Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho nhà hàng BREEZE SKY BAR tại khách sạn MAJESTIC

Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho nhà hàng BREEZE SKY BAR tại khách sạn MAJESTIC Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho nhà hàng BREEZE SKY BAR tại khách sạn MAJESTIC luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 LỜI CAM ĐOAN Em tên là: Nguyễn Lê Phương Thảo Em xin cam đoan đề tài khóa luận em Những kết số liệu báo cáo khóa luận tốt nghiệp thực Công Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu, không chép nguồn khác Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 09 năm 2011 Ký tên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 LỜI CẢM ƠN Qua năm học trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ, em thầy cô giáo trường tận tình giảng dạy, truyền đạt cung cấp kiến thức chuyên môn nghề nghiệp Ngồi thầy dạy dỗ chúng em cố gắng phấn đấu trở thành người có ích cho xã hội, hành trang quý báu giúp chúng em vững bước đường tương lai, nghiệp sau Trong khoảng thời gian thực tập thời gian làm khóa luận Cơng Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu, em nhận giúp đỡ tận tình anh chị công ty Các anh chị tạo điều kiện thuận lợi để em có hội nghiên cứu, học hỏi tiếp cận với công việc thực tế công ty Mặc dù bận rộn với công việc anh chị ân cần, vui vẻ giúp em hoàn thành tốt báo cáo khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn anh Nguyễn Kim Ánh, chị Lê Thị Hằng, chị Nguyễn Lê Minh Châu người công ty trực tiếp hướng dẫn, bảo giúp đỡ em hồn thành tốt báo cáo Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Nguyễn Quốc Thịnh, thầy trực tiếp hướng dẫn cho em cách thức trình bày nội dung báo cáo cách cặn kẽ dễ hiểu Thầy truyền đạt hết kinh nghiệm giải đáp thắc mắc để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Tuy nhiên, thời gian có hạn kiến thức kinh nghiệm em cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Vì thế, em mong nhận góp ý chân thành quý thầy để báo cáo khóa luận tốt nghiệp em hồn chỉnh Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô anh chị công ty dồi sức khỏe Em xin chúc cho công ty ngày phát triển đạt mục tiêu đề Em xin chân thành cảm ơn KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 MỤC LỤC Lời mở đầu Chương 1: Cơ Sở Lý Luận Chung Về Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ .3 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Qui định hạch toán 1.1.1.3 Sổ sách chứng từ kế toán 1.1.1.4 Tài khoản sử dụng 1.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 1.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 1.1.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán 1.1.2.3 Kế toán hàng bán trả lại 1.1.2.4 Kế toán thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất .8 1.2 Giá vốn hàng bán 12 1.2.1 Khái niệm .12 1.2.2 Qui định hạch toán .12 1.2.3 Tài khoản sử dụng 12 1.2.4 Sơ đồ hạch toán .13 1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 14 1.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài .14 1.3.1.1 Khái niệm 14 1.3.1.2 Quy định hạch toán .14 1.3.1.3 Sổ sách chứng từ kế toán 15 1.3.1.4 Tài khoản sử dụng 15 1.3.1.5 Sơ đồ hạch toán 16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 1.3.2 Kế tốn chi phí tài .17 1.3.2.1 Khái niệm 17 1.3.2.2 Qui định hạch toán 17 1.3.2.3 Sổ sách chứng từ kế toán 17 1.3.2.4 Tài khoản sử dụng .17 1.3.2.5 Sơ đồ hạch toán 18 1.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 18 1.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 18 1.4.1.1 Khái niệm 19 1.4.1.2 Qui định hạch toán 19 1.4.1.3 Tài khoản sử dụng 19 1.4.1.4 Sơ đồ hạch toán 20 1.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 20 1.4.2.1 Khái niệm 20 1.4.2.2 Quy định hạch toán .21 1.4.2.3 Sổ sách chứng từ kế toán 21 1.4.2.4 Tài khoản sử dụng 21 1.4.2.5 Sơ đồ hạch toán 22 1.5 Kế tốn thu nhập chi phí khác 23 1.5.1 Kế toán thu nhập khác .23 1.5.1.1 Khái niệm 23 1.5.1.2 Qui định hạch toán 23 1.5.1.3 Tài khoản sử dụng .23 1.5.1.4 Sơ đồ hạch toán 24 1.5.2 Kế tốn chi phí khác 24 1.5.2.1 Khái niệm 24 1.5.2.2 Tài khoản sử dụng .25 1.5.2.3 Sơ đồ hạch toán 25 1.