

Bước 4: Thực hiện thanh tra theo các nội dung trong quyết định thanh tra

Bước 5: Thay đ i, b sung nội dung thanh tra hoặc gia hạn thời gian thanh tra

Bước 6: Lập biên bản thanh tra thuế

Bước 7: Công bố công khai biên bản thanh tra

- Xử lý kết quả sau thanh tra:

Bước 1: Báo cáo kết quả thanh tra, dự thảo kết luận thanh tra, dự thảo quyết định xử lý

truy thu, xử lý phạt trình thủ trư ng cơ quan thuế xem xét

Bước 2: Thủ trư ng cơ quan thuế ký kết luận thanh tra, quyết định xử lý truy thu, xử lý

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế

Bước 3: Giải quyết hồ sơ hoàn thuế

Bước 4: Hoàn trả tiền thuế được hoàn (Tạp chí thuế nhà nước 2010)

f uản lý thu nợ

-Lập chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thực hiện quản lý thu nợ năm:

Bước 1: Xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý thu nợ

Bước 2: Điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm

Bước 3: Thực hiện chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm

- Thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ:

Bước 1: Phân công công chức quản lý và lập s theo dõi nợ

Bước 2: Các biện pháp xử lý nợ thuế: Thông báo nộp thuế; Thông báo nợ thuế và phạt

chậm nộp thuế

Bước 3: Quản lý nợ và xử lý thu nợ

Bước 4: Thực hiện các biện pháp xử lý nợ theo pháp luật

Xem xét gia hạn nộp thuế

Thực hiện biện pháp thu nợ đối với trường hợp NNT được hoàn trả tiền thuế Điều chỉnh thứ tự thu nợ, tiền phạt chậm nộp

Thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt

Bước 5: Lưu hồ sơ

Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý thu nợ thuế:

Bước 1: Lập báo cáo

Bước 2: T ng hợp báo cáo

Bước 3: Đánh giá kết quả thực hiện kếhoạch thu nợ hàng quý và năm (Tạp chí thuế nhà nước 2008)

1.1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1 Các chỉ tiêu phản ánh mức độ phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Số lượng các DNNVV qua các năm

- Số lao động bình quân của một DNNVV

- Số vốn bình quân của một DNNVV

- T ng doanh thu bình quân DNNVV

- T ng thuế nộp ngân sách; Bình quân thuế nộp ngân sách Nhà nước của một

DNNVV

2 Kết quả kinh doanh bình quân của một DNNVV

- Doanh thu hàng năm của DNNVV

- Lợi nhuận hàng năm của DNNVV

- Các khoản thuế đã nộp hàng năm của DNNVV

3 Các chỉ tiêu để đánh giá về chất lượng quản lý thuế đối với DNNVV

- T ng số doanh nghiệp kê khai, đăng ký thuế các năm

- T ng số doanh nghiệp hoàn thuế, mi n thuế, giảm thuế; số thuế hoàn, giảm, mi n các năm

- T ng số doanh nghiệp được kiểm tra, thanh tra thuế; số thuế truy thu các năm

- T ng số doanh nghiệp bị xử phạt hành chính thuế các năm

- T ng số các doanh nghiệp được giải quyết khiếu nại, tố cáo các năm

1.1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa

1 Yếu tố vĩ mô

a Môi trường quản lý thuế

Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và các DNNVV nói riêng là hoạt động có liên quan đến mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội của một nước Ở đâu có hoạt động kinh tế hay có thu nhập đối với một t chức, cá nhân thì đó có hoạt động quản

lý thu thuế Vì vậy, để thực hiện quản lý thu thuế đối với các DNNVV tốt, môi trường

xã hội, môi trường pháp lý nói chung và về thuế nói riêng phải được ban hành và thực hiện một cách đồng bộ Một số tác động chủ yếu của những môi trường này tác động đến quản lý thu thuế như sau:

Thứ nhất, nội dung của các sắc thuế:

Nếu nội dung của các sắc thuế quá phức tạp,qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính

về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các doanh nghiệp nói chung và các DNNVV nói riêng Ví dụ: thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa qui định theo nhóm mặt hàng, vừa qui định theo ngành nghề kinh doanh thì một mặt hàng có thể được hiểu và xác định theo thuế suất đối với một nhóm mặt hàng này nhưng lại có thể xác định là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác

