PHÕNG NGỪA RỦI RO TRONG THANH – KIỂM TRA THUẾ

PHÕNG NGỪA RỦI RO TRONG THANH – KIỂM TRA THUẾ Cập nhật qui định 2015 MỘT SỐ KIẾN THỨC & KỸ NĂNG DN CẦN BIẾT 1.Pháp luật thuế Quản lý thuế Pháp luật kế tốn Pháp luật có liên quan: Pháp luật tra; dân sự; thƣơng mại; doanh nghiệp; đầu tƣ; lao động, tiền lƣơng, bảo hiểm; hình sự; xử lý vi phạm hành chính; ban hành văn quy phạm pháp luật; tố tụng hành chính; khiếu nại, tố cáo;… Một số kỹ cần thiết: kỹ vấn, quan xác, truy lần, xác nhận, thu thập thơng tin, phân tích, so sánh, đánh giá để xác định rủi ro MỘT SỐ ĐIỀU DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT Kể từ lúc nhận đƣợc QĐ - kiểm tra, đến trƣớc kiểm đƣợc công bố, NNT làm văn đề nghị lùi thời gian tiến hành, với lý đáng thuyết phục NNT đƣợc xem xét cách có trách nhiệm thiện chí từ phía CQT Cho đến QĐ - kiểm tra đƣợc công bố , NNT có quyền xem xét lại việc kê khai có quyền khai BS để tránh đƣợc số khoản phạt Trong qúa trình chấp hành QĐ định - kiểm tra NNT có trách nhiệm, nghĩa vụ giới hạn đƣợc xác định QĐ Khi tiếp nhận biên - kiểm tra dù dạng dự thảo, hiểu tài liệu quan trọng Vậy nên, điều doanh nghiệp cần làm là: nhìn phía dƣới trang phần dƣới trang cuối Vi trí cần có chữ ký trƣởng đoàn kiểm tra, tra MỘT SỐ ĐIỀU DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT NNT có quyền bảo lƣu trƣớc ký vào BB, với ý kiến này, việc ký BB khơng có nghĩa đồng ý với ý kiến mà đoàn - kiểm tra ghi BB ý kiến bảo lƣu NNT đƣợc xem xét cân nhắc cách cẩn trọng ngƣời có trách nhiệm NNT bị lập BBVPHC thuế có quyền giải trình trực tiếp văn với ngƣời có thẩm quyền XPVPHC thuế; ngƣời có thẩm có trách nhiệm xem xét ý kiến giải trình NNT trƣớc QĐXP a) TH giải trình văn bản: phải gửi văn giải trình cho thời hạn khơng 05 ngày, kể từ ngày lập BB b) TH giải trình trực tiếp: Ngƣời VPHC thuế phải gửi văn yêu cầu đƣợc giải trình trực tiếp đến ngƣời có thẩm quyền thời hạn 02 ngày làm việc, kể từ ngày lập BB MỘT SỐ ĐIỀU DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT - Ngƣời có thẩm quyền phải TB văn cho ngƣời VP thời gian địa điểm tổ chức phiên giải trình trực tiếp thời hạn 05 ngày - Ngƣời có thẩm quyền tổ chức phiên giải trình trực tiếp có trách nhiệm nêu pháp lý tình tiết, chứng liên quan đến HVVPHC, hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu dự kiến áp dụng HVVP ngƣời VP Ngƣời VPHC thuế, ngƣời đại diện hợp pháp minh có quyền tham gia phiên giải trình đƣa ý kiến, chứng để bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp - Việc giải trình trực tiếp đƣợc lập thành BB phải có chữ ký bên liên quan; biên phải đƣợc lƣu HS XPVPHC thuế giao cho ngƣời vi phạm 01 Mặc dù vậy, lúc QĐ hành làm NNT hài lịng, NNT nghiên cứu kỹ quy định pháp luật có liên quan tiếp tục khiếu nại khởi khiện nếu cho Quyết định hành trái pháp luật để bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp CÁC TRƯỜNG HỢP KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NNT Kiểm tra trƣờng hợp NNT khơng giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu theo thông báo CQT; không khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhƣng không chứng minh đƣợc số thuế khai đúng; CQT không đủ để ấn định số thuế phải nộp theo hƣớng dẫn Điều 60 TT 156/2013/TT-BTC Kiểm tra trƣờng hợp qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật Khi xác định NNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, CQT thực ban hành định kiểm tra trụ sở NNT Kiểm tra trƣờng hợp kiểm tra trƣớc hoàn