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.6.1 Khái niệm .26 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 1.6.2 Qui định hạch toán .26 1.6.3 Tài khoản sử dụng 26 1.6.4 Phương pháp hạch toán 27 1.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 27 1.7.1 Khái niệm .27 1.7.2 Quy định hạch toán 27 1.7.3 Sổ sách chứng từ kế toán .28 1.7.4 Tài khoản sử dụng 28 1.7.5 Sơ đồ hạch toán .28 Chương 2: Thực Trạng Cơng Tác Kế Tốn Tại Cơng Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu 30 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển đơn vị .30 2.1.2 Nghành nghề lĩnh vực hoạt động đơn vị .30 2.1.3 Tổ chức cấu đơn vị 31 2.1.3.1 Cơ cấu máy quản lý công ty 31 a Sơ đồ máy quản lý 31 b Nhiệm vụ, chức phận 31 2.1.3.2 Cơ cấu công tác tổ chức kế tốn cơng ty .32 a Hình thức tổ chức máy kế toán .32 b Nhiệm vụ, chức kế toán 32 c Chính sách chế độ kế toán 33 d Hình thức ghi sổ kế toán .33 e Tài khoản sử dụng .34 2.1.4 Những thuận lợi khó khăn đơn vị 35 2.1.4.1 Thuận lợi 35 2.1.4.2 Khó khăn 35 2.1.5 Phương hướng phát triển đơn vị 35 2.2 Tình hình thực tế công ty TNHH Ngân hàng Dữ Liệu 36 2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 36 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 2.2.1.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán .36 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 36 2.2.1.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 36 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng .37 2.2.1.5 Sổ sách kế toán trình tự ghi sổ 37 2.2.1.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 38 2.2.1.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 39 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán khoản giảm trừ doanh thu 42 2.2.2.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán .42 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 43 2.2.2.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 43 2.2.2.4 Tài khoản sử dụng .43 2.2.2.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 43 2.2.2.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 44 2.2.2.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 44 2.2.3 Kế toán doanh thu tài .46 2.2.3.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán .46 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 46 2.2.3.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 46 2.2.3.4 Tài khoản sử dụng .47 2.2.3.5 Sổ sách kế toán trình tự ghi sổ 47 2.2.3.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 47 2.2.3.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 47 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .48 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 48 a Nội dung nguyên tắc hạch toán .48 b Chứng từ sử dụng 48 c Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 48 d Tài khoản sử dụng .49 e Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 49 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 f Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 49 g Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 50 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 51 a Nội dung nguyên tắc hạch toán .51 b Chứng từ sử dụng 51 c Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 52 d Tài khoản sử dụng .52 e Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 52 f Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 53 g Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 53 2.2.5 Kế tốn chi phí tài .56 2.2.5.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán .56 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 56 2.2.5.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 56 2.2.5.4 Tài khoản sử dụng .56 2.2.5.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 56 2.2.5.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 56 2.2.5.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 56 2.