Thứ hai, trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế của các DNNVV

Nếu các DNNVV thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, ý thức tự giác chấp hành nghĩa

vụ nộp thuế sẽ cao Ngược lại, các DNNVV sẽ không có thái độ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình

Trước hết, các DNNVV phải hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế và quyền thụ hư ng lợi ích

từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải

kê khai nộp thuế của mình Do đó tính tuân thủ, tự nguyện cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

Một số doanh nghiệp cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp Các doanh nghiệp này không những không nộp thuế mà còn tìm cách chiếm đoạt tiền từ ngân sách nhà nước thông qua việc kê khai khống giá mua hàng, nhất là hàng xuất khẩu để được hoàn thuế Tình trạng trốn, lậu thuế, nợ đọng thuế còn khá ph biến nhiều khoản thu và di n ra các địa bàn khác nhau, vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội và đưa quản lý thu thuế vào

b uá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các quy định của các tổ chức kinh tế quốc tế

có liên quan đến thuế quan

Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, với những cam kết về thuế quan của Việt Nam và thế giới, đòi hỏi chính sách thuế phải mang lại hiệu quả cao nhất, đảm bảo công bằng nhất, rõ ràng minh bạch và đơn giản nhất, nhưng cũng thể hiện tính linh hoạt, thích ứng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường có định hướng XHCN Việt Nam nhằm tạo động lực khuyến khích mọi chủ thể tích cực bỏ vốn đầu tư, góp phần thực hiện được mục tiêu kinh tế

Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và những cam kết quốc tế về thuế quan mà Việt Nam ký kết tham gia có tác động không nhỏ đến cơ chế quản lý thuế Theo những cam kết này, cơ quan thuế phải xây dựng một lộ trình về cắt giảm thuế quan, xây dựng các chuẩn về danh mục mặt hàng đánh thuế đối với kinh tế khu vực và các t chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam tham gia, cải cách thủ tục hành chính thuế quan, Điều đó đặt ra cho ngành thuế một yêu cầu, mục tiêu cấp bách là phải hoàn thiện cơ chế quản lý thuế theo xu thế hội nhập kinh tế quốc tế

Đòi hỏi của xã hội là minh bạch, lành mạnh nền kinh tế Thuế phải công bằng, công khai, minh bạch nhằm tạo động lực khuyến khích và tích cực bỏ vốn đầu tư, góp phần thực hiện được mục tiêu kinh tế - xã hội

Tính công bằng, công khai minh bạch của thuế thể hiện trước hết nội dung các quy định trong chính sách rõ ràng, đơn giản, d hiểu, d áp dụng cho mọi đối tượng, trong

đó có các DNNVV

2 Yếu tố vi mô

a Cơ cấu tổ chức bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế đối với các DNNVV

Năng lực, trình độ trách nhiệm của Chi cục Thuế, cán bộ thuế phải đáp ứng yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng được các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo điều kiện cho quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao Thể hiện những nội dung cơ bản sau đây:

- Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế phải thật sự đáp ứng yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của Nhà nước của các DNNVV

- Chức năng, t chức và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DNNVV phải tr thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế Thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của

cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các DNNVV

- Cán bộ thuế phải được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản

lý thu bằng ứng dụng tin học Cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn đối tượng nộp thuế thành thạo Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế Là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các doanh nghiệp trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với các DNNVV vi phạm luật thuế

b Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế

Hệ thống thông tin trong quản lý đóng vai trò quan trọng trong mục tiêu giảm thời gian, tiết kiệm chi phí, đảm bảo hiệu quả trong giao dịch

Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp Cụ thể như sau:

- Xây dựng và cập nhật hệ thống số liệu lịch sử về doanh nghiệp một cách đầy đủ Hệ thống quản lý được nối mạng toàn quốc và có sự đối chiếu thông tin một cách tự động

- Xây dựng phần mềm phân tích phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: phân loại đối tượng thanh tra, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn

- Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế có liên quan

cũng như với các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau

c Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế đối với các DNNVV

Trách nhiệm của các cơ quan và t chức, cá nhân với việc quản lý thu thuế đối với các DNNVV chưa được qui định đầy đủ, rõ ràng trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn đến tình trạng các t chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế,

Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan Công an, Kiểm sát, Quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử

lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế

1.2 C s thực tiễn về uản l thuế đối v i d anh nghiệp nh và v a

1.2.1 Công tác quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa ở một số Chi cục Thuế

1.2.1.1 Công tác quản lý thuế DNNVV tại tỉnh Bắc Ninh

Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 1 , nhất là từ khi Luật Quản

lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/ 7, cơ quan Thuế đã chuyển từ phương thức quản lý theo đối tượng sang phương thức quản lý theo mô hình chức năng; người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Do đó, để phù hợp với phương thức quản lý thuế mới, cơ cấu, t chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có sự thay đ i từ 9 Phòng thuộc Cục Thuế thành 11 Phòng chức năng và 8 Chi cục Thuế các huyện, thành phố, thị xã với t ng số gần 5 cán bộ, công chức thuế

Trong những năm qua dưới sự lãnh đạo của Bộ Tài chính, T ng cục Thuế, Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Bắc Ninh, sự phối hợp chặt chẽ của các ngành các địa phương và

sự hợp tác có hiệu quả của các doanh nghiệp và người nộp thuế, cùng với sự đoàn kết thống nhất, kỷ luật, kỷ cương, nỗ lực phấn đấu liên tục của cán bộ công chức, toàn ngành Thuế tỉnh Bắc Ninh đã tạo những bước chuyển biến mạnh mẽ, toàn diện và tích cực trong công tác quản lý thuế Số thu năm sau luôn cao hơn năm trước, cụ thể: Năm

2016 thực hiện được 834,7 tỷ đồng, đạt 131% dự toán đầu năm; 114% chỉ tiêu phấn

đấu, tăng 47% so với cùng kỳ hoàn thành vượt mức dự toán mà Nghị quyết Đại hội Đảng bộ tỉnh đã đề ra; Năm 18, thu NSNN được 4.3 ,8 tỷ đồng đạt 1 1% dự toán

Bộ giao, bằng 11 % dự toán tỉnh giao, 1 1% dự toán phấn đấu TCT giao và tăng 11%

so với cùng kỳ, gấp gần lần số thu năm 16 và gấp lần mục tiêu thu NSNN do Đại

hội Đảng bộ tỉnh đề ra (Cục thuế Bắc Ninh, 2016; 2018)

Để đạt được kết quả thu cao và hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu được giao trong những năm qua, ngành thuế Bắc Ninh với sự quyết tâm phấn đấu, ngay từ đầu năm kế hoạch UBND tỉnh đã có những giải pháp quyết liệt chỉ đạo, điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, cùng với sự nỗ lực của các cấp, các ngành, các doanh nghiệp và các tầng lớp nhân dân trong tỉnh, sự đoàn kết, quyết tâm phấn đấu cuả Lãnh đạo và cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đã tích cực chủ động triển khai đồng

bộ nhiều giải pháp, nhằm tăng cường công tác quản lý thuế và tăng thu ngân sách; chủ động tham mưu cho cấp ủy, chính quyền các cấp, phối hợp chặt chẽ với các S , ban, ngành có liên quan kịp thời giải quyết những vướng mắc khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi nhất để các cơ s kinh doanh n định và phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng trư ng kinh tế, có số nộp cho NSNN cao

1.2.1.2 Kinh nghiệm của Chi cục Thuế Thành phố Việt Trì tỉnh Phú Thọ

Với quyết tâm bám sát tình hình để phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm, ngăn chặn tình trạng trốn lậu thuế gây thất thu cho NSNN, góp phần lành mạnh hoá các hoạt động kinh doanh trên địa bàn, thời gian vừa qua, Chi cục thuế TP Việt Trì đã tăng cường các biện pháp quản lý, kiểm tra và giám sát hồ sơ khai thuế của tất cả các doanh nghiệp thuộc địa bàn quản lý Trên cơ s thu thập và phân tích thông tin, đánh giá mức