thuế sau kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định Kiểm tra trƣờng hợp đƣợc lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề: Hàng năm, quan thuế nguồn nhân lực hoạt động kiểm tra, số lƣợng ngƣời nộp thuế hoạt động tình hình thực tế địa bàn quản lý để xây dựng kế hoạch, chuyên đề kiểm tra Việc hƣớng dẫn xây dựng, phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch, chuyên đề kiểm tra thủ trƣởng quan quản lý thuế cấp định CÁC TRƯỜNG HỢP KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NNT Kiểm tra đối tƣợng chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hố, đóng mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh đƣợc áp dụng linh hoạt trƣờng hợp kiểm tra theo quy định điều 61 TT 156/2013/TT-BTC Phạm vi tần suất kiểm tra Kiểm tra trƣờng hợp nêu khoản khoản đƣợc thực kiểm tra tối đa lần năm với phạm vi kiểm tra toàn diện việc chấp hành pháp luật thuế kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro thuế NNT; trƣờng hợp nêu khoản khoản đƣợc kiểm tra theo nội dung cụ thể TRÌNH TỰ - THỦ TỤC KIỂM TRA THUÊ Ban hành định kiểm tra thuế: QĐKT trụ sở NNT (mẫu số 03/KTTT – TT 156/2013/TT-BTC) phải đƣợc gửi cho NNT chậm 03 ngày làm việc kể từ ngày ban hành - Trƣờng hợp nhận đƣợc QĐ, NNT đề nghị hỗn phải có văn bản, thời hạn năm ngày làm việc CQT thông báo chấp nhận hay không chấp nhận (Mẫu số 06/QTKT) - Trƣờng hợp kiểm tra theo thơng báo giải trình nhƣng NNT khơng giải trình khơng chứng minh số thuế khai 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đƣợc QĐ trƣớc thời điểm công bố QĐ mà NNT chứng minh đƣợc với CQT số thuế khai nộp đủ số tiền thuế, tiền phạt phải nộp theo tính tốn CQT, CQT ban hành QĐ bãi bỏ QĐ kiểm tra theo mẫu số 19/KTTT – TT 156/2013/TTBTC - Trƣờng hợp NNTđã bỏ địa điểm kinh doanh, ngƣời đại diện theo pháp luật vắng mặt thời gian dài lý bất khả kháng, quan nhà nƣớc có thẩm quyền điều tra, tra trụ sở ngƣời nộp thuế CQT ban hành Quyết định bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế theo mẫu số 19/KTTT TRÌNH TỰ - THỦ TỤC KIỂM TRA THUÊ Thực kiểm tra: - Việc kiểm tra đƣợc tiến hành chậm 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành - Khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế, trƣởng đồn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố Quyết định kiểm tra thuế, lập Biên công bố (mẫu số 05/KTTT- TT 156/2013/TT-BTC) - Thời hạn kiểm tra không 05ngày làm việc thực tế, kể từ ngày công bố, thời gian gia hạn không 05 ngày làm việc thực tế TRÌNH TỰ - THỦ TỤC KIỂM TRA THUÊ Thực kiểm tra: - NNT có nghĩa vụ cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu (trƣờng hợp ngƣời nộp thuế sử dụng phần mềm kế toán cung cấp file mềm) liên quan - Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế thực kế toán máy vi tính phần mềm kế tốn (đáp ứng quy định Thông tƣ 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 Bộ Tài hƣớng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế tốn) đồn kiểm tra u cầu cung cấp sổ kế toán đƣợc lƣu trữ liệu điện tử đọc đƣợc phần mềm văn phịng thơng dụng, có nội dung nhƣ ngƣời nộp thuế in để lƣu trữ theo quy định, mà không yêu cầu in giấy RỦI RO ÁP DỤNG MẪU 23/CK-TNCN (02/CK-TNCN) MẪU 23/CK-TNCN (02/CK-TNCN) >< BẢNG THANH TỐN LƢƠNG KHƠNG CĨ MST (TRƢỚC 01/10/2013: CMND) HƢỚNG DẪN CHỈ TIÊU MẪU 05-1/BK- TNCN CHỈ TIÊU 19 SỐ THUẾ TNCN ĐÃ KHẤU TRỪ = Chỉ tiêu [19] : ghi theo số thuế quan chi trả khấu trừ cá nhân CHI PHÍ PHÁT SINH & THỰC CHI THUẾ TNDN: PHÁT SINH >< THUẾ TNCN: THỰC CHI TIỀN LƢƠNG: TRÍCH TRƢỚC LÃI VAY: DỒN TÍCH THANH – KIỂM TRA THUẾ NHÀ THẦU BEÂN VN MUA HÀNG HÓA - THUÊ DỊCH VỤ (1) Dịch vụ dịch vụ gắn với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước cung cấp sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (2) Trường hợp hàng hoá cung cấp theo hợp đồng hình thức: điểm giao nhận hàng hố nằm lãnh thổ Việt Nam; việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành Việt Nam (3) Thu nhập phát sinh Việt Nam Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước khoản thu nhập nhận hình thức sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh (Thuế TNDN) MÔ HÌNH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ VẬN TẢI QUỐC TẾ KHÁCH HÀNG VN KHÁCH HÀNG NN ĐẠI LÝ ĐẠI LÝ VIỆT NAM NƯỚC NGỒI HOẠT ĐỘNG VẬN TẢI QUỐC TẾ ( HÀNG HẢI ) Thuế nhà thầu: Thuế GTGT- TNDN -Thu hộ cƣớc hàng xuất: (Thuế TNDN) - Thu hộ phí phát sinh VN (Thuế GTGT-TNDN): + Phí THC (Terminal Handling Charge – Phí xếp dỡ container), + Phí CFS (Container Freight Station- Các dịch vụ vận chuyển hàng hoá từ nhà máy kho, bốc xếp hàng từ xe tải vào kho để kiểm đếm, dán nhãn, phân loại bốc xếp hàng vào container, vận chuyển hàng từ kho đến cảng), + Phí DO (phí chứng từ), + Phí giao nhận, bốc xếp, làm thủ tục hải quan, kho vận quốc tế: Riêng từ ngày 27/05/2012 DT DV giao nhận, kho vận quốc tế từ VN nƣớc ngồi (khơng bao gồm cƣớc vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển) HOẠT ĐỘNG VẬN TẢI QUỐC TEÁ ( HK ) Thuế nhà thầu: Thuế TNDN Doanh thu tiền bán vé hành khách, vận đơn hàng không khoản thu khác (trừ khoản thu hộ Nhà nước tổ chức theo quy định pháp luật) Việt Nam cho việc vận chuyển hành khách, hàng hóa đối tượng vận chuyển khác thực chuyến bay hãng hàng không liên danh Ghi chú: thuế NT truy thu khơng tính vào chi phí trừ MƠ HÌNH XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHỔ THANH TỐN TIỀN DN MUA (NN) MUA HH BÁN HH DN MUA (VN) CHỈ ĐỊNH XNK TẠI CHỔ DN BÁN (VN) DN MUA (VN) NỘP THUẾ NHÀ THẦU Ghi chú: Trường hợp nộp thuế GTGT khâu nhập khơng phải nộp thuế 110GTGT nhà thầu 110 MƠ HÌNH XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHỔ HĐ GC DN THUÊ GC (NN) DN GC (VN) CHỈ ĐỊNH THANH TOÁN TIỀN MUA HÀNG XUẤT TRẢ HÀNG GC DN MUA (VN) DN MUA NỘP THUẾ NHÀ THẦU Ghi chú: Trường hợp nộp thuế GTGT khâu nhập khơng phải nộp thuế GTGT nhà thầu 111 111 MƠ HÌNH XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHỔ XUẤT TRẢ HÀNG GIA CÔNG DN THUÊ GC (NN) DN GC (VN) CHỈ ĐỊNH MUA NVL XNK TẠI CHỔ DN BÁN (VN) KHƠNG NỘP THUẾ NHÀ THẦU 112 MƠ HÌNH XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHỔ XUẤT TRẢ HÀNG GIA CÔNG DN THUÊ GC (NN) DN GC (VN) XNK TẠI CHỔ XUẤT NVL GC GIA CÔNG CHUYỂN TIẾP DN GC (VN) KHƠNG NỘP THUẾ NHÀ THẦU 113 MƠ HÌNH NHẬP KHẨU GIAO HÀNG NẰM TRONG LÃNH THỔ VIỆT NAM THANH TOÁN DN MUA (DN NK VN) DN BÁN (DN XK NN) DDP, DAT, DAP DDP: (Delivered Duty Paid): Giao hàng trả thuế DAT: (Delivered At Terminal): Giao hàng bãi DAP: (Delivered at Place): Giao nơi đến 114 MÔ HÌNH NHẬP KHẨU HÀNG HĨA KÈM DỊCH VỤ BẢO HÀNH, LẮP ĐẶT,… THANH TOÁN DN BÁN (DN XK NN) DN MUA (DN NK VN) NHẬP KHẨU NỘP THUẾ NHÀ THẦU LẮP ĐẶT, BẢO HÀNH,, Từ 01/10/2014 khơng tính thuế nhà thầu trƣờng hợp giao hàng cửa VN cửa NN có kèm điều khoản bảo hành (TT 103/2014/TT-BTC) 115 CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN EXPERTIS 08 62 64 69 67 1900 6638 cskh@expertis.vn www.expertis.vn 56/8 Nguyễn Thông, Phường 9, Quận 3, Tp.HCM