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.2.6.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán .56 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng 57 2.2.6.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 57 2.2.6.4 Tài khoản sử dụng .57 2.2.6.5 Sổ sách kế toán trình tự ghi sổ 57 2.2.6.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 57 2.2.6.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 57 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh .59 2.2.7.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán .59 2.2.7.2 Chứng từ sử dụng 59 2.2.7.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 59 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 2.2.7.4 Tài khoản sử dụng .59 2.2.7.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 59 2.2.7.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 59 2.2.7.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 60 Chương : Kết Luận – Kiến Nghị .64 3.1 Nhận xét 64 3.1.1 Ưu điểm 64 3.1.2 Nhược điểm 65 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt BCTC BĐS CC, DC CPBH GTGT HĐ KQKD NSNN QLDN Thuế TNDN TK TNHH TSCĐ TTĐB XK Diễn giải Báo cáo tài Bất động sản Cơng cụ, dụng cụ Chi phí bán hàng Giá trị gia tăng Hóa đơn Kết kinh doanh Ngân sách nhà nước Quản lý doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Xuất DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ máy quản lý 31 Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ máy kế toán 32 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Sơ đồ 2.3 – Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán 34 Sơ đồ 2.4 – Qui trình lập luân chuyển chứng từ TK 511 37 Sơ đồ 2.5 – Trình tự ghi sổ TK 511 .38 Sơ đồ 2.6 – Trình tự ghi sổ TK 515 .47 Sơ đồ 2.7 – Trình tự ghi sổ TK 641 .49 Sơ đồ 2.8 – Trình tự ghi sổ TK 642 .52 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Khi nhận hóa đơn mua hàng, kế tốn cơng nợ xem xét hóa đơn Nếu trả tiền mặt kế toán ghi nhận vào sổ Tk 111 đồng thời thủ quỹ ghi vào sổ Tk quỹ tiền mặt Nếu trả tiền qua ngân hàng, kế toán ghi nhận vào sổ TK 112 Trường hợp chưa trả tiền kế tốn cơng nợ tiến hành ghi nhận khoản nợ phải trả người bán hạch toán vào sổ chi tiết theo TK 642 Cuối kỳ, kế toán tập hợp sổ kế tốn chi tiết, sau tập hợp sổ kết chuyển tồn chi phí sang sổ TK 911 dể xác định KQKD f) Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan Nghiệp vụ 1: vào tờ khai thuế mơn ngày 18/01/11, kế tốn tiến hành hạch tốn chi phí phải nộp sau: Nợ TK 6425 1,500,000 Có Tk 1111 1,500,000 Nghiệp vụ 2: vào hóa đơn số 17912 ( thuế GTGT 5%) ngày 27/2/11, kế tốn hạch tốn chi phí mua sách dùng cho văn phịng, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6427 187,619 Nợ TK 1331 9,381 Có Tk 1111 197,000 Nghiệp vụ 3: vào hóa đơn số 8420 ngày 18/03/11, kế tốn hạch tốn chi phí tiếp khách sau: Nợ TK 6428 880,000 Nợ TK 1331 88,000 Có TK 1111 968,000 g) Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan SỔ KẾ TỐN MÁY Số seri Số Ngày chứng chứng Mã số thuế Diễn giải từ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 52 TK Tk Số ghi ghi P/S tiền Thuế TS Kỳ GTGT thuế khai 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH từ T/C LỚP:07DQK02 T/C TKTM B 18/01/2011 0305849052 AA/2010-T 17912 27/02/2011 0300492137 AA/2010-T 17912 27/02/2011 0300492137 AA/2010-T 8420 18/03/2011 0302030346 AA/2010-T 8420 18/03/2011 0302030346 Phải nộp thuế môn năm 2011 Sách loại Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tiếp khách Thuế GTGT đầu vào khấu trừ GTG Nợ Có 6425 3338 1.500.000 6427 1111 187.619 1331 1111 9.381 6428 1111 880.000 1331 1111 88.000 T thuế 9.381 5% 2 88.000 10% 3 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ DỊCH VỤ MUA VÀO Tháng .năm Tên công ty: Công Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu Địa chỉ: : 67/68/6 Đường 38, KP.8, P Hiệp Bình Chánh, Q Thủ Đức, TP HCM Đơn vị tính: VNĐ Mã số thuế: 0305849052 Hóa đơn, chứng từ mua hàng Tên sở kinh