độ tuân thủ và xác định chính xác các doanh nghiệp đang hoạt động, các DN ngừng, nghỉ, giải thể, phá sản, ngừng kê khai cơ quan thuế đã khoanh vùng để ra quyết định kiểm tra thuế đối với các trường hợp có dấu hiệu vi phạm Chi cục Thuế cũng đã thực hiện kiểm tra hồ sơ kê khai tại trụ s cơ quan thuế đối với các cơ s kinh doanh để phát hiện các trường hợp bán hàng không xuất hoá đơn, hoặc thực tế bán hàng thu tiền nhiều hơn giá trị ghi trên hoá đơn, nhằm giấu doanh thu để trốn thuế Lựa chọn các

DN có rủi ro về thuế và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế còn thấp, có dấu hiệu không bình thường về kê khai thế so với tháng trước, năm trước để xây dựng kế hoạch kiểm

tra Đẩy mạnh công tác kiểm tra thực hiện pháp luật về thuế, phí kết hợp với kiểm tra

về giá, để kiên quyết loại trừ các khoản chi không hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế Riêng với cơ s kinh doanh lợi dụng việc người tiêu dùng không lấy hoá đơn, chứng

từ để cung cấp cho các DN nhằm hợp thức hoá chứng từ đầu vào được yêu cầu thực hiện giải trình và kiểm tra tại trụ s Cơ quan thuế cũng phối hợp chặt chẽ với Chi cục quản lý thị trường để có thông tin về cơ s buôn chuyến, kinh doanh hàng hoá có điểu kiện, phối hợp với Công an TP Việt Trì và các phòng chức năng Công an tỉnh Phú Thọ

để cung cấp thông tin về các đơn vị có biểu hiện trốn lậu thuế, nợ thuế kéo dài để có biện pháp xử lý Phối hợp với Thanh tra nhà nước nhằm quản lý, kiểm tra, thanh tra những đơn vị nộp thuế trên điạ bàn Đặc biệt cơ quan thuế đã phối hợp tốt với các ngân hàng thương mại và các t chức tín dụng khác trên địa bàn để xác minh tài khoản phục vụ kiểm tra dòng tiền đi, dòng tiền đến nhằm có tư liệu phục vụ công tác đấu tranh với các trường hợp trốn doanh thu, kê khai thiếu thuế

Cho đến nay, số lượng DN thuộc diện kiểm tra tại trụ s người nộp thuế của các Chi cục Thuế TP Việt Trì là 1 5 đơn vị, số thuế truy thu và xử phạt xấp xỉ 3 tỉ 5 triệu đồng Riêng đối với các DN kinh doanh ăn uống và các cơ s kinh doanh rượu bia, nước giải khát đã kiểm tra được đơn vị, số thuế truy thu và xử phạt là trên 43 triệu đồng Bên cạnh đó, trong tháng đầu năm 19, thông qua công tác giám sát và kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ s cơ quan thuế, các DN đã kê khai và nộp đạt hơn 3 tỷ đồng, tăng trên % so với cùng kỳ, riêng số thuế kê khai b sung đạt trên 5 triệu đồng Kết quả này góp phần đưa t ng số thu ngân sách trên địa bàn TP Việt Trì ước tính đến hết tháng 7/2019, đạt khoảng 34 tỷ đồng, bằng 1 8% so với dự toán được giao và tăng 54% so với cùng kỳ

1.2.2 ột số bài học inh nghiệm út a cho Chi cục thuế huyện Đoan Hùng

Nhiều kinh nghiệm trong quản lý thuế và cải cách quản lý thuế đối với các DNNVV nêu trên của một số địa phương có thể được tham khảo để vận dụng cho phù hợp với tình hình thực tế nước ta và của huyện Đoan Hùng nhằm tăng cường quản lý thuế, đó là:

Luật quản lý thuế đã chính thức có hiệu lực từ 1/7/ 7 trong đó quy định chuyển sang

cơ chế tự khai, tự nộp thuế nó đã khẳng định được tính cần thiết và ưu việt trong điều kiện phát triển và hội nhập ngày nay Nhưng trên thực tế, cơ chế quản lý này chỉ thích