doanh, hóa dịch vụ Số người bán hàng Tên sở Mã số thuế kinh doanh Tổng cộng Số seri HĐ AA/2010-T AA/2010-T 17912 8420 Ngày 27/02/11 18/03/11 Ghi Thuế Mặt số mua GTGT hàng ( chưa thuế đầu có thuế) suất vào Kỳ khai thuế CTY TNHH MTV SXTM-DV-XD MINH THÀNH 0300492137 Sách loại 187.619 5% 9.381 CTY TNHH XD KD NHÀ & KS THÁI BÌNH 0302030346 Tiếp khách 880.000 10% 88.000 Lập ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị Người ghi sổ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Doanh 53 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO TK 1331 Chứng từ T/C Ngày Số ghi sổ Diễn giải Ngày Tài Số tiền phát sinh khoản (VNĐ) C đối N ứng 27/02/11 18/03/11 17912 8420 27/02/11 18/03/11 Số tồn đầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào 1111 1111 9.381 88.000 Người ghi sổ ( Ký, Họ tên) Lập ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, Họ tên) SỔ CÁI TÀI KHOẢN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH TK 642 Chứng từ T/C Ngày Số ghi sổ Diễn giải Ngày Tài Số tiền phát sinh khoản (VNĐ) đối N C ứng 18/01/11 27/02/11 TKTMB 17912 18/01/11 27/02/11 Số tồn đầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ Tiền thuế môn năm 2011 Sách loại 18/03/11 8420 18/03/11 Tiếp khách Người ghi sổ ( Ký, Họ tên) 1111 1111 1.500.000 187.619 1111 880.000 Lập ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, Họ tên) Phụ lục E: hóa đơn GTGT, sổ chi tiết TK 642, sổ TK 642 2.2.5 Kế tốn chi phí tài 2.2.5.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn Chi phí tài phát sinh tháng chủ yếu tiền lãi trả hàng tháng cho khoản giao dịch với khách hàng qua ngân hàng, chi phí chuyển khoản, phí nộp tiền mặt, … KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 54 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ ngân hàng 2.2.5.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ Trong tháng phát sinh hoạt động giao dịch với ngân hàng cuối tháng ngân hàng gửi giấy báo nợ cơng ty chi phí chuyển tiền, tiền lãi phải trả cho ngân hàng, hoạt động giao dịch với ngân hàng qua tay giám đốc ký xét duyệt hạch toán 2.2.5.4 Tài khoản sử dụng Tk 635 – Chi phí tài 2.2.5.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ GIẤY BÁO NỢ SỔ KẾ TOÁN MÁY SỔ CHI TIẾT TK Cuối tháng vào giấy báo nợ giám đốc xét duyệt, kế toán hạch toán vào sổ kế toán máy sổ Tk 6351, Tk 112 Cuối kỳ, kế toán tập hợp số liệu sổ đối chiếu với sổ phụ ngân hàng, kế toán kết chuyển tồn chi phí tài sang sổ Tk 911 để xác định kết kinh doanh 2.2.5.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan Trong q cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí tài 2.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.6.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành Hàng q cơng ty tiến hành kiểm tra sổ sách, đối chiếu sổ để xác định lợi nhuận thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp cho nhà nước 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 55 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 - Bảng kê hóa đơn mua vào bán - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.6.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ Cuối quý, kế toán tổng hợp tồn doanh thu chi phí phát sinh kỳ, lập báo cáo kết kinh doanh để xác định số thuế thu nhập tạm phải nộp cho nhà nước, lập bảng kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Tất giấy tờ in chuyển cho kế tốn trưởng kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ tồn chứng từ sau chuyển cho giám đốc ký xét duyệt Sau giám đốc duyệt nhân viên kế toán mang tờ khai đến quan thuế để nộp 2.2.6.4 Tài khoản sử dụng Tk 8211 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hành 2.2.6.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ Hàng quý, kế toán tập hợp số liệu sổ Tk 511, 515, 632, 641…để lập báo cáo xác định kết kinh doanh Từ báo cáo kế tốn tính số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý Từ tờ khai thuế TNDN tạm tính kế tốn tiến hành hạch toán vào sổ TK 8211 sổ Tk 3334 Cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành tính lại số thuế TNDN thực tế phải nộp 2.2.6.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan Nghiệp vụ 1: dựa vào tờ khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp quý 1, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 8211 5,935,521 Có TK 3334 5,935,521 2.2.6.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan SỔ CÁI TÀI KHOẢN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 821 Ngày ghi sổ Chứng từ T/C Số Diễn giải Ngày Tài Số tiền phát sinh khoản (VNĐ) đối ứng N C 3334 5.935.521 Số tồn đầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 31/03/11 31/03/11 Thuế TNDN phải nộp … KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 56 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH Người ghi sổ ( Ký, Họ tên) LỚP:07DQK02 Lập ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, Họ tên) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 3334 Ngày ghi sổ Chứng từ T/C Số Diễn giải Ngày Tài Số tiền phát sinh khoản (VNĐ) đối ứng N C Số tồn đầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 31/03/11 Người ghi sổ ( Ký, Họ tên) 31/03/11 Thuế TNDN phải nộp … 8211 5.935.521 Lập ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, Họ tên) Phụ lục F: tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, sổ TK 821 2.2.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 2.2.7.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán Bất kỳ doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu nào, hoạt động lĩnh vực mong muốn thu nhập lớn chi phí, hoạt động kinh doanh có lãi, lợi nhuận cao Về lý luận thực tế doanh nghiệp có cách xác định kết kinh doanh khác đảm bảo tính phù hợp Bảng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu bảng tập hợp tất doanh thu trừ chi phí phát sinh kỳ 2.2.7.2 Chứng từ sử dụng - Sổ TK 511, 515, 635, 642,641, 632, 821 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.2.7.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu sổ tài khoản doanh thu chi phí tiến hành kết chuyển sang sổ Tk 911 để xác định KQKD 2.2.7.4 Tài khoản sử dụng KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 57 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Tk 911 – Xác định kết kinh doanh 2.2.7.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ Căn vào tất doanh thu kỳ chi phí tổng kết sổ cái, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào sổ TK 911, lập bảng báo cáo KQKD Từ bảng báo cáo KQKD kế toán ghi nhận khoản lời lỗ ghi nhận vào sổ TK 421- lợi nhuận chưa phân phối Sau đó, lên bảng cân đối kế toán báo cáo khác theo qui định 2.2.7.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan Nghiệp vụ 1: cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài để xác định KQKD, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 511 194,705,028 Nợ TK 515 85,778 Có TK 911 194,790,806 Nghiệp vụ 2: cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911 Có TK 632 115,901,346 115,901,346 Nghiệp vụ 3: cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển chí phí để xác định KQKD, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911 55,147,375 Có TK 642 51,212,619 Có TK 641 3,934,756 Nghiệp vụ 4: cuối quý, kế tốn tiến hành kết chuyển chí phí thuế TNDN để xác định KQKD, kế toán hạch toán: Nợ TK 911 Có TK 8211 5,935,521 5,935,521 Nghiệp vụ 5: cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển lời – lỗ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 17,806,564 58 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH Có TK 4212 LỚP:07DQK02 17,806,564 2.2.7.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan SỔ CÁI TÀI KHOẢN LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI TK 421 Ngày ghi sổ Chứng từ T/C Số Diễn giải Ngày Tài Số tiền phát sinh khoản (VNĐ) đối ứng N C Số tồn đầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 31/03/11 Người ghi sổ ( Ký, Họ tên) 31/03/11 Lợi nhuận sau thuế quý 01/11 5.935.521 Lập ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) Kế tốn trưởng ( Ký, Họ tên) KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 911 59 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 SỔ CÁI TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 911 Ngày ghi sổ Chứng từ T/C Số Diễn giải Ngày Tài Số tiền phát sinh khoản (VNĐ) đối C N ứng 31/03/11 31/03/11 KCCK KCCK 31/03/11 31/03/11 Số tồn đầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển doanh thu 194.790.806 194.790.806 5111 194.705.028 5151 85.778 cung cấp dịch vụ 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển giá vốn hàng 632 115.901.346 642 51.212.619 641 3.934.756 8211 5.935.521 421 17.806.564 bán 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Người ghi sổ ( Ký, Họ tên) Lập ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, Họ tên) Tên công ty; Công Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu Địa chỉ: 67/68/6 Đường 38, Khu phố 8, P Hiệp Bình Chánh, Q Thủ Đức, TP HCM Đơn vị tính: Việt Nam Đồng KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2011 Chỉ tiêu Mã số Số kỳ trước Số kỳ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 01 60 194.705.028 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TTĐB, thuế XK,thuế GTGT Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 03 04 05 06 07 (10=01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong : chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi nhuận trước thuế (50=40+30) Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 Người lập ( Ký, Họ tên) 194.705.028 115.901.346 78.803.682 85.778 3.934.756 51.212.619 23.742.085 23.742.085 5.935.521 17.806.564 Lập ngày tháng năm 2011 Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên ) Phụ lục G: Sổ TK 911, Báo cáo xác định KQKD, Bảng cân đối kế toán Kết luận chương 2: Công ty thực đầy đủ báo cáo hàng tháng, hàng quý báo cáo năm quan thuế Bên cạnh phận kế tốn cịn có báo cáo kịp thời tình hình doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo quy định công ty, cung cấp số liệu cho phận quản lý có liên quan để kịp thời đưa định kinh doanh, sách phù hợp, nâng cao hiệu hoạt động cơng ty KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 61 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Chương : KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét Trong thời gian thực tập làm khóa luận Công Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu, giúp cho em học hỏi, tìm hiểu thêm nhiều kế tốn thực tế doanh nghiệp, kiến thức mà ngồi ghế nhà trường em chưa hiểu được, giúp em thực hành kiến thức học cách tốt tích lũy nhiều kinh nghiệm làm việc sau Tuy nhiên với thời gian có hạn em khơng thể đưa nhận xét khách quan thực tế phận kế tốn tình hình hoạt động cơng ty Em xin nêu số nhận xét mà em nhìn thấy sau: 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy công ty gọn dễ quản lý Mỗi cá nhân tự chịu trách nhiệm công việc làm ln có phối hợp kiểm tra, đối chiếu để hạn chế sai sót KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 62 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 - Bộ máy kế toán gọn nhẹ, nhiệm vụ làm việc độc lập liên kết chặt chẽ với cần thiết để hạn chế tối đa rủi ro xảy - Về hình thức kế tốn cơng ty hạch tốn phương pháp, nghiệp vụ phát sinh hạch tốn đầy đủ, xác tuân thủ chế độ, chuẩn mực kế toán hành Tất số liệu tình hình tài cơng ty số liệu chi nhánh tập hợp phịng kế tốn cơng ty đặt trụ sở chính, chứng từ có liên quan đến hoạt động kinh doanh phịng nghiệp vụ đưa xuống phịng kế tốn để xem xét lưu trữ trước đưa cho khách hàng lưu phịng nghiệp vụ, số liệu kế tốn cơng ty theo dõi chặt chẽ đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin kế tốn nguồn hình thành nhằm phát triển công ty đồng thời thực kịp thời nghĩa vụ nhà nước - Các nghiệp vụ phát sinh ghi nhận ngày giúp giảm bớt khối lượng sổ sách nâng cao suất làm việc kế toán viên - Hoạt động kinh doanh kỳ công ty mang lại lợi nhuận, qua cho thấy cơng ty bước phát triển cách tích tực - Cơng ty chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước theo quy định 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn có nhược điểm cần phải khắc phục là: - Nguồn vốn: cơng ty thành lập chưa lâu, nguồn vốn kinh doanh hạn chế, nên trang thiết bị chưa trang bị đầy đủ Bên cạnh việc sử dụng phân bổ nguồn vốn chưa hợp lý - Hiện kế toán điều hành sổ sách phần mềm exel công ty tạo - Về hệ thống tài khoản: công ty nên lập thêm tài khoản cấp 2,3 TK 511 để giúp công ty theo dõi chặt chẽ hoạt động mang lại lợi nhuận cao Từ nhược điểm em xin đưa số ý kiến để giảm bớt phần rủi ro công ty: - Công ty nên dùng phần mềm kế tốn để tránh xảy sai sót KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 63 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 - Tăng thêm vốn chủ sở hữu để mở rộng hoạt động kinh doanh nhằm hướng đến chiến lược phát triển cơng ty - Nên có chế độ lương, thưởng tăng thêm để giữ chân nhân viên thúc đẩy nhân viên làm việc có hiệu - Em đề nghị thêm vào Tk 511 TK cấp sau: +5113: doanh thu cung cấp dịch vụ + 51131: doanh thu từ hoạt động làm báo cáo thuế, báo cáo tài + 51132 : doanh thu từ hoạt động tư vấn thuế + 51133: doanh thu từ hoạt động kiểm tốn… KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 64 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Kết luận Trong kinh tế thị trường nay, hoạt động kinh doanh quan trọng phát triển đất nước Vì doanh nghiệp ngày phát triển theo xu hướng kinh tế việc tối đa hóa lợi nhuận ln mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Lợi nhuận góp phần vào thắng lợi doanh nghiệp, để đạt mục tiêu địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển đắn mang tính thiết thực nhằm đưa doanh nghiệp đạt tới hiệu cao Trong nhân tố làm cho doanh nghiệp phát triển có vai trị quan trọng doanh nghiệp cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế toán hợp lý tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi hơn, giám sát chặt chẽ hợp lý hạn chế tối đa vấn đề gian lận mà không gây cản trở kinh doanh doanh nghiệp Để tạo nên thành cơng, hay nói xác lợi nhuận tăng uy tín kinh doanh cơng ty thị trường, nhờ cơng sức nhân viên cơng ty nói chung nhân viên phịng kế tốn nói riêng Sự đóng góp nhân viên kế tốn phát triển cơng ty khơng nhỏ Và thế, kế tốn cơng cụ quan trọng phục vụ cho quản lý kinh tế tầm vi mô vĩ mơ, địi hỏi cơng ty phải thường xun quan tâm đến công tác quản lý xác định kết kinh doanh Trong thời gian vừa qua công ty quan tâm mức tới việc tổ chức kế toán Tuy nhiên để phịng kế tốn phận khác thực trở thành công cụ quản lý góp phần phân tích vào việc nâng cao hiệu kinh doanh thời gian cơng ty cần hồn thiện cơng tác theo hướng xác khoa học Công ty cần phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng thêm nhiều dịch vụ Vì thế, trình kết hợp lý thuyết với thực tế em thấy việc hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh công ty quan trọng KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 65 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Tài Liệu Tham Khảo Ts Trần Phước, “Kế Tốn Tài Chính Doanh Nghiệp”, NXB Tài Bộ Giáo Dục Đào Tạo, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, “Chế độ kế toán doanh nghiệp chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB lao động Trên Internet + http://webtailieu.net/forum.php + http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1973955/1973293 + http://tailieu.vn/ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 66 20/09/2011 ... tài  Phịng nghiệp vụ tổng hợp: làm công việc tư vấn kinh doanh cho khách hàng, kiểm toán cho khách hàng, tư vấn thuế dịch vụ khác cho khách hàng 2.1.3.2 Cơ cấu cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty... TK 5111 - Doanh thu bán hàng hàng hóa + TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động... nhận toán cho khách hàng Kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu - Phương pháp hạch toán 111, 112, 131 521 Khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng 511 Kết